消費(fèi)稅法培訓(xùn)講義

消費(fèi)稅

在我國境內(nèi)“生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口”《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的“銷售”《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。稅種目的對象計(jì)稅基礎(chǔ)納稅環(huán)節(jié)增值稅避免重復(fù)征征稅所有貨物價(jià)外稅多環(huán)節(jié)消費(fèi)稅限制特定貨物價(jià)內(nèi)稅單一環(huán)節(jié)知識點(diǎn)、征征稅范圍圍（★★★）教材第第一節(jié)++第四節(jié)節(jié)【大綱綱要求】掌掌握

（一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于“銷售時(shí)”納稅。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于“連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品”的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

（二）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論在財(cái)務(wù)上是否作為銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

【理解】實(shí)質(zhì)重于形式3.委委托加工工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，除受受托方為為個(gè)人外外，由“受托方方”在向委委托方交交貨時(shí)代代收代繳繳消費(fèi)稅稅。

委托個(gè)個(gè)人加工工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，由“委托方方”收回后后繳納消消費(fèi)稅。

4.委委托加工工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，委托托方用于于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的，所所納稅款款準(zhǔn)予按按規(guī)定抵抵扣。

5..委托方方將收回回的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，直接接出售，不不再繳納納消費(fèi)稅稅。

【注注意】所所謂“直接出出售”是指以以“不高于于”受托方方的計(jì)稅稅價(jià)格出出售。

委托托方以高高于受托托方的計(jì)計(jì)稅價(jià)格格出售的的，不屬屬于直接接出售，需需按照規(guī)規(guī)定申報(bào)報(bào)繳納消消費(fèi)稅，在在計(jì)稅時(shí)時(shí)準(zhǔn)予扣扣除受托托方已代代收代繳繳的消費(fèi)費(fèi)稅。（三）進(jìn)進(jìn)口應(yīng)稅稅消費(fèi)品品

單單位和個(gè)個(gè)人進(jìn)口口應(yīng)稅消消費(fèi)品，于于報(bào)關(guān)進(jìn)進(jìn)口時(shí)繳繳納消費(fèi)費(fèi)稅。

（四四）零售售

11.金銀銀首飾、鉑鉑金首飾飾、鉆石石及鉆石石飾品

（11）金銀銀首飾在在零售環(huán)節(jié)節(jié)繳納消消費(fèi)稅，生生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)不再繳繳納。

（22）金銀銀首飾僅僅限于金金、銀以以及金基基、銀基基合金首首飾和金金基、銀銀基合金金的鑲嵌嵌首飾。

【注意1】不包括鍍金首飾和包金首飾?！咀⒁?】對對既銷售售金銀首首飾，又又銷售非非金銀首首飾的生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營單位位，應(yīng)將將兩類商商品劃分分清楚，分分別核算算銷售額額。凡劃分不清清楚或不不能分別別核算的的，在生生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)銷售的的，一律律從高適用用稅率征征收消費(fèi)費(fèi)稅；在在零售環(huán)節(jié)節(jié)銷售的的，一律律按金銀銀首飾征征收消費(fèi)費(fèi)稅。

【注意意3】金金銀首飾飾連同“包裝物物”一起銷銷售的，“無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)”，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

【注意4】納稅人采用“以舊換新”（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

【注意5】帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。2.超豪華華小汽車車——單一一環(huán)節(jié)納納稅的例例外情況況（新增）

（11）界定定：單價(jià)價(jià)1300萬以上上

（22）納稅稅人：將將超豪華華小汽車車銷售給消消費(fèi)者的的單位和和個(gè)人

（33）政策策：對超超豪華小小汽車，在在生產(chǎn)（進(jìn)進(jìn)口）環(huán)環(huán)節(jié)按現(xiàn)現(xiàn)行稅率率征收消消費(fèi)稅的的基礎(chǔ)上上，在零零售環(huán)節(jié)節(jié)加征消費(fèi)費(fèi)稅，稅稅率為110%。

（44）執(zhí)行行日期：：20116年112月11日（五）批發(fā)發(fā)銷售卷卷煙———單一環(huán)環(huán)節(jié)納稅稅的例外外情況

煙草草批發(fā)企企業(yè)將卷卷煙銷售售給“零售單單位”的，要要再征一道道消費(fèi)稅稅。

稅率：：11%%，并按按0.0005元元/支加加征從量量稅

【注意意1】煙煙草批發(fā)發(fā)企業(yè)將將卷煙銷銷售給其其他煙草草批發(fā)企業(yè)業(yè)的，不不繳納消消費(fèi)稅。

【注意2】納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。【例題題·多選題題】根據(jù)據(jù)《消費(fèi)費(fèi)稅暫行行條例》的的規(guī)定，納納稅人自自產(chǎn)的用用于下列列用途的的應(yīng)稅消消費(fèi)品中中，需要要繳納消消費(fèi)稅的的有（）。

