《關(guān)于S服裝有限公司應(yīng)收賬款管理的調(diào)研報(bào)告（5000字）》

關(guān)于S服裝有限公司應(yīng)收賬款管理的調(diào)研報(bào)告摘要：伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，各企業(yè)的應(yīng)收賬款問題也越來越受到人們的關(guān)注。在這種情形下，我國企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際運(yùn)用越來越重要，受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。但是，隨著應(yīng)收賬款數(shù)量的增加，也出現(xiàn)了許多問題。如何正確利用應(yīng)收賬款，增加企業(yè)凈資產(chǎn)，最大限度地提高企業(yè)利潤，也已經(jīng)發(fā)展為我國企業(yè)是否能健康穩(wěn)定成長的重要影響因素。所以對中國服裝貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款的適用研究很重要。本調(diào)查以S服裝有限公司為具體案例進(jìn)行研究，從中得出企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，針對企業(yè)應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的實(shí)際問題提出了具體建議。關(guān)鍵詞：S服裝有限公司應(yīng)收賬款管理賒銷現(xiàn)銷S服裝有限公司成立于2006年，屬于商品批發(fā)零售行業(yè)，注冊資本100萬美元，屬于服裝、鞋類、手袋、女裝等行業(yè)經(jīng)營的中小企業(yè)。目前，S服裝有限公司在主要商場和百貨公司經(jīng)營約20家店鋪。公司從代加工、加工批發(fā)發(fā)展為自由品牌，員工超過200人。一、調(diào)研目的在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)帳戶中，應(yīng)收賬款非常重要。它不僅可以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)質(zhì)量，而且與信用體系密切相關(guān)。信用制度在發(fā)達(dá)國家很早就建立起來，現(xiàn)已成熟穩(wěn)定，有效促進(jìn)了企業(yè)的蓬勃發(fā)展。在我國目前的情況來看，信用機(jī)制需要進(jìn)一步完善，企業(yè)信用是不均勻的，信用體系的建設(shè)也還處于探索和發(fā)展階段。S服裝有限公司是服裝行業(yè)的領(lǐng)軍人物。其應(yīng)收賬款管理的特點(diǎn)部分反映了這一行業(yè)的整體現(xiàn)狀?？紤]到S服裝有限公司應(yīng)收賬管理的現(xiàn)狀，分析了其管理過程中存在的問題及其原因。其目的是提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和應(yīng)收賬款管理水平，改善客戶信貸制度，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)更好、更快的發(fā)展。它還為同一行業(yè)的企業(yè)提供了新的思路和有效的參考價(jià)值。二、調(diào)研方法（一）文獻(xiàn)分析法本人通過查閱網(wǎng)上圖書館，查找與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的文獻(xiàn)資料，對應(yīng)收賬款管理的相關(guān)概念進(jìn)行熟悉，同時(shí)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了解，初步建立對本課題研究的基礎(chǔ)知識(shí)。（二）實(shí)地調(diào)查法本文通過實(shí)地調(diào)查的方法，對S服裝有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查分析，找到公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，并提出相關(guān)的解決對策。三、調(diào)研內(nèi)容（一）企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀公司的賒銷現(xiàn)銷狀況主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款是否流動(dòng)，判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。但是賒銷相對于現(xiàn)銷而言，肯定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)持有著大量的應(yīng)收賬款，過期的應(yīng)收賬款通常是由于客戶無力支付或不愿意支付產(chǎn)生的。因此，應(yīng)收賬款要是出現(xiàn)逾期，就會(huì)很大可能的變成壞賬；而且應(yīng)收賬款的逾時(shí)間越長，造成壞賬的可能性就會(huì)越來越大，在這個(gè)時(shí)候公司的賒銷現(xiàn)銷狀況就會(huì)變得糟糕起來。嚴(yán)格來說，持續(xù)時(shí)間超過商業(yè)周期（通常是一年）的企業(yè)不能再被視為流動(dòng)資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力的情況下，應(yīng)通過銷貨與收款時(shí)間分析將這部分流動(dòng)性差的應(yīng)收賬款剔除。