中級財(cái)務(wù)會計(jì)例題

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)練習(xí)一一、單項(xiàng)選擇題1、下列項(xiàng)目中，符合資產(chǎn)定義的是()A、購入投資者投入設(shè)備B、經(jīng)營租入的設(shè)備C、待處理的財(cái)產(chǎn)損失D、計(jì)劃購買的某項(xiàng)設(shè)備2、資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會計(jì)計(jì)量屬性是()A、現(xiàn)值B、可變現(xiàn)凈值C、歷史成本D、公允價(jià)值3、關(guān)于收入，下列說法中錯(cuò)誤的是()A、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B、收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)C、符合收入定義和收入確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表D、收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入4、“企業(yè)的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具備可比性”指的是()A、僅指同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)相互可比B、僅指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)相互可比C、同一企業(yè)不同時(shí)期或不同企業(yè)所發(fā)生的相同、相似的交易和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)相互相比D、所有交易和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)相互可比5、下列項(xiàng)目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動的是()A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、宣告分派現(xiàn)金股利C、宣告分派股票股利D、接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈6、甲公司對乙公司的投資只占乙公司股權(quán)的10%，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品完全依靠甲公司提供技術(shù)資料，確認(rèn)甲公司對乙公司具有重大影響符合()原則。A、重要性原則B、實(shí)質(zhì)重于形式原則C、謹(jǐn)慎原則D、相關(guān)性原則7、關(guān)于費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是()A、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B、費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加，且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。C、企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)導(dǎo)致其承擔(dān)了一項(xiàng)負(fù)債而又不確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益D、符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表二、多項(xiàng)選擇題1、資產(chǎn)具有的基本特征包括()A、資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的B、資產(chǎn)必須是投資者投入或向債權(quán)人借入的C、資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的D、資產(chǎn)預(yù)期能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益2、下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)范圍的有()A、融資租入設(shè)備B、經(jīng)營方式租出設(shè)備C、委托加工物資D、經(jīng)營方式租入設(shè)備3、在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目能引起資產(chǎn)總額增加的有()A、在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)B、計(jì)提到期時(shí)一次還本付息持有至到期投資的利息C、支付應(yīng)付職工薪酬D、轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得凈收益4、關(guān)于所有者權(quán)益，下列說法中正確的有()A、所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益B、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失屬于所有者權(quán)益C、所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表D、計(jì)入損益的利得和損失也會影響所有者權(quán)益5、下列各項(xiàng)中，符合謹(jǐn)慎性的有()A、固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B、無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備C、存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法D、投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備三、判斷題1、企業(yè)只有擁有所有權(quán)的資源才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)，所以租賃期內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)，由于承租人沒有所有權(quán)，故不作為固定資產(chǎn)核算，只需在備查帳簿中登記。()2、企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計(jì)期間的所有者權(quán)益一定減少。()3、根據(jù)會計(jì)信息質(zhì)量可比性要求，某一會計(jì)主體前后使用的會計(jì)處理方法必須一致，不得更改。()4、會計(jì)核算謹(jǐn)慎性，一般是指對可能發(fā)生的損失和費(fèi)用應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，對可能實(shí)現(xiàn)的收益不預(yù)計(jì)，但對很可能實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)。()5、如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。()6、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、不會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。中級財(cái)務(wù)會計(jì)：上課例題1例1：2008年初數(shù)：銀行存款：60,000現(xiàn)金：5，000短期投資：10,000應(yīng)收帳款：-張三20,000-李四30,000-王五10,000應(yīng)收票據(jù)：-趙一20，000-田六30,000其他應(yīng)收款-施三4,000原材料-鋼管20,000-A零件30,000-B零件40,000產(chǎn)成品-精鋼管35,000長期股權(quán)投資-A公司200,000固定資產(chǎn)-機(jī)器設(shè)備300,000累計(jì)折舊(機(jī)器設(shè)備)：150,000固定資產(chǎn)-廠房1，000,000累計(jì)折舊(廠房)：500,000短期借款：40,000應(yīng)付帳款-C公司：50,000D公司：20,000應(yīng)付票據(jù)-E公司：10,000-F公司：20,000應(yīng)付工資：60,000應(yīng)付福利費(fèi)：10,500應(yīng)交稅金：20,000其他應(yīng)付款：40,000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：100,000長期借款：300,000實(shí)收資本：300,000盈余公積：100,000(其中：法定公益金為90,000)未分配利潤：93，500(1)賒銷一批產(chǎn)品給張三，貨款為20,000元；銷售成本為15,000元；(2)銷售產(chǎn)品給G公司，貨款為30，000元，銷售成本為18，000元，此貨款已存入銀行。(3)王五還錢10,000元，已存入銀行。(4)采購原材料一批(A零件)，已付貨款20,000(5)施三還錢4,000元，已存入銀行(6)支付職工工資50,000元；(7)發(fā)生管理費(fèi)用2,000元，用現(xiàn)金支付；(8)發(fā)生營業(yè)費(fèi)用2,000元，用銀行存款支付；(9)發(fā)生利息支出3,000元，用銀行存款支付；(為使題目簡單，本題不考慮增值稅，所得稅等各種稅金和計(jì)提折舊。)例2：“企業(yè)會計(jì)應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等方面的有用信息，以滿足有關(guān)各方的信息需要，有助于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策，并反映管理層受托責(zé)任的履行情況”的表述指出了()A、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)B、會計(jì)核算原則C、會計(jì)核算假設(shè)D、會計(jì)核算方法例3：一般來說，法律主體必然是會計(jì)主體。()例4：下列對會計(jì)核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖?)A、持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期確定了會計(jì)核算的空間范圍B、一個(gè)會計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體C、貨幣計(jì)量為會計(jì)核算提供了必要的手段D、會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的時(shí)間范圍例5：符合資產(chǎn)定義的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。()例6：下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是()A、接受投資者投入設(shè)備B、支付現(xiàn)金股利計(jì)入C、收回應(yīng)收帳款D、支付股票股利例7：關(guān)于損失，下列說法中正確的是()A、損失是指由企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出B、損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出C、損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能計(jì)入當(dāng)期利潤D、損失只能計(jì)入當(dāng)期利潤，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目例8：①企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當(dāng)保證條款予以彌補(bǔ)，何時(shí)確認(rèn)收入？