農(nóng)行貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究

農(nóng)行貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究摘要：隨著市場(chǎng)機(jī)制的引入，貨幣資本已成為當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位組織經(jīng)營(yíng)管理的重要考量因素。農(nóng)業(yè)銀行作為以貨幣資本為主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的金融機(jī)構(gòu)，貨幣資金能否平安運(yùn)轉(zhuǎn)是農(nóng)行生存與開(kāi)展的最根本保證，能否有效地控制和預(yù)防貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系著農(nóng)行的安危與經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)的成敗，是農(nóng)行開(kāi)展的致命因子?；诖?，從農(nóng)行貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，指出其存在著的主要問(wèn)題，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)對(duì)策。關(guān)鍵詞：農(nóng)行；貨幣資金；內(nèi)部控制前言貨幣資金作為一種支付流通手段，具有相當(dāng)強(qiáng)大的流動(dòng)性和適用性，是各種費(fèi)用支付運(yùn)轉(zhuǎn)的根底保障，也是農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)展經(jīng)營(yíng)的強(qiáng)大財(cái)力支撐。但是由于貨幣資本的流動(dòng)性和不可驗(yàn)證性使其很容易導(dǎo)致多種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，同時(shí)也是銀行內(nèi)部腐敗最容易產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)行在對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制上非常有限，甚至是微弱、疲軟的，嚴(yán)重危害國(guó)家、人民財(cái)產(chǎn)平安。因此，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，有效防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，確保農(nóng)行資本的平安透明運(yùn)轉(zhuǎn)，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、農(nóng)行貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀農(nóng)行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力推動(dòng)下，其經(jīng)營(yíng)形式得到了重大轉(zhuǎn)變，成為我國(guó)重要的金融投資、融資及資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)。但是，隨著市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，我國(guó)銀行業(yè)面臨著日益嚴(yán)峻的同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)，銀行的工程效勞以及投資、融資及儲(chǔ)蓄匯率的優(yōu)惠已不再是其唯一的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)所在，管理等方面的軟環(huán)境日益成為其競(jìng)爭(zhēng)力提升的核心內(nèi)容。作為以貨幣資金為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象的農(nóng)行來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制管理是其運(yùn)作經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，在“三農(nóng)〞改革的深化推動(dòng)下，農(nóng)行承當(dāng)了較大的農(nóng)業(yè)開(kāi)展貸款，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。在宏大風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，農(nóng)行量放行農(nóng)業(yè)政策性貸款，細(xì)化管理，進(jìn)步經(jīng)營(yíng)效率，但是，對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制相對(duì)較為薄弱，不良貸款占比及余額長(zhǎng)期居高不下，由此產(chǎn)生的不法案件層出不窮，給農(nóng)業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)收益上造成嚴(yán)重的損失，降低了農(nóng)行的信譽(yù)程度，也使農(nóng)業(yè)在轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)形式及改革開(kāi)展中帶來(lái)了阻礙。二、當(dāng)前我國(guó)農(nóng)行資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題〔一〕缺少貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，導(dǎo)致貨幣內(nèi)部控制體系的缺失我國(guó)農(nóng)行普遍存在著貨幣風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄的現(xiàn)象，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨利作用及意識(shí)形態(tài)的推動(dòng)下，農(nóng)業(yè)銀行指導(dǎo)及相關(guān)管理人員只注重業(yè)務(wù)效益的增幅狀況，很少考慮貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有些支行甚至不知道貨幣風(fēng)險(xiǎn)控制所謂何事，更理解其運(yùn)作意義與作用。