A..用于贊贊助的消消費(fèi)品

B..用于管管理部門門自用的的消費(fèi)品品

CC.用于于廣告的的消費(fèi)品品

DD.用于于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的消費(fèi)費(fèi)品

『正確答案案』ABBC

『答答案解析析』納稅稅人自產(chǎn)產(chǎn)自用的的應(yīng)稅消消費(fèi)品，用用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，即即作為生生產(chǎn)最終終應(yīng)稅消消費(fèi)品的的直接材材料，并并構(gòu)成最最終應(yīng)稅稅消費(fèi)品品實(shí)體的的，不納納消費(fèi)稅稅；但是是，用于于其他方方面的，即即用于生生產(chǎn)非應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品和在在建工程程、管理理部門、非非生產(chǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)、提提供勞務(wù)務(wù)以及用用于饋贈贈、贊助助、集資資、廣告告、樣品品、職工工福利、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等方方面的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)繳納納消費(fèi)稅稅。【例題題·多選題題】下列列關(guān)于消消費(fèi)稅征征收范圍圍的表述述中，正正確的有有（）。

A.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅

B.納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈、贊助的，繳納消費(fèi)稅

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，再繳納一道消費(fèi)稅

D.卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅

『正確答案案』ABBD

『答答案解析析』根據(jù)據(jù)消費(fèi)稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，委委托加工工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，受托托方在交交貨時(shí)已已代收代代繳消費(fèi)費(fèi)稅，委委托方收收回后直直接銷售售的，不不再繳納納消費(fèi)稅稅?！纠}題·判斷題題】委托托加工的的應(yīng)稅消消費(fèi)品，除除受托方方為個(gè)人人的外，應(yīng)應(yīng)由受托托方在向向委托方方交貨時(shí)時(shí)代收代代繳消費(fèi)費(fèi)稅。（）

『正確答案案』√

『答案案解析』』本題表表述正確確?！究键c(diǎn)點(diǎn)總結(jié)】

知識點(diǎn)、稅稅目與稅稅率（★★★★）（220177年調(diào)整整）

【大綱綱要求】掌掌握

（一）稅稅目———15個(gè)個(gè)

煙煙、酒、“高檔”化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、涂料、電池。

【注意意1】酒酒不包括括“調(diào)味料料酒”。

【注注意2】“高檔”化妝品品是指生生產(chǎn)（進(jìn)進(jìn)口）環(huán)環(huán)節(jié)銷售售（完稅稅）價(jià)格格（不含含增值稅稅）100元/毫毫升（克克）或15元元/片（張張）及以以上的美美容、修修飾類化化妝品和和護(hù)膚類類化妝品品，不包包括演員員用的“油彩、上上妝油、卸卸妝油”。（220177年調(diào)整整）

【注意意3】鞭鞭炮和焰焰火不包包括“體育上上用的發(fā)發(fā)令紙”、“鞭炮藥藥引線”。

【注注意4】小小汽車不不包括“電動汽汽車”；沙灘灘車、雪雪地車、卡卡丁車、高高爾夫車車（不上上馬路）；；企業(yè)購購進(jìn)貨車車或廂式式貨車改改裝生產(chǎn)產(chǎn)的商務(wù)務(wù)車、衛(wèi)衛(wèi)星通訊訊車等“專用汽汽車”。

【注注意5】無無汞原電電池、金金屬氫化化物鎳蓄蓄電池、鋰鋰原電池池、鋰離離子蓄電電池、太太陽能電電池、燃燃料電池池和全釩釩液流電電池免征征消費(fèi)稅稅。

【注意意6】對對施工狀狀態(tài)下?lián)]揮發(fā)性有有機(jī)物含含量低于于4200克//升（含含）的涂涂料免征征消費(fèi)稅稅。

【注意意7】注注意“木制一一次性筷筷子”的說法法。

【注意意8】現(xiàn)現(xiàn)行消費(fèi)費(fèi)稅稅目目不包括括“汽車輪輪胎”、“酒精”、“氣缸容容量不滿滿2500毫升的的小排量量摩托車車”?！纠}題·單選題題】根據(jù)據(jù)消費(fèi)稅稅法律的的規(guī)定，下下列各項(xiàng)項(xiàng)中，屬屬于消費(fèi)費(fèi)稅征稅稅范圍的的是（）。

A..中輕型型商用客客車

B.高高檔西服服

CC.進(jìn)口口音響

D..平板電電腦

『正確答案案』A

『『答案解解析』消消費(fèi)稅征征稅范圍圍：煙；；酒；高高檔化妝妝品；貴貴重首飾飾及珠寶寶玉石；；鞭炮、煙煙火；成成品油；；摩托車車；小汽汽車；高高爾夫球球及球具具；高檔檔手表；；游艇；；木制一一次性筷筷子；實(shí)實(shí)木地板板；電池池；涂料料。其中中，小汽汽車包括括含駕駛駛員座位位在內(nèi)最最多不超超過9個(gè)個(gè)座位（含含）的，在在設(shè)計(jì)和和技術(shù)特特性上用用于載運(yùn)運(yùn)乘客和和貨物的的各類乘乘用車和和含駕駛駛員在內(nèi)內(nèi)的座位位數(shù)在110-223座（含含23座座）的在在設(shè)計(jì)和和技術(shù)特特性上用用于載運(yùn)運(yùn)乘客和和貨物的的各類中中輕型商商用客車車?！纠}·單單選題】根根據(jù)消費(fèi)費(fèi)稅法律律制度的的規(guī)定，下下列各項(xiàng)項(xiàng)中，不不征收消消費(fèi)稅的的是（）。