表1：公司2019年銷貨與收款時(shí)間分析單位：元時(shí)間金額比例%一個(gè)月以內(nèi)23993.5162一個(gè)月以上兩個(gè)月以內(nèi)13151.6913兩個(gè)月以上三個(gè)月以內(nèi)11546.634三個(gè)月以上四個(gè)月以內(nèi)10235.113四個(gè)月以上一年以內(nèi)9546.634一年以上2163.2114合計(jì)761168.5100從以上分析可知，S服裝有限公司應(yīng)收賬款質(zhì)量差，公司三個(gè)月以上應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的21%，一年以上應(yīng)收賬款占賬款總額的14%，也就是說，公司大部分應(yīng)收賬款都不再具有流動(dòng)性，變現(xiàn)能力差，不能再稱為流動(dòng)資產(chǎn)，公司的賒銷現(xiàn)銷狀況糟糕，所以公司的營運(yùn)資金緊張，債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。逾期應(yīng)收賬款如此之高，說明S服裝有限公司公司在應(yīng)收賬款管理上存在較大問題。它給公司帶來的損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了賬面上的損失。如果計(jì)入應(yīng)收賬款中的成本（包括：客戶資信調(diào)查費(fèi)用、賬簿和記錄保管收費(fèi)、催費(fèi)、信息收集成本和其他成本）管理和壞賬損失，應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)對公司所造成的損害無疑是非常巨大的。一般來說，應(yīng)收賬款占企業(yè)經(jīng)營收入的百分比與其流動(dòng)性有關(guān)。比例越小，流動(dòng)性越好，現(xiàn)金流入越好。按照表2所示，S服裝有限公司2018年主要業(yè)務(wù)收入中的信貸份額為24.39%，略低于2017年的35%和2019年的29.37%。這表明A服裝貿(mào)易有限公司的資本流動(dòng)性受到一定程度的威脅，未能形成較好的資本流入企業(yè)運(yùn)營。表2：公司應(yīng)收賬款、營業(yè)收入增長率匯總表計(jì)量單位：%項(xiàng)目2017年2018年2019年應(yīng)收賬款增長率10.71-34.4025.91營業(yè)收入增長率14.35-8.494.85應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比重35.0024.3929.37衡量賬戶管理的主要指標(biāo)是所需賬戶的周轉(zhuǎn)效率，—應(yīng)收賬款收帳速度越快，平均收款期越短，應(yīng)收賬款的收款率就越快；反之，平均受償期越長，債權(quán)的收回時(shí)間越慢，債務(wù)年限越長，壞賬的可能性越大，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)損失越大。如表3所示，2017年至2019年期間，公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為5.1018、5.7339和5.9730，并且就連收款天數(shù)在隨后三年也略有增加:70.56、62.78和60.27，呈現(xiàn)出連續(xù)三年縮短的趨勢，周轉(zhuǎn)率在不斷上升，一年中的收款天數(shù)也在逐漸減少，這表明在公司在2017-2019年間的應(yīng)收賬款情況正在逐漸變好。但收賬期仍超過60天，收賬期的長短不僅影響到公司信用，同時(shí)也影響到資金周轉(zhuǎn)的效率，加快公司信用恢復(fù)是提高公司客戶質(zhì)量的主要途徑。表3：近三年公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與收款天數(shù)比較計(jì)量單位：次/年/天時(shí)間（年份）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次/年）收款天數(shù)（天）2017年5.101870.562018年5.733962.782019年5.913060.27（二）企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題1、應(yīng)收賬款管理缺乏專門負(fù)責(zé)部門及相關(guān)人員從S服裝有限公司關(guān)于企業(yè)信用管理，目前只有兩個(gè)銷售和財(cái)務(wù)管理司，沒有單獨(dú)的信用管理。公司銷售團(tuán)隊(duì)主要負(fù)責(zé)貿(mào)易談判、簽訂合同和支付欠款。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，為銷售團(tuán)隊(duì)提供諸如應(yīng)收帳款和到期日等數(shù)據(jù)支持，并在必要時(shí)核對客戶的債務(wù)。這種管理制度似乎簡單有效，但一般而言，信用管理當(dāng)局是專門負(fù)責(zé)調(diào)查客戶信用和制定客戶信用政策的機(jī)構(gòu)。根據(jù)實(shí)際工作，應(yīng)收賬款管理是由財(cái)務(wù)部門和銷售團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)。不可否認(rèn)，這存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。首先，銷售團(tuán)隊(duì)的績效是通過訂單的簽約量來決定的。為了提高公司的銷售額，推銷員往往采用寬松的貨幣政策。這些不可避免的使那些沒有完全與公司規(guī)定信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶缺乏一定的信用政策依據(jù)，并留下了應(yīng)收賬款管理的隱患。