有的支行雖然建立了一定的內(nèi)部控制制度，但是只是迫于形勢(shì)，并沒(méi)有形成詳細(xì)的運(yùn)作體系，缺少有效性和實(shí)效性。而且，很多農(nóng)業(yè)銀行支行，將風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估停留在傳統(tǒng)的主觀預(yù)測(cè)及經(jīng)歷方法上，沒(méi)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，造成內(nèi)部系統(tǒng)的欺詐、腐敗以及外部產(chǎn)品工程的經(jīng)營(yíng)行為的失當(dāng)，外部同樣存在著一定的欺詐性行為，主要表現(xiàn)為：一是第三方通過(guò)弄虛作假的手段進(jìn)展敲詐、盜竊等；二是基于計(jì)算機(jī)黑客活動(dòng)的破壞導(dǎo)致銀行系統(tǒng)的崩潰以及產(chǎn)生宏大的損失等。另外，由于缺少系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系構(gòu)造及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)制度，導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)管理流程與執(zhí)行交割上存在破綻?！捕橙鄙儇泿刨Y金控制專業(yè)人才隊(duì)伍，內(nèi)控人員綜合素質(zhì)較低農(nóng)行普遍存在專業(yè)的貨幣資金控制人才缺失問(wèn)題，內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)較低。農(nóng)業(yè)銀行大局部員工屬于會(huì)計(jì)人員，但是在詳細(xì)的操作過(guò)程中對(duì)相關(guān)法律法規(guī)理解很少，而且缺少相關(guān)內(nèi)部控制管理的專業(yè)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制不理解，更不能有效地加以施行，造成內(nèi)部控制疲軟。甚至有些工作人員在利益的驅(qū)動(dòng)下，違犯相關(guān)法律規(guī)定?！踩硟?nèi)部控制設(shè)計(jì)存在一定的弊端，缺少相關(guān)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)農(nóng)行的組織治理機(jī)制和貨幣資金內(nèi)部控制框架是建立在一定的制度環(huán)境及內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)下。但是，當(dāng)前農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部缺少相關(guān)的制度環(huán)境和管理監(jiān)控系統(tǒng)，在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)上存在著一定的弊端。農(nóng)行在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)上，只注重行政管理的戰(zhàn)略決策，沒(méi)有從機(jī)制運(yùn)行的角度對(duì)農(nóng)行進(jìn)展有效的全面的控制戰(zhàn)略布局。另外，由于農(nóng)業(yè)銀行的管理階層對(duì)內(nèi)部控制機(jī)器管理知識(shí)的缺乏，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)其自身管理的必要性與重要性，所以對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有產(chǎn)生一定的推動(dòng)性效應(yīng)。要建立有效的完善的內(nèi)部控制，不僅需要對(duì)貨幣資金的整個(gè)流程進(jìn)展一定的設(shè)計(jì)，還要對(duì)其進(jìn)展有效地評(píng)價(jià)與監(jiān)視。當(dāng)前，我國(guó)農(nóng)業(yè)銀行缺少相應(yīng)的審計(jì)人員，致使檢查浮于形式，而且檢查報(bào)告不清楚，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)銀行在內(nèi)部控制上缺少相應(yīng)的監(jiān)視機(jī)制?！菜摹硟?nèi)部控制不到位，風(fēng)險(xiǎn)防控措施難以落到實(shí)處農(nóng)業(yè)銀行的內(nèi)部組織構(gòu)造不盡合理，組織構(gòu)造是指銀行內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)、內(nèi)部業(yè)務(wù)的設(shè)置及其互相關(guān)系之間的運(yùn)作，農(nóng)業(yè)銀行在組織構(gòu)造的設(shè)置合理性以及正常運(yùn)營(yíng)之間是分不開(kāi)的。經(jīng)過(guò)屢次改革，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置在行政上有一定的減輕。但是有很多崗位及部門(mén)在分工上存在著權(quán)責(zé)上的不明確，有些部門(mén)之間缺乏一定的互動(dòng)及牽連性，使內(nèi)部控制度失去了一定的發(fā)揮性作用。