財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)筆記

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)筆記會(huì)計(jì)職能：基本：核算與監(jiān)督（也叫反映與控制）廣義：預(yù)測(cè)、決策、控制、分析、評(píng)價(jià)核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保障。會(huì)計(jì)四大假設(shè)（四大前提）一會(huì)計(jì)主體：獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)。法人不一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體也不一定是法人。二持續(xù)經(jīng)營(yíng)：在可預(yù)見的未來(lái)，不會(huì)破產(chǎn)清算。三會(huì)計(jì)分期（會(huì)計(jì)期間）：年度和中期，中期是指少于一年的會(huì)計(jì)期間，包括半年度、季度和月度。四貨幣計(jì)量（貨幣計(jì)價(jià)）：一般以人民幣為記賬本位幣，也可以選用一種外幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素：1資產(chǎn)2負(fù)債3所有者權(quán)益4收入5費(fèi)用6利潤(rùn)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益（靜態(tài)）收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)（動(dòng)態(tài)）復(fù)式記賬法的規(guī)則借方（Dr）貸方（Cr） 資產(chǎn)增加負(fù)債增加成本增加所有者權(quán)益增加費(fèi)用增加收入增加資產(chǎn)備抵類增加會(huì)計(jì)要素的定義資產(chǎn)的定義：企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有的或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（過(guò)去、現(xiàn)在、未來(lái)三個(gè)條件缺一不可）資產(chǎn)的確認(rèn)條件：1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量負(fù)債的定義：是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的確認(rèn)條件：1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；2、未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量所有者權(quán)益的三個(gè)來(lái)源：1、所有者投入的資本；2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失3、留存收益其中利得和損失有兩種入賬方式：1、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)----經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的----“營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出”2、直接計(jì)入所有者權(quán)益----與投入有關(guān)產(chǎn)生的-----“資本公積”所有者權(quán)益的內(nèi)容：1實(shí)收資本、2資本公積、3留存收益實(shí)收資本：投入的本金，股本。資本公積：歸所有者共有，非收益形成的資本，可以轉(zhuǎn)增資本，不可用于分配。留存收益：包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積：1、法定盈余公積：稅后利潤(rùn)10%，可以轉(zhuǎn)增資本，彌補(bǔ)虧損，分配利潤(rùn)。2、法定公益金：稅后利潤(rùn)的5%，用于集體福利設(shè)施的建設(shè)。3、任意盈余公積：提取比例任意，用途任意。未分配利潤(rùn)：企業(yè)沒(méi)分配完的利潤(rùn)收入與費(fèi)用主營(yíng)業(yè)收入和主營(yíng)業(yè)成本（主業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入和相應(yīng)的成本）其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本（附業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入和相應(yīng)的成本）營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出（經(jīng)營(yíng)過(guò)程中偶然產(chǎn)生的利得和損失）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括：銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)其他業(yè)務(wù)收入包括：材料銷售、無(wú)形資產(chǎn)出租、包裝物出租營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款收入等收入的確認(rèn)條件：P31廣義費(fèi)用：包括成本和期間費(fèi)用。成本是對(duì)產(chǎn)品而言的，它可分為：1、生產(chǎn)成本（商業(yè)企業(yè)稱營(yíng)業(yè)成本）：車間的直接耗費(fèi)。如：直接材料，人工，福利等。2、制造費(fèi)用：車間的間接耗費(fèi)。如：間接材料，人工，福利，水電費(fèi)，折舊費(fèi)等。期間費(fèi)用是對(duì)時(shí)間而言的，它可分為：管理費(fèi)用：如：辦公費(fèi)、人工、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，部份稅費(fèi)等；營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）：工業(yè)企業(yè)銷售過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用。如：運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、人工、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等；商業(yè)企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用。