注會歷年考試(審計(jì))真題及答案解析(2018年)

第第1頁共17頁注會歷年考試（審計(jì)）真題及答案解析（2018）一、單項(xiàng)選擇題（本題型251分，共25從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）下列有關(guān)財務(wù)報表審計(jì)的說法中，錯誤的是（ A.財務(wù)報表審計(jì)的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵B.財務(wù)報表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性C.財務(wù)報表審計(jì)可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求D.財務(wù)報表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險下列各方中，通常不屬于審計(jì)報告預(yù)期使用者的是（ 。被審計(jì)單位的股東B.C.對被審計(jì)單位財務(wù)報表執(zhí)行審計(jì)的注冊會計(jì)師D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行下列各項(xiàng)中，不屬于財務(wù)報表審計(jì)的前提條件的是（ 。大錯報管理層按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映管理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（ 。保持職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師的必備技能保持職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導(dǎo)致的錯5.下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是（ 。A.B.財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險注冊會計(jì)師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估固有風(fēng)險始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯誤的是（ 。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響B(tài).審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡7.下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯誤的是（ 。A.詢問適用于風(fēng)險評估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行第第PAGE1717頁注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明對答復(fù)進(jìn)行評價的過程下列有關(guān)用作風(fēng)險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是（ 。此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值此類分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分9.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，錯誤的是（ 。A.非抽樣風(fēng)險影響審計(jì)風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險不能量化C.注冊會計(jì)師可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低非抽樣風(fēng)險D.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（ 。如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是（ 。A.信息技術(shù)一般控制只能對實(shí)現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)B.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行四個方面D.信息技術(shù)一般控制旨在保證信息系統(tǒng)的安全下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，通常無須考慮是（ 。交易的復(fù)雜程度風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易財務(wù)信息計(jì)量的主觀程度如果注冊會計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，下列有關(guān)剩余期間補(bǔ)充據(jù)的說法中，錯誤的是（ 。注冊會計(jì)師可以通過測試被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末被審計(jì)單位的控制環(huán)境越有效，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少證據(jù)合理延伸至期末注冊會計(jì)師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多下列各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是（ 。出納不能兼任收入或支出的記賬工作財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復(fù)核并批準(zhǔn)相關(guān)付款D.財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不能為注冊會計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（ A.獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明B.與被審計(jì)單位治理層討論C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢D.向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通?？梢岳脙?nèi)部審計(jì)人員工作的是（ 。評估會計(jì)政策的恰當(dāng)性實(shí)施控制測試D.確定細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模下列有關(guān)注冊會計(jì)師的外部專家的說法中，錯誤的是（ 。A.外部專家無須遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的要求B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員C.外部專家不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束D.外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計(jì)工作底稿在審計(jì)集團(tuán)財務(wù)報表時，下列情形中，導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊會計(jì)師作的是（ 。組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求組成部分注冊會計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿對于集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是（ 。組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定不重要的組成部分無須確定組成部分重要性D.不同組成部分的組成部分重要性可能不同20.（已根2020年教材修改）在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時，列有關(guān)注冊會計(jì)師執(zhí)行的評價的說法中，錯誤的是（ 。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)客觀性的要求注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力人員客觀性的程度注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）首次接受委托時，下列審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（ 。A.為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性B.評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報C.查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期財務(wù)報表中得到一貫應(yīng)下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯誤的是（ 。A.B.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報告日書面聲明的日期可以早于審計(jì)報告日在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)注冊會計(jì)師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是（ 。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制注冊會計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制制注冊會計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測試下列情形中，注冊會計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（ 。