A..汽油

B..酒精

C..高檔化化妝品

D..植物性性潤滑油油

『正確答案案』B

『『答案解解析』現(xiàn)現(xiàn)行消費(fèi)費(fèi)稅稅目目不包括括酒精?！纠}題·單選題題】根據(jù)據(jù)消費(fèi)稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，下下列各項(xiàng)項(xiàng)中，應(yīng)應(yīng)繳納消消費(fèi)稅的的是（）。

A..汽車廠廠銷售雪雪地車

B..手表廠廠銷售高高檔手表表

CC.珠寶寶店銷售售珍珠項(xiàng)項(xiàng)鏈

D.商商場銷售售木制一一次性筷筷子

『正確答案案』B

『『答案解解析』（11）雪地地車不屬屬于消費(fèi)費(fèi)稅征收收范圍，因因此選項(xiàng)項(xiàng)A不正正確。（22）納稅稅人生產(chǎn)產(chǎn)的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，于納納稅人銷銷售時(shí)繳繳納消費(fèi)費(fèi)稅，選選項(xiàng)B正正確。（33）珍珠珠項(xiàng)鏈和和木制一一次性筷筷子屬于于應(yīng)稅消消費(fèi)品，但但只在生生產(chǎn)銷售售環(huán)節(jié)征征收一次次消費(fèi)稅稅，在批批發(fā)零售售環(huán)節(jié)不不征，因因此選項(xiàng)項(xiàng)CD不不正確?！纠}題·多選題題】下列列產(chǎn)品中中，不應(yīng)應(yīng)征收消消費(fèi)稅的的有（）。

A..實(shí)木復(fù)復(fù)合地板板

BB.電動動汽車

C..網(wǎng)球及及球具

D..氣缸容容量在2250毫毫升（不不含）以以下的摩摩托車

『正確答案案』BCCD

『答答案解析析』電動動汽車、網(wǎng)網(wǎng)球及球球具不屬屬于消費(fèi)費(fèi)稅的征征收范圍圍。新政政策取消消了氣缸缸容量在在2500毫升（不不含）以以下的摩摩托車征征收消費(fèi)費(fèi)稅的規(guī)規(guī)定。（二）稅稅率

稅率形形式：比比例稅率率和定額額稅率

1..比例稅稅率

2.定定額稅率率：黃酒酒、啤酒酒、成品品油

3.特特殊：卷卷煙、白白酒（復(fù)復(fù)合計(jì)征征）

【注意意】納稅稅人兼營營不同稅稅率的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別別核算不不同稅率率應(yīng)稅消消費(fèi)品的的銷售額額、銷售售數(shù)量。“未分別核算”銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品“組成成套消費(fèi)品銷售”的，從高適用稅率?！纠}題·多選題題】根據(jù)據(jù)消費(fèi)稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，下下列消費(fèi)費(fèi)品中，實(shí)實(shí)行從量量定額與與從價(jià)定定率相結(jié)結(jié)合的復(fù)復(fù)合計(jì)征征辦法征征收消費(fèi)費(fèi)稅的有有（）。

A.卷煙

B.成品油

C.白酒

D.小汽車

『正確答案案』ACC

『答案案解析』』根據(jù)規(guī)規(guī)定，卷卷煙和白白酒實(shí)行行從價(jià)定定率和從從量定額額相結(jié)合合的復(fù)合合計(jì)征辦辦法征收收消費(fèi)稅稅。選項(xiàng)項(xiàng)B屬于于從量定定額征收收消費(fèi)稅稅；選項(xiàng)項(xiàng)D屬于于從價(jià)定定率征收收消費(fèi)稅稅。【例題題·判斷題題】高檔檔手表采采用從量量計(jì)征方方法計(jì)繳繳消費(fèi)稅稅。（）

『正確答案案』×

『答案案解析』』高檔手手表采用用從價(jià)定定率計(jì)征征方法計(jì)計(jì)繳消費(fèi)費(fèi)稅。【例題題·多選題題】根據(jù)據(jù)消費(fèi)稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，下下列選項(xiàng)項(xiàng)中采取取從價(jià)計(jì)計(jì)征消費(fèi)費(fèi)稅的有有（）。

A.高檔手表

B.高爾夫球

C.煙絲

D.黃酒

『正確答案案』ABBC

『答答案解析析』黃酒酒采取從從量計(jì)征征方式征征收消費(fèi)費(fèi)稅?！纠}題·單選題題】甲公公司是一一家高檔檔化妝品品生產(chǎn)企企業(yè)，屬屬于增值值稅一般般納稅人人，20016年年3月，該該廠銷售售高檔化化妝品取取得不含含增值稅稅銷售收收入1000萬元元，銷售售低檔化化妝品取取得不含含增值稅稅銷售收收入800萬元，將將高檔化化妝品與與低檔化化妝品組組成禮盒盒成套銷銷售，取取得不含含增值稅稅銷售額額50萬萬元，已已知高檔檔化妝品品的消費(fèi)費(fèi)稅稅率率為155%，則則該企業(yè)業(yè)當(dāng)月應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅稅額額為（）萬元元。

