會(huì)計(jì)學(xué)MBA中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)12-4

第十十二二章章財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表武漢漢科科技技大大學(xué)學(xué)管管理理學(xué)學(xué)院院會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)系系10/24/20221第十十二二章章財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表（FinancialStatement））學(xué)習(xí)習(xí)目目的的本章章著著重重介介紹紹財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表的的編編制制原原理理通過(guò)過(guò)本本章章的的學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)，，應(yīng)應(yīng)該該：：理解解財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表的的意意義義熟練練掌掌握握資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表、、利利潤(rùn)潤(rùn)表表、、現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表和和所所有有者者權(quán)權(quán)益益變變動(dòng)動(dòng)表表的的編編制制方方法法認(rèn)識(shí)識(shí)報(bào)報(bào)表表附附注注的的重重要要性性熟悉悉附附注注披披露露的的主主要要內(nèi)內(nèi)容容10/24/20222第五五節(jié)節(jié)所所有有者者權(quán)權(quán)益益增增減減變變動(dòng)動(dòng)表表第四四節(jié)節(jié)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表與與利利潤(rùn)潤(rùn)表表編編制制舉舉例例第二二節(jié)節(jié)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表第十十二二章章財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表第三三節(jié)節(jié)利利潤(rùn)潤(rùn)表表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第六六節(jié)節(jié)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表附附注注10/24/20223現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1現(xiàn)金流量表的的分類2現(xiàn)金流量表的編制方法3第四節(jié)現(xiàn)現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement））現(xiàn)金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料及其填列510/24/20224現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)業(yè)在一定會(huì)計(jì)計(jì)期間的現(xiàn)金金和現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物流入和流流出的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表?，F(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金以及及可以隨時(shí)用用于支付的存存款。現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持持有的期限短短、流動(dòng)性強(qiáng)強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換換為已知金額額現(xiàn)金、價(jià)值值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很很小的投資。。10/24/20225現(xiàn)金流流量表表以現(xiàn)現(xiàn)金的的流入入和流流出反反映企企業(yè)在在一定定期間間內(nèi)的的經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)、投投資活活動(dòng)和和籌資資活動(dòng)動(dòng)的動(dòng)動(dòng)態(tài)情情況，，反映映企業(yè)業(yè)現(xiàn)金金流入入和流流出的的全貌貌。能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流出和流入的原因能夠分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力能夠說(shuō)明企業(yè)償債能力和支付股利的能力能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響10/24/202261234庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金銀行存存款其他貨貨幣資資金現(xiàn)金等等價(jià)物物企業(yè)持持有的的可隨隨時(shí)用用于支支付的的現(xiàn)金金限額額企業(yè)存存在金金融企企業(yè)中中隨時(shí)時(shí)可以以用于于支付付的存存款企業(yè)存存在金金融企企業(yè)有有特定定用途途的資資金，，如外外埠存存款、、銀行行匯票票存款款、銀銀行本本票存存款、、信用用證保保證金金存款款、信信用卡卡存款款等企業(yè)持持有的的期限限短、、流動(dòng)動(dòng)性強(qiáng)強(qiáng)、易易于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為為已知知金額額的現(xiàn)現(xiàn)金、、價(jià)值值變動(dòng)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)很小小的投投資一、現(xiàn)金流流量表的編編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表表以“現(xiàn)金金（Cash）”為基礎(chǔ)編編制現(xiàn)金包括庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金、、可以隨時(shí)時(shí)用于支付付的存款以以及現(xiàn)金等等價(jià)物10/24/20227現(xiàn)金流量表表的編制基基礎(chǔ)現(xiàn)金流量（CashFlow）是指現(xiàn)金和和現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物的流入入和流出?！，F(xiàn)金流量量是某一期期間內(nèi)企業(yè)業(yè)現(xiàn)金流入入和流出的的數(shù)量。影響或不影影響現(xiàn)金流流量的因素素主要包括括：123現(xiàn)金各項(xiàng)目目之間的增增減變動(dòng)，，不會(huì)影響響現(xiàn)金流量量?jī)纛~的變變動(dòng)。