如：入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)和運(yùn)輸途中合理的損耗。財(cái)務(wù)費(fèi)用：被銀行扣的費(fèi)用。如：利息、手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)、匯況損益等。利潤(rùn)老準(zhǔn)則利潤(rùn)表，分為四個(gè)步驟：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出）—三大費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用）＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出±投資收益＝利潤(rùn)總額—所得稅＝凈利潤(rùn)新準(zhǔn)則利潤(rùn)表，分為三個(gè)步驟：營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）—營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）—營(yíng)業(yè)稅金及附加—三大費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用）±投資收益＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出＝利潤(rùn)總額—所得稅＝凈利潤(rùn)預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素：1資產(chǎn)2負(fù)債3凈資產(chǎn)4收入5支出（費(fèi)用）五大類。預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債+凈資產(chǎn)（靜態(tài)）收入-支出（費(fèi)用）＝結(jié)余（動(dòng)態(tài)）預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素中不包括結(jié)余，支出＝費(fèi)用，凈資產(chǎn)≠所有者權(quán)益，企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素中費(fèi)用≠支出，所有者權(quán)益＝凈資產(chǎn)預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)是占有與控制，不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入企業(yè)會(huì)計(jì)的資產(chǎn)是擁有與控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的理解（原文P45）歷史成本：對(duì)資產(chǎn)來(lái)說(shuō)是購(gòu)置時(shí)的價(jià)值，對(duì)負(fù)債來(lái)說(shuō)是實(shí)際應(yīng)該償還的金額2、重置成本：對(duì)資產(chǎn)來(lái)說(shuō)現(xiàn)在買相同相似的資產(chǎn)所付的價(jià)值，對(duì)負(fù)債來(lái)說(shuō)現(xiàn)在償還所支付的價(jià)值。3、可變現(xiàn)凈值：可以變成現(xiàn)金的凈價(jià)值，即現(xiàn)在賣可以收到的價(jià)值—成本費(fèi)用稅金＝凈值4、現(xiàn)值：未來(lái)的總現(xiàn)金凈流入量的折算到現(xiàn)在的價(jià)值，考慮時(shí)間的價(jià)值。5、公允價(jià)值：在公平的、雙方熟悉情況的前提下，雙方都認(rèn)可的價(jià)值。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的區(qū)別、聯(lián)系。P48會(huì)計(jì)科目的分類：按會(huì)計(jì)要素不同分：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類按詳細(xì)程度不同分：總分類科目、明細(xì)分類科目按列入會(huì)計(jì)報(bào)表不同分：資產(chǎn)負(fù)債表類包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本利潤(rùn)表類包括損益科目按用途不同分：P51按登賬方向不同分：借方科目——增加記借方的科目貸方科目——增加記貸方的科目不是所有的資產(chǎn)類科目都是借方科目，因?yàn)橘Y產(chǎn)備抵類是特例，資產(chǎn)備抵類科目主要為各種準(zhǔn)備類科目和累計(jì)折舊。重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目詳解：1、不同的票據(jù)使用不同的科目：銀行存款——支票其他貨幣資金——銀行匯票、銀行本票應(yīng)收（應(yīng)付）票據(jù)——商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）應(yīng)收賬款：已發(fā)貨未收款，主要是向客戶收取的款項(xiàng)。預(yù)付賬款：已付款未收貨，產(chǎn)生了收貨的權(quán)利，故為資產(chǎn)類。其他應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)收回的各種雜亂的款項(xiàng)。材料與在途物資的區(qū)別在于是否已開具入庫(kù)單。庫(kù)存商品：不僅包括自已所擁有的各種商品，還包括代修品、代制品。待攤費(fèi)用：已付款的費(fèi)用但未用完，相當(dāng)于預(yù)付費(fèi)用，故為資產(chǎn)類。固定資產(chǎn)：能用一年以上，價(jià)值較高的。在建工程：需要建設(shè)或安裝的固定資產(chǎn)的前身。10、固定資產(chǎn)清理：固定資產(chǎn)被出售、報(bào)廢、毀損時(shí)用的，是固定資產(chǎn)的后世。11、無(wú)形資產(chǎn)：不包括商譽(yù)。12、應(yīng)付賬款：已收貨未付款，主要是應(yīng)向供應(yīng)商付的款。13、預(yù)收賬款：已收款未發(fā)貨，產(chǎn)生了欠別人貨的義務(wù)，故為負(fù)債類。14、應(yīng)交稅金：向國(guó)家上交的稅，不包括印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅，因?yàn)檫@幾個(gè)稅是“現(xiàn)款現(xiàn)稅”的，未產(chǎn)生欠的稅金。15、其他應(yīng)交款：向國(guó)家上交的費(fèi)。16、其他應(yīng)付款：企業(yè)應(yīng)付出的各種雜亂的款項(xiàng)。17、預(yù)提費(fèi)用：已經(jīng)用的費(fèi)用還未付款，相當(dāng)于應(yīng)付費(fèi)用，故為負(fù)債類。