2023第五章-賬戶和復(fù)式記賬的運(yùn)用講義答案1

第五章賬戶和復(fù)式記賬的運(yùn)用第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算【例1】 C【例2】〔1〕 借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本5000000〔2〕借：固定資產(chǎn)1000000貸：實(shí)收資本1000000【例3】〔1〕 借：固定資產(chǎn)3000000 貸：實(shí)收資本-A股東300000〔2〕借：銀行存款1500000貸：實(shí)收資本-B股東1500000〔3〕借：無形資產(chǎn)500000固定資產(chǎn)1000000貸：實(shí)收資本-C股東1500000【例4】借：銀行存款1500000貸：實(shí)收資本1000000資本公積500000【例5】B【例6】借：資本公積100000 貸：實(shí)收資本100000【例7】ACD【例8】C【例9】C【例10】借：銀行存款50000000貸：股本10000000資本公積40000000【例11】C【例14】借：固定資產(chǎn)62000 貸：實(shí)收資本62000【例15】該固定資產(chǎn)的原價(jià)=10000+1700+300+500=12500〔元〕編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)12500貸：銀行存款12500【例16】1.支付設(shè)備價(jià)款、稅金、運(yùn)輸費(fèi)：金額合計(jì)=50000+8500+1200=59700〔元〕借：在建工程59700貸：銀行存款597002.支付安裝費(fèi)：借：在建工程4200貸：銀行存款42003.設(shè)備安裝完畢交付使用：確定的固定資產(chǎn)價(jià)值為=59700+4200=63900〔元〕借：固定資產(chǎn)63900貸：在建工程63900【例17】借：固定資產(chǎn)35000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值35000【例18】年折舊率=[〔1-2%〕/10]×100%=9.8%月折舊率=9.8%÷12≈0.82%月折舊額=200000×0.82%=1640〔元〕【例19】單位里程折舊額=[100000×〔1-5%〕/500000]=19%〔元/公里〕本月折舊額=4000×0.19=760〔元〕【例22】借：制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用6000銷售費(fèi)用2000其他業(yè)務(wù)本錢1000貸：累計(jì)折舊24000【例23】ABD【例24】ABCD【例25】錯(cuò)誤【例26】AB【例27】ABD【例28】借：制造費(fèi)用22000管理費(fèi)用8000銷售費(fèi)用1600其他業(yè)務(wù)本錢1000貸：累計(jì)折舊32600【例29】錯(cuò)誤【例30】ABC【例31】C【例32】正確【例33】〔1〕1月1日取得借款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款100000貸：短期借款100000〔2〕1月末預(yù)提當(dāng)月借款利息時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500〔100000×6%/12〕〔2月末預(yù)提當(dāng)月利息費(fèi)用的處理相同〕〔3〕3月末支付本季度借款利息時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付利息1000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1500〔第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上〕〔4〕10月1日到期歸還本金時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：短期借款100000貸：銀行存款100000【例34】〔1〕2003年1月1日取得借款時(shí)：借：銀行存款20000貸：短期借款20000〔2〕2003年7月1日還本付息時(shí)：借：短期借款20000財(cái)務(wù)費(fèi)用500〔20000×5%×0.5〕貸：銀行存款20500【例35】ACD【例36】〔1〕借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款540000長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整60000貸：長(zhǎng)期借款——本金600000〔2〕長(zhǎng)期借款按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)付利息2750長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整1250〔3〕歸還利息借：應(yīng)付利息132000貸：銀行存款132000〔4〕歸還本金借：長(zhǎng)期借款——本金600000貸：銀行存款600000第二節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的核算【例1】入賬價(jià)值：1000×10+100×10=11000〔此算法是錯(cuò)誤的〕應(yīng)該是：1000×10=10000〔元〕【例2】A【例3】1.先進(jìn)先出法：3月18日發(fā)出材料本錢＝200×10+400×11＝6400〔元〕3月18日共計(jì)發(fā)出600kg：〔1〕3月1日：200kg×10〔2〕3月10日：400kg×11兩次本錢加總后可算出600kg的本錢。3月10日總購進(jìn)500kg，只發(fā)出400kg，3月18日結(jié)存了100kg，單價(jià)是11元。3月28日發(fā)出本錢300kg〔1〕先發(fā)出之前遺留的100kg×11〔2〕不夠的200kg×123月28日發(fā)出材料本錢＝100×11+200×12＝3500〔元〕最后余下的是3月25日購進(jìn)的100kg×12月末結(jié)存本錢＝100×12＝1200〔元〕2．加權(quán)平均法：本月發(fā)出材料本錢＝900×11.1＝9990〔元〕本月結(jié)存材料本錢＝〔200×10+500×11+300×12〕-9990=1110〔元〕，或＝100×11.1＝1110〔元〕3．移動(dòng)平均法：3月18日發(fā)出材料本錢＝600×10.71＝6426〔元〕3月18日結(jié)存本錢＝100×10.71＝1071〔元〕3.18結(jié)存：100kg10.71元/kg3.25購入：300kg12元/kg3.28發(fā)出：300kg第二次加權(quán)平均單價(jià)＝≈11.68〔元/公斤〕3月28日發(fā)出材料本錢＝300×11.68＝3504〔元〕本月結(jié)存材料本錢＝〔200×10〕+〔500×11+300×12〕－〔6426+3504〕=1170〔元〕【例4】C【例5】借：庫存商品53000貸：在途物資53000【例6】借：原材料50000貸：銀行存款50000【例7】借：在途物資86000貸：應(yīng)付賬款86000借：庫存商品86000貸：在途物資86000借：應(yīng)付賬款86000貸：其他貨幣資金86000【例8】同【例9】【例9】借：原材料35000貸：預(yù)付賬款35000借：應(yīng)收賬款3000貸：銀行存款3000【例10】A第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例1】借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品315000—B產(chǎn)品234000制造費(fèi)用2500管理費(fèi)用2000貸：原材料—甲249000—乙300000—丙4500【例2】〔1〕工資進(jìn)入的賬戶借：生產(chǎn)本錢—A10000—B14000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用8000銷售費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬40000〔2〕福利費(fèi)進(jìn)入賬戶借：生產