三、優(yōu)化農(nóng)行貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策〔一〕加強(qiáng)農(nóng)行貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，健全內(nèi)部控制體系貨幣資金內(nèi)部控制有效施行的關(guān)鍵在于得到相關(guān)指導(dǎo)的重視與支持，只有進(jìn)步企事業(yè)單位指導(dǎo)的貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，才可以將內(nèi)部控制納入到農(nóng)行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策之中，才可以有效地落實(shí)相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，健全體制構(gòu)造，保證內(nèi)部控制的有效施行。另一方面，保證貨幣資金內(nèi)部控制有效安康運(yùn)轉(zhuǎn)的前提是要有健全的監(jiān)視檢查機(jī)制，明確監(jiān)視檢查機(jī)構(gòu)及其成員的職權(quán)和責(zé)任范疇，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)展定期和不定期的抽查，施行監(jiān)視，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題，適時(shí)制定出整改方案和施行相關(guān)策略方法，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。與此同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)視力度，使內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)與控制監(jiān)視部門(mén)形成合力，有效地對(duì)企業(yè)整體進(jìn)展防控，形成強(qiáng)大的內(nèi)部“毒素〞“過(guò)濾系統(tǒng)〞，保證組織內(nèi)部的安康運(yùn)轉(zhuǎn)，加強(qiáng)組織內(nèi)部的“抵抗力〞，進(jìn)步企事業(yè)業(yè)單位的生命力與競(jìng)爭(zhēng)力?！捕骋M(jìn)專業(yè)人才，建立高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員隊(duì)伍農(nóng)行的貨幣資金內(nèi)部控制的行為主體是其管理人員，因此，農(nóng)行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員內(nèi)部控制相關(guān)技術(shù)、內(nèi)容等方面的教育與培訓(xùn)，引進(jìn)專業(yè)人才，全面進(jìn)步內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，并將內(nèi)部控制納入相關(guān)績(jī)效考核機(jī)制中，將內(nèi)部控制的質(zhì)量問(wèn)題與員工的切身利益相關(guān)聯(lián)，進(jìn)步內(nèi)部控制人員的工作積極性以及其他部門(mén)人員的參與主動(dòng)性，提升內(nèi)部控制的力度，從而保證內(nèi)控工作的實(shí)效性與有效性?！踩惩晟苾?nèi)部控制設(shè)計(jì)，健全內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)方面，進(jìn)展系統(tǒng)的完善，建立健全內(nèi)部控制監(jiān)控體系，在內(nèi)部控制過(guò)程中明確各職能部門(mén)的內(nèi)部監(jiān)視運(yùn)行控制形式，標(biāo)準(zhǔn)其監(jiān)視程序、要求及方法，內(nèi)部控制的執(zhí)行、建立及內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、監(jiān)視應(yīng)該獨(dú)立于其他機(jī)構(gòu)，由不同的部門(mén)及機(jī)構(gòu)進(jìn)展管理負(fù)責(zé)。作為內(nèi)部控制的執(zhí)行和建立的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)，以及負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)有效地組織、整改以及督導(dǎo)各級(jí)有關(guān)部門(mén)的建立和對(duì)內(nèi)部控制的健全完善?！菜摹惩晟苾?nèi)部控制，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施對(duì)農(nóng)行的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展有效控制，根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)根據(jù)一定的內(nèi)部控制目的，結(jié)合相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估構(gòu)造，以及采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，通過(guò)發(fā)現(xiàn)性控制與預(yù)防性控制、自動(dòng)控制與手工控制相結(jié)合的方式，施行有效的控制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制，是制定相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根本制度的根底，也是落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控措施的保證。因此，在詳細(xì)的理論過(guò)程中，應(yīng)明確各崗位之間的職責(zé)和詳細(xì)要求，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)違規(guī)和違法的業(yè)務(wù)行為，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和部門(mén)要進(jìn)展回絕，并及時(shí)進(jìn)展匯報(bào)。充分利用現(xiàn)代管理及信息技術(shù)，進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)防控及預(yù)測(cè)才能，從而有效地防止貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)