審計基礎與實務（第3版）參考答案

項目一單項選擇題（第14題答案為C,將備選答案C的內容由“發(fā)生”改為“截止”）1-5CDBAC6-10DAABC10-15BAACD二、多項選擇題1、ABCD2、BCD3、ABC4、ABC5、ABCD6、ACD7、ABD8、CD9、ABC10、ABCD三、判斷題1-5×√√×√6-10××××√四、綜合題1、認定各類認定的含義各類認定對應的具體審計目標發(fā)生所記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關確認已記錄的交易是否真實準確性與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄確認已記錄的交易是否按正確金額反映截止交易和事項已記錄于正確的會計期間確認接近資產負債表日的交易是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g，有無跨期事項存在記錄的資產、負債和所有者權益是存在的確認記錄的金額是否確實存在。權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。確認資產是否歸屬于由被審計單位（擁有或控制），負債是否屬于被審計單位的現(xiàn)時義務2、（1）審計主體：審計署駐沈陽特派辦；審計客體：馬尾海關；審計委托人：國家。（2）略（3）私設“小金庫”當屬違法。馬尾海關的行為是舞弊，其治理層是董事會、監(jiān)事會。項目二一、單項選擇題1-5DBCAC6-10BBDAB二、多項選擇題1、BCD2、ABD3、ACD4、ABD5、ABCD6、BCD7、CD8、ABCD9、ABCD三、判斷題1-5××××√6-10×××√×四、分析題1、（1）分類序號業(yè)務類型在選擇欄打“√”（1）按是否基于責任方認定分類基于責任方認定的業(yè)務直接報告業(yè)務√（2）按是否為歷史財務信息鑒證業(yè)務分類歷史財務信息鑒證業(yè)務其他鑒證業(yè)務√（2）該項鑒證業(yè)務的責任方是A公司。（3）注冊會計師應當看該IT系統(tǒng)是否合理、有效、有無創(chuàng)造性。2、新局長的決定是恰當?shù)?。新局長更換審計組的合理理由是審計組成員不具備獨立性。項目三一、單選題1、B2、C3、D4、D5、B二、多選題1、ACD2、ABCD3、AE4、ABCDE5、ABCDE6、ABCDE三、簡答題1、注冊會計師還可以執(zhí)行：（1）觀察被審計單位的業(yè)務活動和內部控制的運行情況；（2）選擇若干具有代表性的交易或事項進行“穿行測試”。2、（1）注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場供求與競爭；②生產經營的季節(jié)性和周期性；③產品生產技術的變化；④能源供應與成本；⑤行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。（2）注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素（如在市場中的地位）的不同而不同。注冊會計師應當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。四、案例題略項目四一、單項選擇題1、D2、C3、B4、B5、A6、A7、A8、B9、D10、D二、多項選擇題1、AD2、BC3、ABC4、ABCD5、ABCD6、ACD7、ACD8、ABD9、ABCD10、BCD三、判斷題1、√2、╳3、╳4、╳5、√6、╳7、√8、√9、╳10、╳四、綜合題（1）不適當不能以以往審計中對管理層、治理層誠信形成形成判斷，注冊會計師應當在整個審計過程中以職業(yè)懷疑態(tài)度計劃和實施審計工作,充分考慮由于舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性,而不應依賴以往審計中對管理層、冶理層誠信形成的判斷。（2）適當在了解內部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮以下因素：①內部審計的組織地位及其對客觀性的影響；②內部審計的職責范圍；③內部審計人員的專業(yè)勝任能力；④內部審計人員應有的職業(yè)關注。（3）不適當重大錯報風險是客觀存在的，不能通過修改實施性程序予以降低。合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計的風險降至可接受的低水平。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，注冊會計師應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表中在審計前存在重大錯報的可能性。重要性和與審計風險之間存在反向關系，重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間、和范圍時應當考慮這種反向關系。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平。