合并日將子公司留存收益轉(zhuǎn)回

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)>>會計(新制度)(2009)>>課件答疑試題編號：94977原題：計算分析題P491【例24-1】A、B公司分別為P公司控制下的兩家子公司。A公司于20×7年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了1500萬股本公司普通股（每股面值1元）作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如表24-1所示。

表24-1

單位：萬元A公司B公司項目金額項目金額股本9000股本1500資本公積2500資本公積500盈余公司2000盈余公司1000未分配利潤5000未分配利潤2000合計18500合計5000

A公司在合并日應(yīng)進行的賬務(wù)處理為：

借：長期股權(quán)投資50000000

貸：股本15000000

資本公積35000000

合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

50000000

進行上述處理后，A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，對于企業(yè)合并前B公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分（3000萬元）應(yīng)自資本公積（資本溢價或股本溢價）轉(zhuǎn)入留存收益。本例中A公司在確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資以后，其資本公積的賬面余額為6000萬元（2500萬+3500萬），假定其中資本溢價或股本溢價的金額為4500萬元。在合并工作底稿中，應(yīng)編制以下調(diào)整分錄：

借：資本公積30000000

貸：盈余公積10000000

未分配利潤20000000正確答案：知識點：同一控制下企業(yè)合并的處理第1次繼續(xù)提問編號：，提問主題：請問學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1122:47:16【提問內(nèi)容】

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

貸：長期股權(quán)投資這個是按照控股企業(yè)擁有的股份還是全部

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益？？

后來一體化存續(xù)是按照被享有的股份數(shù)計入，最多就是現(xiàn)在的控股企業(yè)的資本公積的資本溢價么？

教師工號：回答時間：2009-08-1208:04:35【回答內(nèi)容】您好！應(yīng)該按照全部予以抵銷，如果持股不是100%，那么貸方應(yīng)該有少數(shù)股東權(quán)益，后來一體化存續(xù)是按照被享有的股份數(shù)計入，最多就是現(xiàn)在的控股企業(yè)享有的資本公積的資本溢價。祝您學(xué)習(xí)愉快！第2次繼續(xù)提問編號：，提問主題：抵消學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1214:32:41【提問內(nèi)容】

為什么要編制抵消分錄呢？不太明白.請老師在講解一下，謝謝！教師工號：回答時間：2009-08-1221:52:41【回答內(nèi)容】您好！母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資，一方面反映為長期股權(quán)投資以外的其他資產(chǎn)的減少，另一方面反映為長期股權(quán)投資的增加，在母公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)類項目中的長期股權(quán)投資列示。子公司接受這一投資時，一方面增加資產(chǎn)，另一方面作為實收資本（或股本，下同）處理，在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中一方面反映為實收資本的增加，另一方面反映為相對應(yīng)的資產(chǎn)的增加。從企業(yè)集團整體來看，母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資實際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業(yè)集團的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動。因此，編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)在母公司與子公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目予以抵銷。祝您學(xué)習(xí)愉快！第3次繼續(xù)提問編號：，提問主題：合并財務(wù)報表中怎么體現(xiàn)留存收益？學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1309:35:16【提問內(nèi)容】

假如A公司用1000萬合并B公司，B公司的所有者權(quán)益是1000萬，合并的一年之后B公司賺了100萬，所有者權(quán)益增加了100萬，在合并資產(chǎn)負(fù)債表日，將A公司的長期股權(quán)投資用權(quán)益法調(diào)到1100，跟B公司的所有權(quán)益都抵消了，而且A公司的投資收益也跟B所有者變動表中提取盈余公積，對所有者或股東的分配對沖掉了。請問，B公司所賺的錢（即留存收益）在哪里體現(xiàn)？教師工號：回答時間：2009-08-1311:03:52【回答內(nèi)容】您好！B公司所賺的錢（即留存收益）已經(jīng)在A公司按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時反映到A公司的留存收益里了，最終還是反映到合并財務(wù)報表里了。祝您學(xué)習(xí)愉快！第4次繼續(xù)提問編號：，提問主題：還是不理解學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1313:09:33【提問內(nèi)容】

B公司所賺的錢（即留存收益）已經(jīng)在A公司按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時反映到A公司的留存收益里了，最終還是反映到合并財務(wù)報表里了

A公司按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的時候，不是調(diào)投資收益跟長期股權(quán)投資嗎？所調(diào)的投資收益最總也是沖掉了，怎么反應(yīng)到A公司的留存收益中呢？教師工號：回答時間：2009-08-1316:30:55【回答內(nèi)容】學(xué)員您好：1.在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的時候需要將成本法調(diào)整成為權(quán)益法。那么這個時候的調(diào)整分錄是要過入合并工作底稿中的，是為編制合并資產(chǎn)負(fù)債表服務(wù)的，其不改變母公司個別報表上的項目，所以按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時反映到合并財務(wù)報表中。2.還是上面解釋的那樣，形成的投資收益不反應(yīng)到母公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表中，是反映到合并資產(chǎn)負(fù)債表中。合并的時候是母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益對沖，母公司的投資收益還在。祝您學(xué)習(xí)愉快！

第5次繼續(xù)提問編號：，提問主題：再將該部分資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積和未分配利潤時學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1314:41:03【提問內(nèi)容】

再將資本公積轉(zhuǎn)入未分配利潤和盈余公積時，金額是按什么比例分別轉(zhuǎn)入未分配利潤和盈余公積的？即，1000萬和2000萬是怎么來的？另外，課本中為什么要假定資本溢價為4500萬？教師工號：回答時間：2009-08-1316:33:10【回答內(nèi)容】您好!不需要按照比例考慮，就是按照合并前應(yīng)該享有被合并方留存收益的金額直接結(jié)轉(zhuǎn)就可以了，課本假設(shè)資本溢價為4500萬，意思是說資本公積可以足額轉(zhuǎn)回留存收益，不存在不足轉(zhuǎn)回的情況。祝您學(xué)習(xí)愉快！第6次繼續(xù)提問編號：，提問主題：成本法權(quán)益法學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1410:39:42【提問內(nèi)容】1為什么在編制合并報表時要將成本法調(diào)整為權(quán)益法？這個知識點教材上有嗎？2是不是可以這樣處理：編制母公司個別報表時，因為是達到了控制，所以對長期股權(quán)投資后續(xù)計量采用成本法；而在編制合并報表時，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法，做的分錄只是記錄在合并報表中，并不影響原先編制的母公司個別報表？謝謝！教師工號：回答時間：2009-08-1514:45:02【回答內(nèi)容】您好！

1、只有權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資，才能與子公司的所有者權(quán)益有對應(yīng)的關(guān)系，才能進行抵銷合并，所以合并報表的第一步就是成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法。新教材513頁最下面有介紹。

2、您的理解是正確的。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第7次繼續(xù)提問編號：，提問主題：如何理解教材中491頁倒數(shù)第四段和倒數(shù)第三段的意思學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1415:44:09【提問內(nèi)容】

如題.假設(shè)這道題目中資本公積中屬于資本溢價和股本溢價的金額是2100.則分錄是借:資本公積

2100

貸:盈余公積

210

未分配利潤

1890對嗎教師工號：回答時間：2009-08-1521:45:11【回答內(nèi)容】您好！同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中,對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。但只能以合并方資本公積資本溢價和股本溢價為限。如果題目沒有特別說明，轉(zhuǎn)入留存收益時，計入盈余公積和未分配利潤的金額按被合并方賬上盈余公積和未分配利潤已有余額的比例結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)這道題目中資本公積中屬于資本溢價和股本溢價的金額是2100.則分錄是：

借：資本公積2100

貸：盈余公積700

未分配利潤1400

祝您學(xué)習(xí)愉快！第8次繼續(xù)提問編號：，提問主題：投資收益學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1421:14:14【提問內(nèi)容】