②企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且此項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，何時(shí)確認(rèn)收入？③銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，何時(shí)確認(rèn)收入？例9：某房地產(chǎn)公司企業(yè)A將尚待開發(fā)的土地銷售給B企業(yè)，合同同時(shí)規(guī)定由A企業(yè)開發(fā)這片土地，開發(fā)后的土地售出后，利潤由A、B兩企業(yè)按一定比例分配。A企業(yè)出售土地時(shí)能確認(rèn)收入嗎？例10：費(fèi)用和損失是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。()例11：下列各項(xiàng)，體現(xiàn)會計(jì)信息質(zhì)量要求中關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式的要求是()A、商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入B、融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)C、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算例12：企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量要求的謹(jǐn)慎性要求()。例13：資產(chǎn)按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，其會計(jì)計(jì)量屬性是()A、重置成本B、可變現(xiàn)凈值C、歷史成本D、公允價(jià)值例14：資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量，其會計(jì)計(jì)量屬性是()A、重置成本B、可變現(xiàn)凈值C、歷史成本D、公允價(jià)值特點(diǎn)歷史成本過去價(jià)值交易時(shí)的公允價(jià)值初始計(jì)量重置成本現(xiàn)時(shí)價(jià)值后續(xù)計(jì)量可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值不存在活躍市場報(bào)價(jià)公允價(jià)值未來的歷史成本上課例題2：例15：下列項(xiàng)目中，企業(yè)不得使用現(xiàn)金支付的是（）A.向個(gè)人支付的福利費(fèi)用B.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款C.大額商品交易價(jià)款D.出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)例16：某公司20X7年9月發(fā)生如下現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：收到零星銷售收入2925元(其中應(yīng)交增值稅425元)，收到職工張三應(yīng)交款項(xiàng)400元。請作會計(jì)分錄。例17：某公司20X7年9月發(fā)生如下現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)：發(fā)放職工工資75,000，購買辦公用品現(xiàn)金支出200元，宣傳費(fèi)用現(xiàn)金支出500元，支付職工預(yù)借差旅費(fèi)600元，現(xiàn)金送存銀行1000元。請作會計(jì)分錄。例18：某公司20X7年行政科李四，因出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，實(shí)際支出1200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷1200元。請作會計(jì)分錄。例19：某公司20X7年行政科李四，因出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，實(shí)際支出800元，經(jīng)審核應(yīng)予以報(bào)銷800元。請作會計(jì)分錄。例20：某公司財(cái)務(wù)部門對銷售部門實(shí)行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金3000元。該銷售部門在一段時(shí)間內(nèi)共發(fā)生備用金2000元，持開支憑證到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門審核以后支付現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。請作相關(guān)會計(jì)分錄。例21：如財(cái)務(wù)部門因管理需要決定取消定額備用金制度。銷售部門持尚未報(bào)銷的開支憑證2000元和余款1000元，到會計(jì)部門辦理報(bào)銷和交回備用金的手續(xù)。請作相關(guān)會計(jì)分錄。例22：無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入（）。A.其他應(yīng)收款B.營業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用例23：某公司在20X7年9月30，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余100元?，F(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤盈利得處理。請作相關(guān)會計(jì)分錄。例24：某公司在20X7年9月30，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。經(jīng)查明應(yīng)由王五賠償。請作相關(guān)會計(jì)分錄。例25：某企業(yè)接到開戶銀行的對帳單，銀行對帳單余額為90,458.58元，企業(yè)銀行存款日記帳余額為82,024.5元。經(jīng)核對找出下列未達(dá)帳項(xiàng)：企業(yè)已收入帳、銀行尚未入帳：企業(yè)將銷售收入的銀行支票送存開戶銀行2000元。企業(yè)已付入帳、銀行尚未入帳：企業(yè)因購買材料和支付勞務(wù)費(fèi)用簽發(fā)銀行支票如下：轉(zhuǎn)帳支票，金額2000元；轉(zhuǎn)帳支票，金額1930元；轉(zhuǎn)帳支票，金額3369.50元；轉(zhuǎn)帳支票，金額192.50元；現(xiàn)金支票，金額1492元；現(xiàn)金支票，金額500元銀行已收入帳，企業(yè)尚未入帳：銀行代企業(yè)收到一筆應(yīng)收帳款1000元銀行已付入帳，企業(yè)尚未入帳：銀行收取企業(yè)辦理結(jié)算的手續(xù)費(fèi)和電報(bào)費(fèi)分別為12.50元和37.50元。根據(jù)上述資料采用余額調(diào)節(jié)法編制調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記帳余額銀行對帳單余額加：銀行已收入帳企業(yè)尚未入帳減：銀行已付入帳企業(yè)尚未入帳加：企業(yè)已收入帳銀行尚未入帳減：企業(yè)已付入帳銀行尚未入帳調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額例26：某公司在20X7年9月30發(fā)生如下支付銀行存款業(yè)務(wù)：采購生產(chǎn)產(chǎn)品用材料支付銀行存款70,200元，其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10,200元；購買不需安裝設(shè)備支付銀行存款35,100元，設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)；預(yù)付購買材料貨款80,000元。請作相關(guān)會計(jì)分錄。例27：某公司在20X7年9月30發(fā)生如下收入銀行存款業(yè)務(wù)：銷售商品收到銷售貨款46,800元，其中應(yīng)交增值稅6,800元；收到購貨單位預(yù)交的購貨款20,000元。請作相關(guān)會計(jì)分錄。例28：某公司在20X7年9月2日因零星采購需要，將款項(xiàng)60,000元匯往外地并開立采購專戶，財(cái)務(wù)部門收到銀行轉(zhuǎn)行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)。9月13日財(cái)務(wù)部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證，貨物價(jià)款58,500元，其中應(yīng)交增值稅為8,500元。9月15日，外地采購業(yè)務(wù)結(jié)束，采購員將剩余采購資金1500元，轉(zhuǎn)回本地銀行，財(cái)務(wù)部門收到銀行轉(zhuǎn)來的收款通知。請作相關(guān)會計(jì)分錄。例29：下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。A.銀行匯票存款B.銀行承兌匯票C.備用金D.外埠存款E.商業(yè)承兌匯票例30：按照《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B.企業(yè)不得一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章C.單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)集體決策和審批D.單位可由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程E.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。上課例題3例31：A公司收到B公司7月20日開出的票面值為81,900元，期限為2個(gè)月的商業(yè)承兌匯票1張，用來償還日前所欠貨款。確定該票據(jù)的到期日。如將出票日改為2月28日，其他條件不變，則到期日為？例32：A公司收到B公司9月10日開出的票面值為70,200元，期限為60天的商業(yè)承兌匯票1張。確定票據(jù)的到期日。例33：A公司收到B公司9月20日簽發(fā)并承兌的票面值為58,500元，其中價(jià)款為50,000元，增值稅為8,500元，票面利率為3%，期限為2個(gè)月的商業(yè)承兌匯票1張。2個(gè)月后票據(jù)到期，A公司接到銀行通知，B公司所欠款項(xiàng)均已收妥入帳。A公司期末預(yù)計(jì)應(yīng)收票據(jù)利息。如果票據(jù)到期時(shí)，B公司無力償付票款，A公司接到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和未付票款通知書。請按照的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作相關(guān)會計(jì)分錄。例34：2005年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為8.5萬元，乙公司簽發(fā)并承兌了一張商業(yè)匯票，票面值為58.5萬元，票面利率為6%，期限為6個(gè)月。2005年6月1日，甲公司因急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，銀行支付52萬元的貼現(xiàn)款，同時(shí)甲公司對此票據(jù)的如期償付承擔(dān)連帶責(zé)任。2005年10月1日乙公司因資金困難未能兌付此票款，由甲公司按協(xié)議代為償付此票據(jù)的到期值。