A.115

B.119

C.222.55

DD.344.5

『正確答案案』C

『『答案解解析』銷銷售低檔檔化妝品品收入不不用繳納納消費(fèi)稅稅，將高高檔化妝妝品與低低檔化妝妝品組成成禮盒成成套銷售售的，適適用高檔檔化妝品品的消費(fèi)費(fèi)稅稅率率，該企企業(yè)應(yīng)納納消費(fèi)稅稅稅額==（1000＋550）××15%%=222.5（萬萬元）。知識點(diǎn)、應(yīng)應(yīng)納稅額額計(jì)算（★★★）

（一）從價(jià)定率

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【注意】不包括向購貨方收取的增值稅稅款?！纠}題·單選題題】甲酒酒廠為增增值稅一一般納稅稅人，220122年5月月銷售果果木酒，取取得不含含增值稅稅銷售額額10萬萬元，同同時(shí)收取取包裝物物租金00.5885萬元元、優(yōu)質(zhì)質(zhì)費(fèi)2..34萬萬元。已已知果木木酒消費(fèi)費(fèi)稅稅率率為100%，增增值稅稅稅率為117%，甲甲酒廠當(dāng)當(dāng)月銷售售果木酒酒應(yīng)繳納納消費(fèi)稅稅稅額的的下列計(jì)計(jì)算中，正正確的是是（）。

A.（10+0.585+2.34）×10%=1.2925萬元

B.（10+0.585）×10%=1.0585萬元

C.[10+（0.585+2.34）÷（1+17%）]×10%=1.25萬元

D.[10+0.585÷（1+17%）]×10%=1.05萬元

『正確答案案』C

『『答案解解析』納納稅人銷銷售應(yīng)稅稅消費(fèi)品品向購買買方收取取的全部部價(jià)款和和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用構(gòu)成成銷售額額，但不不包括增增值稅稅稅款。本本題中，包包裝物租租金、優(yōu)優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬屬于價(jià)外外費(fèi)用，在在計(jì)入銷銷售額的的時(shí)候需需要換算算為不含含稅的價(jià)價(jià)款。則則甲酒廠廠當(dāng)月銷銷售果木木酒應(yīng)繳繳納消費(fèi)費(fèi)稅稅額額=[110+（00.5885+22.344）÷（1++17%%）]××10%%=1..25（萬萬元）。【例題題·單選題題】根據(jù)據(jù)《消費(fèi)費(fèi)稅暫行行條例》的的規(guī)定，納納稅人銷銷售應(yīng)稅稅消費(fèi)品品向購買買方收取取的下列列稅金、價(jià)價(jià)外費(fèi)用用中，不不應(yīng)并入入應(yīng)稅消消費(fèi)品銷銷售額的的是（）。

A..向購買買方收取取的手續(xù)續(xù)費(fèi)

B.向向購買方方收取的的價(jià)外基基金

C.向向購買方方收取的的增值稅稅稅款

D..向購買買方收取取的消費(fèi)費(fèi)稅稅款款

『正確答案案』C

『『答案解解析』計(jì)計(jì)征消費(fèi)費(fèi)稅的銷銷售額是是銷售應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品向購購買方收收取的全全部價(jià)款款和價(jià)外外費(fèi)用，但但不包括括取得的的增值稅稅。（二）從從量定額額（啤酒酒、黃酒酒、成品品油）

應(yīng)應(yīng)納稅額額=應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的銷售售數(shù)量××單位稅稅額【例題題·單選題題】某啤啤酒廠88月份銷銷售乙類類啤酒4400噸噸，每噸噸出廠價(jià)價(jià)格28800元元。8月月該啤酒酒廠應(yīng)納納消費(fèi)稅稅稅額為為（）元元。（乙乙類啤酒酒定額稅稅率2220元//噸）

A..880000

B..19004000

CC.10000000

D.66160000

『正確答案案』A

『『答案解解析』應(yīng)應(yīng)納稅額額=銷售售數(shù)量××定額稅稅率=4400××2200=8880000（元）（三）復(fù)復(fù)合計(jì)征征（卷煙煙、白酒酒）

應(yīng)應(yīng)納稅額額=銷售售額×比例稅稅率+銷銷售數(shù)量量×定額稅稅率【例題題·單選題題】某酒酒廠為增增值稅一一般納稅稅人。本月銷銷售白酒酒40000斤，取取得銷售售收入1140440元（含含增值稅稅）。已已知白酒酒消費(fèi)稅稅定額稅稅率為00.5元元/斤，比比例稅率率為200%。該該酒廠本本月應(yīng)繳繳納的消消費(fèi)稅稅稅額為（）元。