1.在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的時候需要將成本法調(diào)整成為權(quán)益法。那么這個時候的調(diào)整分錄是要過入合并工作底稿中的，是為編制合并資產(chǎn)負(fù)債表服務(wù)的，其不改變母公司個別報表上的項目，所以按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時反映到合并財務(wù)報表中。2.還是上面解釋的那樣，形成的投資收益不反應(yīng)到母公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表中，是反映到合并資產(chǎn)負(fù)債表中。合并的時候是母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益對沖，母公司的投資收益還在。

不好意思，我想問的是母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者對沖以后，不是還有一筆分錄沖投資收益嗎？

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤——年初貸：提取盈余公積

對股東或所有者分配

未分配利潤——年末

這不是母公司的投資收益也沖了嗎？怎么說母公司的投資收益還在呢？（原先母公司沒有在合并工作底稿中調(diào)整的時候按成本法來核算就沒有投資收益，而在合并工作底稿中調(diào)出來，調(diào)出來后，經(jīng)過上面的分錄又沖掉了，因此子公司所取得的利潤就無從反應(yīng)了）？怎么理解？教師工號：回答時間：2009-08-1521:49:50【回答內(nèi)容】您好！

母公司采用的是成本法進行核算，因此是沒有確認(rèn)投資收益的，所以說您說的這筆抵銷分錄是不需要做的，母公司的投資收益還在。祝您學(xué)習(xí)愉快！第9次繼續(xù)提問編號：，提問主題：一體化存續(xù)學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1423:46:54【提問內(nèi)容】

老師，是不是因為是一體化存續(xù)，所以要編制借：資本公積

貸：盈余公積

未分配利潤

這個分錄，目的是為了體現(xiàn)子公司在以前實現(xiàn)的留存收益，但是我覺得，編制合并報表以后，因為子公司的留存收益和母公司的留存收益在工作底稿中還是會合并起來形成一個合并數(shù)，那這個時候不是仍然分不清子公司實現(xiàn)了多少留存收益嗎？那和我計入資本公積中不是一樣都分不清嗎？

教師工號：回答時間：2009-08-1521:55:00【回答內(nèi)容】您好！同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中,對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。這是為了體現(xiàn)出集團所擁有的留存收益，因為該集團是視同一直存在的，合并日前被投資方實現(xiàn)的留存收益投資方要相應(yīng)計入留存收益，所以要補確認(rèn)。這里只是將以前歸屬于合并方的留存收益部分進行轉(zhuǎn)回，并不是要分清楚那個是子公司實現(xiàn)的，如果您有什么疑問可以再明確一下。祝您學(xué)習(xí)愉快！第10次繼續(xù)提問編號：，提問主題：？學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1500:04:23【提問內(nèi)容】

1.轉(zhuǎn)回賺的那筆分錄，為什么借方是母公司的資本公積？這筆分錄對于母公司還是內(nèi)部權(quán)益的結(jié)轉(zhuǎn)，權(quán)益并沒有變，只是反映下收益？2.合并日時母的資本公積是2500，題中假設(shè)的4500怎么憑空而來？教師工號：回答時間：2009-08-1521:58:57【回答內(nèi)容】您好！

1、同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中,對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。這是為了體現(xiàn)出集團所擁有的留存收益，因為該集團是視同一直存在的，合并日前被投資方實現(xiàn)的留存收益投資方要相應(yīng)計入留存收益，所以要補確認(rèn)。這里用資本公積是因為，在恢復(fù)留存收益的時候不能改變集團的所有者權(quán)益總額，也就是只有實收資本和資本公積兩者可以選擇，而實收資本一般情況下不能改變，所以只能改變資本公積了。

2、本例中A公司在確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資以后，其資本公積的賬面余額為6000萬元（2500萬+3500萬），您沒有考慮本題的第一筆分錄，本題假定其中資本溢價或股本溢價的金額為4500萬元。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第11次繼續(xù)提問編號：，提問主題：第三筆分錄學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1514:41:34【提問內(nèi)容】進行上述處理后，A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，對于企業(yè)合并前B公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分（3000萬元）應(yīng)自資本公積（資本溢價或股本溢價）轉(zhuǎn)入留存收益。本例中A公司在確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資以后，其資本公積的賬面余額為6000萬元（2500萬+3500萬），假定其中資本溢價或股本溢價的金額為4500萬元。在合并工作底稿中，應(yīng)編制以下調(diào)整分錄：

借：資本公積30000000

貸：盈余公積10000000

未分配利潤20000000為什么要做這步調(diào)整分錄，我對做這個調(diào)整分錄的意義不是很明確。還有，因為我理解B公司的資本公積已經(jīng)全部沖完了（第一筆分錄），那這邊的借記資本公積3000W，難道是減少的A公司的資本公積？教師工號：回答時間：2009-08-1522:00:44【回答內(nèi)容】您好！同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中,對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。這是為了體現(xiàn)出集團所擁有的留存收益，因為該集團是視同一直存在的，合并日前被投資方實現(xiàn)的留存收益投資方要相應(yīng)計入留存收益，所以要做這筆調(diào)整分錄。這邊的借記資本公積3000W減少的是A公司的資本公積。祝您學(xué)習(xí)愉快！第12次繼續(xù)提問編號：，提問主題：合并學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1608:58:34【提問內(nèi)容】

老師,既然留存收益要轉(zhuǎn)回來,資本公積和股本為什么不轉(zhuǎn)回來呢它們不也是子公司的所有者權(quán)益嗎我們只轉(zhuǎn)了留存收益,對于集團來說是不是少記所有者權(quán)益了?為什么沒把所有的所有者權(quán)益都轉(zhuǎn)到母公司里去?教師工號：回答時間：2009-08-1614:37:56【回答內(nèi)容】您好！一體化存續(xù)只強調(diào)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中,對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。也就是合并報表中的留存收益反映的是合并方自身和享有被合并方留存收益份額的合計數(shù)。至于其他的因為準(zhǔn)則沒有規(guī)定，所以不予考慮了。祝您學(xué)習(xí)愉快！第13次繼續(xù)提問編號：，提問主題：請問學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1610:51:31【提問內(nèi)容】

如果A公司是控股90%，那么合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

13500000

資本公積

4500000

盈余公積

9000000

未分配利潤

18000000

貸：長期股權(quán)投資

45000000

是這樣嗎？企業(yè)合并前B公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分（3000乘以90%）應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益?？梢赃@樣理解嗎？

教師工號：回答時間：2009-08-1614:39:56【回答內(nèi)容】您好！如果A公司是控股90%，那么合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

45000000

少數(shù)股東權(quán)益

5000000

您的其他理解正確。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第14次繼續(xù)提問編號：，提問主題：不理解學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1612:52:17【提問內(nèi)容】

為什么只轉(zhuǎn)回留存收益不轉(zhuǎn)回資本公積和股本？既然現(xiàn)在要轉(zhuǎn)回為何當(dāng)初要抵消？本來以為自己已經(jīng)理解了為何編制合并財務(wù)報表時要編制抵消分錄了，結(jié)果因為這一筆恢復(fù)留存收益的分錄又弄得什么都不明白了，究竟哪一點沒理解到位？張老師說要體現(xiàn)一體化存續(xù)就要編這個分錄，還說被別的公司控制時有留存收益被A控制時沒有留存收益不對，被別的公司控制和被A公司控制有何不同，不是一樣嗎？很郁悶！急盼老師解答!教師工號：回答時間：2009-08-1614:42:12【回答內(nèi)容】您好！一體化存續(xù)只強調(diào)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中,對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分,應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。也就是合并報表中的留存收益反映的是合并方自身和享有被合并方留存收益份額的合計數(shù)。至于其他的因為準(zhǔn)則沒有規(guī)定，所以不予考慮了。這是今年的一個新變化，您強化記憶一下吧。會計上很多東西是要記憶的，因為畢竟是一些人為的規(guī)定，比如這個一體化存續(xù)以前就沒有提過，是教材的新變化，準(zhǔn)則的新規(guī)定。所以有時候不能強求要從理論上去深究某個問題。祝您學(xué)習(xí)愉快！第15次繼續(xù)提問編號：，提問主題：子公司的收益學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1617:44:47【提問內(nèi)容】