請做出甲公司與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)有關(guān)的賬務(wù)處理。例35：2005年4月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為8.5萬元，乙公司簽發(fā)并承兌了一張商業(yè)匯票，票面值為58.5萬元，票面利率為6%，期限為6個(gè)月。2005年6月1日，甲公司因急需流動資金，經(jīng)與中國銀行協(xié)商，甲公司將此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，銀行支付48萬元的貼現(xiàn)款，但甲公司對此票據(jù)的如期償付不承擔(dān)連帶責(zé)任。甲公司預(yù)計(jì)乙公司會退貨10%.2005年9月6日乙公司退貨，價(jià)稅合計(jì)2.34萬元，當(dāng)日甲公司將所退貨物驗(yàn)收入庫，商品成本為1.6萬元。請做出甲公司與應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)有關(guān)的賬務(wù)處理。例36：A公司向B公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)目單價(jià)格為220,000元。由于批量銷售，A公司提供20,000元的商業(yè)折扣。A公司開出了轉(zhuǎn)帳支票，支付代墊運(yùn)費(fèi)6000元，并辦理了托收手續(xù)。請作相關(guān)會計(jì)分錄。例37：A公司與B公司簽訂產(chǎn)品銷售協(xié)議，銷售價(jià)款為500,000元，專用發(fā)票上列明的增值稅額為85,000元。A公司提供給B公司的信用條件是“2/10,n/30”。產(chǎn)品已在9月5日發(fā)貨。A公司代墊運(yùn)費(fèi)為3,000元。發(fā)貨時(shí)，所有的收入確認(rèn)條件均已滿足，A公司可以確認(rèn)銷售收入。B公司在9月14日A公司另與C公司簽訂總價(jià)為300,000元的銷售協(xié)議，專用發(fā)票上列明的增值稅額為51,000元。A公司提供給C公司的信用條件是“1/10,n/30”。產(chǎn)品已在9月10日發(fā)貨。A公司代墊運(yùn)費(fèi)2,000元。發(fā)貨時(shí)，所有的收入確認(rèn)條件均已滿足，A公司可以確認(rèn)銷售收入。C公司在10月9日假設(shè)A公司的政策是采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折扣，請編制A公司有關(guān)的會計(jì)分錄。上課例題4：例38：2008年1月31日，A公司的應(yīng)收帳款余額為980,000元。2008年2月1日與中國銀行簽訂貸款協(xié)議500,000，貸款利率為7%，每月月末支付利息。中國銀行收取的抵押貸款手續(xù)費(fèi)為抵押應(yīng)收帳款面值的1.5%。A公司未將應(yīng)收帳款抵押貸款一事通知客戶，所以客戶仍將付款給A公司。根據(jù)貸款協(xié)議，A公司在每個(gè)月末應(yīng)將收回的應(yīng)收帳款匯給中國銀行。假設(shè)A公司的收款情況如下：日期收款金額2008年2月28日220,000元2008年3月31日180,000元2008年4月30日200,000元要求編制A公司從2008年2月1日至2008年4月30日的相關(guān)會計(jì)分錄。例39：A公司將一項(xiàng)117,000元的應(yīng)收帳款，以100,000元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給中信實(shí)業(yè)銀行。根據(jù)合同約定，到期時(shí)銀行不能向A公司進(jìn)行追索。A公司預(yù)計(jì)可能發(fā)生銷售折讓1170元，該項(xiàng)應(yīng)收帳款已提取壞帳準(zhǔn)備5,850元。要求編制A公司相關(guān)會計(jì)分錄。例40：A公司每年年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)提比例為5%。2004年末“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳戶借方余額之和為1,000,000元，“壞帳準(zhǔn)備”帳戶余額為零。2005年末，“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳戶借方余額之和為1,200,000元。2006年5月8日確認(rèn)為一筆壞帳損失80,000元，當(dāng)年年末“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳戶借方余額之和為600,000元。2007年3月18日已核銷的壞帳80,000元被追回，當(dāng)年年末“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳戶借方余額之和為2,000,000元。要求編制A公司壞帳準(zhǔn)備的相關(guān)會計(jì)分錄。例41：A公司為一般納稅企業(yè)，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款300,000元，增值稅51，000元，已開出轉(zhuǎn)帳支票一張，材料已驗(yàn)收入庫。例42：A公司辦理一張300,000元銀行匯票，供采購員赴上海采購原材料一批。增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款200,000元，增值稅34,000元，按實(shí)際金額辦理了結(jié)算。原材料尚未到達(dá)企業(yè)。3天后材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫，接到銀行通知，余款已劃回。例43：A公司收到所購原材料一批，材料驗(yàn)收入庫，但結(jié)算憑證尚未收到。月末，按照合同價(jià)90,000元暫估入帳，下月初用紅字沖回。下月收到上述材料的發(fā)票帳單等結(jié)算憑證，價(jià)款88,000元，增值稅14,960元。A公司開出期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票一張。例44：A公司委托B公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品。撥付原材料的實(shí)際成本為80,000元，受托方開具增值稅專用發(fā)票所列加工費(fèi)10,000元，增值稅1,700元。該商品適用的消費(fèi)稅稅率為10%。A公司開出支票一張，支付加工費(fèi)及稅金。委托商品收回后立即銷售。請作出相關(guān)的會計(jì)分錄。如果A公司收回該項(xiàng)委托加工物資后，需要進(jìn)行連續(xù)式生產(chǎn)，那么其會計(jì)分錄？例45：某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)委托其他單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。請計(jì)算該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為？并作出相關(guān)會計(jì)分錄。上課例題5：例46：A公司、B公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系，本期發(fā)生以下非貨幣性資產(chǎn)交換，假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。(1)A公司于2007年5月以一批庫存商品換入B公司一臺設(shè)備，并收到對方支付的補(bǔ)價(jià)25.5萬元。該批庫存商品的帳面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值為150萬元，適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原值為160萬元，已提折舊20萬元，公允價(jià)值為150萬元。該項(xiàng)交易使得A、B公司雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。(2)A公司于2007年8月以一項(xiàng)專利權(quán)換入B公司的庫存原材料，A公司專利權(quán)的帳面價(jià)值為250萬元，公允價(jià)值為230萬元，B公司庫存材料成本200萬元，公允價(jià)值為230萬元，B公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)39.1萬元，該項(xiàng)交易將使得A、B公司雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，雙方交易后對資產(chǎn)仍按照原用途使用。要求：請分別作出A、B公司相關(guān)會計(jì)分錄。例47：A公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。2008年1月5日向B公司銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為85萬元。至2009年9月30日尚未收到上述貨款，A公司對此債權(quán)已計(jì)提5萬元壞帳準(zhǔn)備。2009年9月30日，B公司鑒于財(cái)務(wù)困難，提出以其生產(chǎn)的產(chǎn)品和設(shè)備一臺抵償上述債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司的上述的償債方案：B公司為該批產(chǎn)品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅額為51萬元。該批產(chǎn)品的成本為200萬元；一臺設(shè)備的公允價(jià)值為200萬元。請作出A公司的會計(jì)帳務(wù)處理。例48：請用后進(jìn)先出法來核算存貨成本，填列下表：原材料明細(xì)帳原材料名稱及規(guī)格：甲材料20xx年憑證字號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61月初余額5000.552752收1購入20000.5711404領(lǐng)3領(lǐng)用200012收5購入25000.554138513領(lǐng)8領(lǐng)用120021售2銷售80030本月合計(jì)例49：某公司管理部門領(lǐng)用一批低值易耗品，實(shí)際成本1000元，采用一次轉(zhuǎn)銷法。同時(shí)報(bào)廢一批低值易耗品，殘料作價(jià)300元，作為原材料入庫。例50：A公司期初結(jié)存甲材料的計(jì)劃成本為20,000元，期初“材料成本差異”帳戶有借方余額300元。當(dāng)月收入甲材料的計(jì)劃成本為30,000元，本月收入材料的實(shí)際成本29,300元。根據(jù)本期“發(fā)料憑證匯總表”，當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為195,000元，其中，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用100,000元，輔助車間領(lǐng)用50,000元，車間管理部門領(lǐng)用18,000元，公司管理部門領(lǐng)用10,000元，銷售部門領(lǐng)用17,000元。請作出相關(guān)會計(jì)處理。上課例題6例51：A公司每年年末對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。假如其2004年末的一項(xiàng)商品的的帳面成本500,000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為495,000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”中該項(xiàng)商品明細(xì)帳戶余額為零。2005年年末，該商品帳面成本為200,000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為198,000元。2006年末該商品帳面成本為300,000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為301,000元。