A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效B.注冊會計(jì)師首次接受委托C.被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（ 。A.B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動信賴不足風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，除非總體非常小二、多項(xiàng)選擇題（本題型102分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ 。財務(wù)報表審計(jì)B.財務(wù)報表審閱D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有（ 。注冊會計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息B.被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息會計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信3.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（ 。A.許多財務(wù)報表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性B.注冊會計(jì)師的勝任能力可能不足夠注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制注冊會計(jì)師只能在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工4.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)基本要求的有（ 。遵守審計(jì)準(zhǔn)則保持職業(yè)懷疑D.合理運(yùn)用職業(yè)判斷下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯報的臨界值時通常需要考慮的有（。以前年度審計(jì)中識別出的錯報的數(shù)量和金額B.C.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果D.被審計(jì)單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛樽兏鼘徲?jì)業(yè)務(wù)的合理理由的有（ 。B.客觀因素導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制C.委托方對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解D.管理層對審計(jì)范圍施加限制下列審計(jì)程序中，通常不宜使用審計(jì)抽樣的有（ 。風(fēng)險評估程序B.C.對未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測試D.對信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測試注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有（ 。刪除管理層書面聲明的草稿對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可將審計(jì)報告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號和交叉索引下列各項(xiàng)中，影響會計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有（ 。B.會計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度D.會計(jì)估計(jì)依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，正確的有（ 。陷注冊會計(jì)師可以以書面或口頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報告的意見類型三、簡答題（本題型6小題36分）ABCA注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公2017年度財務(wù)報表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：2017年末的一筆大額銀行借款已2018年初到期歸還A注冊會計(jì)師檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證程序的理由。2017年9月末的余額實(shí)施了函證程序，在期末審計(jì)時對剩余期間的發(fā)生額實(shí)施了細(xì)節(jié)測試，結(jié)果滿意。認(rèn)可了管理層對應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理。訟糾紛，管理層要求不實(shí)施函證程A余額，而是要求被詢證者提供余額信息。要求：針對上述第）至）A理由。ABCA注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單2017年度財務(wù)報表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：制和相關(guān)的自動化應(yīng)用控制進(jìn)行測試后結(jié)果滿意，不再對成本核算實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。師因此減少了本年度存貨細(xì)節(jié)測試的樣本量。會計(jì)師將抽盤樣本的數(shù)量與盤點(diǎn)標(biāo)簽記錄的數(shù)量進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果匯總表記錄的存貨數(shù)量。丁公司從事進(jìn)口貿(mào)易，年末存貨均201712月購入，金額重大A注冊會計(jì)師通過獲取并檢查采購合同、發(fā)票、進(jìn)口報關(guān)單、驗(yàn)收入庫單等支持性文件，認(rèn)為獲取了有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。整性，根據(jù)各個地點(diǎn)存貨余額的重要性及重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，選取其中幾個地點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。查并實(shí)施了抽盤，與己公司盤點(diǎn)數(shù)量核對無誤，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果。要求：針對上述第）至）A理由。ABCA注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公2017年度財務(wù)報表。與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：有可能承擔(dān)的賠償金額。管理層確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債處于該區(qū)A冊會計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了管理層確認(rèn)的金額。（2）20167年全額收回該款項(xiàng)，20162017年度財務(wù)報表的對應(yīng)數(shù)據(jù)。了盈利預(yù)測中使用的假設(shè)的依據(jù)，并對盈利預(yù)測實(shí)施了重新計(jì)算，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了管理層的評價。（4）201700A注冊會計(jì)師作出60050A50萬元作為錯報累積。對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)可了管理層計(jì)提的金額。要求：針對上述第）至）A理由。ABCA注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公2017年度財務(wù)報表，遇到下列與審計(jì)報告相關(guān)的事項(xiàng)：2017在審計(jì)報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。017年年度報告，未發(fā)現(xiàn)其他信息與財務(wù)報表有重大不一致或存在重大錯報，擬在保留意見審計(jì)報告的其他信息部分說明無任何需要報告的事項(xiàng)。XYZ會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任丁公司海外重要子公司的組成部分注冊會為該事項(xiàng)與財務(wù)報表使用者理解審計(jì)工作相關(guān)，擬在對丁7年度財務(wù)報表出具的無YZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。因原董事長以公司名義違規(guī)對外提供多項(xiàng)擔(dān)保，導(dǎo)致戊77年度財務(wù)報表中確認(rèn)了大額預(yù)計(jì)負(fù)債，并披露了持續(xù)經(jīng)營存在的重大不確A己公司的某重要子公司因環(huán)保問題被監(jiān)管部門調(diào)查并停業(yè)項(xiàng)識別為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。因己公司管理層未在財務(wù)報表附注中披露該子公司停業(yè)整頓的具體原因，A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行補(bǔ)充說明。要求：針對上述第）至）A理由。ABCYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于017年度財務(wù)報表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：A注冊會計(jì)師的妻子在甲公司擔(dān)任人事部經(jīng)理并持有該公司股票1201811日起可以行權(quán)A201812日行權(quán)后立即處置了該股票。