A.6229.92

B.5510

C.4400

D.4000

『正確答案案』C

『『答案解解析』該該酒廠44月應(yīng)繳繳納的消消費(fèi)稅稅稅額＝1140440/（11＋177%）××20%%＋40000××0.55＝44400（元元）?！纠}題·單選題題】某卷卷煙生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)為為增值稅稅一般納納稅人，本本月銷售售乙類卷卷煙15500標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)條，取取得含增增值稅銷銷售額8877550元。已已知乙類類卷煙消消費(fèi)稅比比例稅率率為366%，定定額稅率率為0..0033元／支支，1標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)條有有2000支；增增值稅稅稅率為117%。則則該企業(yè)業(yè)本月應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅稅額額為（）元。

A.27000

B.900

C.32490

D.27900

『正確答案案』D

『『答案解解析』該該企業(yè)本本月應(yīng)納納消費(fèi)稅稅稅額==877750÷÷（1＋＋17%%）×36%%＋15500××2000×0.0003==279900（元元）。（四）特特殊情況況下銷售售額的確確定———能應(yīng)對對小計(jì)算算

11.納稅稅人通過過自設(shè)“非獨(dú)立立核算”門市部部銷售的的自產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照“門市部部”對外銷銷售額或或者銷售售數(shù)量征征收消費(fèi)費(fèi)稅?！纠}題·單選題題】某摩摩托車生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)為增值值稅一般般納稅人人，6月月份將生生產(chǎn)的某某型號摩摩托車330輛，以以每輛出出廠價(jià)1120000元（不不含增值值稅）給給自設(shè)非非獨(dú)立核核算的門門市部；；門市部部又以每每輛1663800元（含含增值稅稅）全部部銷售給給消費(fèi)者者。已知知：摩托托車適用用消費(fèi)稅稅稅率110%，則則該摩托托車生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)66月份應(yīng)應(yīng)繳納消消費(fèi)稅為為（）元元。

A.3360000

B.4420000

C.4421220

D.4491440

『正確答案案』B

『『答案解解析』納納稅人通通過自設(shè)設(shè)非獨(dú)立立核算門門市部銷銷售的自自產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照門門市部對對外銷售售額或者者銷售數(shù)數(shù)量征收收消費(fèi)稅稅，應(yīng)納納消費(fèi)稅稅=1663800÷（1＋＋17%%）×30×10%%=4220000（元）?！纠}題·判斷題題】某卷卷煙廠通通過自設(shè)設(shè)獨(dú)立核核算門市市部銷售售自產(chǎn)卷卷煙，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照門市部部對外銷銷售額或或銷售數(shù)數(shù)量計(jì)算算征收消消費(fèi)稅。（）

『正確答案案』×

『答案案解析』』納稅人人通過自自設(shè)非獨(dú)獨(dú)立核算算門市部部銷售自自產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照門門市部對對外銷售售額或銷銷售數(shù)量量計(jì)算征征收消費(fèi)費(fèi)稅。本本題是“獨(dú)立核核算”的門市市部，不不正確。2.納納稅人用用于“換取生生產(chǎn)資料料和消費(fèi)費(fèi)資料、投投資入股股和抵償償債務(wù)”等方面面的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以納稅稅人同類類應(yīng)稅消消費(fèi)品的的最高銷銷售價(jià)格格作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)計(jì)算消消費(fèi)稅。

【記憶提示】“換、抵、投”按最高銷售價(jià)格。【例題題·多選題題】根據(jù)據(jù)消費(fèi)稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，下下列情形形中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以納納稅人同同類應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的最高高銷售價(jià)價(jià)格作為為計(jì)稅依依據(jù)計(jì)算算消費(fèi)稅稅的有（）。

A..將自產(chǎn)產(chǎn)小汽車車用于投投資入股股

BB.將自自產(chǎn)高檔檔化妝品品用于換換取生產(chǎn)產(chǎn)資料

C..將自產(chǎn)產(chǎn)白酒用用于抵償償債務(wù)

D..將自產(chǎn)產(chǎn)實(shí)木地地板用于于換取消消費(fèi)資料料

『正確答案案』ABBCD

『『答案解解析』納納稅人用用于換取取生產(chǎn)資資料和消消費(fèi)資料料、投資資入股和和抵償債債務(wù)等方方面的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以納納稅人同同類應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的最高高銷售價(jià)價(jià)格作為為計(jì)稅依依據(jù)計(jì)算算消費(fèi)稅稅?！纠}題·單選題題】甲汽汽車廠將將1輛生生產(chǎn)成本本5萬元元的自產(chǎn)產(chǎn)小汽車車用于抵抵償債務(wù)務(wù)，同型型號小汽汽車不含含增值稅稅平均售售價(jià)100萬元//輛，不不含增值值稅最高高售價(jià)112萬元元/輛。已已知小汽汽車消費(fèi)費(fèi)稅稅率率5%。甲甲汽車廠廠該筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳繳納消費(fèi)費(fèi)稅稅額額的下列列計(jì)算列列式中，正正確的是是（）。