例52：A公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年12月31日原材料-A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場購買價(jià)格為57萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用；由于A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由100萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司以前年度未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。例：53：A公司2005年12月1日以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，準(zhǔn)備短期持有；12月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；2006年2月2日，以每股1.4元的價(jià)格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，A公司出售該股票形成的投資收益為？并作出相關(guān)的會計(jì)分錄。例54：2007年1月1日A企業(yè)購入10萬股面值100元股票，A企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。取得時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2100萬元(含已宣告發(fā)放的股息100萬元)，另外支付交易費(fèi)用20萬元。2007年1月6日，收到最初支付價(jià)款中所含股息100萬元。2007年12月31日，股票公允價(jià)值為2240元。2008年1月6日，收到2007年股息60萬元。2008年6月6日，將股票處置，售價(jià)2400萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：作出交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)處理(單位：萬元)。例55：20×0年1月1日，XYZ公司支付價(jià)款l000元（含交易費(fèi)用）從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。XYZ公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會提前贖回。XYZ公司將購入的該公司債券劃分為持有至到期投資，且不考慮所得稅、減值損失等因素。金額單位：元年份期初攤余成本（a）實(shí)際利息（b）（按10%計(jì)算）現(xiàn)金流入（c）期末攤余成本（d=a+b-c）20×0年100010059104120×1年104110459108620×2年108610959113620×3年1136114*59119120×4年1191118**1309O*數(shù)字四舍五入取整；**數(shù)字考慮了計(jì)算過程中出現(xiàn)的尾差。(2)假定在20×2年1月1日，XYZ公司預(yù)計(jì)本金的一半（即625元）將會在該年末收回，而其余的一半本金將于20×4年末付清。金額單位：元年份期初攤余成本（a）實(shí)際利息（b）（按10%計(jì)算）現(xiàn)金流入（c）期末攤余成本（d=a+b-c）20×2年1138*114**684(59+625)56820×3年5685730***59520×4年595606550例56：20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為有持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值為？請作出相關(guān)會計(jì)分錄。上課例題7：例57：持有至到期投資應(yīng)具有的特征主要有（）。A.到期日固定B.回收金額固定或可確定C.企業(yè)有明確意圖持有至到期D.采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E.企業(yè)有能力持有至到期例58：下列金融資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.可供出售金融資產(chǎn)三類金融資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量可圖示如下：類別初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值，變動計(jì)入當(dāng)期損益持有至到期投資公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分?jǐn)傆喑杀究晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值，變動計(jì)入權(quán)益例59：下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量且變動計(jì)入所有者權(quán)益的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)例60：下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益例61：20X7年1月1日，甲保險(xiǎn)公司支付價(jià)款514.122元購入某公司發(fā)行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為500元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為3%，利息每年末支付，本金到期支付。甲保險(xiǎn)公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20X7年12月31日，該債券的市場價(jià)格為500.047元。假定不考慮交易費(fèi)用和其他因素的影響例62：乙公司于20×6年7月13日從二級市場購入股票100萬股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)3萬元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司至20×6年12月31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為16元。20×7年2月1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股13元，另支付交易費(fèi)用30000元。假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理？例63：20X5年1月1日，甲公司按面值從債券二級市場購入乙公司公開發(fā)行的債券1萬張，每張面值200元，票面利率3%，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20X5年12月31日，該債券的市場價(jià)格為每張200元。20X6年，乙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。20X6年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為每張160元。甲公司預(yù)計(jì)，如乙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會持續(xù)下跌。20X7年，乙公司調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20X7年12月31日，該債券(即乙公司發(fā)行的上述債券)的公允價(jià)值已上升至每張190元。假定甲公司初始確認(rèn)該債券時(shí)計(jì)算確定的債券的實(shí)際利率為3%，且不考慮其他因素。要求：作出甲公司有關(guān)的帳務(wù)處理。上課例題8：例64：甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年6月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬元。（1）若甲公司支付銀行存款720萬元；（2）若甲公司支付銀行存款900萬元。請分別作出相關(guān)會計(jì)分錄。例65：甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年8月1日甲公司發(fā)行600萬股普通股（每股面值1元）作為對價(jià)取得乙公司60%的股權(quán)，同日乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)總額為1300萬元。請作出相關(guān)會計(jì)分錄。例66：對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照()作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。A、發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值B、發(fā)行價(jià)格C、取得被合并方所有者權(quán)益帳面價(jià)值D、取得被合并方所有者權(quán)益帳面價(jià)值的份額例67：2007年1月1日，甲公司以一臺固定資產(chǎn)和銀行存款200萬元向乙公司投資（甲公司和乙公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司），占乙公司注冊資本的60%,該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為8000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊500萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值為7600萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的會計(jì)處理？例68：甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司以存貨和承擔(dān)A公司的短期還貸款義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為500萬元，增值稅85萬元，賬面成本400萬元，承擔(dān)歸還貸款義務(wù)200萬元。會計(jì)處理？例69：甲公司20×3年1月1日以元的價(jià)格購入乙公司3%的股份，購買過程中另支付相關(guān)稅費(fèi)30000元。乙公司為一家未上市的民營企業(yè)，其股權(quán)不存在明確的市場價(jià)格。甲公司在取得該部分投資后，未以任何方式參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司在取得投資以后，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤及利潤分配情況如下（單位：元）：年度被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤當(dāng)年度分派利潤20×3年10000000900000020×4年2000000016000000注：乙公司20×3年度分派的利潤屬于對其20×2年度以前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配。例70：甲企業(yè)2006年1月1日以銀行存款購入B公司10%的股份，按成本法核算。初始投資成本為800,000元。B公司2006年3月1日宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利400,000元。