1.在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的時候需要將成本法調(diào)整成為權(quán)益法。那么這個時候的調(diào)整分錄是要過入合并工作底稿中的，是為編制合并資產(chǎn)負(fù)債表服務(wù)的，其不改變母公司個別報表上的項目，所以按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時反映到合并財務(wù)報表中。2.還是上面解釋的那樣，形成的投資收益不反應(yīng)到母公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表中，是反映到合并資產(chǎn)負(fù)債表中。合并的時候是母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益對沖，母公司的投資收益還在。

不好意思，我想問的是母公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者對沖以后，不是還有一筆分錄沖投資收益嗎？

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤——年初貸：提取盈余公積

對股東或所有者分配

未分配利潤——年末

這不是母公司的投資收益也沖了嗎？怎么說母公司的投資收益還在呢？（原先母公司沒有在合并工作底稿中調(diào)整的時候按成本法來核算就沒有投資收益，而在合并工作底稿中調(diào)出來，調(diào)出來后，經(jīng)過上面的分錄又沖掉了，因此子公司所取得的利潤就無從反應(yīng)了）？怎么理解？【回答內(nèi)容】您好！

母公司采用的是成本法進行核算，因此是沒有確認(rèn)投資收益的，所以說您說的這筆抵銷分錄是不需要做的，母公司的投資收益還在。祝您學(xué)習(xí)愉快！以上分析是什么意思，請老師講明白好嗎？？？

教師工號：回答時間：2009-08-1820:12:05【回答內(nèi)容】您好！這是抵銷的兩張報表，上面是說在資產(chǎn)負(fù)債表不抵消母公司的投資收益，還是反映在資產(chǎn)負(fù)債的留存收益里，但在利潤表中是要做您說的這筆分錄的。您再理解一下。祝您學(xué)習(xí)愉快！第16次繼續(xù)提問編號：，提問主題：合并日合并財務(wù)報表的編制和資產(chǎn)負(fù)債表日合并財務(wù)報表的編制學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1621:38:20【提問內(nèi)容】

合并日財務(wù)報表的編制與資產(chǎn)負(fù)債表日合并財務(wù)報表的編制兩者的不同之處在于：合并日編制合并財務(wù)報表不用成本法改權(quán)益法，還是用成本法記錄長期股權(quán)投資和抵消被合并方賬面所有者權(quán)益，這兩步一做完被合并方所有者權(quán)益沒有了，為體現(xiàn)一體化存續(xù)應(yīng)再做一步恢復(fù)留存收益的分錄；而在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并財務(wù)報表時，因為將成本法改為權(quán)益法，從而將被合并方所有者權(quán)益體現(xiàn)出來，所以不用再做恢復(fù)留存收益的分錄，但是該投資收益不是后來也被抵消了嗎？被合并方留存收益不是又沒有了嗎？既沒有了又說不用恢復(fù)，那此處又將如何體現(xiàn)一體化存續(xù)！好困惑！感謝老師以上的解答，我好像理解上還有錯位，但究竟哪出錯了？望老師指正為盼！教師工號：回答時間：2009-08-1820:22:48【回答內(nèi)容】您好！企業(yè)合并，在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并財務(wù)報表時才需要按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資，而在購買日時，由于長期股權(quán)投資剛剛初始確認(rèn)，后續(xù)計量還沒有進行，也就不會涉及按權(quán)益法調(diào)整的處理了。對于一體化處理的那個留存收益轉(zhuǎn)回的分錄是在每次編制合并財務(wù)報表的時候都要做的，包括在期末，都要做相同的分錄，而且金額相同。祝您學(xué)習(xí)愉快！第17次繼續(xù)提問編號：，提問主題：保存一下學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1718:24:53【提問內(nèi)容】

打擾了教師工號：回答時間：2009-08-1820:29:59【回答內(nèi)容】您好！祝您學(xué)習(xí)愉快！第18次繼續(xù)提問編號：，提問主題：調(diào)整分錄學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1719:44:18【提問內(nèi)容】

問題1、合并工作底稿的調(diào)整分錄

借：資本公積30000000

貸：盈余公積10000000

未分配利潤20000000里面的盈余公積和未分配利潤的數(shù)值10000000和20000000是不是從表24-1的B公司里面的盈余公積和未分配利潤中得出的？問題2、如果題目中的假定：“假定其中資本溢價或股本溢價的金額為4500萬元”，4500萬元如果換作比30000000小的數(shù)額，比如

21000000，那么問題1的調(diào)整分錄應(yīng)該是什么？教師工號：回答時間：2009-08-1820:32:00【回答內(nèi)容】您好！

1、您的理解正確。

2、如果題目沒有特別說明，轉(zhuǎn)入留存收益時，計入盈余公積和未分配利潤的金額按被合并方賬上盈余公積和未分配利潤已有余額的比例結(jié)轉(zhuǎn)。

借：資本公積21000000

貸：盈余公積7000000

未分配利潤14000000

祝您學(xué)習(xí)愉快！第19次繼續(xù)提問編號：，提問主題：合并日為什么要編制合并財務(wù)報表呢學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1723:35:10【提問內(nèi)容】

合并日，對于母公司而言，編制長期股權(quán)投資的分錄，我可以理解，按照第四章的內(nèi)容來做就可以。但是合并日為什么還要編制合并財務(wù)報表呢？這個合并財務(wù)報表編完后，母公司的個別報表還繼續(xù)編制嗎？這個合并財務(wù)報表只是合并日那天編制嗎？以后在年度終了時還編不編？教師工號：回答時間：2009-08-1820:35:21【回答內(nèi)容】您好！合并日為什么還要編制合并財務(wù)報表呢，比如母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資，一方面反映為長期股權(quán)投資以外的其他資產(chǎn)的減少，另一方面反映為長期股權(quán)投資的增加，在母公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)類項目中的長期股權(quán)投資列示。子公司接受這一投資時，一方面增加資產(chǎn)，另一方面作為實收資本（或股本，下同）處理，在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中一方面反映為實收資本的增加，另一方面反映為相對應(yīng)的資產(chǎn)的增加。從企業(yè)集團整體來看，母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資實際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業(yè)集團的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動。因此，需要編制合并財務(wù)報表，在母公司與子公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目予以抵銷。這樣才能從集團的角度審視企業(yè)集團的情況。這個合并財務(wù)報表編完后，母公司的個別報表還繼續(xù)編制，合并財務(wù)報表在合并日要編制，在年度終了還要編制。祝您學(xué)習(xí)愉快！第20次繼續(xù)提問編號：，提問主題：企業(yè)合并學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1811:18:10【提問內(nèi)容】

可否將抵消分錄和體現(xiàn)子公司所有者權(quán)益的分錄合并為一筆分錄。謝謝老師教師工號：回答時間：2009-08-1820:38:04【回答內(nèi)容】您好！一個代表的是抵銷分錄，一個做的是調(diào)整分錄，所以一定不能合并為一筆分錄，考試時要分開做。祝您學(xué)習(xí)愉快！第21次繼續(xù)提問編號：，提問主題：企業(yè)合并學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1811:20:26【提問內(nèi)容】

請問老師，可否將抵消分錄和體現(xiàn)子公司所有者權(quán)益的分錄合并為一筆。謝謝教師工號：回答時間：2009-08-1918:51:47【回答內(nèi)容】您好！不可以的，兩者不是一個意思，建議不要合并處理。祝您學(xué)習(xí)愉快！第22次繼續(xù)提問編號：，提問主題：一體化存續(xù)學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1821:02:56【提問內(nèi)容】