非現(xiàn)金各項(xiàng)項(xiàng)目之間的的增減變動(dòng)動(dòng)，不會(huì)影影響現(xiàn)金流流量?jī)纛~的的變動(dòng)?，F(xiàn)金各項(xiàng)目目與非現(xiàn)金金各項(xiàng)目之之間的增減減變動(dòng)，會(huì)會(huì)影響現(xiàn)金金流量?jī)纛~額的變動(dòng)。。10/24/20228第四節(jié)現(xiàn)現(xiàn)金流量量表（CashFlowStatement））現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1現(xiàn)金流量表表的分類2現(xiàn)金流量表的編制方法3現(xiàn)金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料及其填列5現(xiàn)金流量表的分類210/24/20229經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量現(xiàn)金流量表表的分類投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量企業(yè)發(fā)生的的投資活動(dòng)動(dòng)和籌資活活動(dòng)以外的的所有交易易和事項(xiàng)企業(yè)長(zhǎng)期資資產(chǎn)的購(gòu)建建和不包括括在現(xiàn)金等等價(jià)物范圍圍內(nèi)的投資資及其處置置活動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)資資本及債務(wù)務(wù)規(guī)模和構(gòu)構(gòu)成發(fā)生變變化的活動(dòng)動(dòng)10/24/202210收到的其其他與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金金收到的稅稅費(fèi)返還還銷售商品品提供勞勞務(wù)收到現(xiàn)金金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量支付的其其他與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)金金支付的各各項(xiàng)稅費(fèi)費(fèi)支付給職職工以及及為職工支支付的現(xiàn)現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品品、接受受勞務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金10/24/202211處置子公司及及其他營(yíng)業(yè)單位收到到的現(xiàn)金凈額額處置固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈凈額取得投資收益益收到現(xiàn)金收回投資收到到的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量收到的其他與投資活動(dòng)有有關(guān)的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)支付的現(xiàn)金取得子公司及及其他營(yíng)業(yè)單位支付付的現(xiàn)金凈額額支付的其他與投資活動(dòng)有有關(guān)的現(xiàn)金10/24/202212收到其他與籌資活動(dòng)有有關(guān)的現(xiàn)金取得借款收到到現(xiàn)金吸收投資收到到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量支付的其他與籌資活動(dòng)有有關(guān)的現(xiàn)金分配股利、利利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)現(xiàn)金償還債務(wù)支付付的現(xiàn)金10/24/202213現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1現(xiàn)金流量表的的分類2現(xiàn)金流量表的編制方法3第四節(jié)現(xiàn)現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement））現(xiàn)金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料及其填列510/24/202214現(xiàn)金流量表的的的編制方法法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量投資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量籌資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量10/24/202215經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的編編制制方方法法經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量：可以以說(shuō)說(shuō)明明企企業(yè)業(yè)在在不不動(dòng)動(dòng)用用從從外外部部籌籌得得資資金金的的情情況況下下，，通通過(guò)過(guò)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量是是否否足足以以償償還還負(fù)負(fù)債債、、支支付付股股利利和和對(duì)對(duì)外外投投資資。。編制制方方法法：直接接法法（（Directmethod））間接接法法（（Indirectmethod））10/24/202216直接法和間接法直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量間接法以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的編編制制方方法法10/24/202217經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的編編制制方方法法銷售售商商品品、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金反映映企企業(yè)業(yè)銷銷售售商商品品、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)實(shí)實(shí)際際收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金（（含含銷銷售售收收入入和和應(yīng)應(yīng)向向購(gòu)購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)者者收收取取的的增增值值稅稅額額））包括括本本期期銷銷售售商商品品、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金以及及前前期期銷銷售售和和前前期期提提供供勞勞務(wù)務(wù)本本期期收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金和和本本期期的的預(yù)預(yù)收收賬賬款款扣除除本本期期退退回回本本期期銷銷售售的的商商品品和和前前期期銷銷售售本本期期退退回回的的商商品品支支付付的的現(xiàn)現(xiàn)金金企業(yè)業(yè)銷銷售售材材料料和和代代購(gòu)購(gòu)代代銷銷業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金，，也也在在本本項(xiàng)項(xiàng)目目反反映映。。