企業(yè)經(jīng)營(yíng)各階段主要會(huì)計(jì)分錄

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借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)收到的具體投資的實(shí)際情況確定會(huì)計(jì)科目

貸：實(shí)收資本/或股本如果是股份公司用股本，其他單位用實(shí)收資本若實(shí)際收到的出資大于注冊(cè)資本，則：

借：銀行存款等

貸：實(shí)收資本/或股本

資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)2、短期借款：（1）借入時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款（2）歸還借款時(shí)：借：短期借款貸：銀行存款（3）利息的處理：

①每季支付一次的：

②每月支付的，于支付時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

貸：銀行存款

③若還本時(shí)一并付息，則：

借：短期借款本金

財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出利息

貸：銀行存款和3、長(zhǎng)期借款（1）借入時(shí)：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款（2）利息：按期計(jì)算利息，追加長(zhǎng)期借款：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出

貸：長(zhǎng)期借款（3）還本時(shí)一并付息：

借：長(zhǎng)期借款本息之和

貸：銀行存款二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)及分錄1、反映材料購(gòu)入及驗(yàn)收（1）反映購(gòu)入材料借：在途物資—**材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-**單位/應(yīng)付票據(jù)-**單位根據(jù)付款情況確定會(huì)計(jì)科目（2）驗(yàn)收材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料—**材料貸：在途物資**材料（3）購(gòu)入時(shí)同時(shí)驗(yàn)收，則一次做上述兩個(gè)分錄（4）在購(gòu)入材料一段時(shí)間后支付材料款借：應(yīng)付賬款-**單位/應(yīng)付票據(jù)-**單位根據(jù)付款情況確定會(huì)計(jì)科目貸：銀行存款說(shuō)明：材料的采購(gòu)成本=買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)2、反映支付的包裝費(fèi)借：在途物資—**材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-**單位/應(yīng)付票據(jù)-**單位根據(jù)付款情況確定會(huì)計(jì)科目說(shuō)明：如果是購(gòu)買幾種材料的包裝費(fèi)，一般按購(gòu)買材料的總重量計(jì)算分配率，然后再將應(yīng)分?jǐn)偟陌b費(fèi)計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本，同時(shí)要反映應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3、反映支付的運(yùn)輸費(fèi)借：在途物資—**材料貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-**單位根據(jù)付款情況確定會(huì)計(jì)科目，一般會(huì)以銀行存款支付，但如果是對(duì)方代墊則用“應(yīng)付賬款”科目說(shuō)明：如果是購(gòu)買幾種材料的，一般按購(gòu)買按材料的總重量計(jì)算分配率，然后再將應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本，三、生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)及分錄1、領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本-**產(chǎn)品按生產(chǎn)的具體產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)賬制造費(fèi)用車間管理領(lǐng)用原材料管理費(fèi)用單位整體管理領(lǐng)用原材料貸：原材料-**材料按具體領(lǐng)用的原材料設(shè)置明細(xì)賬2、工資發(fā)放相關(guān)業(yè)務(wù)（1）計(jì)算工資借：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資，按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬制造費(fèi)用車間管理人員工資管理費(fèi)用企業(yè)管理人員工資貸：應(yīng)付職工薪酬（2）以銀行存款發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（3）以現(xiàn)金發(fā)放A、提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款B、發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金說(shuō)明：工資發(fā)放的分錄順序要根據(jù)題目給出的具體條件來(lái)決定，有時(shí)可能是先發(fā)放再計(jì)算。3、支付費(fèi)用時(shí)，如果是車間一般管理的計(jì)入制造費(fèi)用，是整個(gè)單位管理相關(guān)的，計(jì)入管理費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用車間使用的固定資產(chǎn)的折舊管理費(fèi)用企業(yè)行政管理使用的固定資產(chǎn)的折舊貸：累計(jì)折舊5、分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用借：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品按生產(chǎn)的具體產(chǎn)品設(shè)置明細(xì)賬貸：制造費(fèi)用說(shuō)明：①分配率=本月制造費(fèi)用發(fā)生額/各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）總額②某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資）×分配率計(jì)算分配率時(shí)，要根據(jù)題目中給定的條件來(lái)計(jì)算。6、產(chǎn)品生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品—**產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—**產(chǎn)品四、銷售階段業(yè)務(wù)及分錄1、確定銷售收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款-**單位/應(yīng)收票據(jù)**單位根據(jù)收款情況確定會(huì)計(jì)科目，其金額為價(jià)稅合計(jì)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—**產(chǎn)品貸：庫(kù)存商品—**產(chǎn)品說(shuō)明：①商品銷售收入=不含稅單價(jià)×銷售數(shù)量②本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本③消費(fèi)稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅率④城建稅額=（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額）×城建稅稅率⑤企業(yè)為了銷售產(chǎn)品，還要發(fā)生產(chǎn)品的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用，稱之為銷售費(fèi)用，銷售費(fèi)用屬于期間費(fèi)用要由本期收入補(bǔ)償。3、收到以前銷售的商品款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-**單位/應(yīng)收票據(jù)**單位4、稅金的處理（1）據(jù)規(guī)定的稅率計(jì)算出應(yīng)交各項(xiàng)稅金、應(yīng)交教育費(fèi)附加等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—市維護(hù)建設(shè)稅—教育費(fèi)附加（2）交納稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅—應(yīng)交消費(fèi)稅—市維護(hù)建設(shè)稅—教育費(fèi)附加借：銀行存款5、在銷售過(guò)程中支付的各種包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售部門(mén)人員為銷售工作出差的差旅費(fèi)等計(jì)入銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金按款項(xiàng)支付的實(shí)際方式確定會(huì)計(jì)科目6、生產(chǎn)企業(yè)銷售原材料或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)的核算借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入在確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料-**材料按銷售的原材料設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)付職工薪酬外提供勞務(wù)的相關(guān)人員的工資五、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算1、無(wú)法支付的款項(xiàng)、罰款收入作營(yíng)業(yè)外收入借：應(yīng)付賬款無(wú)法支付的款項(xiàng)沖減應(yīng)付賬款銀行存款收到罰款則反映銀行存款增加貸：營(yíng)業(yè)外收入2、無(wú)法收回的款項(xiàng)、罰款支出作營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)付賬款無(wú)法收回的款項(xiàng)沖減應(yīng)收賬款銀行存款用銀行存款支付的罰款3、利潤(rùn)形成核算的賬務(wù)處理（1）期末，把所有收入類賬戶的貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)（2）期末，把所有各成本、費(fèi)用、支出類賬戶的借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出：期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加