A

B同為某一集團的子公司,現(xiàn)在A合并了B,在合并日抵消了長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益,為什么還要把B的留存收益轉(zhuǎn)出,我的理解:1,站在整個集團的角度,不轉(zhuǎn)出,整個集團的留存收益減少了,站在整個集團的角度思考,A公司的留存收益可以體現(xiàn),B公司的留存收益同樣也應(yīng)該體現(xiàn),因為最終兩者都屬于一個整體(集團);2,因為是同一集團內(nèi)部的合并,所以我們視為一開始,B就是A的子公司,當(dāng)長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法,長期股權(quán)投資賬面價值的變化正是由于子公司所有者權(quán)益的變化,或者說是子公司留存收益的變化,而這個變化也影響了母公司的所有者權(quán)益(留存收益),做這一調(diào)整分錄,其實就相當(dāng)于把母公司所有者權(quán)益中應(yīng)歸屬于子公司的部分還原而已.教師工號：回答時間：2009-08-1918:53:25【回答內(nèi)容】您好！您的理解是有道理的，可以這么理解，祝您學(xué)習(xí)愉快！第23次繼續(xù)提問編號：，提問主題：被合并方虧損學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1823:36:39【提問內(nèi)容】

如果被合并方虧損，即留存收益為負(fù)數(shù)，應(yīng)如何處理？教師工號：回答時間：2009-08-1918:53:56【回答內(nèi)容】您好！也要轉(zhuǎn)回，做反方向的分錄就可以了。祝您學(xué)習(xí)愉快！第24次繼續(xù)提問編號：，提問主題：一體化存續(xù)學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1911:14:36【提問內(nèi)容】

為什么張志峰老師說

以前別的公司控制時合并表上能體現(xiàn)盈余公積未分配利潤??

我覺得以前編合并表也是長期股權(quán)投資調(diào)增后（成本轉(zhuǎn)權(quán)益）和全部所有者權(quán)益抵消

體現(xiàn)不出來??？

教師工號：回答時間：2009-08-1918:56:05【回答內(nèi)容】您好！這里應(yīng)該理解為體現(xiàn)在了最終控制人的合并財務(wù)報表里了，也就是說在其他母公司控制時也是需要遵循一體化存續(xù)的要求的。祝您學(xué)習(xí)愉快！第25次繼續(xù)提問編號：，提問主題：我更不明白了學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-1919:58:41【提問內(nèi)容】

您提到最終控制人

的合并報表里我就更不明白了假設(shè)現(xiàn)在A合并了B

原來是C控制B

您提到的最終控制方為D

按照您的意思CB先編合并表（B留存收益被抵掉）

DCB再編合并表時B的留存收益還是沒體現(xiàn)出來啊？

教師工號：回答時間：2009-08-2007:12:01【回答內(nèi)容】您好！這是為了體現(xiàn)出集團所擁有的留存收益，因為該集團是視同一直存在的，合并日前被投資方實現(xiàn)的留存收益投資方要相應(yīng)計入留存收益，所以要補確認(rèn)。CB先編合并表也要將B的留存收益轉(zhuǎn)回，DCB再編合并表時要將C和B的留存收益轉(zhuǎn)回，這個留存收益是體現(xiàn)在最終控制人手里的。他們都要體現(xiàn)出一體化存續(xù)。祝您學(xué)習(xí)愉快！第26次繼續(xù)提問編號：，提問主題：關(guān)于一體化存續(xù)學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2009:49:42【提問內(nèi)容】老師您好：關(guān)于一體化存續(xù)我實在是很糊涂，我仔細(xì)聽了兩次，總結(jié)了一下。

首先要在合并工作底稿中要把對子公司的投資由成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法，

調(diào)的這個過程是在底稿中體現(xiàn)，最終調(diào)完的數(shù)字（長期股權(quán)投資調(diào)增及投資收益調(diào)增）要填到合并財務(wù)報表中，所以合并財務(wù)報表中就體現(xiàn)出了權(quán)益法核算的留存收益（投資收益轉(zhuǎn)入的）。請問：上面我理解的這段是在合并日作的，還是在年底要合并財務(wù)報表的時候作呀？合并日的時候做不做？如果上面做的話，在合并日，合并財務(wù)報表是要做下面這筆抵銷分錄：借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

貸：長期股權(quán)投資

這樣就把子公司的所有的所有者權(quán)益都抵銷了，但是報表上應(yīng)該是上面因成本轉(zhuǎn)權(quán)益的留存收益才對，這樣就多抵了，所以需要做轉(zhuǎn)回的處理。

借

資本公積

貸

未分配利潤

盈余公積最后，下面這一步抵銷投資收益的分錄在同一控制下的企業(yè)合并是不做的，對嗎？只在非同一控制下才做。借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤——年初貸：提取盈余公積

對股東或所有者分配

未分配利潤——年末老師，我以上的理解正確嗎？如果不正確，麻煩您仔細(xì)評說一下，謝謝！教師工號：回答時間：2009-08-2022:03:55【回答內(nèi)容】您好！您的理解解基本是正確的，不過最后一點不對，同一控制也是要做的。祝您學(xué)習(xí)愉快！第27次繼續(xù)提問編號：，提問主題：關(guān)于設(shè)立全資子公司學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2010:13:24【提問內(nèi)容】

老師你好。一家上市公司以現(xiàn)金１００萬和土地（評估價１０００萬，賬面價值８００萬）出資設(shè)立全資子公司．請問這是合并方式還是非合并方式取得的長期股權(quán)投資？如果屬于合并，是同一控制還是非同一控制？相關(guān)的會計分錄如何做？謝謝．教師工號：回答時間：2009-08-2022:08:29【回答內(nèi)容】您好！這屬于新設(shè)公司，和我們講的企業(yè)合并是不一樣的。祝您學(xué)習(xí)愉快！第28次繼續(xù)提問編號：，提問主題：對9樓提問的回答理解?學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2012:06:44【提問內(nèi)容】

問：同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在.答：這里的合并后形成的報告主體是否指母公司與子公司構(gòu)成的企業(yè)集團？由于以子公司的凈利潤為計提基數(shù)形成的母公司與子公司提取的盈余公積從集團看已計提了兩次盈余公積，但由于抵銷分錄的原因?qū)⒆庸镜挠喙e抵銷了，因此要將其轉(zhuǎn)回，是這樣理解嗎？教師工號：回答時間：2009-08-2022:09:24【回答內(nèi)容】您好！您的理解是正確的，祝您學(xué)習(xí)愉快！第29次繼續(xù)提問編號：，提問主題：老師您好學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2015:28:38【提問內(nèi)容】

在該題中我有兩個問題不是很明白，請詳細(xì)解答，謝謝！1、在合并當(dāng)日，是否是A，B公司分別作個別報表。并在合并底稿中記錄抵消分錄及留存收益未分配利潤的轉(zhuǎn)回分錄，如果B公司沒有收到其他企業(yè)控制，是否需做轉(zhuǎn)回分錄？2、在年度終了編制合并財務(wù)報表時，記錄底稿中的兩筆分錄，為什么對應(yīng)每年都要做??？之后張老師又說合并日后，由于已按權(quán)益法計算，不需要轉(zhuǎn)回，是不是說不用在底稿中轉(zhuǎn)回了？教師工號：回答時間：2009-08-2022:14:43【回答內(nèi)容】您好！

1、您的理解是正確的。如果B公司沒有收到其他企業(yè)控制，那么就不是同一控制下的企業(yè)合并了，就不需做轉(zhuǎn)回的分錄了。

2、意思是說合并日以后的留存收益不用轉(zhuǎn)回了，只轉(zhuǎn)回合并日前的留存收益。記錄底稿中的兩筆分錄由于其特殊性，如果不每年做一次，在合并財務(wù)報表中就反映不出來，所以要每年做一次。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第30次繼續(xù)提問編號：，提問主題：關(guān)于輕一學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2110:28:00【提問內(nèi)容】

