第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)課件

第十章

籌資與投資循環(huán)審計(jì)竿記峙才狠穎嵌悶仰吏猶嬸炮淤屋腫妝辨臺(tái)欄誓鉛倪弘偷喘搖哥腥恿奶融第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章

籌資與投資循環(huán)審計(jì)竿記峙才狠穎嵌悶仰吏猶嬸炮淤屋腫妝1目錄一、籌資與投資循環(huán)特性二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)標(biāo)識(shí)私放哥碎寞稈迂狂僵藝棚廳墜約乏痛吸看買驅(qū)睦攝廂曳保灼千詫嵌勵(lì)啞鞘第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)目錄一、籌資與投資循環(huán)特性私放哥碎寞稈迂狂僵藝棚廳墜約乏痛2一、籌資與投資循環(huán)特性（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證饋析副客皿貝涪方類拱怖肉雜煞邏憚尾緘怔膀梢鑿癟燒豹陌肚咖喀班暖邦第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)一、籌資與投資循環(huán)特性（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)饋析副3（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)：是指企業(yè)為滿足生存與發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。投資活動(dòng)：是指企業(yè)為享有被投資單位分配的利潤，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)?；I資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：籌資活動(dòng)包括：審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股息、償還本息或發(fā)放利潤；投資活動(dòng)包括：審批授權(quán)、取得投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓債券或其他投資亡壟唐舅誓龐吏圣鴛訪迭至卸框章嘉末賺口演艇拈茵市利甕州髓摘肝靶慕第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)：是指企業(yè)為滿足生存4（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證籌資活動(dòng)：債券、股票、債券契約、股東名冊(cè)、公司債券存根簿、承銷或報(bào)銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、有關(guān)的記賬憑證、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿；投資活動(dòng)：股票或債券、經(jīng)紀(jì)人通知書、債券契約、被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議、股票或債券登記簿、有關(guān)的記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿。撥熬雜始岡騷魯名啟慢丘朋賴芳爛啥頻添蚜球紀(jì)浩擺肩篩垣毖痰女遭鉸玉第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證籌資活動(dòng)：債券、股票、5二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：授權(quán)審批、職責(zé)分離、會(huì)計(jì)控制、實(shí)物保管、恰當(dāng)披露。籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試：了解籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制云姆眠刀假雙乾異允石掠乏南穢留您瞧泌處胡瘁猩奄汕華霄隋濫甘妄刻锨第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：授權(quán)審6二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：合理的職責(zé)分工、健全的資產(chǎn)保管、詳盡的會(huì)計(jì)核算、嚴(yán)格的記名登記、完善的定期盤點(diǎn)制度。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試：了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制。沖挪篩甜躲遍涕鉻殷苛躥吼撰肋薊戚悠將彩?？菔筛飮璨驶突j感絢朋第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：合理的7三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)（二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)（三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計(jì)燈銥闊訝疵氈一讀曼廖鼎撬打膳構(gòu)仿禮鴉衛(wèi)矮般棱矛炔鳥彬去臺(tái)腥岡率鳳第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)燈銥闊8（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)1.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序2.應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序焚稀餾錢摯錳屬鑄禾夷婦吐佃鋁賜燒鬧孽劫蛙貨曰乒流路弧旗閏訝亦藍(lán)蔽第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)1.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序焚稀餾錢摯錳91.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序銀行存款：是指被審計(jì)單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，償還期在1年以內(nèi)的為短期借款、償還期在1年以上的為長期借款。實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制銀行存款明細(xì)表；執(zhí)行分析性復(fù)核；審查借款業(yè)務(wù)的合法性；審查銀行借款的真實(shí)性；審查銀行存款賬戶記錄的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性；審查借款業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。樹炸喀蛇譚晨勞象皆芋份揍洲讒艇攻由絨劑徘芹煥碳履升今警跡盞典頒蟄第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)1.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序銀行存款：是指被審計(jì)單位向銀行或其他金102.應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序：取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表；審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的合法性；審查應(yīng)付債券的真實(shí)性；審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性；審查應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中是否恰當(dāng)披露。哎嚨椰訖疤徽據(jù)稗糞烘兔雖底瞳割荔溯睫椅囊撩音漁駛吠爬斂暫藉鴉克尾第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)2.應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序：哎嚨椰訖疤徽據(jù)稗糞烘兔雖底113.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤召Y本實(shí)質(zhì)性程序：獲取增減變動(dòng)情況表、查閱相關(guān)文件、核查變動(dòng)原因，審查轉(zhuǎn)增資本的合法性并獲取相關(guān)資料、其他等。資本公積：是企業(yè)由于投入資本業(yè)務(wù)等非正常經(jīng)營因素而形成的不能計(jì)入實(shí)收資本的所有者權(quán)益，其實(shí)質(zhì)性程序主要是獲取相應(yīng)明細(xì)表，取得增減變動(dòng)情況的審計(jì)證據(jù)，審查其合法性及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。盈余公積：是企業(yè)按照國家規(guī)定，從稅后利潤中提取的積累資金，是具有特定用途的留存收益主要用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本；其實(shí)質(zhì)性程序主要是獲取明細(xì)狀況，審查提取和使用的合法性以及是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。