直接接法法（（directmethod））10/24/202218經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的編編制制方方法法收到的的稅費(fèi)費(fèi)返還還反映企企業(yè)收收到返返還的的各項(xiàng)項(xiàng)稅費(fèi)費(fèi)如：收收到返返還的的增值值稅、、消費(fèi)費(fèi)稅、、營(yíng)業(yè)業(yè)稅、、所得得稅、、教育育費(fèi)附附加返返還等等應(yīng)該指指出的的是““收到到的稅稅費(fèi)返返還””只包包括企企業(yè)上上交后后而由由稅務(wù)務(wù)等部部門(mén)返返還的的款項(xiàng)項(xiàng)，不不應(yīng)包包括其其他方方面的的補(bǔ)貼貼或返返還款款項(xiàng)。。直接接法法（（directmethod））10/24/202219經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量的編編制方方法收到的的其他他與經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有有關(guān)的的現(xiàn)金金反映企企業(yè)除除了上上述各各項(xiàng)目目外，，收到到的其其他與與經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流流入罰款收收入流動(dòng)資資產(chǎn)損損失中中由個(gè)個(gè)人賠賠償?shù)牡默F(xiàn)金金收入入其他價(jià)價(jià)值大大的現(xiàn)現(xiàn)金流流入應(yīng)應(yīng)單列列項(xiàng)目目反映映直接接法法（（directmethod））10/24/202220經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量的編編制方方法購(gòu)買(mǎi)商商品、、接受受勞務(wù)務(wù)支付付的現(xiàn)現(xiàn)金反映企企業(yè)因因購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)商品品、接接受勞勞務(wù)實(shí)實(shí)際支支付的的現(xiàn)金金本期購(gòu)購(gòu)入商商品、、接受受勞務(wù)務(wù)支付付的現(xiàn)現(xiàn)金（（含支支付的的增值值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））本期支支付前前期購(gòu)購(gòu)入商商品、、接受受勞務(wù)務(wù)的未未付款款項(xiàng)本期預(yù)預(yù)付款款項(xiàng)扣除本本期發(fā)發(fā)生的的購(gòu)貨貨退回回收到到的現(xiàn)現(xiàn)金直接接法法（（directmethod））10/24/202221經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量的編編制方方法支付給給職工工以及及為職職工支支付的的現(xiàn)金金反映企企業(yè)實(shí)實(shí)際支支付給給職工工的工資、、獎(jiǎng)金金、各各種津津貼和和補(bǔ)貼貼等，，以及及為職職工支支付的的其他他費(fèi)用用不包括括支付付給離離退休休人員員的各各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用和和支付付給在在建工工程人人員的的工資資等支付給給離退退休人人員的的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用→““支付付的其其他與與經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)有關(guān)關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金””支付給給在建建工程程人員員的工工資→→投資資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)現(xiàn)金流流量部部分的的“購(gòu)購(gòu)建固固定資資產(chǎn)、、無(wú)形形資產(chǎn)產(chǎn)和其其他長(zhǎng)長(zhǎng)期資資產(chǎn)所所支付付的現(xiàn)現(xiàn)金””直接接法法（（directmethod））10/24/202222經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量的編編制方法法下列項(xiàng)目目，應(yīng)按按職工的的工作性性質(zhì)和服服務(wù)對(duì)象象，分別別在支付給職職工以及及為職工工支付的的現(xiàn)金項(xiàng)項(xiàng)目和““購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和和其他長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)所支付付的現(xiàn)金金”項(xiàng)目反映映企業(yè)為職職工支付付的養(yǎng)老老、失業(yè)業(yè)等社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)基基金、補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)、、住房公公積金支付給職職工的住住房困難難補(bǔ)助企業(yè)為職職工繳納納的商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)金金企業(yè)支付付給職工工的或?yàn)闉槁毠ぶеЦ兜钠淦渌＠M(fèi)用等等直接接法法（directmethod）10/24/202223經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量的編編制方法法支付的各各項(xiàng)稅費(fèi)費(fèi)反映企業(yè)業(yè)當(dāng)期實(shí)實(shí)際上繳繳稅務(wù)部部門(mén)的各各種稅金金，包括括：支付付的增值值稅、企企業(yè)所得得稅、印印花稅、、城市維維護(hù)建設(shè)設(shè)稅、教教育費(fèi)附附加、---------不包括計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值、實(shí)實(shí)際支付付的耕地地占用稅稅等直接接法法（directmethod）10/24/202224經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量的編制方法法支付的其他與與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上上述各項(xiàng)目外外，支付的其其他與經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流出罰款支出、支支付的差旅費(fèi)費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、、廣告費(fèi)、展展覽費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等其他價(jià)值較大大的現(xiàn)金流出出（單列項(xiàng)目目反映）直接接法法（directmethod）10/24/202