新辦企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)知識培訓課件

新辦企業(yè)稅收基礎(chǔ)知識

講座蛇口國稅局政策法規(guī)科第一部分：納稅指引簡介深圳市蛇口國家稅務(wù)局（以下簡稱“我局”）的管轄范圍及業(yè)務(wù)科室職能簡介南山區(qū)行政區(qū)劃以“濱海大道、桂廟路至海邊”為分界線，分界線以南為我局管轄范圍。分配稅源管理科的方法：稅源管理一科負責濱海大道、桂廟路以南，東濱路以北片區(qū)納稅編碼為單號的內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理工作（不含實行“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性內(nèi)資企業(yè)）。----B座6樓稅源管理二科負責濱海大道、桂廟路以南，東濱路以北片區(qū)納稅編碼為雙號的內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理工作（不含實行“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性內(nèi)資企業(yè)）。----B座6樓稅源管理三科負責東濱路以南片區(qū)納稅編碼為單號的內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理工作（不含實行“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性內(nèi)資企業(yè)）。----B座8樓稅源管理四科負責東濱路以南片區(qū)納稅編碼為雙號的內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理工作（不含實行“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性內(nèi)資企業(yè)）。----B座7樓稅源管理五科負責個體工商戶的稅務(wù)管理工作。----B座7樓稅源管理六科負責外資企業(yè)及實行“免、抵、退”稅政策的生產(chǎn)性內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理工作。----B座3樓疑難咨詢咨詢方式：現(xiàn)場咨詢、電話咨詢、網(wǎng)上咨詢我局辦稅大廳設(shè)有專門的咨詢窗口負責解答納稅人的疑難問題。國稅咨詢熱線：12366深圳國稅網(wǎng)站：（提供網(wǎng)上答疑、查閱12366咨詢簡報及相關(guān)的稅收政策等服務(wù)）權(quán)利

1、知情權(quán)2、保密權(quán)

3、稅收監(jiān)督權(quán)納稅人對稅務(wù)機關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，納稅人對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進行檢舉。納稅人對我局工作人員工作態(tài)度或服務(wù)質(zhì)量等不滿意可以通過1、現(xiàn)場投訴，地址為蛇口國稅辦公樓B座納稅服務(wù)科；2、電話投訴，號碼為26824577；3、網(wǎng)上投訴，通過國稅網(wǎng)站投訴。4、納稅申報方式選擇權(quán)權(quán)利7、申請退還多繳稅款權(quán)8、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9、委托稅務(wù)代理權(quán)10、陳述與申辯權(quán)11、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)12、稅收法律救濟權(quán)注意：納稅人、納稅擔保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議權(quán)利13、依法要求聽證的權(quán)利對于個人罰款在2000元以上，單位在10000元以上的，您有權(quán)要求舉行聽證。14、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利目錄第二部分納稅人權(quán)利義務(wù)第一章：權(quán)利第二章：義務(wù)義務(wù)（共10項）1、依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)3、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)義務(wù)5、按時、如實申報的義務(wù)納稅人（包括享受減免稅的納稅人）無論當期有無應納稅款，都必須按期、如實向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。增值稅、消費稅應按月申報，企業(yè)所得稅按年計算，分季預繳。增值稅和消費稅申報期限：每月1－15日,節(jié)假日順延。企業(yè)所得稅申報期限：季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳納稅人在申報納稅前須到銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書》，用于指定繳稅銀行帳戶，納稅人可以自行選擇“銀稅聯(lián)網(wǎng)”銀行扣繳稅款。根據(jù)征管法及其實施細則規(guī)定，申報期限內(nèi)有連續(xù)3天以上法定假期的,按期限內(nèi)天數(shù)順延相應工作日。義務(wù)（B）個體工商戶、個人獨資企業(yè)增值稅定期定額征收達不到設(shè)置賬簿標準的個體工商戶需向主管稅務(wù)機關(guān)申請定期定額征收增值稅，稅務(wù)機關(guān)審核批準后下發(fā)《定額核定通知書》。個體工商戶收到《定額核定通知書》后，可到與稅務(wù)機關(guān)簽署了儲蓄扣稅協(xié)議的銀行簽署《委托代扣稅款協(xié)議書》使用儲蓄扣稅方式，由稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人存款賬戶中的稅款劃轉(zhuǎn)，無需自行申報納稅。個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照個體工商戶定期定額征收管理

義務(wù)小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報或前臺申報窗口申報時，如果其申報的開票金額小于普通開票系統(tǒng)記錄的開票金額的，網(wǎng)站或CTAIS將提示異常信息并禁止直接申報。個體戶若開票金額超過定稅金額則需對超出定額部分按3%征收率補稅。義務(wù)6、按時繳納稅款的義務(wù)7、代扣、代收稅款的義務(wù)8、接受依法檢查的義務(wù)9、及時提供信息的義務(wù)10、報告其他涉稅信息的義務(wù)

第三部分：法律責任（一）關(guān)于滯納金納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。法律責任（三）關(guān)于偷稅（逃避繳納稅款）根據(jù)刑法第二百零一條：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四部分增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識

（一）增值稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。征稅對象：貨物和應稅勞務(wù)。稅率：基本稅率17％低稅率13％出口貨物稅率為0（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）征收率：小規(guī)模納稅人適用3%增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。一般納稅人當期應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人當期應納稅額＝當期銷售額×征收率增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識