在這里問下輕一第二十四章同步強化習(xí)題之計算及會計處理題第二題第三小問：原來是成本法持股比例上升還是成本法，怎么還用調(diào)兩點可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動的份額？先謝謝老師了！教師工號：回答時間：2009-08-2118:21:48【回答內(nèi)容】您好！這里是企業(yè)合并，在編制合并財務(wù)報表時需要將原成本法核算的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。這里是課件答疑區(qū)老師沒有輕松過關(guān)輔導(dǎo)，可能答疑缺乏針對性，如果有什么問題我們可以繼續(xù)交流。祝您學(xué)習(xí)愉快！第31次繼續(xù)提問編號：，提問主題：資本公積學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2210:03:08【提問內(nèi)容】

請問編制抵消分錄借方的資本公積明細(xì)是不是資本溢價或股本溢價？實際就是沖減A公司在合并日確認(rèn)長期股權(quán)投資時，確認(rèn)的資本公積部分呢？謝謝~~教師工號：回答時間：2009-08-2215:47:03【回答內(nèi)容】您好！明細(xì)是是資本溢價或股本溢價，是母公司賬簿中的金額，不僅僅是沖減A公司在合并日確認(rèn)長期股權(quán)投資時，確認(rèn)的資本公積部分。祝您學(xué)習(xí)愉快！第32次繼續(xù)提問編號：，提問主題：為什么借方是資本公積？？學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2211:23:47【提問內(nèi)容】

為什么借方是資本公積？？教師工號：回答時間：2009-08-2215:52:05【回答內(nèi)容】您好！

股本是固定的，不能隨意調(diào)整，如果調(diào)整留存收益的話，借貸項目和金額相等沒有什么意義，所以只能調(diào)整資本公積。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第33次繼續(xù)提問編號：，提問主題：資本公積轉(zhuǎn)留存收益學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2218:23:12【提問內(nèi)容】

老師：在合并日，合并財務(wù)報表工作底稿中編的分錄：借：資本公積

貸：盈余公積

未分配利潤

在以后資產(chǎn)負(fù)債表日合并財務(wù)報表，這筆分錄都是要做的嗎？還是只有合并日做？謝謝！教師工號：回答時間：2009-08-2223:06:09【回答內(nèi)容】您好！在以后資產(chǎn)負(fù)債表日合并財務(wù)報表，這筆分錄都是要做的。祝您學(xué)習(xí)愉快！第34次繼續(xù)提問編號：，提問主題：教材例24-1中合并日B公司應(yīng)該做什么樣的賬務(wù)處理學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2411:50:18【提問內(nèi)容】

如標(biāo)題,謝謝!教師工號：回答時間：2009-08-2414:22:31【回答內(nèi)容】您好！A公司于20×7年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，對于B公司來說，無非是將其股東從P變成了A，做一下備查登記即可，不需進行賬務(wù)處理。祝您學(xué)習(xí)愉快！第35次繼續(xù)提問編號：，提問主題：兩個問題學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2610:58:16【提問內(nèi)容】1.

可不可以把合并日合并工作底稿中編制的調(diào)整分錄直接與賬務(wù)處理合并：借：長期股權(quán)投資

貸：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤合并工作底稿是什么意思？2.A公司是在20*7.3.10才取得B公司100%股權(quán)的，那么在合并之前A應(yīng)該是沒有B公司的股權(quán)的，為什么會有屬于合并方（這個合并方應(yīng)該是A+B=A的A吧？）的留存收益呢？是不是在合并之前B公司沒有受除了P以外的其他公司控制，所以在與A合并前是屬于B的，合并后便屬于合并方A了？如果假設(shè)在與A

合并前，B的股權(quán)是由P控制下的C公司100%取得的，那么這部分留存收益就不屬于A而是是屬于C了呢？

教師工號：回答時間：2009-08-2621:12:03【回答內(nèi)容】您好！

1、不可以合并的，合并工作底稿可以理解為是編制合并財務(wù)報表時的一個草稿，是將母子公司個別財務(wù)報表的數(shù)據(jù)、調(diào)整分錄的數(shù)據(jù)、抵銷分錄的數(shù)據(jù)錄入，最后調(diào)整為合并財務(wù)報表的數(shù)據(jù)。

2、本題不是A+B=A的A，您說的這種情況是吸收合并。在同一控制下的控股合并中，應(yīng)視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，參與合并各方在合并以前期間實現(xiàn)的留存收益應(yīng)體現(xiàn)為合并財務(wù)報表中的留存收益。合并財務(wù)報表中，應(yīng)以合并方的資本公積（或經(jīng)調(diào)整后的資本公積中的資本溢價部分）為限，在所有者權(quán)益內(nèi)部進行調(diào)整，將被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中按照持股比例計算歸屬于合并方的部分自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第36次繼續(xù)提問編號：，提問主題：提問學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2617:17:49【提問內(nèi)容】

第一個會計分錄在長期股權(quán)投資一章是資本公積——資本溢價，但是這里沒有寫2及科目，請問考試時要怎么寫呢？教師工號：回答時間：2009-08-2621:13:21【回答內(nèi)容】您好！對于長期股權(quán)投資應(yīng)該掌握其明細(xì)科目，考試時是否寫二級明細(xì)科目要注意題目的要求，按照要求做題。祝您學(xué)習(xí)愉快！第37次繼續(xù)提問編號：，提問主題：分錄學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2719:11:04【提問內(nèi)容】分錄問題：

A公司在合并日應(yīng)進行的賬務(wù)處理為：

借：長期股權(quán)投資50000000

貸：股本15000000

資本公積35000000

為什么資本公積？什么是資本溢價？教師工號：回答時間：2009-08-2723:08:23【回答內(nèi)容】您好！長期股權(quán)投資的入賬價值為5000萬，發(fā)行股票面值為1500萬，所以資本公積——股本溢價為3500萬。本溢價是指企業(yè)在籌集資金的過程中，投資人的投入資本超過其注冊資金的數(shù)額。指有限責(zé)任公司投資者交付的出資額大于按合同、協(xié)議所規(guī)定的出資比例計算的部分。資本公積金的組成部分。有限責(zé)任公司在創(chuàng)立時，投資者認(rèn)繳的出資額，都作為資本金記入“實收資本”科目。但在以后有新的投資者加入時，為了維護原有投資者的權(quán)益，新加入的投資者的出資額，并不一定全部作為資本金記入“實收資本”科目。這是因為企業(yè)初創(chuàng)時，要經(jīng)過籌建、開拓市場等過程，從投入資金到取得投資回報，需要較長時間。在這個過程中，資本利潤率較低，具有一定投資風(fēng)險，經(jīng)過正常生產(chǎn)經(jīng)營以后，資本利潤率要高于初創(chuàng)時期，同時企業(yè)也提留了一定的盈余公積金，使原有投資在質(zhì)量上和數(shù)量上都發(fā)生了變化。所以新加入的投資者要付出大于原有投資者的出資額，才能取得與原有投資者相同的投資比例。投資者的出資額等于按其投資比例計算的部分，作為資本金記入“實收資本”科目；大于按其投資比例計算的部分，作為資本公積金記入“資本公積”科目

祝您學(xué)習(xí)愉快！第38次繼續(xù)提問編號：，提問主題：如果投資比例90%，那么？學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2912:35:20【提問內(nèi)容】如果投資比例90%那么調(diào)整分錄是：