(chǎn)本錢—A1400—B1960制造費(fèi)用840管理費(fèi)用1120銷售費(fèi)用280貸：應(yīng)付職工薪酬5600【例3】借：制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用3000銷售費(fèi)用4000貸：累計(jì)折舊17000【例4】借：制造費(fèi)用3000貸：銀行存款3000【例5】借：生產(chǎn)本錢-甲產(chǎn)品13404-乙產(chǎn)品8936貸：制造費(fèi)用22340【例7】借：應(yīng)付職工薪酬68000貸：銀行存款68000【例8】A產(chǎn)品實(shí)際本錢=72300+〔50000+45000+25000〕=192300【例9】ABCD【例10】借：制造費(fèi)用60000管理費(fèi)用20000銷售費(fèi)用16000貸：累計(jì)折舊96000【例11】借：生產(chǎn)本錢82000制造費(fèi)用13000管理費(fèi)用11000貸：應(yīng)付職工薪酬106000【例12】借：生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品5000-B產(chǎn)品3600貸：制造費(fèi)用8600【例13】丙產(chǎn)品實(shí)際本錢=16000+15000×〔1+14%〕+5500=386000【例14】C【例15】正確【例16】A第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算【例1】借：銀行存款8000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000【例2】〔1〕確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢70000貸：庫存商品70000【例3】借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款100000【例4】借：應(yīng)收票據(jù)200000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000【例5】借：銀行存款12000貸：預(yù)收賬款12000【例6】借：銀行存款18000預(yù)收賬款12000貸：主營業(yè)務(wù)收入30000【例7】借：營業(yè)稅金及附加10860〔1800+1200+7500+300+60〕貸：應(yīng)交稅費(fèi)10860【例8】借：應(yīng)交稅費(fèi)10860貸：銀行存款10860【例9】借：銷售費(fèi)用598貸：庫存現(xiàn)金598【例10】借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)3400【例11】借：其他業(yè)務(wù)本錢12000貸：原材料12000【例12】35000【例13】200萬元【例14】B【例15】A【例16】ABD【例17】借：銀行存款120000貸：預(yù)收賬款120000【例18】借：銀行存款25000預(yù)收賬款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入125000【例19】〔1〕結(jié)轉(zhuǎn)完工本錢：借：生產(chǎn)本錢128000貸：制造費(fèi)用128000〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢126000貸：庫存商品126000【例20】C【例21】借：銀行存款18000預(yù)收賬款12000貸：主營業(yè)務(wù)收入30000第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算【例1】借：管理費(fèi)用3000貸：銀行存款3000【例2】借：制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用6500銷售費(fèi)用19500貸：應(yīng)付職工薪酬26000【例3】借：制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用2000銷售費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊10000【例4】借：其他應(yīng)收款1500貸：庫存現(xiàn)金1500【例5】借：管理費(fèi)用1400庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款1500【例6】借：管理費(fèi)用1600貸：其他應(yīng)收款1500庫存現(xiàn)金100【例7】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500【例8】借：銀行存款150000貸：無形資產(chǎn)-專利權(quán)123760營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益18740【例9】借：銀行存款60000貸：營業(yè)外收入60000【例10】借：營業(yè)外支出8000貸：銀行存款8000【例11】借：銀行存款120000營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失3760貸：無形資產(chǎn)-專利權(quán)123760【例12】錯(cuò)誤【例13】100萬×10%＝10萬〔×〕90萬×10%＝90萬〔√〕【例14】〔100萬－20萬〕×10%＝8萬【例15】〔100萬－10萬〕×5%＝4.5萬〔×〕100萬×5%＝5萬〔√〕【例16】〔1〕收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入10其他業(yè)務(wù)收入5營業(yè)外收入3投資收益貸：本年利潤(rùn)18〔2〕費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)9貸：主營業(yè)務(wù)本錢6主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢2營業(yè)外支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用〔3〕所得稅費(fèi)用的核算所得稅=10萬×25%=2.5萬借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25000實(shí)際交納：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25000貸：銀行存款25000結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)25000貸：所得稅費(fèi)用25000〔4〕結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)75000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)75000〔5〕利潤(rùn)分配①提取法定盈余公積：75000×10%=7500借：利潤(rùn)分配7500貸：盈余公積——法定盈余公積7500②提取法定公益金：7500×5%=3750借：利潤(rùn)分配——提取法定公益金3750貸：盈余公積——提取法定公益金3750③提取任意盈余公積：借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積貸：盈余公積——提取任意盈余公積④向投資者分配利潤(rùn)30000元：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利30000貸：應(yīng)付股利30000〔6〕結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)41250貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積7500—提取法定公益金3750—應(yīng)付利潤(rùn)30000【例17】(1)借：主營業(yè)務(wù)收入275000其他業(yè)務(wù)收入20000營業(yè)外收入15000投資收益10000貸：本年利潤(rùn)320000(2)借：本年利潤(rùn)215050貸：主