假設(shè)B公司2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1200,000元，2007年3月1日B公司宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利1400,000元，則2007年3月1日甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為？其會計(jì)分錄為？例71：A公司2007年1月1日，以銀行存款購入C公司10%的股份，并準(zhǔn)備長期持有，采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利元，C公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤元。若2008年5月1日C公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利元；若C公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利元；若C公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利元；若2008年5月1日C公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利元。請分別作出相關(guān)的會計(jì)分錄。例72：A公司以銀行存款1000萬元取得B公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元；如投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬元，請分別作出相關(guān)會計(jì)分錄（金額單位以萬元表示）上課例題9例73：A公司于2007年1月1日以1035萬元(含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬元)購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，帳面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，按照直線法計(jì)提折舊。2007年1月1日B公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬元，帳面價(jià)值為50萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積40萬元。2008年B公司發(fā)生虧損4000萬元，2008年B公司增加資本公積100萬元。2009年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤520萬元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。要求：完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(金額單位以萬元表示)例74：甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)資料如下：(1)2002年1月1日，甲公司以銀行存款3300萬元從二級市場購入乙公司股票2000萬股，進(jìn)行長期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。購入后，甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的10%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策沒有重大影響。2002年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28000萬元。(2)2002年5月10日，乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬元，并于5月25日發(fā)放。(3)2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1300萬元(4)2003年5月11日，乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬元，并于5月26日發(fā)放。(5)2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。(6)2004年1月1日，甲公司又以銀行存款6400萬元從二級市場購入乙公司股票4000萬股，進(jìn)行長期投資，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的比例由10%增加到30%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。2004年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為28700萬元。(7)2004年5月5日，乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬元，并于5月20日發(fā)放。(8)2004年度，乙公司資本公積增加1200萬元。(9)2004年度，乙公司發(fā)生凈虧損4000萬元。(10)2004年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資發(fā)生減值，可收回金額為7800萬元。假定：①除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項(xiàng)；②甲和乙公司適用相同的所得稅稅率。要求：(1)編制甲公司上述(1)(2)(4)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。(2)編制甲公司2004年1月1日追加投資的會計(jì)分錄。(3)編制甲公司上述(7)(8)(9)(10)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。(“長期股權(quán)投資”和“利潤分配”科目均要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示。)上課例題11：例81：某公司有關(guān)資料如下：2001年12月1日購入不需要安裝的用于行政的設(shè)備，價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用平均年限法計(jì)提折舊。假定該公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2004年年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為400萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為357萬元；2006年年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備該設(shè)備不利因素消失，其可收回金額為280萬元；2008年5月17日，將固定資產(chǎn)出售，清理時(shí)以銀行存款支付費(fèi)用0.4萬元，出售價(jià)款為160萬元。要求：(1)計(jì)算并編制2002年和2003年末計(jì)提折舊的會計(jì)分錄；(2)計(jì)算并編制2004年末計(jì)提折舊并計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄；(3)計(jì)算并編制2005年末計(jì)提折舊的會計(jì)分錄；(4)計(jì)算并編制2006年末相關(guān)的會計(jì)分錄；(5)計(jì)算并編制2007年末計(jì)提折舊的會計(jì)分錄；(6)編制2008年5月末有關(guān)處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄。例82：2003年12月1日購進(jìn)一臺設(shè)備，原價(jià)600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值為零。采用直線法折舊。2005年末預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元，2006年末預(yù)計(jì)可收回金額為220萬元，2007年末預(yù)計(jì)可收回金額為95萬元。要求：計(jì)算2005-2007年應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。例83：下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理，不正確的有()A、將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B、將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出C、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值轉(zhuǎn)銷例84：企業(yè)應(yīng)將其所擁有的一切專利權(quán)都予以資本化，作為無形資產(chǎn)核算。()例85：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)()A、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性B、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖C、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式D、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。例86：企業(yè)確定無形資產(chǎn)的使用壽命，通常應(yīng)考慮以下因素：()A、運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息B、以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場需求情況C、現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期采取的行動D、為維持該資產(chǎn)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力預(yù)期的維護(hù)支出，以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力。例87：所有的無形資產(chǎn)均應(yīng)進(jìn)行攤銷。()例88：企業(yè)對于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。()例89：A企業(yè)于2005年1月1日外購非生產(chǎn)用B無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為400萬元。A企業(yè)估計(jì)B無形資產(chǎn)尚可使用年限為5年。2006年末，由于與B無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使B無形資產(chǎn)發(fā)生價(jià)值減值。A企業(yè)估計(jì)其可收回金額為72萬元。2008年1月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價(jià)款200萬元并收存銀行，營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。要求：編制從無形資產(chǎn)購入到無形資產(chǎn)出售相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。例90：某公司2007年12月1日以1000萬元取得B公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。該公司能夠?qū)公司施加重大影響，2007年12月31日，該公司對B公司長期股權(quán)投資的可收回金額為800萬元，則該公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為()萬元。