借：資本公積30000000

貸：盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

還是以上的數(shù)分別乘以90%教師工號：回答時間：2009-08-2914:54:14【回答內(nèi)容】您好！以上的數(shù)分別乘以90%；祝您學(xué)習(xí)愉快！第39次繼續(xù)提問編號：，提問主題：企業(yè)合并學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2919:06:14【提問內(nèi)容】

老師，還是不能理解一體化存續(xù)。既然留存收益存在，要轉(zhuǎn)回，且以后每個資產(chǎn)負(fù)債表日都得做借：資本公積--資本溢價貸：盈余公積貸：未分配利潤為什么其他所有者權(quán)益就不存在了？就不用轉(zhuǎn)回？教師工號：回答時間：2009-08-2923:15:32【回答內(nèi)容】您好！一體化存續(xù)的規(guī)定，只說了留存收益，對于其他的是不需要考慮的。這是準(zhǔn)則的規(guī)定，不必深究了。祝您學(xué)習(xí)愉快！第40次繼續(xù)提問編號：，提問主題：如果余額不足學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-2920:23:53【提問內(nèi)容】

老師，您好，在轉(zhuǎn)回時講以資本公積（股本溢價，資本溢價）的貸方為限轉(zhuǎn)回留存收益，如果資本公積不夠轉(zhuǎn)，以后再有了資本公積要不要把未轉(zhuǎn)的部份補回來,還有，是不是以后每次做合并會計報表時，有關(guān)這個合并日的數(shù)都要轉(zhuǎn)呀教師工號：回答時間：2009-08-2923:16:38【回答內(nèi)容】您好！不需要補回來。以后每次做合并會計報表時，有關(guān)這個合并日的數(shù)都要轉(zhuǎn)。祝您學(xué)習(xí)愉快！第41次繼續(xù)提問編號：，提問主題：前后矛盾學(xué)員學(xué)號：31059提問時間：2009-08-3011:38:27【提問內(nèi)容】

張老師在本段的講解中說道“以后每年末編制合并報表時都要編制資本公積轉(zhuǎn)回留存收益的分錄”，接著又說“不轉(zhuǎn)”。搞不清楚，我想：前面說的“轉(zhuǎn)”是不是針對一個“期初數(shù)”（合并時點）的問題，后面說的“不轉(zhuǎn)”是不是針對期后（合并后）實現(xiàn)損益的問題？深感郁悶，急盼回復(fù)，謝謝?。?！教師工號：回答時間：2009-08-3107:36:57【回答內(nèi)容】您好！您的理解是正確的，對于合并后形成的留存收益是不轉(zhuǎn)回的，只轉(zhuǎn)合并前形成的留存收益，而且在每次編制合并財務(wù)報表的時候都要轉(zhuǎn)，而且轉(zhuǎn)的金額都是相同的。祝您學(xué)習(xí)愉快！第42次繼續(xù)提問編號：，提問主題：兩點疑問學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-3014:44:12【提問內(nèi)容】

1、根據(jù)例題條件，合并日P公司如何進行會計處理

2、如果合并日A公司自母公司P處取得B公司90%的股權(quán)，在合并資產(chǎn)負(fù)債表上A公司按照90%的比例轉(zhuǎn)回B公司在合并前90%的留存收益，那么B公司在合并前10%的留存收益由誰來體現(xiàn)？是P公司嗎？那么此時P公司在合并日應(yīng)該怎樣進行會計處理，怎樣進行會計處理以體現(xiàn)B公司10%的留存收益。請老師對舉例對以上兩問進行解答，多謝！

教師工號：回答時間：2009-08-3121:37:17【回答內(nèi)容】您好！

1、借：長期股權(quán)投資——A公司

貸：長期股權(quán)投資——B公司

2、那么B公司在合并前10%的留存收益由P公司來體現(xiàn)，體現(xiàn)在P公司的個別財務(wù)報表中，由于P公司只擁有10%的股權(quán)了，不需要編制與B公司的合并財務(wù)報表了。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第43次繼續(xù)提問編號：，提問主題：進行留存收益轉(zhuǎn)回處理的理解學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-3014:49:22【提問內(nèi)容】

在同一控制下的企業(yè)合并，被合并企業(yè)被合并方合并后，之所以進行留存收益的轉(zhuǎn)回是否可以這樣理解：站在集團整體的角度，在合并報表中所有者權(quán)益中確認(rèn)的留存收益的總數(shù)不因下屬子公司的合并而發(fā)生改變，在子公司合并前后應(yīng)該是一樣大小的。由于被合并方被合并后，所有者權(quán)益被全部抵消，從集團整體的角度看，少了被合并方合并前的留存收益，所以要對其進行恢復(fù)，這樣理解對否，請老師補充完善？教師工號：回答時間：2009-08-3122:54:58【回答內(nèi)容】您好！您這樣理解很好，是正確的，祝您學(xué)習(xí)愉快！第44次繼續(xù)提問編號：，提問主題：老師您好：問句題外話，資本公積如果不寫明細(xì)的話會扣分嗎？不是針對此題？學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-3015:44:30【提問內(nèi)容】如題教師工號：回答時間：2009-08-3122:56:17【回答內(nèi)容】您好！這要看題目的要求，如果對本科目沒有要求的話，可以不寫，祝您學(xué)習(xí)愉快！第45次繼續(xù)提問編號：，提問主題：合并日學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-3015:50:03【提問內(nèi)容】

合并日，是不是就是長期股權(quán)投資那章里取得投資達到控制的那一天？教師工號：回答時間：2009-08-3122:58:55【回答內(nèi)容】您好！您的理解是正確的。祝您學(xué)習(xí)愉快！第46次繼續(xù)提問編號：，提問主題：同一控制下學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-3113:44:24【提問內(nèi)容】

1。同一控制下，若A公司向B公司進行70%的投資，另30%屬于其它投資者，請問其他投資者使用報表時，是看B公司的報表，還是看合并報表。2。一個子公司，應(yīng)該只有一個母公司吧？教師工號：回答時間：2009-09-0108:03:53【回答內(nèi)容】您好！其他投資者使用報表時，是看B公司的報表。一個子公司，應(yīng)該只有一個直接的母公司。祝您學(xué)習(xí)愉快！第47次繼續(xù)提問編號：，提問主題：關(guān)于抵消調(diào)整的兩條分錄學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-08-3020:14:55【提問內(nèi)容】

張老師您好！既然當(dāng)初確認(rèn)長投用的是成本法，就意味著母公司的損益里面不包含控股部分子公司的經(jīng)營成果。所以我理解：1、這里的抵消調(diào)整完全不影響損益，對嗎？2、那如完全不影響損益，為什么不直接做當(dāng)初確認(rèn)長期股權(quán)投資時候的分錄的相反分錄即可？例題中為什么要特意分成兩條分錄？先抵消掉子公司使所有的所有者權(quán)益，再恢復(fù)它的經(jīng)營結(jié)果（盈余公積和未分配利潤），這樣做不是多余嗎？教師工號：回答時間：2009-09-0119:59:29【回答內(nèi)容】您好！

對于這個抵銷您應(yīng)該這么理解。母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資，一方面反映為長期股權(quán)投資以外的其他資產(chǎn)的減少，另一方面反映為長期股權(quán)投資的增加，在母公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)類項目中的長期股權(quán)投資列示。子公司接受這一投資時，一方面增加資產(chǎn)，另一方面作為實收資本（或股本，下同）處理，在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中一方面反映為實收資本的增加，另一方面反映為相對應(yīng)的資產(chǎn)的增加。從企業(yè)集團整體來看，母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資實際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業(yè)集團的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動。因此，編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)在母公司與子公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目予以抵銷。