225現(xiàn)金流量表的的的編制方法法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量投資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量籌資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量10/24/202226投資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量的編制方法法現(xiàn)金流量表中中的投資活動(dòng)動(dòng)，包括：不屬于現(xiàn)金等等價(jià)物的短期期投資和長(zhǎng)期期投資的購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)與處置固定資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)建與處置無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)置與處置等等10/24/202227投資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量的編制方法法“收回投資收到到的現(xiàn)金”反映企業(yè)出售售、轉(zhuǎn)讓或到到期收回除現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)物以以外的短期投投資、長(zhǎng)期股股權(quán)投資而收收到的現(xiàn)金，，以及收回長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資本金而收到到的現(xiàn)金不包括長(zhǎng)期債債權(quán)投資收回回的利息、以以及收回的非非現(xiàn)金資產(chǎn)。。10/24/202228投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量的編編制方法“取得投資收收益收到的的現(xiàn)金”反映企業(yè)因因各種投資資而分得的的現(xiàn)金股利利、利潤(rùn)、、利息等，，不包括股股票股利。。10/24/202229投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量的編編制方法“處置固定資資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)收回的的現(xiàn)金凈額額”反映企業(yè)處處置固定資資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)所取得得的現(xiàn)金由于自然災(zāi)災(zāi)害所造成成的固定資資產(chǎn)等長(zhǎng)期期資產(chǎn)損失失而收到的的保險(xiǎn)賠償償收入扣除為處置置這些資產(chǎn)產(chǎn)而支付的的有關(guān)費(fèi)用用后的凈額額10/24/202230投資資活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的編編制制方方法法“處處置置子子公公司司及及其其他他營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)單單位位收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金凈凈額額””反映映企企業(yè)業(yè)處置置子子公公司司及及其其他他營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)單單位位所所收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金，，減減去去相相關(guān)關(guān)處處置置費(fèi)費(fèi)用用以以及及子子公公司司及及其其他他營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)單單位位持持有有的的現(xiàn)現(xiàn)金金和和現(xiàn)現(xiàn)金金等等價(jià)價(jià)物物后后的的凈凈額額。。10/24/202231投資資活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的編編制制方方法法“收到到的的其其他他與與投投資資活活動(dòng)動(dòng)有有關(guān)關(guān)的的現(xiàn)現(xiàn)金金””反映映企企業(yè)業(yè)除除了了上上述述各各項(xiàng)項(xiàng)以以外外，，收收到到的的其其他他與與投投資資活活動(dòng)動(dòng)有有關(guān)關(guān)的的現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入價(jià)值值較較大大的的其其他他現(xiàn)現(xiàn)金金流流入入（（單單列列項(xiàng)項(xiàng)目目反反映映））10/24/202232投資資活活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生生的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的編編制制方方法法“購(gòu)建建固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)、、無(wú)無(wú)形形資資產(chǎn)產(chǎn)和和其其他他長(zhǎng)長(zhǎng)期期資資產(chǎn)產(chǎn)所所支支付付的的現(xiàn)現(xiàn)金金””反映企業(yè)業(yè)購(gòu)買(mǎi)、、建造固固定資產(chǎn)產(chǎn)、取得得無(wú)形資資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)所所支付的的現(xiàn)金，，以及用用現(xiàn)金支支付的應(yīng)應(yīng)由在建建工程和和無(wú)形資資產(chǎn)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職工工薪酬。。不包括為為購(gòu)建固固定資產(chǎn)產(chǎn)而發(fā)生生的借款款利息資資本化的的部分不包括融融資租賃賃租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)支付的的租賃費(fèi)費(fèi)上述兩項(xiàng)項(xiàng)在籌資資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量量部分單單獨(dú)反映映10/24/202233投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量的編編制方法法“投資所支支付的現(xiàn)現(xiàn)金”反映企業(yè)業(yè)對(duì)外進(jìn)進(jìn)行權(quán)益益投資和和債權(quán)性性投資所所支付的的現(xiàn)金企業(yè)取得得的除現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物以外外的交易易性金融融資產(chǎn)、、長(zhǎng)期股股權(quán)投資資、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)、持有有至到期期投資所所支付的的現(xiàn)金支付的傭傭金、手手續(xù)費(fèi)等等附加費(fèi)費(fèi)用10/24/202234投資活