18、本年利潤(rùn)：只能是當(dāng)年的利潤(rùn)，不是累計(jì)利潤(rùn)，故每年年末都應(yīng)把當(dāng)年的利潤(rùn)金額割給利潤(rùn)分配。19、利潤(rùn)分配：可以分配的利潤(rùn)，一方面接受“本年利潤(rùn)”割來(lái)的金額，一方面記錄分配出去的利潤(rùn)。20、預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保，未決訴訟，產(chǎn)品質(zhì)量保證，債務(wù)重組，虧損性合同等。（負(fù)債類）21、研發(fā)支出：企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。（成本類）22、公允價(jià)值變動(dòng)損益：企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)形成的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的利得或損失。（損益類）23、資產(chǎn)減值損失：企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失。（損益類）24、待處理財(cái)產(chǎn)損益：企業(yè)在清查過(guò)程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤盈，盤虧的價(jià)值。（資產(chǎn)類）25、材料成本差異：實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額。只在材料按計(jì)劃成本法方計(jì)算時(shí)用，用這種方法核算，“材料”科目永遠(yuǎn)用計(jì)劃價(jià)計(jì)量，故需要調(diào)整為實(shí)際成本。實(shí)際成本＝計(jì)劃成本±材料成本差異（+超支—節(jié)約、+借方—貸方）月末“材料成本差異”科目為借方余額代表超支，為貸方余額代表節(jié)約材料成本差異率（材料的平均差異）＝（月初的差異+本月產(chǎn)生的差異）÷（月初庫(kù)存材料的計(jì)劃成本+本月購(gòu)入材料的計(jì)劃成本）稅法知識(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅。管理費(fèi)用：房產(chǎn)稅，車船使用稅，土地使用稅，印花稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。所得稅（費(fèi)用）：企業(yè)所得稅。應(yīng)付工資（應(yīng)付職工薪酬）：個(gè)人所得稅。增值稅：為價(jià)外稅，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的損益類科目。企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額*稅率（全國(guó)統(tǒng)一稅率25%）應(yīng)納稅所得額（可以理解為稅法利潤(rùn)）＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)±調(diào)整項(xiàng)目調(diào)增項(xiàng)目（應(yīng)+）：罰款、私自捐贈(zèng)、超標(biāo)準(zhǔn)的招待費(fèi)、利息、福利。調(diào)減項(xiàng)目(應(yīng)—)：國(guó)庫(kù)券的利息收入、收到的被投資企業(yè)的分紅款（稅率相等）。增值稅的納稅人為：1、銷售商品2、提供加工，修理修配勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅的納稅人為：1、提供勞務(wù)2、銷售不動(dòng)產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額*稅率增值稅稅額＝不含稅收入*稅率不含稅收入＝含稅收入∕（1+稅率）解題時(shí)，一般無(wú)明確指明是否為含稅金額或不含稅金額的，用以下方法判斷：如專用發(fā)票注明的金額為不含稅金額；如普通發(fā)票注明的金額為含稅金額。稅率：0%——出口貨物3%——小規(guī)模納稅人（工業(yè)年收入50萬(wàn)以下，商業(yè)年收入80萬(wàn)以下）13%——一些特殊行業(yè)的一般納稅人17%——大部份的一般納稅人增值稅的計(jì)算方法：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝不含稅銷售收入*稅率一般納稅人應(yīng)納稅額＝不含稅銷售收入*稅率—不含稅購(gòu)入金額*稅率以上稱銷項(xiàng)稅以上稱進(jìn)項(xiàng)稅不是所有購(gòu)入的貨都是可以作為抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，即：無(wú)發(fā)票購(gòu)入的、用來(lái)直接消耗購(gòu)入的、無(wú)專用發(fā)票購(gòu)入的等城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算方法：三稅之和*稅率，即：（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*稅率（1%~7%）＝城建稅（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）*費(fèi)率（3%）＝教育費(fèi)附加一、貨幣資金的核算——采購(gòu)和銷售采購(gòu)時(shí)的情況不可抵扣購(gòu)入時(shí)：借：在途物資1170（含稅價(jià)）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款1170（含稅價(jià)）入庫(kù)時(shí)：借：材料甲1170（含稅價(jià)）貸：在途物資甲1170（含稅價(jià)）可抵扣：將稅金從總金額時(shí)分離1170-1170÷（1+17%）＝170借：材料1000（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅170（稅額）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款1170（含稅價(jià)）若有運(yùn)費(fèi)的處理：采購(gòu)時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，記入貨物成本，若取得相應(yīng)可抵扣的發(fā)票，則運(yùn)費(fèi)可抵扣的稅率為7%；銷售時(shí)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)，記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。例如：承上題，采購(gòu)的同時(shí)支付了100元運(yùn)費(fèi)，將運(yùn)費(fèi)分成7%記入進(jìn)項(xiàng)稅和93%記入貨物成本。