在同一控制下的控股合并中，應(yīng)視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，參與合并各方在合并以前期間實現(xiàn)的留存收益應(yīng)體現(xiàn)為合并財務(wù)報表中的留存收益。合并財務(wù)報表中，應(yīng)以合并方的資本公積（或經(jīng)調(diào)整后的資本公積中的資本溢價部分）為限，在所有者權(quán)益內(nèi)部進行調(diào)整，將被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中按照持股比例計算歸屬于合并方的部分自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第48次繼續(xù)提問編號：，提問主題：關(guān)于該例子學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0100:07:32【提問內(nèi)容】

老師：

您好！我有問題向您請教。

“合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

50000000”這筆分錄是P公司這個母公司做的分錄，還是A公司這個子公司做的分錄。這是其一。其二，在這個例子中，合并方是不是A公司。

教師工號：回答時間：2009-09-0208:01:47【回答內(nèi)容】您好！

1、抵銷分錄是母公司A做的，不是子公司做的。也不是P做的。

2、合并方是A公司。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第49次繼續(xù)提問編號：，提問主題：為什么老師還沒有回答我的問題學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0121:25:28【提問內(nèi)容】

老師：

您好！我昨晚提的問題為什么現(xiàn)在還沒有答復(fù)我?。。?！

問題“老師：

您好！我有問題向您請教。

“合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

50000000”這筆分錄是P公司這個母公司做的分錄，還是A公司這個子公司做的分錄。這是其一。其二，在這個例子中，合并方是不是A公司。教師工號：回答時間：2009-09-0208:02:14【回答內(nèi)容】您好！

1、抵銷分錄是母公司A做的，不是子公司做的。也不是P做的。

2、合并方是A公司。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第50次繼續(xù)提問編號：，提問主題：老師學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0200:08:54【提問內(nèi)容】

老師：

您好！我都等了一天了，怎么還不見老師回答我的問題啊！急啊！教師工號：回答時間：2009-09-0208:03:33【回答內(nèi)容】您好！非常抱歉由于系統(tǒng)問題排序的原因，老師沒有看到，耽誤您學(xué)習(xí)了，現(xiàn)在已經(jīng)答復(fù)了，您看看吧，有什么問題我們繼續(xù)交流。祝您學(xué)習(xí)愉快！第51次繼續(xù)提問編號：，提問主題：關(guān)于該例子學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0208:46:24【提問內(nèi)容】

老師：您好！

老師：

您好！我有問題向您請教。

“合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

50000000”這筆分錄是P公司這個母公司做的分錄，還是A公司這個子公司做的分錄。這是其一。其二，在這個例子中，合并方是不是A公司。

教師工號：回答時間：2009-09-0208:01:47【回答內(nèi)容】您好！

1、抵銷分錄是母公司A做的，不是子公司做的。也不是P做的。

2、合并方是A公司。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

老師：

您好！我有問題向您請教。

“合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

50000000”這筆分錄是P公司這個母公司做的分錄，還是A公司這個子公司做的分錄。這是其一。其二，在這個例子中，合并方是不是A公司。

教師工號：回答時間：2009-09-0208:01:47【回答內(nèi)容】您好！

1、抵銷分錄是母公司A做的，不是子公司做的。也不是P做的。

2、合并方是A公司。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

老師：

您好！我有問題向您請教。

“合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

50000000”這筆分錄是P公司這個母公司做的分錄，還是A公司這個子公司做的分錄。這是其一。其二，在這個例子中，合并方是不是A公司。

教師工號：回答時間：2009-09-0208:01:47【回答內(nèi)容】您好！

1、抵銷分錄是母公司A做的，不是子公司做的。也不是P做的。

2、合并方是A公司。

祝您學(xué)習(xí)愉快！老師：

您好！我有問題向您請教。

“合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

50000000”這筆分錄是P公司這個母公司做的分錄，還是A公司這個子公司做的分錄。這是其一。其二，在這個例子中，合并方是不是A公司。

教師工號：回答時間：2009-09-0208:01:47【回答內(nèi)容】您好！

1、抵銷分錄是母公司A做的，不是子公司做的。也不是P做的。

2、合并方是A公司。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

老師：

您好！我有問題向您請教。

“合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

50000000”這筆分錄是P公司這個母公司做的分錄，還是A公司這個子公司做的分錄。這是其一。其二，在這個例子中，合并方是不是A公司?！净卮饍?nèi)容】您好！

1、抵銷分錄是母公司A做的，不是子公司做的。也不是P做的。

2、合并方是A公司。

祝您學(xué)習(xí)愉快！”

這個例題里面的母公司是P公司吧（A公司于20×7年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)。）所以抵消分錄是母公司P公司做吧。合并方應(yīng)該也是P公司吧?；蛘哌@樣說，抵消分錄是誰做的，誰就是合并方。教師工號：回答時間：2009-09-0310:54:21【回答內(nèi)容】您好！P公司是最終的母公司，通過投資A公司成為了B公司的母公司，B公司是A公司的子公司，是P公司的孫公司。抵消分錄是A公司做的，合并方也是A公司。祝您學(xué)習(xí)愉快！第52次繼續(xù)提問編號：，提問主題：抵消分錄學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0221:50:34【提問內(nèi)容】

老師您好！編制合并報表時既然是先抵消后轉(zhuǎn)回。那在編制抵消分錄時可否：借：股本資本公積：貸：長期股權(quán)投資這樣編制抵消分錄，因沒抵消B公司合并前的留存收益，所以也就不用編制調(diào)整留存收益的合并分錄。不知這樣是否可以，請您指教。教師工號：回答時間：2009-09-0406:47:55【回答內(nèi)容】您好！這樣是不可以的，因為還有不能足額轉(zhuǎn)回的情況的，而且兩筆分錄代表不同意思，所以不要合并處理。祝您學(xué)習(xí)愉快！第53次繼續(xù)提問編號：，提問主題：關(guān)于該例子學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0223:28:11【提問內(nèi)容】

老師：

您好！關(guān)于該例子我有幾個問題向您請教。第一，例子中，A公司于20×7年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，那么母公司P公司在2007年3月10日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的時候，是不是根據(jù)截至到3月10日當(dāng)天，P公司的個體報表每個資產(chǎn)負(fù)債的余額和B公司個體報表每個資產(chǎn)負(fù)債的余額之和來編制的。就例如，P公司3月10日當(dāng)天，固定資產(chǎn)的余額是100萬，B公司3月10日當(dāng)天，固定資產(chǎn)的余額是50萬，那么P公司在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的時候就把100萬+50萬=150萬反映到固定資產(chǎn)的合并余額中。

第二，張老師說過，合并日當(dāng)天編制合并財務(wù)報表是資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并財務(wù)報表的橋梁，也就是起到關(guān)鍵性的作用。我是這么認(rèn)為的：由于合并日當(dāng)天編制合并財務(wù)報表時，以固定資產(chǎn)為例，假設(shè)3月10日當(dāng)天母公司P公司的固定資產(chǎn)余額是100萬，子公司B公司固定資產(chǎn)的余額是50萬，那么當(dāng)天編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時

合并資產(chǎn)負(fù)債表

P公司

B公司

抵消分錄

合并金額

資產(chǎn)：

賬面價值

固定資產(chǎn)

100萬

50萬

0

150萬因為到了資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并財務(wù)報表時，報表上反映的是一個總數(shù)，是沒有個體報表在上面的，對吧。就像這樣，假設(shè)3月31日是資產(chǎn)負(fù)債表日。

合并資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)：

期末數(shù)

期初數(shù)

固定資產(chǎn)

150萬在這里，它就不像合并日當(dāng)日有個體報表的數(shù)據(jù)在里面了，不知道我這樣理解對不對。接著說，張老師所說的橋梁問題，正是因為資產(chǎn)負(fù)債表日反映的是總的合并數(shù)，沒有體現(xiàn)個體報表的數(shù)，如果沒有合并日的合并財務(wù)報表，那么如果有抵消分錄，那么到了資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報表時，就無法體現(xiàn)出抵消分錄后的真正數(shù)據(jù)了。所以我認(rèn)為合并日的當(dāng)天編制報表時有抵消分錄，而到資產(chǎn)負(fù)債表日編制財務(wù)報表時，就以此為依據(jù)了。