①如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平。②通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間、范圍，降低檢查風險。（4）不適當對于舞弊導致的財務報表重大錯報風險，注冊會計師應當了解和評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。注冊會計師應當了解與審計相關的內部控制以識別潛在錯報的類型，考慮導致重大錯報風險的因素，以及設計和實施進一步審計程序的性質、時間和范圍。（5）不適當注冊會計師可以同被審計單位治理屋、管理層就計劃審計工作的某些情況進行溝通，但要保持職業(yè)謹慎，以防止由于具體審計程序易于被管理層或治理層預見而損害審計工作的有效性。（6）適當審計單位要為注冊會計師派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助。項目五一、單項選擇題1、B2、B3、A4、A5、D6、A7、D8、A9、C10、B二、多項選擇題1、BC2、ACD3、BD4、AD5、BC6、AC7、ABC8、AB9、ABCDE10、AC三、判斷題1、√2、╳3、╳4、╳5、╳6、√7、╳8、╳9、√10、╳四、問答題（略）五、綜合題1、本案例審計的目的：存貨的真實性、完整性主要采用的審計方法：審閱法、實地盤點法2、10個隨機數(shù)碼：3060、0997、2011、5313、1680、2751、3988、3276、3427、2737項目六一、單項選擇題1．B 2．D3．D4．D5．B二、多項選擇題1．ABC 2．ACD 3． AD 4．BCD 5．ABCD三、判斷題1．×2．√3．×4．×5．×四、簡答題1．為什么要簽訂審計業(yè)務約定書？簽訂之前應做好哪些工作？(1)第一，有利于增進會計師事務所與被審計單位之間的相互了解，尤其是讓被審計單位管理層了解注冊會計師的審計責任及需要提供的協(xié)助。第二，可作為被審計單位評價審計業(yè)務完成情況，以及會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)。第三，出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的重要證據(jù)。(2)（一）明確準備接受委托業(yè)務的性質和范圍（二）初步了解被審計單位的基本情況（三）評價自身的勝任能力（四）商定審計收費（五）明確被審計單位應協(xié)助的工作（六）初步確定審計風險（七）分析性測試2．審計業(yè)務約定書基本內容有哪些？其簽訂者是誰？分別應履行哪些義務？①審計業(yè)務約定書的具體內容可能因被審計單位的不同而存在差異，但應當包括下列主要方面：（1）財務報表審計的目標。（2）管理層對財務報表的責任。（3）管理層編制財務報表采用的會計準則和相關會計制度。（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時遵守的中國注冊會計師審計準則。（5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。（6）審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風險。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計收費，包括收費的計算基礎和收費安排。（13）違約責任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。②會計師事務所與被審計單位簽訂3．會計師事務所簽訂審計業(yè)務約定書時，為什么必須考慮自身能力和能否保持獨立性。審計業(yè)務需要很高的保證水平。注冊會計師不具備應有的專業(yè)勝任能力，無法將審計風險降至可解手的低水平。缺乏應有的獨立性，注冊會計師無法以超然獨立的第三方姿態(tài)進行審計。得出的結論是不不可信的。五、案例分析題審計業(yè)務約定書甲方：ABC公司乙方：安信會計師事務所茲由甲方委托乙方對2009年度財務報表進行審計，經雙方協(xié)商，達成以下約定：一、業(yè)務范圍與審計目標1．乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度}編制的2011年12月31日的資產負債表，2011年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注（以下統(tǒng)稱財務報表）進行審計。2.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務報表是否按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映甲方的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責任與義務（一）甲方的責任1．