借：材料1000+93＝1093應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅170+7＝177貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金（應(yīng)付賬款）1170現(xiàn)金100銷售時(shí)的情況借：現(xiàn)金/銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)收賬款1170（含稅價(jià)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅170（稅額）二、其他應(yīng)收、應(yīng)付的核算1、業(yè)務(wù)員李某出差借備用金2000元，一周后報(bào)銷差旅費(fèi)1700元，余款退回借款時(shí)：借：其他應(yīng)收款—李*2000貸：現(xiàn)金2000報(bào)銷時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)1700現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款—李某2000工廠從工資代扣保險(xiǎn)費(fèi)20000元，次月支付保險(xiǎn)款50000元。從工資中代扣時(shí)：借：應(yīng)付工資20000貸：其他應(yīng)付款—保險(xiǎn)費(fèi)20000支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款—保險(xiǎn)費(fèi)20000管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)30000貸：銀行存款50000例題：A廠12月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)1購(gòu)入甲材料一批，專用發(fā)票注明金額50000元，以商業(yè)匯票支付。借：材料50000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅8500貸：應(yīng)付票據(jù)585002購(gòu)入乙材料，專用發(fā)票注明金額20000元，未付款。借：材料20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅3400貸：應(yīng)付賬款234003購(gòu)入電力，專用發(fā)票注明金額30000元，以支票支付。借：制造費(fèi)用30000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅5100貸：銀行存款351004購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，含稅價(jià)58500元，以銀行匯票支付。借：固定資產(chǎn)58500貸：其它貨幣資金—銀行匯票58500或：借：固定資產(chǎn)50000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅8500貸：其它貨幣資金—銀行匯票585005購(gòu)入A產(chǎn)品一批，普通發(fā)票8000元，未付款。借：材料8000貸：應(yīng)付賬款80006銷售A產(chǎn)品給一般納稅人，專用發(fā)票金額元，未收款。借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅170007銷售B產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，普通發(fā)票注明金額元，款已存銀行。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.21應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅36324.79三、利息的核算1、籌建期間的利息計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。2、購(gòu)建固定資產(chǎn)未達(dá)到使用狀態(tài)之前的利息計(jì)入“在建工程”。3、正常經(jīng)營(yíng)的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。 4、若為收利息，則沖減相應(yīng)的科目。四、應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的核算—商業(yè)匯票1、應(yīng)收票據(jù)到期未收到款，計(jì)入“應(yīng)收賬款”。2、應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付，由銀行貸款支付的，計(jì)入“短期借款”；企業(yè)自行承擔(dān)的，計(jì)入“應(yīng)付賬款”。3、帶息票據(jù)的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，同時(shí)增加票據(jù)的賬面價(jià)值。4、貼現(xiàn)息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。例題：買一批材料（付票方）付票時(shí)：借：材料應(yīng)交稅金—增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅17000貸：應(yīng)付票據(jù)付款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款企業(yè)無(wú)力支付，由銀行承兌：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款由企業(yè)承兌，無(wú)力支付時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款賣一批貨（收票方）收票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—增值稅—銷項(xiàng)稅17000收款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)未收到款時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)五、包裝物的核算1、出借、隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”2、出租、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。相應(yīng)的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本/支出”。