第三，該例子是同一控制下的企業(yè)合并，如果B公司在4月份實現(xiàn)了100萬的凈利潤，按10%提取盈余公積，未分配利潤增加了90萬，盈余公積增加了10萬，也就是說所有者權(quán)益增加了100萬。那么我想問一下，到了4月份母公司P公司還要做抵消分錄嗎，如果要的話，有該怎么做呢。

謝謝老師了。因為合并報表實在太難理解了，問題較多，請老師諒解。教師工號：回答時間：2009-09-0406:59:36【回答內(nèi)容】您好！

1、3月10日持有B公司的股權(quán)變成0了，不屬于合并財務(wù)報表的編制范圍了，因此不需要編制與B公司的合并財務(wù)報表了。

2、這里A公司是B公司的直接母公司，應(yīng)該編制A和B的合并財務(wù)報表，按照1的解釋您對2這么理解是不正確的。

3、合并財務(wù)報表一般是在期末和合并日編制的，一般不是在月末編制的。

祝您學(xué)習(xí)愉快！第54次繼續(xù)提問編號：，提問主題：繼續(xù)關(guān)于該例子學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0317:42:34【提問內(nèi)容】

老師：

您好！老師：

您好！我有問題向您請教。

“合并日應(yīng)編制抵銷分錄：

借：股本

15000000

資本公積

5000000

盈余公積

10000000

未分配利潤

20000000

貸：長期股權(quán)投資

50000000”這筆分錄是P公司這個母公司做的分錄，還是A公司這個子公司做的分錄。這是其一。其二，在這個例子中，合并方是不是A公司?！净卮饍?nèi)容】您好！

1、抵銷分錄是母公司A做的，不是子公司做的。也不是P做的。

2、合并方是A公司。

祝您學(xué)習(xí)愉快！”

這個例題里面的母公司是P公司吧（A公司于20×7年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)。）所以抵消分錄是母公司P公司做吧。合并方應(yīng)該也是P公司吧?；蛘哌@樣說，抵消分錄是誰做的，誰就是合并方。教師工號：回答時間：2009-09-0310:54:21【回答內(nèi)容】您好！P公司是最終的母公司，通過投資A公司成為了B公司的母公司，B公司是A公司的子公司，是P公司的孫公司。抵消分錄是A公司做的，合并方也是A公司。祝您學(xué)習(xí)愉快！根據(jù)老師的回答（紅色這塊），我想問一下，到資產(chǎn)負(fù)債表日A公司要不要做合并財務(wù)報表，是不是母公司P公司做合并財務(wù)報表就可以了。教師工號：回答時間：2009-09-0407:00:35【回答內(nèi)容】您好！到資產(chǎn)負(fù)債表日A公司要做與B的合并財務(wù)報表，p公司做與A公司的合并財務(wù)報表。祝您學(xué)習(xí)愉快！第55次繼續(xù)提問編號：，提問主題：為什么老師的回答都不及時學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0319:51:27【提問內(nèi)容】

老師：您好！為什么現(xiàn)在等了一天都不見老師回復(fù)呢。系統(tǒng)太忙嗎?教師工號：回答時間：2009-09-0407:02:12【回答內(nèi)容】您好！對于合并財務(wù)報表這章建議您做一下歷年考題和輕松過關(guān)的題目感受一下，也不用鉆太深，能把歷年考題的內(nèi)容掌握了，就足夠了。祝您學(xué)習(xí)愉快！第56次繼續(xù)提問編號：，提問主題：例24-1學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0416:49:41【提問內(nèi)容】

老師你好這筆分錄：借：資本公積

貸：盈余公積

未分配利潤

對于企業(yè)合并前B公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分（3000萬元）應(yīng)自資本公積（資本溢價或股本溢價）轉(zhuǎn)入留存收益。本例中A公司在確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資以后，其資本公積的賬面余額為6000萬元（2500萬+3500萬），假定其中資本溢價或股本溢價的金額為4500萬元。我的問題是：1.為什么是從A公司而不是B公司的資本公積中轉(zhuǎn)出呢？2.為什么可以“假定”其中的資本溢價的金額？以后我們做題也是自己假定嗎？教師工號：回答時間：2009-09-0421:22:15【回答內(nèi)容】您好！

1、因為B公司的資本公積在抵銷分錄中已經(jīng)抵銷余額為0了。

2、“假定”是題目給出的已知條件，以后我們做題不能自己假定，要看題目給出的條件。

祝您學(xué)習(xí)愉快!第57次繼續(xù)提問編號：，提問主題：提問學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0517:13:28【提問內(nèi)容】

老師這道題如果假設(shè)資本溢價或股本溢價的金額只有2500萬元，那么分錄怎么做呢？是調(diào)A公司的留存收益嗎？當(dāng)資本公積（溢價）不夠沖減的時候，不能調(diào)資本公積（其他資本公積）吧？借：資本公積2000

盈余公積1000貸：盈余公積1000

未分配利潤2000教師工號：回答時間：2009-09-0521:28:59【回答內(nèi)容】您好！合并方賬面資本公積（資本溢價或股本溢價）貸方余額小于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬合并方部分的，應(yīng)該以合并方此時賬面上的資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額為限轉(zhuǎn)回子公司的留存收益，未轉(zhuǎn)回的部分要在報表附注中對這一項目做說明。如果題目沒有特別說明，轉(zhuǎn)入留存收益時，計入盈余公積和未分配利潤的金額按被合并方賬上盈余公積和未分配利潤已有余額的比例結(jié)轉(zhuǎn)。分錄應(yīng)該是借：資本公積2500貸：盈余公積833.33未分配利潤1666.67祝您學(xué)習(xí)愉快！第58次繼續(xù)提問編號：，提問主題：接著第57次提問學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0616:57:19【提問內(nèi)容】

老師給的分錄沒有看明白，為什么借貸不平呢？貸方盈余公積和未分配利潤的比例是5：1，為什么呢？教師工號：回答時間：2009-09-0707:15:50【回答內(nèi)容】您好！未分配利潤應(yīng)該是1666.67；祝您學(xué)習(xí)愉快！盈余公積和未分配利潤的比例是1：2；第59次繼續(xù)提問編號：，提問主題：抵銷分錄學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0620:55:40【提問內(nèi)容】

老師:您好,請問在以后會計年度編制合并報表時,都要同時編制這兩個分錄進行調(diào)整嗎,如果是,金額該怎么計算確定呢?謝謝教師工號：回答時間：2009-09-0707:17:07【回答內(nèi)容】您好！以后會計年度編制合并報表時,都要同時編制這兩個分錄進行調(diào)整，對于留存收益轉(zhuǎn)回分錄其金額也是固定不變的。祝您學(xué)習(xí)愉快！第60次繼續(xù)提問編號：，提問主題：如果是非同一控制的企業(yè)合并學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-0923:29:19【提問內(nèi)容】

那么對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益就不用自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益了吧？教師工號：回答時間：2009-09-1007:21:17【回答內(nèi)容】您好！您的理解非常正確。祝您學(xué)習(xí)愉快！第61次繼續(xù)提問編號：，提問主題：關(guān)于合并前的留存收益的轉(zhuǎn)回學(xué)員學(xué)號：提問時間：2009-09-1011:17:29【提問內(nèi)容】

您好，關(guān)于合并前留存收益的轉(zhuǎn)回以資本公積--資本溢價為限，那么要是合并前的留存收益大于資本公積--資本溢價，這里合并前的留存收益不能全部轉(zhuǎn)回，不是反應(yīng)不出企業(yè)合并前的真正留存收益嗎？請問，這怎么理解！教師工號：回答時間：2009-09