2016年度財務(wù)報表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，20175ABC會計(jì)師事務(wù)所保持交往201811注冊會計(jì)師受聘擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事。XYZC20177月加入甲公司并擔(dān)任培訓(xùn)部經(jīng)理。合ZBC會計(jì)師事務(wù)所不屬于同一網(wǎng)絡(luò)。甲公司內(nèi)審部計(jì)劃對新并購的子公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)。因缺乏人手，甲公司協(xié)助執(zhí)行該項(xiàng)工作，XYZ公司不參與制定內(nèi)審計(jì)劃或管理層決策。乙公司是甲公司的子公司，從事小額貸款業(yè)1712ABC會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合對外發(fā)布行業(yè)研究報告，對該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進(jìn)行分析，并介紹了乙公司的業(yè)務(wù)。要求：針對上述第）至）獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：在業(yè)務(wù)質(zhì)量及職業(yè)道德考核成績?yōu)閮?yōu)秀的前提下，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入排名靠前的高級經(jīng)理可晉升合伙人。須每三年簽署一次該書面確認(rèn)函?？刂茝?fù)核由各業(yè)務(wù)部門的主管合伙人決定。實(shí)習(xí)生和事務(wù)所外部專家不受上述規(guī)定的限制。歷史財務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿應(yīng)在業(yè)務(wù)報告其他業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)在業(yè)務(wù)報告日90日內(nèi)歸檔。要求：針對上述第）至）C如不恰當(dāng)，簡要說明理由。四、綜合題（19分）ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事汽車的生產(chǎn)和A2017000萬元，明顯30萬元。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2017年，在鋼材價格及勞動力成本大幅上漲的情況下，甲公司通過調(diào)低主打車型的價格，保持了良好的競爭力和市場占有率。017年末開始量產(chǎn)。甲公司因此獲得研發(fā)補(bǔ)1800201712月將相關(guān)開發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。）自7年1月起，甲公司將產(chǎn)品質(zhì)量保證金的計(jì)提比例由營業(yè)收。（4）201712311股權(quán)。根據(jù)約定，甲公司按持股比例享有丙公司自評估基準(zhǔn)2017630日至購買日的凈利潤。（5）2017年12000萬元價格向其轉(zhuǎn)讓一批20181月，該交易獲得批準(zhǔn)并完成交付。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元資料三：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：）因評估的舞弊風(fēng)險較高A計(jì)分錄測試的總體，針對該總體實(shí)施完整性測試，并選取所有金額進(jìn)行測試。0171月至10月期間的運(yùn)行有效性，201711月至12月的成本核算實(shí)施細(xì)節(jié)測試。聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，但不擬信賴，擬直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。擬不對其實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。資料四：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：憑證沖抵現(xiàn)金的情況。因錯報金額低于明顯微小錯報的臨A冊會計(jì)師未再實(shí)施其他審計(jì)程序。017預(yù)期值500050萬元，因合計(jì)金額小于明顯微小錯報的臨界值，未予累積。資料五：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2018年140002017年度財務(wù)報表中確認(rèn)了該項(xiàng)費(fèi)用并進(jìn)行了披A師在對更換費(fèi)用及相關(guān)披露實(shí)施審計(jì)程序后，認(rèn)可了管理層的處理。A注冊會計(jì)師提出的某些審計(jì)調(diào)整建議，管理層拒絕在書面聲明中說明未更正注冊會計(jì)師同意管理層不提供該項(xiàng)聲明。因未能在審計(jì)報告日前獲取甲公7A網(wǎng)上下載了甲公司公布的年度報告進(jìn)行閱讀，結(jié)果滿意。要求：針對資料一第）至）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（）針對資料三第）至）恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。針對資料四第）至）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指A是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。針對資料五第）至）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指A是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D（項(xiàng)D。2.【答案】C用者（；在上市公司財務(wù)報表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者（計(jì)報告的預(yù)期使用者之一，但同時預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。3.【答案】C【解析】執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層（如適用））按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如）項(xiàng)）的重大錯報（）向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（冊會計(jì)師提供審計(jì)所需其他相關(guān)人員（。4.【答案】D選項(xiàng)D錯誤。5.【答案】A【解析】認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險B；注冊會計(jì)師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對兩者進(jìn)行合并評估（C錯誤；控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在（。6.【答案】D【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，選項(xiàng)D錯誤。7.【答案】C【解析】針對某些事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）聲明，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)，選C錯誤。8.【答案】C【解析】風(fēng)險評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化（B（A正確，其額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析（程序也需要確定預(yù)期值，只不過其精確程度與實(shí)質(zhì)性分析相比，不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯誤。9.【答案】D樣風(fēng)險產(chǎn)生；如果采用審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均影響審計(jì)風(fēng)險。非抽樣風(fēng)險是由人為因素造成的，雖然難以量化非抽樣風(fēng)險（B，但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序（C正確通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險（。10.【答案】B果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同（，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性（A。此外，代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)，比如，異常情況導(dǎo)致的樣本錯報就不具有代表性（。11.【答案】A況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)選項(xiàng)錯誤。12.【答案】C【解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)：風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；關(guān)注；交易的復(fù)雜程度（；風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易（；財務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。13.【答案】CC錯誤。14.【答案】DABCD正確。15.【答案】A【解析】書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確。