然后，信用管理包括收集和分析客戶信用數(shù)據(jù)、信用評(píng)級(jí)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)控制、企業(yè)信用政策制定、客戶信息存儲(chǔ)、信用收集等。由于銷售人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)技能，很難找到合適的工作場所。最后，由于賣方?jīng)]有及時(shí)收回應(yīng)收款的義務(wù)，加上缺乏科學(xué)的監(jiān)管制度以及有效的激勵(lì)和制裁措施，銷售集團(tuán)無法履行積極收回應(yīng)收款的義務(wù)。特別是在支付嚴(yán)重延誤的情況下，企業(yè)評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲政策的差異導(dǎo)致銷售人員更容易感受到壓力，且公司應(yīng)收賬款的存款更是由壞賬造成的。財(cái)務(wù)部門雖然能夠在日常會(huì)計(jì)過程中跟蹤應(yīng)收帳款的變化，但始終能夠跟蹤應(yīng)收帳款的變化，定期向銷售部主任和銷售人員提供退貨和年齡收集信息，并協(xié)助他們進(jìn)行賬務(wù)收集，但也存在一些局限性。部門的職能決定了財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)。它更注重公司的經(jīng)營利潤。雖然它能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地記錄和反映應(yīng)收賬款，但它不直接參與銷售過程，不直接與客戶談判，也不能及時(shí)控制客戶和企業(yè)信用狀況。從而使財(cái)務(wù)部門不能準(zhǔn)確區(qū)分客戶信用和延遲應(yīng)收賬款?？傊琒服裝有限公司由于缺少較為獨(dú)立的信用管理部門，管理的應(yīng)收帳款涉及某些風(fēng)險(xiǎn)和影響。2、應(yīng)收賬款信用管理制度不科學(xué)在目前這個(gè)時(shí)期，業(yè)內(nèi)對信用政策制定的標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的要求，如信用期限和信用標(biāo)準(zhǔn)等。使得到期期限的延長是不可避免的，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。應(yīng)收賬款投資可視為企業(yè)擴(kuò)大市場和利潤的目的。投資行為伴隨著成本，這就要求企業(yè)在信貸政策所帶來的利潤和信貸成本之間進(jìn)行權(quán)衡。通過對S服裝有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和實(shí)踐的調(diào)查，根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)，對S服裝有限公司現(xiàn)有的管理體系進(jìn)行了研究。雖然它本身適用，但科學(xué)上仍然存在一些缺陷。例如，S服裝有限公司現(xiàn)在的合作伙伴和直接客戶，鑒于公司直接與客戶溝通，以及簽訂合同，有方便和優(yōu)先的直接溝通，給予優(yōu)惠的信貸政策，甚至支付高額的后發(fā)付款。對于地方機(jī)構(gòu)，也給予了一定的優(yōu)惠政策，以維護(hù)和改善客戶關(guān)系。這種業(yè)績會(huì)對信貸的產(chǎn)生、延遲付款的處理都會(huì)導(dǎo)致不好的影響。3、應(yīng)收賬款監(jiān)督執(zhí)行力薄弱會(huì)計(jì)審核還在信用管理中發(fā)揮重要作用，包括審批客戶信用政策、審查相關(guān)合同、審查合同執(zhí)行進(jìn)展情況、監(jiān)測和分析、收取欠款和檢查相關(guān)業(yè)務(wù)。在實(shí)踐中，A服裝貿(mào)易公司審計(jì)監(jiān)督部沒有參與應(yīng)收賬款的日常管理，無法進(jìn)行必要的審查和有效評(píng)估。（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的對策1、建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系建立健全信用管理的適當(dāng)內(nèi)部控制制度，制定合理的信用管理和控制目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)的相關(guān)管理人員需要具有敏銳的判斷力，及時(shí)客觀地了解情況的各個(gè)方面，并在企業(yè)管理過程中設(shè)定可行的目標(biāo)，同時(shí)闡明自己對目標(biāo)的判斷，建立合理的基于現(xiàn)實(shí)的應(yīng)收賬款管理制度考慮到時(shí)代的背景，記住盲目追隨風(fēng)，不要給實(shí)際經(jīng)營者施加壓力，了解實(shí)際情況。隨著實(shí)際執(zhí)行能力和水平的提高，目標(biāo)的適應(yīng)性將得到適當(dāng)提高，目標(biāo)的客觀性和準(zhǔn)確性將得到提高，拖欠貸款和無法收回債務(wù)的現(xiàn)象將得到減少，并且將建立一個(gè)激勵(lì)機(jī)制，使應(yīng)收賬款的收回成為一項(xiàng)此外，我們必須建立信用管理制度，任命專業(yè)人員。2、健全考核指標(biāo)體系銷售收入是評(píng)價(jià)大多數(shù)中國企業(yè)績效的重要標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)收賬款則往往被忽視。S服裝有限公司的收入則是對銷售隊(duì)伍進(jìn)行考核的一個(gè)重要指標(biāo)。雖然對回報(bào)指數(shù)的評(píng)估采取了相應(yīng)的懲罰措施，但在實(shí)施過程中往往沒有起到制約的作用。