A、200B、100C、-100D、0例91：關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量，下列說法中正確的有()A、可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。B、可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定。C、資產(chǎn)的可收回金額：應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。D、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的帳面價(jià)值，就表明了資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額。例92：A公司對2006年1月取得的某無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其公允價(jià)值為350萬元，處置費(fèi)用預(yù)計(jì)20萬元，預(yù)計(jì)無形資產(chǎn)可以繼續(xù)使用3年，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為340萬元，由此確定該項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額為()萬元。A、350B、340C例93：某航運(yùn)公司于20×0年年末對一艘遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船舶進(jìn)行減值測試。該船舶賬面價(jià)值為l.6億元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年。該船舶的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定，因此，企業(yè)需要通過計(jì)算其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定資產(chǎn)的可收回金額。假定公司的增量借款利率為15%，公司認(rèn)為l5%是該資產(chǎn)的最低必要報(bào)酬率，已考慮了與該資產(chǎn)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值和特定風(fēng)險(xiǎn)。因此在計(jì)算其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，使用15%作為其折現(xiàn)率（稅前）。公司管理層批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算顯示：公司將于20×5年更新船舶的發(fā)動機(jī)系統(tǒng)，預(yù)計(jì)為此發(fā)生資本性支出l500萬元，這一支出將降低船舶運(yùn)輸油耗、提高使用效率等，因此將提高資產(chǎn)的運(yùn)營績效。為了計(jì)算船舶在20×0年年末未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，公司首先必須預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量。假定公司管理層批準(zhǔn)的20×0年年末的該船舶預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量見表。年份預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括改良的影響金額）預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（包括改良的影響金額）20×1250020×2246020×3238020×4236020×5239020×62470329020×72500328020×825103300(P/F,15%,1)=0.8696；(P/F,15%,2)=0.7561；(P/F,15%,3)=0.6575；(P/F,15%,4)=0.5718；(P/F,15%,5)=0.4972(P/F,15%,6)=0.4323；(P/F,15%,7)=0.3759；(P/F,15%,8)=0.3269要求：確認(rèn)減值損失，并計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備？例94：某公司2002年12月20日購入一條生產(chǎn)線入帳價(jià)值2500萬元，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，按照直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該公司對其進(jìn)行減值測試，其銷售凈價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1400萬元，該企業(yè)對該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和使用年限不變，2006年應(yīng)計(jì)提的折舊額是()萬元。A、280B、260C例95：2007年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)2004年12月31日購入的一項(xiàng)利用專利的技術(shù)設(shè)備，由于類似的專利技術(shù)在市場上已經(jīng)出現(xiàn)，此項(xiàng)設(shè)備可能減值。（1）如果該企業(yè)準(zhǔn)備出售，市場上廠商愿意以元的銷售凈價(jià)收購該設(shè)備；（2）如繼續(xù)使用，尚可使用5年，未來5年的現(xiàn)金流量為元、元、元、元、元，第5年使用壽命結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)處置帶來現(xiàn)金流量為元。（3）采用折現(xiàn)率5%，假設(shè)2007年末賬面原價(jià)元，已經(jīng)計(jì)提折舊元，以前年度已計(jì)提減值準(zhǔn)備元。利率為5%、期數(shù)1～5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為：0.9524，0.9070，0.8638，0.8227，0.7835。要求：（1）計(jì)算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，請畫表計(jì)算；年份預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率折現(xiàn)系數(shù)現(xiàn)值20082009201020112012合計(jì)（2）計(jì)算該資產(chǎn)的可收回金額；（3）計(jì)算該資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備并編制相關(guān)會計(jì)分錄。例96：XYZ公司有一條甲生產(chǎn)線，生產(chǎn)某精密儀器，該生產(chǎn)線由A、B、C三部機(jī)器構(gòu)成，成本分別為40萬元、60萬元和100萬元。使用年限均為10年，凈殘值為零，以年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C三部機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。20×7年甲生產(chǎn)線所生產(chǎn)的精密儀器有替代產(chǎn)品上市，到年底，導(dǎo)致公司精密儀器的銷路銳減40%，因此，在20×7年12月31日對該生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。整條生產(chǎn)線已經(jīng)使用5年，預(yù)計(jì)尚可使用5年。20×7年l2月31日A、B、C三部機(jī)器的賬面價(jià)值分別為20萬元、30萬元和50萬元。經(jīng)估計(jì)，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為l5萬元，B和C機(jī)器都無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。同時(shí)，通過估計(jì)整條生產(chǎn)線未來5年的現(xiàn)金流量及其恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率后，得到該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元。由于公司無法合理估計(jì)生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，公司以該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為其可收回金額。鑒于在20×7年12月31日，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為l00萬元，可收回金額為60萬元，生產(chǎn)線的賬面價(jià)值高于其可收回金額，因此該生產(chǎn)線發(fā)生了減值，公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失40萬元，并將該減值損失分?jǐn)偟綐?gòu)成生產(chǎn)線的3部機(jī)器中。由于A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為15萬元，因此，A機(jī)器分?jǐn)倻p值損失后的賬面價(jià)值不應(yīng)低于15萬元。要求完成下列表格并作出資產(chǎn)組減值損失的分錄。單位：元機(jī)器A機(jī)器B機(jī)器C整條生產(chǎn)線（資產(chǎn)組）賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤筚~面價(jià)值尚未分?jǐn)偟臏p值損失二次分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額二次分?jǐn)偤筚~面價(jià)值例97：某公司擁有A、B和C三個(gè)資產(chǎn)組，在2007年末，這三個(gè)資產(chǎn)組的帳面價(jià)值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽(yù)。這三個(gè)資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計(jì)提折舊。由于該公司的競爭對手通過技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場歡迎，從而對該公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，該公司于2007年末對各資產(chǎn)組需要進(jìn)行減值測試。已知該公司的經(jīng)營管理活動由總部負(fù)責(zé)，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個(gè)研發(fā)中心，其中辦公大樓的帳面價(jià)值為150萬元，研發(fā)中心的帳面價(jià)值為50萬元。辦公大樓的帳面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的帳面價(jià)值難以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組。對于辦公大樓的帳面價(jià)值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的帳面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的帳面價(jià)值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)?。該公司?jì)算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組B的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。