A.1×10×5%=0.5萬元

B.1×12×5%=0.6萬元

C.1×5×5%=0.25萬元

D.1×5×（1+5%）×5%=0.26萬元

『正確答案案』B

『『答案解解析』消消費(fèi)稅納納稅人將將生產(chǎn)的的應(yīng)稅消消費(fèi)品用用于抵償償債務(wù)的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以納稅稅人同類類應(yīng)稅消消費(fèi)品的的最高銷銷售價(jià)格格作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)據(jù)計(jì)算消消費(fèi)稅，因因此選項(xiàng)項(xiàng)B正確確。3.包包裝物押押金的處處理包裝物押金金增值稅消費(fèi)稅取得時(shí)逾期時(shí)取得時(shí)逾期時(shí)一般貨物×√×√白酒、其他他酒√×√×啤酒、黃酒酒×√××【例題題·判斷題題】包裝裝物已作作價(jià)隨同同應(yīng)稅消消費(fèi)品銷銷售，又又另外收收取押金金并在規(guī)規(guī)定期限限內(nèi)未予予退還的的押金，不不應(yīng)并入入應(yīng)稅消消費(fèi)品的的銷售額額計(jì)征消消費(fèi)稅。（）

『正確答案案』×

『答案案解析』』根據(jù)規(guī)規(guī)定，對對包裝物物既作價(jià)價(jià)隨同應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品銷售售，又另另外收取取押金并并在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)未予退退還的押押金，應(yīng)應(yīng)并入應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的銷銷售額計(jì)計(jì)征消費(fèi)費(fèi)稅?！纠}題·單選題題】根據(jù)據(jù)《消費(fèi)費(fèi)稅暫行行條例》的的規(guī)定，下下列各項(xiàng)項(xiàng)中，納納稅人不不繳納消消費(fèi)稅的的是（）。

A..將自產(chǎn)產(chǎn)的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品用于職職工福利利

BB.隨同同應(yīng)稅消消費(fèi)品銷銷售而取取得的包包裝物作作價(jià)收入入

CC.將自自產(chǎn)的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品用于于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品

DD.銷售售應(yīng)稅消消費(fèi)品而而收取的的超過一一年以上上的包裝裝物押金金

『正確答案案』C

『『答案解解析』納納稅人自自產(chǎn)自用用的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，用于于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的，不不繳納消消費(fèi)稅。4.品品牌使用用費(fèi)

白酒生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)向商業(yè)業(yè)銷售單單位收取取的“品牌使使用費(fèi)”應(yīng)并入入白酒的的銷售額額中繳納納消費(fèi)稅稅。組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格（難點(diǎn)）

11.自產(chǎn)產(chǎn)自用

（11）按照照納稅人人生產(chǎn)的的“同類”消費(fèi)品品的銷售售價(jià)格計(jì)計(jì)算納稅稅；

（2）沒沒有同類類消費(fèi)品品銷售價(jià)價(jià)格的，按按照組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格計(jì)算算納稅。

①一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）②復(fù)合計(jì)征征應(yīng)稅消消費(fèi)品組組成計(jì)稅稅價(jià)格公公式：（非基本計(jì)算）

組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

【注意】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)涉及繳納增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格與消費(fèi)稅相同?！纠}題·單選題題】某白白酒廠春春節(jié)前，將將新研制制的糧食食白酒11噸作為為過節(jié)福福利發(fā)放放給員工工飲用，該該糧食白白酒無同同類產(chǎn)品品市場銷銷售價(jià)格格。已知知該批糧糧食白酒酒生產(chǎn)成成本2000000元，成成本利潤潤率為55%，白白酒消費(fèi)費(fèi)稅比例例稅率為為20%%；定額額稅率為為0.55元/斤斤。則該該批糧食食白酒應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅稅額額為（）元。

A.5250

B.6250

C.5500

D.6500

『正確答案案』D

『『答案解解析』該該批糧食食白酒的的組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格=（成成本+利利潤+自自產(chǎn)自用用數(shù)量××定額稅稅率）÷÷（1--比例稅稅率）==（2000000＋2000000×5%＋＋1×10000×2×0.55）÷（1－－20%%）=2275000元，應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅稅額額=2775000×20%%＋1××10000×2×0.55=65500（元元）。2.委委托加工工

（11）按照照“受托方方”的同類類消費(fèi)品品的銷售售價(jià)格計(jì)計(jì)算納稅稅；

（2）沒沒有同類類消費(fèi)品品銷售價(jià)價(jià)格的，按按照組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格計(jì)算算納稅。

①一般應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）

②復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：（非基本計(jì)算）

組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

【注意】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方不涉及繳納增值稅的問題?！纠}題·單選題題】甲公公司受托托加工高高檔化妝妝品，收收取不含含增值稅稅加工費(fèi)費(fèi)14萬萬元，委委托方提提供主要要材料成成本566萬元。甲甲公司無無同類化化妝品銷銷售價(jià)格格。已知知高檔化化妝品消消費(fèi)稅稅稅率為115%。甲甲公司受受托加工工業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)代收代代繳消費(fèi)費(fèi)稅稅額額的下列列計(jì)算中中，正確確的是（）萬元元。

A.（556+114）÷÷（1--15%%）×15%%＝122.355

BB.566÷（1--15%%）×15%%＝9..88

C..（566+144）×15%%＝100.5

D..56××15%%＝8..4

『正確答案案』A

『『答案解解析』委委托加工工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，沒有有同類消消費(fèi)品銷銷售價(jià)格格的，按按照組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格計(jì)算算納稅。組組成計(jì)稅稅價(jià)格==（材料料成本++加工費(fèi)費(fèi)）÷（1--比例稅稅率）==（566+144）÷（1--15%%），應(yīng)應(yīng)納稅額額=組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格×比例稅稅率，即即（566+144）÷（1--15%%）×15%%=122.355萬元，選選項(xiàng)A正正確。3.進(jìn)進(jìn)口