根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務會計報告條例》，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄(包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料)，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。2．按照企業(yè)會計準則和《XX會計制度》的規(guī)定編制財務報表是甲方管理層的責任，這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。（二）甲方的義務1．及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關資料(在2010年X月X日之前提供中計所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實性和完整性。2．確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信息。3．甲方管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。4．為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。5．按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關費用。三、乙方的責任和義務（一）乙方的責任1．乙方的責任是在實施審計工作的基礎上對甲方財務報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定進行審計。審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。2．審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，乙方考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。3．乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。4．乙方有責任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在重大方面沒有遵循企業(yè)會計準則和《XX會計制度》編制財務報表且未按乙方的建議進行調整的事項。5．由于測試的性質和審計的其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風險。6．在審計過程中；乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內部控制存在乙方認為的重要缺陷，應向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前應全面評估其影響。未經乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7．乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責任。（二）乙方的義務1．按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應于2010年X月X日前出具審計報告。2．除下列情況外，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查；（4）監(jiān)管機構對乙方進行行政處罰(包括監(jiān)管機構處罰前的調查、聽證)以及乙方對此提起行政復議。四、審計收費1．本次審計服務的收費是為固定費用。費用總額為人民幣10萬元。2.本次審計中乙方的食宿費由甲方承擔。3．甲方應于本約定書簽署之日起X日內支付X％的審計費用，剩余款項于審計報告草稿完成日結清。3．如果由于無法預見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務實際時間較本約定書簽訂時預計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應通過協(xié)商，相應調整本約定書第四條第1項下所述的審計費用。4．如果由于無法預見的原因，致使乙方人員抵達甲方的工作現(xiàn)場后，本約定書所涉及的審計服務不再進行，甲方不得要求退還預付的審計費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場審計工作，并離開甲方的工作現(xiàn)場之后，甲方應另行向乙方支付人民幣XX元的補償費，該補償費應于甲方收到乙方的收款通知之日起X日內支付。5．與本次審計有關的其他費用(包括交通費、食宿費等)由甲方承擔。五、審計報告和審計報告的使用1．乙方按照《中國注冊會計師審計準則第1501號——審計報告》和《中國注冊會計師審計準則第1502號——非標準審計報告》規(guī)定的格式和類型出具審計報告。2．乙方向甲方致送審計報告一式XX份。3．