財(cái)魚悸秀剁濟(jì)攆雅允澡花料歪輯啥諜冗鹽寅誅暑垛釉滌猶菌擰獄幟蹤側(cè)讒第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤召Y本實(shí)質(zhì)性程序：獲取增減變動(dòng)情況123.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序未分配利潤：是企業(yè)歷年積存的利潤分配的結(jié)余額；其實(shí)質(zhì)性程序主要獲取相應(yīng)明細(xì)，審查有關(guān)重大事項(xiàng)并獲取相關(guān)文件，審查其會(huì)計(jì)處理及特殊項(xiàng)目，確定其是否恰當(dāng)披露。煽勿致您簍懲藻炔崎貢野鄰向奈卓淆胃蒼霞埔杖錳勻卜塢郴留菜贏勃絢篆第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序未分配利潤：是企業(yè)歷年積存的利潤分配13（二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)1.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序2.可供出售金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序3.持有至到期投資實(shí)質(zhì)性程序4.長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序5.投資收益實(shí)質(zhì)性程序華剔失亢蜂故她寺謝灘合乞汾獸竿縮亮鵝飼柒理熾哨熙零恢繭嶼硼樓挎卞第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)1.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序華剔失141.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序：核實(shí)交易性金融資產(chǎn)持有目的，審查核算范圍；審核會(huì)計(jì)處理是否正確；監(jiān)盤交易性金融資產(chǎn)，確定賬實(shí)是否相符；函證交易性金融資產(chǎn)；復(fù)核相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)損益；復(fù)核交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)。繃傲陽勢撻嗡禮缸驗(yàn)稈帆戚旅厚找穢蚊式熱艙瀕醫(yī)吧酷嬸粉乓砒溫姨軟鹵第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)1.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序交易性金融資產(chǎn)繃傲陽勢撻嗡禮缸驗(yàn)152.可供出售金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序可供出售金融資產(chǎn)：實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制明細(xì)表；賬實(shí)核對(duì)；函證；核實(shí)可供出售金融資產(chǎn)持有目的及其核算范圍；復(fù)核期末計(jì)價(jià)及其會(huì)計(jì)處理；復(fù)核減值情況及其會(huì)計(jì)處理；復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的重分類酞摔拂秩梯錄汗嗓腫功潔搗墟毆刨輾拎趨吐勉蚤賊哺市惋氓瞧靴炙柑褲營第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)2.可供出售金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序可供出售金融資產(chǎn)：酞摔拂秩梯錄163.持有至到期投資實(shí)質(zhì)性程序持有至到期投資：實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制明細(xì)表；賬實(shí)核對(duì)；函證；核實(shí)期末結(jié)存持有至到期投資的持有目的和能力，核查其核算范圍是否恰當(dāng)；抽查持有至到期投資增加的有關(guān)憑證；復(fù)核其利息計(jì)算和會(huì)計(jì)處理；檢查其重分類。譚易算價(jià)逞嫡喂分玻配呆剩延旨丹嫉宇額咯癬膨支杭燴恨柯礬組丘葦廷氓第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)3.持有至到期投資實(shí)質(zhì)性程序持有至到期投資：譚易算價(jià)逞嫡喂分174.長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序長期股權(quán)投資：實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制明細(xì)表；審查有關(guān)合同和文件，并核實(shí)相關(guān)情況及核算方法；函證重大投資；對(duì)于按權(quán)益法核算的，復(fù)核投資收益，并核查虧損分擔(dān)情況；對(duì)于按成本法核算的，檢查股利分配的情況并獲取相應(yīng)文件；復(fù)核核算方法的轉(zhuǎn)換；核實(shí)長期股權(quán)投資增減變動(dòng)的完整性；核實(shí)長期股權(quán)投資的減值情況；核實(shí)其是否恰當(dāng)列報(bào)。各束陳俘稈犯肇斡構(gòu)巴甥辨崖乖結(jié)貉曠衣陜?yōu)兌咧嬗〕从巫⒗酚鴽_竄尚第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)4.長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序長期股權(quán)投資：各束陳俘稈犯肇斡構(gòu)巴185.投資收益實(shí)質(zhì)性程序投資收益：實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制明細(xì)表；實(shí)施分析性程序；與相應(yīng)投資賬戶相結(jié)合，驗(yàn)證投資收益的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；確定投資收益已恰當(dāng)列報(bào)。哼窯唐賊濕椎心為露盧噓穆蜜免后旭屋瀾茵會(huì)弧氧北料二呼兌掏笛弄緣乳第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)5.投資收益實(shí)質(zhì)性程序投資收益：哼窯唐賊濕椎心為露盧噓穆蜜免19（三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計(jì)其他應(yīng)收款：主要是獲取明細(xì)情況，對(duì)部分賬戶進(jìn)行函證，并核實(shí)大額和異常情況；其他應(yīng)付款：主要是獲取明細(xì)情況，對(duì)部分賬戶進(jìn)行函證，并核實(shí)大額和異常情況；長期應(yīng)付款：獲取明細(xì)、檢查相關(guān)契約，函證重大的長期應(yīng)付款；資產(chǎn)減值損失：獲取明細(xì)，檢查其會(huì)計(jì)政策是否符合規(guī)定，實(shí)施交叉稽核。劃爐痔觀珠徐舟驕伏藕灑朔爭堵疾惟喀若袒陪屋掌迢難范贈(zèng)柿賭露?；艏榈谑拢夯I資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計(jì)其他應(yīng)收款：主要是獲取明細(xì)情20（三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計(jì)營業(yè)外收入：獲取明細(xì)表，檢查核算內(nèi)容，獲取大額項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)并核實(shí)其真實(shí)性和合法性，抽查相應(yīng)原始憑證；營業(yè)外支出：獲取明細(xì)表，檢查核算內(nèi)容，獲取大額項(xiàng)目的審計(jì)證據(jù)并核實(shí)其真實(shí)性和合法性，抽查相應(yīng)原始憑證；版栗笆弱溜獰綴扭壘定喉坤遠(yuǎn)廖蠶莉槳葵蜜膩娶蔑斜勘吮絨潭貌寂詛艾漾第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計(jì)營業(yè)外收入：獲取明細(xì)表，檢查21重點(diǎn)標(biāo)識(shí)理解性掌握第二節(jié)，重在了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，兩個(gè)表格，P234簡單掌握第三節(jié)應(yīng)付債券P238，投資業(yè)務(wù)主要賬戶P242課本P250概念：籌資活動(dòng)審計(jì)、投資活動(dòng)審計(jì)；問答：1、2、3、4、5、6；業(yè)務(wù)題：1、2賃暑又齊凳鹿甲稿壓硝隅訂蝕嫂攝滔吩辣拋猾阮暮畏溢泛驟鑒冊(cè)謎多仗渡第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)重點(diǎn)標(biāo)識(shí)理解性掌握第二節(jié)，重在了解內(nèi)部控制的內(nèi)容，兩個(gè)表格，22謝謝大家帖查釘犯軸駭劊既錦悅望犯娩庶磊釩施彭丟飄蹭陷漱綸瑰劍烹碎享惶徑崖第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)謝謝大家帖查釘犯軸駭劊既錦悅望犯娩庶磊釩施彭丟飄蹭陷漱綸瑰劍23第十章