假定各資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定。要求：計(jì)算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應(yīng)的減值損失金額為多少？項(xiàng)目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計(jì)各資產(chǎn)組帳面價(jià)值各資產(chǎn)組剩余使用壽命按使用壽命計(jì)算的權(quán)重加權(quán)計(jì)算后的帳面價(jià)值辦公大樓分?jǐn)偙壤?各資產(chǎn)組加權(quán)計(jì)算后的帳面價(jià)值/各資產(chǎn)組加權(quán)平均計(jì)算后的帳面價(jià)值合計(jì))辦公大樓帳面價(jià)值分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)組的金額包括分?jǐn)偟霓k公大樓帳面價(jià)值的各資產(chǎn)組帳面價(jià)值例98：某公司在A、B、C三地?fù)碛腥曳止?，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2007年12月1日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測試。減值測試時(shí)，C分公司資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為520萬元（含合并商譽(yù)為20萬元）。該公司計(jì)算C分公司資產(chǎn)的可收回金額為400萬元。假定C分公司資產(chǎn)組中包括甲設(shè)備、乙設(shè)備和一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為250萬元、150萬元和100萬元。假定C資產(chǎn)組中各項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命相同。要求：計(jì)算商譽(yù)、甲設(shè)備、乙設(shè)備和無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備并編制有關(guān)會計(jì)分錄。財(cái)務(wù)會計(jì)上課例題12：例99：下列與一般納稅企業(yè)增值有關(guān)的業(yè)務(wù)，哪些應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理()A、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料B、非常損失造成的存貨盤虧C、工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品D、以產(chǎn)品對外投資例100：某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20,000元，收回殘料價(jià)值為800元，保險(xiǎn)公司賠償21,600元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額為？請作出相關(guān)會計(jì)分錄。例101：A公司為增值稅一般納稅人（17%），產(chǎn)品有內(nèi)銷及出口。銷售一批貨物給新加坡金獅貿(mào)易公司，貨款219657.6元（USD28800＠7.627），出口退稅率為9%。請作出相關(guān)會計(jì)分錄。例102：下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本中的有()。A、由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅；B、由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅；C、進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅D、小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅例103：下列稅費(fèi)中，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的有()A、房產(chǎn)稅B、土地使用稅C、車船使用稅D、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)例104：下列稅金中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的是()A、土地使用稅B、消費(fèi)稅C、耕地占用稅D、增值稅例105：下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬的有()工會經(jīng)費(fèi)B、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金C、職工住房公積金D、辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償例106：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為？請作出相關(guān)會計(jì)分錄。例107：乙公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，2009年2月，公司以其生產(chǎn)成本為10,000元液晶彩電作為福利發(fā)給公司每名職工。該型號液晶彩電的售價(jià)為每臺14,000元，乙公司適用的增值稅率為17%。假定200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。要求：編制乙公司上述與職工薪酬有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。例108：2005年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決可能對甲公司不利。2005年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)備地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能在100萬元至120萬元之間的某一金額。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為()萬元。A、100B、110C例109：甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元。至2008年12月31日法院尚未作出判決。對于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有70%的可能性還需支付罰息10-15萬元，有95%的可能性支付訴訟費(fèi)3萬元。據(jù)此，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。A、11.6B、15.5C例110：某股份有限公司于2008年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息，到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用，該債券2009年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為()萬元。A、11.78B、12C例111：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日起發(fā)行兩年期面值為100元的債券200,000張，債券年利率為3%，每年7月1日和12月31日付息兩次，到期日歸還本金和最后一次利息。該債券發(fā)行收款為1961.92萬元，債券實(shí)際利率為每年4%。該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè)，該生產(chǎn)線于2007年6月底完工使用。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計(jì)提利息。要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計(jì)分錄。(金額單位用萬元表示)上課例題13：主要賬務(wù)處理——與持有至到期投資比較應(yīng)付債券持有至到期投資明細(xì)科目面值、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整成本、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整發(fā)行或購入借：銀行存款（實(shí)際收到金額）應(yīng)付債券——利息調(diào)整（差額）貸：應(yīng)付債券——面值應(yīng)付債券——利息調(diào)整（差額）借：持有至到期投資——成本（面值）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）持有至到期投資——利息調(diào)整（差額）貸：銀行存款持有至到期投資——利息調(diào)整（差額）計(jì)息分期付息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等（攤余成本*實(shí)際利率）應(yīng)付債券——利息調(diào)整（差額）貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率）應(yīng)付債券——利息調(diào)整（差額）借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率）持有至到期投資——利息調(diào)整（差額）貸：投資收益（攤余成本*實(shí)際利率） 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額）一次還本付息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息（票面價(jià)值*票面利率）借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率）貸：投資收益到期借：應(yīng)付債券——面值應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息或應(yīng)付利息貸：銀行存款（本金+利息）借：銀行存款貸：持有至到期投資——成本持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息或應(yīng)收利息例112：借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。()例113：購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因安排專門借款而發(fā)生的金額較大的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本。()例114：企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。()例115：下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()A、預(yù)提的短期借款利息B、資本化的專門借款輔助費(fèi)用C、支付的流動資金借款手續(xù)費(fèi)D、支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)例116：甲上市公司股東大會于2007年1月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行專門借款5000萬元，年利率為6%，款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月15日，廠房正式動工興建。