按照組組成計(jì)稅稅價(jià)格計(jì)計(jì)算納稅稅。

①一般應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品組成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格公式式：

組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格格=（關(guān)關(guān)稅完稅稅價(jià)格++關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

②復(fù)合計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

【注意】進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)涉及繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格與消費(fèi)稅相同?！纠}題·單選題題】某外外貿(mào)進(jìn)出出口公司司本月進(jìn)進(jìn)口1000輛小小轎車，每每輛車關(guān)關(guān)稅完稅稅價(jià)格為為人民幣幣14..3萬元元，繳納納關(guān)稅44.7萬萬元。已已知小轎轎車適用用的消費(fèi)費(fèi)稅稅率率為5%%。該批批進(jìn)口小小轎車應(yīng)應(yīng)繳納的的消費(fèi)稅稅稅額為為（）萬萬元。

A..76

B..87

C..1000

DD.1660

『正確答案案』C

『『答案解解析』進(jìn)進(jìn)口消費(fèi)費(fèi)稅＝（關(guān)關(guān)稅完稅稅價(jià)格＋＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（14.3＋4.7）÷（1-5%）×5%×100＝100（萬元）?！窘M成成計(jì)稅價(jià)價(jià)格總結(jié)結(jié)】

已納消費(fèi)稅稅的扣除除P1556-1157用外外購和委委托加工工收回應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，“連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅稅消費(fèi)品品”，在計(jì)計(jì)征消費(fèi)費(fèi)稅時(shí)，可可以按“當(dāng)期生生產(chǎn)領(lǐng)用用數(shù)量”計(jì)算準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除外購和和委托加加工的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品已納納消費(fèi)稅稅稅款。

1.扣除范圍

（1）以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

（2）以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；

（3）以外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；

（4）以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

（5）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（6）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（7）以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（8）以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；

（9）以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。

【記憶提示】1扣除范圍不包括酒類產(chǎn)品、車、電池、涂料；2納稅環(huán)節(jié)節(jié)不同不不得扣除除；3用于生產(chǎn)產(chǎn)非應(yīng)稅稅消費(fèi)品品不得扣扣除。【例題題·多選題題】根據(jù)據(jù)消費(fèi)稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，納納稅人外外購和委委托加工工收回的的應(yīng)稅消消費(fèi)品，用用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，已已繳納的的消費(fèi)稅稅稅款準(zhǔn)準(zhǔn)予從應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅稅額額中抵扣扣。下列列各項(xiàng)中中，不得得扣除已已繳納的的消費(fèi)稅稅的有（）。

A..委托加加工收回回的白酒酒用于生生產(chǎn)白酒酒

BB.委托托加工收收回的已已稅玉石石用于生生產(chǎn)金銀銀鑲嵌首首飾

C.委委托加工工收回的的高檔化化妝品生生產(chǎn)低檔檔化妝品品

DD.委托托加工收收回的已已稅煙絲絲生產(chǎn)的的卷煙

『正確答案案』ABBC

『答答案解析析』選項(xiàng)項(xiàng)A中，用用酒精連連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)白酒不不得抵扣扣已納消消費(fèi)稅；；選項(xiàng)BB中，金金銀鑲嵌嵌首飾應(yīng)應(yīng)在零售售環(huán)節(jié)納納稅，不不能抵扣扣玉石已已納消費(fèi)費(fèi)稅稅款款；選項(xiàng)項(xiàng)C中，低低檔化妝妝品不屬屬于應(yīng)稅稅消費(fèi)品品，不可可以抵扣扣已納消消費(fèi)稅。2.計(jì)計(jì)算公式式

當(dāng)當(dāng)期準(zhǔn)予予扣除的的應(yīng)稅消消費(fèi)品已已納稅款款＝當(dāng)期期生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用數(shù)量量×單價(jià)×應(yīng)稅消消費(fèi)品的的適用稅稅率【例題題·單選題題】某卷卷煙生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，某某月初庫庫存外購購已稅煙煙絲金額額20萬萬元，當(dāng)當(dāng)月又外外購已稅稅煙絲金金額500萬元（不不含增值值稅），月月末庫存存煙絲金金額100萬元，其其余被當(dāng)當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)卷煙領(lǐng)領(lǐng)用。已已知：煙煙絲適用用的消費(fèi)費(fèi)稅稅率率為300%，則則卷煙廠廠當(dāng)月準(zhǔn)準(zhǔn)許扣除除的外購購煙絲已已繳納的的消費(fèi)稅稅稅額為為（）萬萬元。

A..15

B..18

C..6

D.33

『正確答案案』B

『『答案解解析』當(dāng)當(dāng)期準(zhǔn)許許扣除的的外購煙煙絲買價(jià)價(jià)=200+500-100=600（萬元元），當(dāng)當(dāng)月準(zhǔn)許許扣除的的外購煙煙絲已繳繳納的消消費(fèi)稅稅稅額=660×30%%=188（萬元元）。知識點(diǎn)、征征收管理理（★★★）