主要原因是評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善，且完成的程度不高。在合同簽訂后，銷售人員將尋求發(fā)展下一個(gè)客戶，以至于不能去收回后續(xù)付款。因此，公司不僅要考慮銷售收入與業(yè)績的關(guān)系，而且要注意應(yīng)收帳款的匯報(bào)工作，并將這一指標(biāo)納入評(píng)估體系中。激勵(lì)員工積極匯報(bào)，爭取個(gè)人利益和公司利益的雙重收獲。有效的考核和激勵(lì)是促進(jìn)應(yīng)收賬款回收的一項(xiàng)重要舉措。3、完善監(jiān)督機(jī)制良好的監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮作用，對企業(yè)的長期穩(wěn)定至關(guān)重要。因此，有必要建立一個(gè)全面的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度，包括企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、專業(yè)人員的任命、應(yīng)收賬款回收的地方資源分析以及客戶資格的全面評(píng)估與此同時(shí)，必須改變傳統(tǒng)的征用方式，增加管理機(jī)構(gòu)的數(shù)目。一般而言，管理機(jī)構(gòu)由投資者、事實(shí)操作者和簡單員工組成。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制和管理的客觀性。企業(yè)的整體效率可以通過對這些方面的綜合評(píng)估來保證。這不僅反映了投資者的意愿或評(píng)價(jià)，而且基本上解決了內(nèi)部控制范圍內(nèi)的信貸問題。同時(shí)，在內(nèi)部控制過程中，信用管理計(jì)劃應(yīng)繼續(xù)創(chuàng)新設(shè)計(jì)，吸收外部資源，利用國外經(jīng)驗(yàn)，制定優(yōu)化方案。一方面，從管理方法的角度來看，傳統(tǒng)的債權(quán)管理模式早已與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)管理方法，開放網(wǎng)絡(luò)渠道，來保護(hù)用戶的隱私，確保結(jié)果是客觀和真實(shí)的。另一方面，管理指標(biāo)可以在雇員、企業(yè)文化和企業(yè)價(jià)值觀等方面進(jìn)一步固定下來，而不是簡單的績效考核，這可以使整個(gè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的質(zhì)量得到提高，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化。四、調(diào)研結(jié)論本調(diào)研通過對企業(yè)應(yīng)收賬款問題的研究，選擇S服裝有限公司為研究對象，論文論述了如何建立科學(xué)的企業(yè)信用管理體系。目標(biāo)是有效避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)壞賬損失，降低全行業(yè)壞賬率。債權(quán)是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)。通過向客戶銷售信貸，企業(yè)可以進(jìn)入更大的市場空間和更廣泛的銷售范圍。高質(zhì)量的應(yīng)收賬款有助于企業(yè)的良好運(yùn)作，并確保其現(xiàn)金流動(dòng)的穩(wěn)定性，而低質(zhì)量的應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。如果出現(xiàn)延誤，企業(yè)還會(huì)遭受一定程度的財(cái)務(wù)損失或資本周轉(zhuǎn)困難，從而使企業(yè)面臨破產(chǎn)危機(jī)。此外，在確定客戶信用產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在合理授信的前提下充分審查客戶的信用狀況，盡量的減少收回賬款的風(fēng)險(xiǎn)；此外，應(yīng)引入科學(xué)的信用管理模型，使信貸管理工作變得切實(shí)有效。本文還分析了S服裝有限公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及信用管理的問題缺陷。最后，為企業(yè)制定了相應(yīng)的對策，系統(tǒng)地去解決企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制之間的矛盾。通過對企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的研究，尋求一個(gè)系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理的解決方案。參考文獻(xiàn)：[1]何紅良.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題初探[J].職業(yè)技術(shù),2018,v.17;No.214(03):102-104.[2]吳迪.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題分析[J].大眾投資指南,2018,No.310(14):142-142.[3]王小芳.淺析中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對策[J].時(shí)代金融,2018(2).[4]楊甜麗,馬曉龍.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對策研究——以P公司為例[J].河