六、盤盈、盤虧的核算------待處理財(cái)產(chǎn)損益（暫記類科目）1、現(xiàn)金盤盈計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，盤虧計(jì)入“管理費(fèi)用”。2、固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，盤虧計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。3、存貨盤盈沖減“管理費(fèi)用”，盤虧視情況分別計(jì)入“管理費(fèi)用”、“其他應(yīng)收款”、“營(yíng)業(yè)外支出”?，F(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益100貸：現(xiàn)金100盤虧處理時(shí)：借：管理費(fèi)用50其他應(yīng)收賬款50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益100現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：借：現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)間損益100盤盈處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損益100貸：營(yíng)業(yè)外收入50其他應(yīng)付款50存貨發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：借：材料1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000存貨盤盈處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000貸：管理費(fèi)用1000存貨盤虧時(shí)：存貨盤虧1000元，其中200元為自然損耗；800元為自然災(zāi)害造成，處理結(jié)果分別為：保險(xiǎn)公司賠300元，100元?dú)埩先霂?kù)，。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000貸：材料1000借：管理費(fèi)用200其他應(yīng)收款300營(yíng)業(yè)外支出400材料100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000固定資產(chǎn)盤虧：固定資產(chǎn)原價(jià)值，已計(jì)提累計(jì)折舊60000元，盤虧了發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益40000累計(jì)折舊60000貸：固定資產(chǎn)處理時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出40000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益40000固定資產(chǎn)盤盈：發(fā)現(xiàn)盤盈7成新設(shè)備一臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)為10000元，借：固定資產(chǎn)7000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益7000處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益7000貸：營(yíng)業(yè)外收入7000七、固定資產(chǎn)的核算1、增加：購(gòu)入、投入、捐贈(zèng)、自建。2、使用：計(jì)提折舊。3、處置：出售、報(bào)廢、毀損----“固定資產(chǎn)清理”處置后凈收益計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，凈損失計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。4、處置不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”。例題：股東投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)值，已折舊60000,市場(chǎng)價(jià)50000,評(píng)估45000借：固定資產(chǎn)50000貸：實(shí)收資本45000資本公積5000累計(jì)折舊年限按國(guó)家規(guī)定為：建筑物20年；生產(chǎn)設(shè)備、火車、飛機(jī)、輪船10年；辦公設(shè)備、汽車5年。殘值率不超過(guò)10%折舊額計(jì)算公式：原值-原值*殘值率期限當(dāng)月增加的當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊。借：制造費(fèi)用(車間的固定資產(chǎn))管理費(fèi)用（辦公室的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理：（1）清理的價(jià)值：借：固定資清理40000累計(jì)折舊60000貸：固定資產(chǎn)（2）清理中的費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理10000貸：現(xiàn)金、應(yīng)付工資10000（3）清理中的收入：借：現(xiàn)金20000貸：固定資產(chǎn)清理20000（4）清理的損益：借：營(yíng)業(yè)外支出30000貸：固定資產(chǎn)清理30000例題：一棟價(jià)值100萬(wàn)的房子，已提折舊60萬(wàn)，房子賣了80萬(wàn)，付傭金5萬(wàn)，交稅金5%。轉(zhuǎn)入清理的價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理40累計(jì)折舊60貸：固定資產(chǎn)100支付傭金：借：固定資產(chǎn)清理5貸：現(xiàn)金5收款時(shí)：借：銀行存款80貸：固定資產(chǎn)清理80計(jì)提相關(guān)稅金：借：固定資產(chǎn)清理4（80萬(wàn)*5%）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4（80萬(wàn)*5%）清理的損益：借：固定資產(chǎn)清理31貸：營(yíng)業(yè)外收入31八、無(wú)形資產(chǎn)的核算1、自用推銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入“管理費(fèi)用”。2、出租無(wú)形資產(chǎn)的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，對(duì)應(yīng)的成本計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”。