【大大綱要求求】熟悉悉

（一一）納稅稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間間

11.納稅稅人銷售售應(yīng)稅消消費(fèi)品的的，其納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間同增增值稅。

2.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。

3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人“提貨”的當(dāng)天。

4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！纠}題·多選題題】根據(jù)據(jù)消費(fèi)稅稅法律制制度的規(guī)規(guī)定，下下列關(guān)于于消費(fèi)稅稅納稅義義務(wù)發(fā)生生時(shí)間的的表述中中，正確確的有（）。

A..納稅人人委托加加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的，為為簽訂委委托加工工合同的的當(dāng)天

B..納稅人人進(jìn)口應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，為為報(bào)關(guān)進(jìn)進(jìn)口的當(dāng)當(dāng)天

C.納納稅人自自產(chǎn)自用用應(yīng)稅消消費(fèi)品的的，為移移動使用用當(dāng)天

D..納稅人人采用預(yù)預(yù)收貨款款結(jié)算方方式銷售售貨物的的，為發(fā)發(fā)出應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的當(dāng)天天

『正確答案案』BCCD

『答答案解析析』納稅稅人委托托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，為為納稅人人提貨的的當(dāng)天，因因此選項(xiàng)項(xiàng)A錯(cuò)誤誤。（二）納納稅地點(diǎn)點(diǎn)

11.委托托加工的的應(yīng)稅消消費(fèi)品

受托托方為“單位”———受托托方向機(jī)機(jī)構(gòu)所在在地或居居住地的的主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)解繳；；

受受托方為為“個(gè)人”———委托托方向機(jī)機(jī)構(gòu)所在在地的主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)解解繳。

2..納稅人人到外縣縣（市）銷銷售或者者委托外外縣（市市）代銷銷自產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，于于應(yīng)稅消消費(fèi)品銷銷售后，向向機(jī)構(gòu)所所在地或或者居住住地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅。

【注意】與增值稅不同的規(guī)定?！纠}題·判斷題題】A市市甲企業(yè)業(yè)委托BB市乙企企業(yè)加工工一批應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，該該批消費(fèi)費(fèi)品應(yīng)繳繳納的消消費(fèi)稅稅稅款應(yīng)由由乙企業(yè)業(yè)向B市市稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)解繳繳。（）

『正確答案案』√

『答案案解析』』委托加加工的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，受受托方為為單位的的，由受受托方向向機(jī)構(gòu)所所在地或或居住地地的主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)解繳繳，本題題表述是是正確的的?！纠}題·不定項(xiàng)項(xiàng)選擇題題】甲企企業(yè)為增增值稅一一般納稅稅人，主主要從事事小汽車車的制造造和銷售售業(yè)務(wù)。220144年7月月有關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)如下下：

（1）銷銷售一輛輛定制小小汽車取取得含增增值稅價(jià)價(jià)款23340000，另另收取手手續(xù)費(fèi)3351000元。

（2）將20輛小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格16萬元/輛，平均銷售價(jià)格15萬元/輛、最低銷售價(jià)格為14萬元/輛。

（3）采取預(yù)收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預(yù)收款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票。

（4）生產(chǎn)中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。

已知，小汽車增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%根據(jù)上上述資料料，分析析回答下下列小題題：

1.甲甲企業(yè)銷銷售定制制小汽車車應(yīng)繳納納的消費(fèi)費(fèi)稅稅額額的下列列計(jì)算正正確的是是（）。

A.234000×5%=11700元

B.（234000+35100）÷（1+17%）×5%=11500元

C.234000÷（1+17%）×5%=10000元

D.（234000+351000）×5%=13455元

『正確答案案』B

『『答案解解析』手手續(xù)費(fèi)屬屬于價(jià)外外費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)并入銷銷售額征征稅。2.甲甲企業(yè)以以小汽車車投資應(yīng)應(yīng)繳納消消費(fèi)稅稅稅額的下下列計(jì)算算中，正正確的是是（）。

A.20×16×5%=16萬元

B.20×15×5%=15萬元

C.20×10×5%=10萬元

D.20×14×5%=14萬元

『正確答案案』A

『『答案解解析』納納稅人用用于換取取生產(chǎn)資資料和消消費(fèi)資料料、投資資入股和和抵償債債務(wù)等方方面的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以納納稅人同同類應(yīng)稅稅消費(fèi)品品的最高高銷售價(jià)價(jià)格作為為計(jì)稅依依據(jù)計(jì)算算消費(fèi)稅稅。3.甲甲企業(yè)采采用預(yù)收收款方式式銷售小小汽車，消消費(fèi)稅的的納稅義義務(wù)發(fā)生生時(shí)間是是（）。

A.7月10日

B.7月5日

C.7月15日

D.7月20日

『正確答案案』C

『『答案解解析』采采取預(yù)收收貨款結(jié)結(jié)算方式式的，納納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間為發(fā)發(fā)出應(yīng)稅稅消費(fèi)品