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量的編編制方方法企業(yè)購(gòu)購(gòu)買(mǎi)股股票和和債券券時(shí)，，實(shí)際際支付付的價(jià)價(jià)款中中包含含的已已宣告告但尚尚未領(lǐng)領(lǐng)取的的債券券利息息，應(yīng)應(yīng)在投投資活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量部分分的““支付的的其他他與投投資活活動(dòng)有有關(guān)的的現(xiàn)金金”項(xiàng)目目反映映收回購(gòu)購(gòu)買(mǎi)股股票和和債券券時(shí)支支付的的已宣宣告發(fā)發(fā)放但但尚未未領(lǐng)取取的現(xiàn)現(xiàn)金股股利或或已到到期但但尚未未領(lǐng)取取的債債券的的利息息，在在投資資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)現(xiàn)金流流量部部分的的“收到的的其他他與投投資活活動(dòng)有有關(guān)的的現(xiàn)金金”項(xiàng)目目反映映10/24/202235投資活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量的編編制方方法“取得得子公公司及及其他他營(yíng)業(yè)業(yè)單位位支付付的現(xiàn)現(xiàn)金凈凈額””反映企企業(yè)購(gòu)買(mǎi)子子公司司及其其他營(yíng)營(yíng)業(yè)單單位購(gòu)購(gòu)買(mǎi)價(jià)價(jià)中支支付的的部分分，減減去子子公司司及其其他營(yíng)營(yíng)業(yè)單單位持持有的的現(xiàn)金金和現(xiàn)現(xiàn)金等等價(jià)物物后的的凈額額。10/24/202236投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量的編編制方法“支付的其他他與投資有有關(guān)的現(xiàn)金金”反映企業(yè)除除上述各項(xiàng)項(xiàng)以外，支支付的其他他與投資活活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金流出出價(jià)值較大的的其他現(xiàn)金金流出（單單獨(dú)列示））10/24/202237現(xiàn)金流量表表的的編制制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量投資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量10/24/202238籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量的編編制方法法“吸收投資資收到的的現(xiàn)金”反映企業(yè)業(yè)收到的的投資者者投入的的現(xiàn)金。。包括以以發(fā)行股股票方式式籌集的的資金實(shí)際收到到股款凈凈額(發(fā)行收收入減去去支付的的傭金等等發(fā)行費(fèi)費(fèi)用后的的凈額)、發(fā)行債券券實(shí)際收收到的現(xiàn)現(xiàn)金（發(fā)行收收入減去去支付的的傭金等等發(fā)行費(fèi)費(fèi)用后的的凈額））等。以以發(fā)行股股票方式式籌集資資金而由由企業(yè)直接接支付的的審計(jì)、、咨詢等等費(fèi)用，，以及發(fā)發(fā)行債券券支付的的發(fā)行費(fèi)費(fèi)用在“支付付的其他他與籌資資活動(dòng)有有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目反映映，不從從本項(xiàng)目目?jī)?nèi)扣除除。10/24/202239籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量的編編制方法法“取得借借款收到到的現(xiàn)金金”反映企業(yè)業(yè)舉借各各種短期期、長(zhǎng)期期借款所所收到的的現(xiàn)金。。10/24/202240籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量的編編制方法法“收到其其他與籌籌資活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金””反映企業(yè)業(yè)除上述述各項(xiàng)目目外，收收到的其其他與籌籌資活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金流流入，如如接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)贈(zèng)等。其其他現(xiàn)金金流入如如價(jià)值較較大的，，應(yīng)單列列項(xiàng)目反反映。10/24/202241籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量的編編制方法法“償還債債務(wù)支付付的現(xiàn)金金”反映企業(yè)業(yè)以現(xiàn)金金償還債債務(wù)的本本金，包包括償還還金融企企業(yè)的借借款本金金、償還還債券本本金等。。企業(yè)償還還的借款款利息、、債券利利息，在在“分配配股利、、利潤(rùn)或或償付利利息所支支付的現(xiàn)現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目反映映，不包包括在本本項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)10/24/202242籌資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量的編制方法法“分配股利、、利潤(rùn)和償付付利息支付的的現(xiàn)金”反映企業(yè)實(shí)際際支付的現(xiàn)金金股利，利潤(rùn)潤(rùn)以及支付的的借款利息、、債券利息等等。10/24/202243籌資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量的編制方法法“支付的其他他與籌資活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金”反映企業(yè)除了了上述各項(xiàng)外外，支付的其其他與籌資活活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金流出，如如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出出、融資租入固定定資產(chǎn)支付的的租賃費(fèi)、企業(yè)為發(fā)行股股票、債券或或向金融企業(yè)業(yè)借款等籌資資活動(dòng)發(fā)生的的各種費(fèi)用，，如咨詢費(fèi)、、公證費(fèi)、印印刷費(fèi)等（這里所指的的現(xiàn)金支出是是指資金到達(dá)達(dá)企業(yè)之前發(fā)發(fā)生的前期費(fèi)費(fèi)用，不包括括利息支出和和股利支出。。企業(yè)委托其其他單位發(fā)行行股票或債券券，由受托單單位直接從發(fā)發(fā)行收入中抵抵扣的各項(xiàng)發(fā)發(fā)行費(fèi)用，不不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)內(nèi)反映）。其其他現(xiàn)金流出出如價(jià)值較大大的，應(yīng)單列列項(xiàng)目反映。。