甲方在提交或對外公布審計報告時，不得修改乙方出具的審計報告及其后附的已審計財務報表。當甲方認為有必要修改會計數(shù)據(jù)、報表附注和所作的說明時，應當事先通知乙方，乙方將考慮有關的修改對審計報告的影響，必要時，將重新出具審計報告。六、本約定書的有效期間本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務后終止。但其中第三、四、五、八、九、十項并不因本約定書終止而失效。七、約定事項的變更如果出現(xiàn)不可預見的情況，影響審計工作如期完成，或需要提前出具審計報告時，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但應及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。八、終止條款1．如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關專業(yè)職責、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的審計服務時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。2．在終止業(yè)務約定的情況下，乙方有權就其于本約定書終止之日前對約定的審計服務項目所做的工作收取合理的審計費用。九、違約責任甲乙雙方按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定承擔違約責任。十、適用法律和爭議解決本約定書的所有方面均應適用中華人民共和國法律進行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具審計報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關的任何糾紛或爭議(包括關于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果)，雙方選擇第—種解決方式：（1）向有管轄權的人民法院提起訴訟；（2）提交XX仲裁委員會仲裁。十一、雙方對其他有關事項的約定本約定書一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。甲方：ABC公司(蓋章) 乙方：安信會計師事務所(蓋章)授權代表：(簽名并簽章) 授權代表：(簽名并簽章)2012年X月X日 2012年X月X日項目七一、單選題1、A2、B3、B4、C5、D6、A7、A8、A9、B10、A11、A12、C13、C14、C15、B16、C17、B18、B19、D二、多選題1、ABD2、ABD3、ABCD4、ABC5、ABCD6、ACD7、ABC8、BC9、CD10、ACD11、AC12、ABD13、ABC14、ABCD15、ABD16、ABC17、BD18、ACD19、ACD20、AB21、AC22、ABCD23、ABC24、AB25、BC26、ABCD27、ABCD三、判斷題1、×2、×3、×4、√5、√6、×7、×8、×四、簡答題1、答案（1）以資產總額計算出的重要性水平=180000×0.5%=900（萬元）以凈資產計算出的重要性水平=88000×1%=880（萬元）以主營業(yè)務收入計算出的重要性水平=240000×0.5%=1200（萬元）以凈利潤計算出的重要性水平24120×5%=1206（萬元）故2011年度X公司的重要性水平為880萬元；（2）重要性水平與審計風險之間是反向關系，即重要性水平越高，審計風險越??；（3）重要性水平與審計證據(jù)之間是反向關系，即重要性水平越高，所需要的審計證據(jù)越少；（4）審計風險與審計證據(jù)之間的是正向關系，即審計風險越高，所需要的審計證據(jù)越多。2、答案證據(jù)代碼第1組第2組第3組第4組第5組aAbBcCdDeE可靠性高的證據(jù)√√√√√相關性高的證據(jù)√√√√√【解析】（l）函證匯總表（a）是依據(jù)函證回函編制的，明細表是根據(jù)應收賬款賬簿記錄編制的，從編制依據(jù)仁比較，前者的可靠性更高；函證回函可以證實銷件業(yè)務的實物轉移情況、價值流轉情況和所有權轉移等情況，賬簿記錄本身只能證實價值流轉情況。因此，函證匯總表對于應收賬款的存在性提供的證據(jù)更全面，相關性更高；（2）關聯(lián)方的函證回函（b）直接來自被審計單位的關聯(lián)方，銀行對賬單間接來自開戶銀行。從形式上看，兩者均屬于外部證據(jù)，似乎前者的可靠性更高。但事實上，關聯(lián)方并非獨立的外部機構，因此前者在本質上更接近于內部證據(jù)，所以后者更為可靠；就相關性來說，前者提供了關聯(lián)方交易的全面信息，后者只能反映被審計單位與其關聯(lián)方之間的資金往來，并不能反映交易的具體內容，故前者的相關性高于后者；（3）存貨盤點清單（c）來自實物，具備了實物的屬性，且經過注冊會計師的現(xiàn)場觀察予以佐證，它比作為書面證據(jù)的賣方發(fā)票（C）具有更高的可靠性；但前者僅提供了原材料的數(shù)量，不能改接證實原材料的計價，后者則與原材料計價汽接相關，相對于計價11標來說具有更高的相關性；（4）應付賬款的完整性受到相關內部控制的影響。