納稅人在《責令認定通知書》規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人資格通用申請書》或者《不認定增值稅一般納稅人申請表》的，系統(tǒng)將從《責令認定通知書》中規(guī)定的到期日的次日，實行強制監(jiān)控，不能代開和供應增值稅專用發(fā)票，并對到期日的次月稅款強制按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。直至納稅人報送《增值稅一般納稅人資格通用申請書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后方可解除監(jiān)控。B、年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的及新開業(yè)納稅人的一般納稅人，按照一般認定程序辦理。增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識

審核方式為：先案頭審核，再實地核查。案頭審核主要審核申請資料是否齊全和符合要求。實地查驗主要內(nèi)容：（1）經(jīng)營場所是否與稅務(wù)登記、認定申請?zhí)峁┑馁Y料一致。（2）法定代表人（負責人或者業(yè)主）、財務(wù)負責人、辦稅人員的身份是否與稅務(wù)登記內(nèi)容一致。（3）是否按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿。一般納稅人：申請變更最大開票限額和申請超限量購票，先對已開發(fā)票進行抄稅，然后在前臺遞交申請，經(jīng)CTAIS系統(tǒng)流轉(zhuǎn)由專管員審批后購票。小規(guī)模納稅人：直接在前臺按已開具發(fā)票金額的3%預繳稅款，憑完稅憑證直接可以超限量購買發(fā)票。增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識

增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識（二）消費稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。征稅對象：稅法列舉的應稅消費品。如：煙、酒、化妝品、貴重首飾、成品油等注意：消費稅一般是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，但金銀首飾，鉑金首飾，鉆石及鉆石飾品消費稅為零售環(huán)節(jié)。增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅基礎(chǔ)知識（三）企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織。（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，應在地方稅務(wù)局繳納個人所得稅）征稅對象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。稅率：25％應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除及彌補的以前年度虧損應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-減免稅額－抵免稅額第五部分：稅收優(yōu)惠“仁政”學說是對孔子“仁學”思想的繼承和發(fā)展。我國的稅收政策中，稅收優(yōu)惠政策正是體現(xiàn)出“仁”這一思想的所在。稅收政策，直接影響到的是納稅人，間接影響到每一個公民。國家制定的稅收優(yōu)惠政策，目的就是為了減輕稅賦，改善民生——通過稅收優(yōu)惠政策對納稅人的直接影響，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，惠及百姓民生。例如2008年開始施行的新企業(yè)所得稅法實行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。當中對關(guān)系到民生的農(nóng)林牧漁業(yè)、公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等給予了幅度比較大的稅收優(yōu)惠。同樣2009年開始實施的新增值稅暫行條例也實行了類似的稅收優(yōu)惠體系。這些優(yōu)惠政策，對企業(yè)來說是減輕了稅賦，降低了經(jīng)營成本，有利于企業(yè)的發(fā)展；對于老百姓來說，最直接的影響就是在日常生活中，得到這些企業(yè)由于減輕稅賦降低成本而提供的相對低廉的產(chǎn)品與服務(wù)，民生得以保障第五部分：稅收優(yōu)惠第五部分：稅收優(yōu)惠（一）增值稅的稅收優(yōu)惠增值稅的優(yōu)惠方式主要包括直接減免、先征后退、即征即退、先征后返等，稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：1、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品2、糧食和食用植物油3、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料第五部分：稅收優(yōu)惠4、資源綜合利用類（1）免稅：如再生水、翻新輪胎、生產(chǎn)材料中廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品等（2）即征即退：如以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力等（3）即征即退50%：如利用風力生產(chǎn)的電力，部分新型墻體材料產(chǎn)品等第五部分：稅收優(yōu)惠5、醫(yī)療衛(wèi)生類6、促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。（每人每年3.5萬元）7、外國政府和國際組織無償援助項目第五部分：稅收優(yōu)惠8、進口儀器、設(shè)備直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備，來料加工、來料裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備，免征增值稅。9、高新技術(shù)產(chǎn)品對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。第五部分：稅收優(yōu)惠10、起征點對個人銷售額未達到財政部規(guī)定起征點的免征增值稅。在深圳起征點為一、銷售貨物的，為月銷售額20000元；二、銷售應稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；三、按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。第五部分：稅收優(yōu)惠（二）企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策新企業(yè)所得稅法規(guī)定的主要優(yōu)惠方式包括免稅收入、定期減免稅、降低稅率、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等，稅收優(yōu)惠的主要內(nèi)容包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。

第五部分：稅收優(yōu)惠1、農(nóng)業(yè)項目優(yōu)惠2、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目（指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目）投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅第五部分：稅收優(yōu)惠4、民族自治地方優(yōu)惠5、安置特殊人員就業(yè)優(yōu)惠企業(yè)安置殘疾人員的所支付的工資，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除；企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。第五部分：稅收優(yōu)惠6、環(huán)境保護、資源再利用優(yōu)惠7、企業(yè)研究開發(fā)費用的優(yōu)惠企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。第五部分：稅收優(yōu)惠8、創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。具體指：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。第五部分：稅收優(yōu)惠9、固定資產(chǎn)的加速折舊企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限（最低折舊