10/24/202244現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1現(xiàn)金流量表的的分類2現(xiàn)金流量表的編制方法3第四節(jié)現(xiàn)現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement））現(xiàn)金流量表的編制方法舉例4一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料及其填列510/24/202245工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的的編制方法舉舉例10/24/202246現(xiàn)金流流量表表的編編制方方法舉舉例：：工作作底稿稿法工作底底稿法法以工作作底稿稿為手手段以利潤(rùn)潤(rùn)表和和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債債表為為基礎(chǔ)礎(chǔ)逐項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行分分析編制調(diào)調(diào)整分分錄10/24/202247現(xiàn)金流流量表表的編編制方方法舉舉例：：工作作底稿稿法現(xiàn)金流流量表表工作作底稿稿結(jié)構(gòu)構(gòu)完整底底稿示示例10/24/202248現(xiàn)金流流量表表的編編制方方法舉舉例：：工作作底稿稿法運(yùn)用現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表工作作底稿稿的步步驟對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤(rùn)表各項(xiàng)目的本期數(shù)過(guò)入工作底稿將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)項(xiàng)目123根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分各項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表核對(duì)調(diào)整分錄：借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)4510/24/2022491將原會(huì)計(jì)分錄中涉及的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目替換為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目2將原會(huì)計(jì)分錄中涉及的損益類科目替換為利潤(rùn)表項(xiàng)目3將原會(huì)計(jì)分錄中涉及的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目按影響現(xiàn)金流量的因素替換為現(xiàn)金流量表項(xiàng)目現(xiàn)金流流量表表的編編制方方法舉舉例：：工作作底稿稿法調(diào)整分分錄的的種類類10/24/202250現(xiàn)金流流量表表的編編制方方法舉舉例：：工作作底稿稿法調(diào)整分分錄在調(diào)整整分錄錄中，，涉及及現(xiàn)金金增減減的事事項(xiàng)，，并不不直接接借記記或貸貸記現(xiàn)現(xiàn)金，，而是是分別別記入入“經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量”、、“投投資活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量”、、“籌籌資活活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的的現(xiàn)金金流量量”中中的有有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目借記表表明現(xiàn)現(xiàn)金流流入貸記表表明現(xiàn)現(xiàn)金流流出10/24/202251231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤(rùn)表各項(xiàng)目的本期數(shù)過(guò)入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表工作作底底稿稿法法舉舉例例：：直直接接法法編制制步步驟驟10/24/202252231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤(rùn)表各項(xiàng)目的本期數(shù)過(guò)入工作底稿的本期數(shù)欄工作作底底稿稿法法舉舉例例：：直直接接法法過(guò)數(shù)數(shù)10/24/202253231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤(rùn)表各項(xiàng)目的本期數(shù)過(guò)入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表工作作底底稿稿法法舉舉例例：：直直接接法法編制制步步驟驟10/24/202254232對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析工作底稿稿法舉例例：直接接法編制調(diào)整整分錄10/24/202255工作底稿稿法舉例例：直接接法（1）分分析調(diào)整整營(yíng)業(yè)收收入借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量量——銷銷售商品品收到的的現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)收票據(jù)據(jù)應(yīng)收賬款款預(yù)收賬款款編制調(diào)整整分錄10/24/202256工作底稿稿法舉例例：直接接法工作底稿稿法舉例例：直接接法（2）分分析調(diào)整整營(yíng)業(yè)外外收入借：經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量量——收收到的其其他與經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流流量———收到的的稅費(fèi)返返還貸：營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入編制調(diào)整整分錄10/24/202257工作底稿稿法舉例例：直接接法（3）分析調(diào)調(diào)整營(yíng)業(yè)業(yè)成本（購(gòu)貨付付現(xiàn)）借：存貨應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)付票據(jù)據(jù)應(yīng)付賬款款預(yù)付賬款款貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流流量———購(gòu)買(mǎi)商品品、接受受勞務(wù)支付的現(xiàn)現(xiàn)金編制調(diào)整整分錄10/24/202258工作底稿法法舉例：直直接法工作底稿法法舉例：直直接法（4）分析調(diào)調(diào)整應(yīng)付職職工薪酬借：應(yīng)付職工薪薪酬貸：經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流流量——支支付給職工工以及為職工支付的的