就審計證據(jù)的可靠性來說，觀察是直接的，詢問是間接的，故觀察記錄（d）的可靠性高于詢問記錄（D）；對相關性來說，由于采購業(yè)務的內部控制涉及到整個會計期間，而觀察只能證明觀察當時的有效性，詢問則不受時間限制，故詢問記錄能提供更加全面的內部控制執(zhí)行情況信息，作為證據(jù)的相關性更高；（5）溝通記錄（e）是通過詢問程序獲得的，其可靠性遠低于直接來自獨立外部機構的函證回函（E）；但具體到分類目標來說，因為交易性金融資產與可供出售金融資產的分類完全取決于被審計單位的持有目的，而溝通記錄汽接提供了分類依據(jù)，與審計目標之間具有較高的相關性，交易流水單則不能提供有關當前持有的有價證券的分類信息，其相關性遠低于前者。3、答案情況（a）符合規(guī)定。如果工作底稿具有連續(xù)的索引號，可以統(tǒng)一簽名，不必在每張底稿上簽名。情況（b）不符合規(guī)定。查清事實、解決矛盾后，不應保留結淪不正確的工作底稿。建議（1）存在問題。由電子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原電子形式的工作底稿，兩者都應當歸入審計檔案。建議（2）存在問題。自行復印不是必須的。果真自行復印者，復印件與原件的核對更無必要。建議（3）存在問題。竹理建議書指出了被審計單位內部控制的重大缺陷，是以后年度的控制測試的重點，應作為永久性檔案，保存期限不應低于10年。五、案例分析題略項目八一、單選題1、B2、C3、D4、B二、多選題1、ABCD2、ABC3、ABCD4、ACD三、判斷題1、×2、√3、√4.√；5.×；6.×；7.√；8.√；9.×；10.√；項目九一、單項題1-5CADDD6-10DDBAC11-15CDADD二、多項選擇題1ABDE2ACE3ABCD4DE5BCDE6BCD7ACDE8AE9ABDE10BCD三、判斷題1-5××√√×6-10√××××四、簡答題1．銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動是什么？參考答案：（1）接受顧客訂單；（2）批準賒銷信用；（3）按銷售單代貨；（4）按銷售單裝運貨物；（5）向顧客開具賬單；（6）記錄銷售；（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；（8）辦理和記錄銷售退回；銷售折扣與折讓；（9）注銷壞賬；（10）提取壞賬準備。2．被審計單位在銷售交易中的哪些環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)錯報？參考答案：略3．審計過程中注冊會計師應該怎樣對主營業(yè)務收入實施實質性分析程序？參考答案：略4．對主營業(yè)務收入審計中需要注意的問題有哪些？參考答案：略5．請找出應收賬款函證和應付賬款函證的區(qū)別。參考答案：（1）必要性不同：應收賬款一般必須函證，但對報表影響不大時可不函證。應付賬款一般不需要函證，但若①控制風險較高；②明細賬戶金額較大；③被審計單位處于財務困難階段，則應函證。（2）方式不同：應收賬款肯定式或否定式；應付賬款肯定式（3）對象（范圍）不同：應收賬款主要項目：①大額或賬齡較長的項目；②與債務人發(fā)生糾紛的項目；③關聯(lián)方項目；④主要客戶項目；⑤余額為零的項目；⑥非正常的項目；應付賬款主要函證對象：①較大金額的債權人；②余額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權人。（4）內容不同應收賬款應付帳款。五．2.小劉針對這種情況，應詢問有關的當事人，并向應付賬款的對方企業(yè)函證。結果發(fā)現(xiàn)A公司是將企業(yè)正常的銷售收入反映在“應付賬款”中，作為其他企業(yè)的暫存款處理。這樣就少計了當期主營業(yè)務收入和應繳增值稅銷項稅額，同時也虛增了負債。影響了本期及以后各期經營成果的準確性。小劉應提請A公司做如下的會計調整，并調整相關的報表項目。借：應付賬款1300000貸：主營業(yè)務收入1111111應交稅費-增值稅（銷項稅額）188889借：所得稅費用277777.75貸：應交稅費-所得稅277777.753.不對.D公司的余額為負數(shù)，則800萬元應田列到“預收賬款”項目中去。項目十一、單選題1.C2.A3.C4.D5.A6.B7.D8.D9.D10.B11.C12.B13.B14.A15.B16.D17.A二、多選題1.ABCD2.BCD3.ABC4.AB5.ACD6.BCD7.BC8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.×2.×3．√4．×5.×6．√7．×8．√9.√10.√五、分析題1.其所附的原始憑證只有銀行進賬單，以及分別向三家公司開具的購貨發(fā)票，因此該單位有可能存在通過應付賬款來隱藏收入的現(xiàn)象。不但偷漏了增值稅，也因人為壓低了利潤數(shù)導致少納所得稅。注冊會計師建議該公司按國家稅法的有關規(guī)定盡快補繳增值稅和所得稅，并調整有關賬簿記錄。2．