江蘇開放大學(xué)中級會計實務(wù)（下）第2次任務(wù)

江蘇開放大學(xué)中級會計實務(wù)(下)第2次任務(wù)工利率計算確定利息費用，不可能借記的會計科目是(B)。滿分：1得分：12下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的相關(guān)會計處理中，表述不正確的是(D)。3甲公司2012年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%,實際利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465.40萬元。甲公司按實用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額為(B)4信達公司2012年12月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款5000萬元，其中負債成分的公允價值4800萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。信達公司發(fā)行債券時應(yīng)確認的“應(yīng)付債券”的金額為(C)萬元。5大海公司2012年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為2000萬元，發(fā)行收款為2180萬元，票面年利率為4%,實際利率為6%。債券的公允價值為1893.08萬元。大海公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“資本公積——其他資本公積”的金額為(C)萬元。6戴偉公司采用融資租賃方式租入一臺全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計使用年限為8年，租賃期為5年。租賃期屆滿時，戴偉公司將以3000元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則戴偉公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計提折舊的年限為(A)年。7甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為116萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為100萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計金額為5萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為(B)萬元。滿分：1得分：18大海公司2013年4月1日為新建生產(chǎn)車間而向某商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%,款項已存入銀行。至2013年12月31日，因地面建筑物的所獲得的利息收入為33.6萬元。乙公司2013年就上述借款應(yīng)予以資本化的借款利息為(A)萬元。62013年7月1日，東方公司采用自營方式擴建廠房，借入兩年期專門借款500萬元。2014年11月12日，廠房擴建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)；2014年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2014年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算；2014年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，東方公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是(A)。A:2014年11月12日B:2014年11月28日C:2014年12月1日D:2014年12月12日甲公司股東大會于2013年1月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行借入專門借款5000萬元，年利率為6%,款項于當日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月10日，廠房正式動工興建。3月15日，甲公司為建造廠房而購買水泥和鋼材一批，價款500萬元，當日用銀行存款支付。3月31日，計提當月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則A:2013年3月5日B:2013年3月10日C:2013年3月15日D:2013年3月31日人和債權(quán)人進行處理的先后順序正確的是(C)。甲公司2011年1月1日銷售給乙公司一批商品，價稅合計117000元，協(xié)議規(guī)定乙公司于2011年6月30日支付全部貨款。2011年6月30日，由于乙公司經(jīng)滿分：1得分：1A:甲公司同意乙公司以100000元償付全部的債務(wù)B:甲公司同意乙公司以一臺公允價值為93600元的設(shè)備抵償債務(wù)C:甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的債務(wù)并加收利息D:甲公司同意乙公司以一批存貨償還全部債務(wù)，該批存貨公允價值為90000元甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貸款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款110萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司因債務(wù)重組影響當期利潤的金額為(A)萬元。甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貨款1200萬元。經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款900萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備120萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為(C)萬元。滿分：1得分：1下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是(C)。滿分：1得分：1A:非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額B:非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額C:非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額D:非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額若債權(quán)人已對債權(quán)計提壞賬準備的，債權(quán)人應(yīng)當先將實際收到的款項與應(yīng)收債權(quán)賬面余額之間的差額沖減壞賬準備，如果沖減后壞賬準備后仍有余額，那么應(yīng)當將該余額轉(zhuǎn)出，貸方計入(C:)。滿分：1得分：1A:營業(yè)外支出D:資本公積因債務(wù)重組已確認為預(yù)計負債的或有應(yīng)付金額，在隨后會計期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認的預(yù)計負債，同時確認為(D)。滿分：1得分：1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司就其所欠乙公司的500萬元的貨款進行了債務(wù)重組。根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以銀行存款400萬元清償。在進行債務(wù)重組之前，乙公司已經(jīng)就該項債權(quán)計提了80萬元的壞賬準備。甲公司對該項債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為(A)萬元。滿分：1得分：1甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司與乙公司就其所欠乙公司的500萬元的貨款進行了債務(wù)重組，債務(wù)重組之前，乙公司已針對該項債權(quán)計提了80萬元的壞賬準備。根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償債務(wù)，甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債的產(chǎn)品的賬面余額為350萬元，已計提的存貨跌價準備為50萬元，公允價值(計稅價格)為350萬元。乙公司對該項債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為(D)萬元。滿分：1得分：1A公司2013年1月1日銷售一批商品給B公司，價款為702萬元(含增值稅稅額)。按照雙方協(xié)議約定，款項應(yīng)當于2013年6月20日之前付清。由于B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付A公司貨款。