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量———購(gòu)建固固定資產(chǎn)、、無(wú)形資產(chǎn)和其其他長(zhǎng)期資資產(chǎn)支付的的現(xiàn)金編制調(diào)整分分錄10/24/202259工作底稿法法舉例：直直接法工作底稿法法舉例：直直接法（5）分析調(diào)調(diào)整應(yīng)交稅稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加、所得得稅費(fèi)用））借：應(yīng)交稅稅費(fèi)貸：經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流流量——支支付的各項(xiàng)項(xiàng)稅費(fèi)編制調(diào)整分分錄10/24/202260工作底稿法法舉例：直直接法（6）分析調(diào)調(diào)整銷售費(fèi)費(fèi)用借：銷售費(fèi)費(fèi)用貸：經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流流量——支支付的其他他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金編制調(diào)整分分錄10/24/202261工作底稿法法舉例：直直接法（7）分析調(diào)調(diào)整管理費(fèi)費(fèi)用借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金流流量——支支付的其他他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量———支付的的各項(xiàng)稅費(fèi)費(fèi)編制調(diào)整分分錄10/24/202262工作底稿法舉舉例：直接法法（8）分析調(diào)整整財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用貸：籌資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量———分配股利利、利潤(rùn)或償付利息支付付的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金金流量——支支付的其他與與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金編制調(diào)整分錄錄10/24/202263工作底稿法舉舉例：直接法法（8）分析調(diào)整整財(cái)務(wù)費(fèi)用借：籌資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量———收到其他他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用用編制調(diào)整分錄錄10/24/202264工作底稿法舉舉例：直接法法工作底稿法舉舉例：直接法法（9）分析調(diào)整整收回投資借：投資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量———收到投資資收到現(xiàn)金貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資持有至到期投投資交易性金融資資產(chǎn)等編制調(diào)整分錄錄10/24/202265工作底稿法舉舉例：直接法法（10）分析調(diào)調(diào)整投資收益益借：投資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量———取得投資資收益收到的的現(xiàn)金貸：投資收益益長(zhǎng)期股權(quán)投資資持有至到期投投資等編制調(diào)整分錄錄10/24/202266工作底稿法舉舉例：直接法法工作底稿法舉舉例：直接法法（11）分析調(diào)調(diào)整處置固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)等借：投資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量———處置固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金金凈額貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)等編制調(diào)整分錄錄10/24/202267工作底稿法舉舉例：直接法法工作底稿法舉舉例：直接法法（12）分析調(diào)調(diào)整購(gòu)建固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)等借：固定資產(chǎn)產(chǎn)在建工程工程物資無(wú)形資產(chǎn)貸：投資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量———購(gòu)建固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)支付的現(xiàn)現(xiàn)金投資收益益編制調(diào)整分錄錄10/24/202268工作底稿法舉舉例：直接法法（13）分析調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期投資資借：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資持有至到期投投資交易性金融資資產(chǎn)可供出售金融融資產(chǎn)貸：投資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量———投資支付付的現(xiàn)金——支付其他他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金編制調(diào)整分錄錄10/24/202269工作底稿法舉舉例：直接法法（14）分析調(diào)調(diào)整營(yíng)業(yè)外支支出借：營(yíng)業(yè)外支支出貸：籌資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量———支付其他他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流量——支支付其他與經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)現(xiàn)金編制調(diào)整分錄錄10/24/202270工作底稿法舉舉例：直接法法（15）分析調(diào)調(diào)整研發(fā)支出出借：研發(fā)支出出貸：投資活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金流量———購(gòu)建固定定資產(chǎn)、無(wú)形形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)長(zhǎng)期資產(chǎn)支付付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流量——支支付的其他與與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金金編制調(diào)整分錄錄10/24/202271工作作底底稿稿法法舉舉例例：：直直接接法法（16））分分析析調(diào)調(diào)整整短短期期借借款款借：：籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量————