3、出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，凈虧損計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。4、自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，按申請(qǐng)注冊(cè)過(guò)程的實(shí)際支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，研發(fā)過(guò)程中的費(fèi)用放入“管理費(fèi)用”。例題：企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)10萬(wàn)元，合同期10年，自用3年后出租給B廠，每年獲得租金1.5萬(wàn)元，4年后以5萬(wàn)元出售給B廠。按老準(zhǔn)則做：借：無(wú)形資產(chǎn)10貸：銀行存款10借：管理費(fèi)用1*3貸：無(wú)形資產(chǎn)1*3借：現(xiàn)金1.5*4貸：其他業(yè)務(wù)收入1.5*4借：其他業(yè)務(wù)支出1*4貸：無(wú)形資產(chǎn)1*4借：銀行存款5貸：無(wú)形資產(chǎn)3應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅0.25營(yíng)業(yè)外收入1.75按新準(zhǔn)則做：借：無(wú)形資產(chǎn)10貸：銀行存款10借：管理費(fèi)用1*3貸：累計(jì)攤銷1*3借：現(xiàn)金1.5*4貸：其他業(yè)務(wù)收入1.5*4借：其他業(yè)務(wù)支出1*4貸：累計(jì)攤銷1*4借：銀行存款5累計(jì)攤銷7貸：無(wú)形資產(chǎn)10應(yīng)交稅金—營(yíng)業(yè)稅0.25營(yíng)業(yè)外收入1.75九、壞賬準(zhǔn)備的核算—“管理費(fèi)用”例題：A廠從03年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取比例0.5%，03年應(yīng)收賬款余額60萬(wàn)元，04年發(fā)生壞賬800（8000）元，04年應(yīng)收賬款余額72萬(wàn)元，05年已發(fā)生的壞賬800（4000）又收回，存入銀行，05年的賬款余額50萬(wàn)元。03年借：管理費(fèi)用3000貸：壞賬準(zhǔn)備300004年借：壞賬準(zhǔn)備800貸：應(yīng)收賬款800借：管理費(fèi)用140072*0.5%＝36003600-（3000-800）＝1400貸：壞賬準(zhǔn)備140005年借：應(yīng)收賬款800貸：壞賬準(zhǔn)備800借：銀行存款800貸：應(yīng)收賬款800借：壞賬準(zhǔn)備190050*0.5%＝25002500-（3600+800）＝-1900貸：管理費(fèi)用1900十、生產(chǎn)過(guò)程的核算購(gòu)料—領(lǐng)料—人工—結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用—生產(chǎn)成本—庫(kù)存商品—銷售收入—相應(yīng)的銷售成本—本年利潤(rùn)領(lǐng)料借：生產(chǎn)成本—A50000—B35000制造費(fèi)用—物耗8000管理費(fèi)用5000營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000貸：材料—甲75000—乙26000計(jì)提工資借：生產(chǎn)成本—A6000—B4500制造費(fèi)用—工資3000管理費(fèi)用2500營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000貸：應(yīng)付工資19000計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本—A6000*14%=640—B4500*14%=630制造費(fèi)用—福利3000*14%=420管理費(fèi)用2500*14%=350營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000*14%=420貸：應(yīng)付福利費(fèi)19000*14%=2660發(fā)工資借：應(yīng)付工資19000貸：現(xiàn)金15000營(yíng)業(yè)外收入1000應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅3000付水電費(fèi)借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)20000貸：銀行存款20000計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)3000管理費(fèi)用—折舊費(fèi)2000貸：累計(jì)折舊5000付修理費(fèi)借：制造費(fèi)用—修理費(fèi)15000貸：現(xiàn)金15000付差旅費(fèi)借：制造費(fèi)用—差旅費(fèi)5000貸：銀行存款5000按產(chǎn)量結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（A產(chǎn)量10000KG、B產(chǎn)量8000KG）集合：8000+3000+420+20000+3000+15000+5000＝54420分配：A——54420÷18000*10000＝30233.33B——54420÷18000*8000＝24186.67借：生產(chǎn)成本—A30233.33—B24186.67貸：制造費(fèi)用54420結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本A產(chǎn)品料工費(fèi)合計(jì)月初余額320001350210035450本月投入本月完工X本月未完工100002000150013500借：庫(kù)存商品—AX貸：生產(chǎn)成本—AX十一、待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用借方表示需要攤銷的金額，貸方表示已經(jīng)攤銷的金額，余額一般在借方，表示未攤銷完的金額。十二、委托加工的核算發(fā)出材料，支付工資，收回材料。加工費(fèi)計(jì)入材料成本。例題：有一批價(jià)值1000元的鋼板拿出去加工（鉆孔），付加工費(fèi)共468元（含稅價(jià)）。