經(jīng)協(xié)商，雙方于2013年10月20日進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：A公司同意豁免B公司債務(wù)102萬元，其余款項于重組日起一年后付清；債務(wù)延長期間，A公司按年加收余款2%的利息，假定實際利率為2%,利息與債務(wù)本金一同支付。假定A公司為該項債權(quán)計提的壞賬準備為52萬元。A公司應(yīng)當確認的債務(wù)重組損失為(C)萬元。最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(包括或有租金和履約成本),加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值。滿分：1得分：1融資租賃不同于經(jīng)營租賃，融資租賃租賃期結(jié)束后，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)一定歸承滿分：1得分：1滿分：1得分：1余成本和實際利率計算確定長期借款的利息費用，可能借記(BCD)等科目。下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有(BD)。下列項目中，屬于借款費用的有(ABCD)。借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括(ABC)。下列各項中，應(yīng)計入承租人最低租賃付款額的有(ABC)。下列各種情形導(dǎo)致的中斷中，屬于非正常中斷的有(BD)。2014年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，A:甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償B:甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償C:減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還D:減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還債務(wù)重組中債權(quán)人作出讓步的情形有(ABC)。A:在總額的基礎(chǔ)上減免30萬元B:減免50萬元利息中的5萬元C:債務(wù)人應(yīng)付債券利率由原8%降低至5%D:允許債務(wù)人2年后按照欠款本金和利息總額收款，延期的2年期間免息下列各項中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計入重組后負債賬面價值的有(BD)。(7分)甲公司(債務(wù)人)與乙公司(債權(quán)人),達成如下債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)1000萬元，同意甲公司用存貨償還，該項存貨的公允價值為800萬元，成本為600萬元。甲乙均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%。(1)做出債務(wù)人和債權(quán)人的會計處理。(2)如果乙公司(債權(quán)人)計提過100萬元的壞賬準備，做出乙公司(債權(quán)人)(1)債務(wù)人貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得64借：主營業(yè)外成本600貸：庫存商品600借：庫存商品800應(yīng)繳稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)136營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失64貸：應(yīng)收賬款1000(2)如果計提100萬壞賬準備借：庫存商品800應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)136壞賬準備100貸：應(yīng)收賬款1000資產(chǎn)減值損失36(12分)甲公司(債務(wù)人)與乙公司(債權(quán)人),達成如下債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)1000萬元，同意甲公司用固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))償還，該項固定資產(chǎn)的公允價值為800萬元，原價為1300萬元，累計折舊300萬元，減值準備100萬元。甲乙均為增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%,支付清理費用10萬元。(2)如果債權(quán)人計提過80萬元的資產(chǎn)減值損失，做出債權(quán)人的會計處理。借：固定資產(chǎn)清理900累計折舊300固定資產(chǎn)減值準備100貸：固定資產(chǎn)1300借：固定資產(chǎn)清理40貸：應(yīng)繳稅費一應(yīng)交營業(yè)稅40借：應(yīng)付賬款1000貸：固定資產(chǎn)清理800營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得200借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)凈損失140借：固定資產(chǎn)800營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失200如果計提100萬的資產(chǎn)減值損失：借：固定資產(chǎn)800壞賬準備100營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失100貸：應(yīng)收賬款1000(12分)希望公司于2013年12月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，分別于2014年1月1日、2014年7月1日和2015年1月1日支付工程進度款750萬元、1250萬元和750萬元。希望公司為建造辦公樓于2014年1月1日借入專門借款1000萬元，借款期限為3年，年利率為6%。在2014年7月1日又借入專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為7%,借款利息均按年支付。2014年8月1日希望公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。2014年10月1日，希望公司與施工單位達成諒閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)M行短期投資，該短期投資月收益率為0.5%。所建辦公樓于2015年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2015年8月15日辦理竣工決算。(1)分析判斷希望公司借款費用在2014年8月1日至2014年10月1日是否應(yīng)當暫停資本化，并說明理由。(2)計算希望公司2014年借款利息資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算希望公司2015年上半年借款利息資本化金額，并編制相關(guān)會計分錄。(答案中的金額以萬元表示)(1)2014年8月1日至2014年10月1日希望公司借款費用不應(yīng)當暫停資本化。理由：符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。而此處雖然是非正常中斷，但中斷時間只有2個月(8月、9月),因此希望公司借款費用不應(yīng)當暫停資本(2)2014年專門借款發(fā)生的利息支出金額=1000×6%+2000×7%×6/12=130(萬2014年閑置借款資金短期投資收益=250×0.5%×6+1000×0.5%×6=37.5(萬2014年的借款利息資本化金額=130-37.5=92.5(萬元)。借：在建工程92.5銀行存款37.5貸：應(yīng)付利息130(3)2015年上半年借款發(fā)生的利息支出金額=1000×6%×6/12+2000×7%×6/12=100(萬元),2015年專門借款閑置借款資金短期投資收益=250×0.5%×6=7.5(萬元),專門借款發(fā)生的利息資本化金額=100-7.5=92.5(萬元)。借：在建工程92.5銀行存款7.5貸：應(yīng)付利息100(14分)股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為了建造一棟廠房，于2011年11月1日專門從某銀行借入5000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆),借款期限為2年，年利率為6%,利息到期一次支付。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為4100萬元。假定利息資本化金額按年計算。(1)2012年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款15004月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款1200萬元；10月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款900萬元；12月31日，工程全部完工，