取取得得借借款款收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：短短期期借借款款或借：：短短期期借借款款貸：：籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量————償償還還債債務(wù)務(wù)支支付付的的現(xiàn)金金編制制調(diào)調(diào)整整分分錄錄10/24/202272工作作底底稿稿法法舉舉例例：：直直接接法法（17））分分析析調(diào)調(diào)整整長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款借：：籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量————借借款款收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款或借借：：長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款貸：：籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量————償償還還債債務(wù)務(wù)支支付付的現(xiàn)現(xiàn)金金編制制調(diào)調(diào)整整分分錄錄10/24/202273工作作底底稿稿法法舉舉例例：：直直接接法法（18））分分析析調(diào)調(diào)整整實(shí)實(shí)收收資資本本等等借：：籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量————吸吸收收投投資資收收到到的的現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：實(shí)收收資資本本應(yīng)付付債債券券編制制調(diào)調(diào)整整分分錄錄10/24/202274231將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤(rùn)表各項(xiàng)目的本期數(shù)過(guò)入工作底稿的本期數(shù)欄對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營(yíng)業(yè)收入”開(kāi)始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析編制現(xiàn)金流量表工作作底底稿稿法法舉舉例例：：直直接接法法編制制步步驟驟10/24/202275現(xiàn)金流量量表舉例例1資料：B公司20Χ7年4月月發(fā)生下下列經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)：：1．收到到銀行通通知，用用銀行存存款支付付到期的的銀行承承兌匯票票2000000元。2．購(gòu)入入原材料料一批，，用銀行行存款支支付貨款款200000元，，支付增增值稅額額34000元，款款項(xiàng)已付付，材料料未到。。3．采購(gòu)購(gòu)員交來(lái)來(lái)用銀行行匯票采采購(gòu)材料料的發(fā)票票，價(jià)格格120000元，，增值稅稅額20400元，，公司收收到開(kāi)戶戶銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)銀行行匯票多多余款收收賬通知知，通知知上填寫(xiě)寫(xiě)的多余余款為9600元，，原材料料已驗(yàn)收收入庫(kù)。。4．購(gòu)入入工程物物資一批批，價(jià)款款150000元(含已交交納的增增值稅)，已用用銀行存存款支付付。10/24/2022765．基本本生產(chǎn)車(chē)車(chē)間l臺(tái)臺(tái)機(jī)床報(bào)報(bào)廢，原原價(jià)200000元元，已提提折舊180000元，清清理費(fèi)用用500元，殘殘值收入入800元，均均通過(guò)銀銀行存款款收支。。該項(xiàng)固固定資產(chǎn)產(chǎn)已清理理完畢。。6．銷售售商品，，取得現(xiàn)現(xiàn)金收入入200萬(wàn)元，，增值稅稅額34萬(wàn)元。。本期收收回應(yīng)收收賬款200萬(wàn)萬(wàn)元。本本期向銀銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，票據(jù)據(jù)面值200萬(wàn)萬(wàn)元，銀銀行預(yù)扣扣貼息10萬(wàn)元元。本月月預(yù)收賬賬款500萬(wàn)元元7．收到到退回的的所得稅稅200萬(wàn)元10/24/2022778．收收到出出租包包裝物物的押押金600元，，收到到出差差人員員退回回未用用的差差旅費(fèi)費(fèi)余款款500元元，收收到出出租包包裝物物的租租金500元。。9．用用銀行行匯票票234萬(wàn)萬(wàn)元購(gòu)購(gòu)入甲甲材料料，買(mǎi)買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元元，增增值稅稅額34萬(wàn)萬(wàn)元；；用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票支支付前前欠A公司司貨款款100萬(wàn)萬(wàn)元，，電匯匯300萬(wàn)萬(wàn)元預(yù)預(yù)付C公司司貨款款；銀銀行承承兌匯匯票到到期，，支付付票款款400萬(wàn)萬(wàn)元。。10．．支付付職工工工資資60萬(wàn)元元，支支付養(yǎng)養(yǎng)老保保險(xiǎn)120000萬(wàn)元元，交交納失失業(yè)保保險(xiǎn)12000元元；交交納醫(yī)醫(yī)療保保險(xiǎn)48000元元；交交納住住房公公積金金60000元。。10/24/20227811．．交納納印花花稅10萬(wàn)萬(wàn)元；；交納納增值值稅50萬(wàn)萬(wàn)元；；交納納城建建稅3.5萬(wàn)元元；交交納教教育費(fèi)費(fèi)附加加1.5萬(wàn)萬(wàn)元；；交納納所得得稅30萬(wàn)萬(wàn)元。。12．．持有有至到到期債債券到到期，，收到到本金金100萬(wàn)萬(wàn)元，，利息息9萬(wàn)萬(wàn)元；；出售售股票票，取取得收收入600000元（（投資資成本本540000元元）；；收到到D公公司分分來(lái)的的現(xiàn)金金股利利150000元元（無(wú)無(wú)重大大影響響）。。10/24/20227913．．出售售小汽汽車(chē)一一輛，，原價(jià)價(jià)500000元元，已已提折折舊300000元，，轉(zhuǎn)讓讓價(jià)150000元已已收存存銀行行。毀毀損一一設(shè)備備，原原價(jià)400000元，，已提提折舊舊200000元元，取取得保保險(xiǎn)賠賠償100000元，，支付付清理理費(fèi)用用10000。14．購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)一設(shè)備，，價(jià)稅合計(jì)計(jì)468000元元，支付運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)10000元。預(yù)付付另一設(shè)備備款500000元，支付付前期賒購(gòu)購(gòu)設(shè)備款300000元。。10/24/20228015．購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)基金100萬(wàn)元，，購(gòu)買(mǎi)股票票100000元元。16．公司司增