3月16日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價(jià)款500萬元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息應(yīng)開始資本化的時(shí)間為()A、3月5日B、3月15日C、3月16日D、3月17日例117:下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有()A、所建造的固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化B、固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化C、固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過1個(gè)月，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化D、所建造的固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求，不影響正常使用，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化例118：ABC公司于2007年1月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為一年零6個(gè)月，工程采用出包方式，分別于2007年1月1日、2007年7月1日和2008年1月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%。另外在2007年7月1日又專門借款4000萬元，借款期限為5年，年利率為7%。借款利息按年支付。(名義利率與實(shí)際利率均相同)閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。辦公樓于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。公司為建造該辦公樓的支出金額：日期每期資產(chǎn)支出金額累計(jì)資產(chǎn)支出金額閑置借款資金用于短期投資金額2007年1月1日150015005002007年7月1日2500400020002008年1月1計(jì)5500-3000請計(jì)算專門借款資本化利息的金額，并作出相關(guān)會計(jì)分錄。例119：2007年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元，2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付(甲企業(yè)無其他一般借款)。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為()萬元。A、1.5B、3例120：某企業(yè)于2007年1月1日用專門借款開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2007年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2006年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬元，年利率為9%，兩年期。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業(yè)2007年為購建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為()(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))A、7.00%B、7.52%C、6.80%D、6.89%例121：關(guān)于輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的()A、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本B、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算與資產(chǎn)支出相掛鉤C、專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本D、專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益財(cái)務(wù)會計(jì)上課例題14：例122：下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為收入的是()A、固定資產(chǎn)出售收入B、設(shè)備出租收入C、罰款收入D、銷售商品收取的增值稅例123：銷售合同規(guī)定了購貨方在特定情況下買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，其收入應(yīng)在()時(shí)確認(rèn)。A、簽訂合同B、發(fā)出商品C、收到貨款D、退貨期滿例124：如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。()分期收款銷售融資租入固定資產(chǎn)，分期付款購入固定資產(chǎn)借：長期應(yīng)收款貸：主營業(yè)務(wù)收入（現(xiàn)值）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）未實(shí)現(xiàn)融資收益借：主營業(yè)務(wù)成本貸；庫存商品借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用例125：甲公司2007年1月1日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售當(dāng)年末分5年分期收款，每年1000萬元,合計(jì)5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定購貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元,實(shí)際利率為7.93%。請作出相關(guān)會計(jì)分錄。例126：甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為l0000元，增值稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時(shí)，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。請作出相關(guān)會計(jì)分錄。例127：按我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列商品銷售業(yè)務(wù)，可以確認(rèn)為收入的有()A、退貨期未滿的試銷商品銷售B、收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方收到代銷清單的商品銷售C、受托方商品銷售后，并向委托方開具代銷清單D、采用以舊換新方式銷售的商品例128：某公司2007年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品一批(屬應(yīng)稅消費(fèi)品)，價(jià)款100,000元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，成本為60,000元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元，已收到貨款，并將提貨單交給購買方。(2)委托B公司代銷產(chǎn)品一批，總價(jià)款600,000元，受托方在對外銷售時(shí)可以自行定價(jià)，增值稅率17%，成本400,000元，當(dāng)月收到代銷清單注明已銷售產(chǎn)品50%，該部分貨款已收到。(3)預(yù)收C公司購貨款300,000元，存入銀行。(4)銷售給D公司產(chǎn)品一批，價(jià)款50,000元，增值稅率17%，成本32,000元，代墊運(yùn)費(fèi)1000元，產(chǎn)品已全部發(fā)出，采用托收承付方式結(jié)算，已辦理托收承付手續(xù)。(5)采用以舊換新方式，銷售A產(chǎn)品2件，單價(jià)為25,740元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為10,000元；同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為1000元(不考慮增值稅)；實(shí)際收入現(xiàn)金49,480元。(6)12月15日，向E企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700,000元，該材料發(fā)出成本500,000元。當(dāng)日收取面值為819,000元的票據(jù)一張。(7)12月18日，F(xiàn)公司要求退回本年11月25日購買的20件N產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為20,000元，單位銷售成本為10,000元，其銷售收入400,000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(8)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600,000元，款項(xiàng)已收存銀行。(9)12月31日，H企業(yè)來函提出12月3日購買的N樣產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款1,000,000元的10%給予折讓，取得“銷售折讓證明單”要求：編制該公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。例129：如果勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入()例130：某企業(yè)于2002年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元，至2003年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2003年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2002年已確認(rèn)收入10萬元。則該企業(yè)2003年度確認(rèn)收入為()萬元。A、160B、180C、200D、182例131：對于資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。()例132：2004年1月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16,000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14,000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬元。截止2004年12月31日，該建筑公司已確認(rèn)合同收入12,000萬元。2005年度，該建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()萬元。A、2000B、2200例133：固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的，是指滿足下列()條件。A、合同總收入能夠可靠地計(jì)量B、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量D、合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定例134：2005年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2006年12月31日完工；合同總金額為12,000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為10,000萬元。截止2005年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固