最需要函證甲、丁供貨商。因為函證應付賬款，是為了查找未入帳的負債，關鍵是看當年供貨量的大小。3．（1）行政管理人員工資200000元應記入“管理費用”，不應記入工程成本。（2）更換行政辦公樓的電梯費用應記入工程成本，資本化，不應記入“管理費用”。且從2011年3月開始計提折舊。（3）折舊計提完畢但仍在繼續(xù)使用的生產設備不應計提折舊，這樣做增加了當期產品成本。項目十一一、單選題1.B2.C3.D4.D5.D6.A7.D8.D9.D10.B11.B12.A13.B14.A二、多選題1.ABC2.BC3.ABCD4.CDB5.ABCD6.ABC7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ACD11BC12ABC13ABCD14ABD15AC16ABCD17ABC三、判斷題1.×2.×3．×4．√5.√6．√7．×8．√9.×10.√四、案例分析題1．題序審計程序主要實現(xiàn)的審計具體目標審計證據(jù)種類(1)監(jiān)盤期末存貨真實性、完整性實物口頭(2)對期末存貨進行截止測試真實性、完整性、估價與分攤書面(3)向XYZ公司進行函證真實性、完整性、所有權書面(4)詢問管理當局、審閱相關合同與信函，函證所有權、真實性、完整性、估價與分攤口頭書面(5)進行計價測試并與有關財務會計法規(guī)進行比較估價或分攤、機械準確性書面(6)對上年度存貨記錄進行適當審閱總體合理性書面2．D3．這樣進行會計處理不準確。按照權責發(fā)生制的原則，第一年雖然沒有支付租金，但仍應分攤相關費用。給付租金的方式，應不影響租賃費用在租約期內的分攤。審計人員可建議X公司將2年的租金平均攤銷于3個會計年度，即每年應攤實際租金120000元（15000×12×2÷3），并做如下會計分錄：第一年：不付租金，但應分攤租金費用借：管理費用120000貸：長期應付款120000第二年：租金支付時借：管理費用120000長期應付款60000貸：銀行存款180000第三年的會計分錄同第二年。4.分析：(1)存在的主要問題：把應在應付職工薪酬中開支的福利費以“銷售費用”列支，多計費用，虛減利潤，少交所得稅。（2）該批商品在購進時支付的增值稅額未轉出，增加了當期抵扣額，少交增值稅。審計調賬建議：借：應付職工薪酬46800貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）6800銷售費用400005．審閱“生產成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬，重新計算本月材料成本差異率并與“生產成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細賬進行核對。材料成本差異率=（8340+2455000-2500000）÷（320000+2500000）=-36660÷2820000=-1.3%發(fā)出材料應分攤的材料成本差異為：960000×（-1.3%）=-12480（元）應結轉耗用材料的實際成本為：960000-12480=947520（元），企業(yè)實際結轉耗用材料的實際成本為931960元，少轉材料成本15560元，建議作如下調整：借：生產成本14911.67制造費用194.50管理費用129.67營業(yè)費用324.16貸：材料成本差異15560項目十二一、單選題1.C2.C3.C4.A5.A6.A二、多選題1.ABCD2.ABD3.ABCD4.CD5.ABCD6.ADC三、判斷題1.×2..√3．×4．×5.×6．×7．×8．√9.√10×四、案例分析題1．2009年1月至2011年2月從建行借入的1500萬元在編制會計報表時，應對其進行會計報表重分類調整，并入“一年內到期的長期負債”項目。 2．4月、5月、6月底預提利息時的借方科目有誤，應該是“財務費用”，而不是“營業(yè)外支出”，對當年損益沒有影響。調整分錄：借：財務費用3300貸：營業(yè)外支出33003．在新公司法下規(guī)定盈余公積金計提利潤的10%，累計提滿50%就可不必再提，那如果多提了的話（即超過了50%），多提的部分可以沖回。2011年“盈余公積”賬戶時，查明盈余公積期初余額400000元，本期提取30000元；已超過當年實收資本期末余額800000元的50%了。4．（1）工商局頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照是以會計師事務所出具的驗資報告上注明的注冊資本為準的。注冊資本與實收資本不一致，若分期到資是允許的，這章程上肯定有寫的，按公司法兩年到足即可。要查找有關合同或章程（2）注冊會計師若無法獲取Y企業(yè)的財務報表，應函證。項目十三一、單項選擇題1．B2．D3．B4.B5．A6．B7．D8．D9．B二、多項選擇題1．ABD2．AB3．AD4．ABCD5．BD6．BC7．CD8．ABCD9．ACD10．BCD三、判斷題1．√2．√3．×4．√5．×四、簡答題1．審計報告有何作用?（一）鑒證作用注冊會計師簽發(fā)的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單