發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資1000貸：材料—鋼板1000支付加工費(fèi)，收到普通發(fā)票：借：委托加工物資468貸：現(xiàn)金468收回加工的材料：借：材料—有孔鋼板1468貸：委托加工物資1468發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資1000貸：材料—鋼板1000支付加工費(fèi)，收到專用發(fā)票：借：委托加工物資400應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅68貸：現(xiàn)金468收回加工的材料：借：材料—有孔鋼板1400貸：委托加工物資140十三、應(yīng)交稅金的核算因多交的原因退回的稅金，計(jì)入原來(lái)的科目。因多交的原因退回的增值稅，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入?！?、分為計(jì)提和交納兩個(gè)步驟。計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用/所得稅/主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款增值稅例外：例題：本月的進(jìn)項(xiàng)稅800元，銷項(xiàng)稅1000元借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅200貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅200例題：本月的進(jìn)項(xiàng)稅1000元，銷項(xiàng)稅800元借：應(yīng)交稅金—未交增值稅200貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅200十四、投資的核算1、長(zhǎng)、短期的投資取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告未發(fā)放的股利或已到期未領(lǐng)取的利息，作為“應(yīng)收股息”，而不作為投資成本。2、短期投資持有期間所獲得的股息，沖減短期投資的成本，出售時(shí)，才確認(rèn)“投資收益”。3、長(zhǎng)期股權(quán)投資，分為“成本法”和“權(quán)益法“。A、成本法：除追加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值一般保持不變，按持有期間所獲得的股利確認(rèn)“投資收益”。B、權(quán)益法：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值根據(jù)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)或凈虧損的份額進(jìn)行調(diào)整。（若有虧損，則以賬面價(jià)值減至0為限）4、已計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備，市價(jià)又回升，則在計(jì)提的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。股息：分投資前產(chǎn)生的和持有期間產(chǎn)生的。1、投資前的產(chǎn)生的—沖減投資成本。2、持有期間產(chǎn)生的：分短期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。A、短期投資—沖減投資成本。B、長(zhǎng)期股權(quán)投資：有成本法和權(quán)益法A、成本法—投資收益b、權(quán)益法—按份額確認(rèn)投資收益，并調(diào)整成本實(shí)收時(shí)，沖減投資成本。例題：A廠05年1月購(gòu)入B公司股票25000股，每股8.7元，其中宣告未發(fā)放股利0.2元/股，支付稅費(fèi)1100元，2月份收到以上股利。06年1月B公司宣告發(fā)放股利0.1元/股，2月份A廠以8.6元/股全部售出。（占被投資企業(yè)40%股份，B公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10萬(wàn)無(wú)，宣告以8萬(wàn)元發(fā)放股利）（虧損10萬(wàn)）短期投資題型：借：短期投資應(yīng)收股息50002500*0.2=5000貸：銀行存款25000*8.7+1100=借：銀行存款5000貸：應(yīng)收股息5000借：應(yīng)收股息25002500*0.1=2500貸：短期投資2500借：銀行存款2500貸：應(yīng)收股息2500借：銀行存款25000*8.6=貸：短期投資-2500=投資收益3900-=3900長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法題型：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股息50002500*0.2=5000貸：銀行存款25000*8.7+1100=借：銀行存款5000貸：應(yīng)收股息5000借：應(yīng)收股息25002500*0.1=2500貸：投資收益2500借：銀行存款2500貸：應(yīng)收股息2500借：銀行存款25000*8.6=貸：短期投資投資收益1400-=1400長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法題型：實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股息5000貸：銀行存款借：銀行存款5000貸：應(yīng)收股息5000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40000貸：投資收益40000借：應(yīng)收股息32000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資32000借：銀行存款投資收益38600貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資+40000-32000=應(yīng)收股息32000若為虧損10萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股息5000貸：銀行存款借：銀行存款5000貸：應(yīng)收股息5000借：投資收益40000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資40000借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-40000=投資收益41400交易性金融資產(chǎn)例題：07年1月甲購(gòu)入丙公司發(fā)行的債券，該債券于06年7月1日發(fā)行面值2500元，利息4%。按年支付。甲公司以2600萬(wàn)購(gòu)入，另支付交易費(fèi)30萬(wàn)。07年6月債券市價(jià)2580萬(wàn)，07年12月債券市價(jià)2560萬(wàn)。08年2月收到利息100萬(wàn)。08年3月以2562萬(wàn)出售。