16.【答案】C性水平的確定（、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等（選項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。17.【答案】A【解析】外部專家需要遵守注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則中的保密要求A18.【答案】B息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。19.【答案】C于集團(tuán)審計(jì)目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，AC錯誤。為將未20.【答案】A內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度）內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力（）內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（括質(zhì)量控制（。21.【答案】DA錯誤；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，選項(xiàng)B錯誤；前任注冊會計(jì)師有自主決定權(quán)確定是否允許后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄部分審計(jì)工作底稿，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿不是必須的，C22.【答案】A【解析】書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計(jì)報告的日期，但不得在審計(jì)報告日后，選項(xiàng)A錯誤。23.【答案】C【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控A注冊會計(jì)師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的控制確。企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時選擇測試的控制，可能多于注冊會計(jì)師認(rèn)為為計(jì)意見有重大影響的控制，這表明注冊會計(jì)師的評價范圍小于管理層的評價范圍（C錯誤。注冊會計(jì)師在選取擬測試的控制時，通常不會選取整個流程中的所有控制，而是選有效率的證據(jù)的控制（D。24.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD通常采用較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。25.【答案】C二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AB【解析】代編財務(wù)信息和對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。2.【答案】ABCD【解析】審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的（項(xiàng)。然而，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息（選項(xiàng)或會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息審計(jì)單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)（3.【答案】ACD）財務(wù)報告的性質(zhì)（）審計(jì)程序的性質(zhì)（項(xiàng)）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（。4.【答案】ABCD【解析】四個選項(xiàng)均屬于審計(jì)基本要求的內(nèi)容。5.【答案】ACD【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計(jì)師可能考慮以下前年度審計(jì)中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數(shù)量和金額（）險的評估結(jié)果（））被審計(jì)單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望6.【答案】AC【解析】無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制都不認(rèn)為是變更審計(jì)業(yè)務(wù)的合理理由，選項(xiàng)BD錯誤。7.【答案】ABCD【解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣（；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時不宜使用審計(jì)抽樣（選項(xiàng)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時不宜使用審計(jì)抽樣（；在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時，注冊會計(jì)師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交此時不需要使用審計(jì)抽樣（。8.【答案】ABC動，主要包括）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可（選項(xiàng)）計(jì)證據(jù)。9.【答案】ABCD【解析】與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度（）會計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性（選）估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)）事項(xiàng)的相關(guān)性（）是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)）會計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度（。10.【答案】ACD三、簡答題1.【答案】不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對重要的銀行借款實(shí)施函證程序。/只有重大錯報風(fēng)險評估為低水平，才可以在期中實(shí)施函證。/應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提提供充分證據(jù)。不恰當(dāng)。還應(yīng)考慮可能存在重大的舞弊或錯誤，以及管理層的誠信度。恰當(dāng)。2.【答案】序。/注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)控制在本期是否發(fā)生變化。A//應(yīng)當(dāng)將盤點(diǎn)標(biāo)簽數(shù)量與盤點(diǎn)結(jié)果匯總表核對。不恰當(dāng)。存貨對財務(wù)報表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施監(jiān)盤。恰當(dāng)。3.【答案】不恰當(dāng)。作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有合理的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。6年度財務(wù)報表中的會計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果存在差異，并不必然年度財務(wù)報表存在錯報。不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)執(zhí)行程序評價盈利預(yù)測中假設(shè)的/取有關(guān)假設(shè)合理性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。恰當(dāng)。不恰當(dāng)。對特別風(fēng)險的應(yīng)對程序僅為實(shí)質(zhì)性程序時，應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試。4.【答案】不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師已經(jīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)，不應(yīng)增加強(qiáng)/項(xiàng)同時符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)和強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)僅作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。在其他信息部分說明無法判斷與導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)相關(guān)的其他信息是否存在重大錯報。除非法律法規(guī)另有規(guī)定。恰當(dāng)。項(xiàng)不能替代管理層的披/應(yīng)要求管理層作出補(bǔ)充披露。5.事項(xiàng)序號是否違反事項(xiàng)序號是否違反（違反/不違反）理由（1）違反（2）違反（3）不違反（4）違反（5）違反A注冊會計(jì)師不應(yīng)參與甲公司審/A注冊會計(jì)師的妻子不得以任何形式/通過員工股票期權(quán)計(jì)劃擁有甲公司的直接經(jīng)濟(jì)利益，否則將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響B(tài)注冊會計(jì)師在2017年已審財務(wù)報表發(fā)布前就已擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，因密切關(guān)系和外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響合伙人C財務(wù)報表的編制不能施