借：交易性金融資產(chǎn)—成本2550萬(wàn)應(yīng)收利息50萬(wàn)投資收益30萬(wàn)貸：銀行存款2630萬(wàn)借：銀行存款50萬(wàn)貸：應(yīng)收利息50萬(wàn)借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)30萬(wàn)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30萬(wàn)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20萬(wàn)貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)借：應(yīng)收利息100萬(wàn)貸：投資收益100萬(wàn)借：銀行存款100萬(wàn)貸：應(yīng)收利息100萬(wàn)借：銀行存款2565萬(wàn)貸：交易性金融資產(chǎn)—成本2550--公允價(jià)值變動(dòng)10萬(wàn)投資收益5萬(wàn)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)貸：投資收益10萬(wàn)投資收益：100-30+5+10=80賺了85萬(wàn)元十五、損益的核算損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)給“本年利潤(rùn)?！蹦昴氨灸昀麧?rùn)”—“利潤(rùn)分配”—“未分配利潤(rùn)”3、分配利潤(rùn)—提取兩金后分紅4、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配—各明細(xì)科目—利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)5、使用法定盈余公積：3個(gè)用途（實(shí)收資本、利潤(rùn)分配、應(yīng)付利潤(rùn)）6、使用法定公益金須先轉(zhuǎn)入任意公積。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000投資收益20其它業(yè)務(wù)收入200營(yíng)業(yè)外收入50貸：本年利潤(rùn)1270借：本年利潤(rùn)1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800其他業(yè)務(wù)成本173三大費(fèi)用20營(yíng)業(yè)外支出5所得稅2借：本年利潤(rùn)270貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)270借：利潤(rùn)分配—法定盈余公積27--法定公益金13.5貸：盈余公積—法定盈余公積27---法定公益金13.5借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)129.5貸：應(yīng)付利潤(rùn)—甲股東29.5----乙股東100借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)170貸：利潤(rùn)分配—法定盈余公積27----法定公益金13.5----應(yīng)付利潤(rùn)129.5借：盈余公積20貸：實(shí)收資本、應(yīng)付利潤(rùn)、利潤(rùn)分配20復(fù)式記賬無(wú)論如何都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系。股東會(huì)決議分紅。收回所欠貸款。向自銀行借款。接受投資。還銀行借款。轉(zhuǎn)增資本。交稅。以支票還欠款。賬務(wù)處理程序方式優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用于其它1、記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，總賬詳細(xì)登記總賬的工作量大規(guī)模小，業(yè)務(wù)少最基本的程序2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序?qū)?yīng)關(guān)系明顯，登記總賬的工作量小不利于分工，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多轉(zhuǎn)賬憑證只能是一借一貨或多借一貸3、科目匯總表賬務(wù)處理程序試算平衡簡(jiǎn)便，登記總賬的工作量小，簡(jiǎn)單易學(xué)對(duì)應(yīng)關(guān)系不明顯業(yè)務(wù)多錯(cuò)賬更正：劃線更正法：憑證無(wú)錯(cuò)誤，只是登賬記錯(cuò)，將錯(cuò)誤的內(nèi)容用紅線劃掉，再把正確的寫在上面并蓋章。紅字更正法：A、紅字沖銷法：記賬后，憑證科目錯(cuò)誤，先用紅字做一份與錯(cuò)誤相同的的憑證，再做一份正確的。B、（減少登記法）：記賬后，憑證科目無(wú)錯(cuò)誤，所記金額大于應(yīng)記金額，按差額用紅字做一份憑證。補(bǔ)充登記法：記賬后，憑證科目無(wú)錯(cuò)誤，所記金額小于應(yīng)記金額，按差額再做一份藍(lán)字憑證。賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：會(huì)計(jì)報(bào)表。附表。P197其他需要披露的會(huì)計(jì)信息，如：賬務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表：A主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。B附表：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表股東權(quán)益增值變動(dòng)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤(rùn)分配表分部報(bào)表（按業(yè)務(wù)、按地區(qū)分）現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的凈流量。投資產(chǎn)生的凈流量。籌資產(chǎn)生的凈流量。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。流入—流出=凈流量資產(chǎn)負(fù)債表：1、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、存貨=所有物品科目+生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）±材料成本差異（+借—貸）—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收，預(yù)付口決兩收合一收，借貸分開走兩付合一付，各走各的路借方走入資產(chǎn)家，貸方走入負(fù)債家。例題：應(yīng)收A4000