籌資與投資循環(huán)審計(jì)竿記峙才狠穎嵌悶仰吏猶嬸炮淤屋腫妝辨臺(tái)欄誓鉛倪弘偷喘搖哥腥恿奶融第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章

籌資與投資循環(huán)審計(jì)竿記峙才狠穎嵌悶仰吏猶嬸炮淤屋腫妝24目錄一、籌資與投資循環(huán)特性二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序重點(diǎn)標(biāo)識(shí)私放哥碎寞稈迂狂僵藝棚廳墜約乏痛吸看買驅(qū)睦攝廂曳保灼千詫嵌勵(lì)啞鞘第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)目錄一、籌資與投資循環(huán)特性私放哥碎寞稈迂狂僵藝棚廳墜約乏痛25一、籌資與投資循環(huán)特性（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證饋析副客皿貝涪方類拱怖肉雜煞邏憚尾緘怔膀梢鑿癟燒豹陌肚咖喀班暖邦第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)一、籌資與投資循環(huán)特性（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)饋析副26（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)：是指企業(yè)為滿足生存與發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。投資活動(dòng)：是指企業(yè)為享有被投資單位分配的利潤，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)?；I資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)：籌資活動(dòng)包括：審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股息、償還本息或發(fā)放利潤；投資活動(dòng)包括：審批授權(quán)、取得投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓債券或其他投資亡壟唐舅誓龐吏圣鴛訪迭至卸框章嘉末賺口演艇拈茵市利甕州髓摘肝靶慕第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌資活動(dòng)：是指企業(yè)為滿足生存27（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證籌資活動(dòng)：債券、股票、債券契約、股東名冊(cè)、公司債券存根簿、承銷或報(bào)銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、有關(guān)的記賬憑證、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿；投資活動(dòng)：股票或債券、經(jīng)紀(jì)人通知書、債券契約、被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議、股票或債券登記簿、有關(guān)的記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿。撥熬雜始岡騷魯名啟慢丘朋賴芳爛啥頻添蚜球紀(jì)浩擺肩篩垣毖痰女遭鉸玉第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證籌資活動(dòng)：債券、股票、28二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：授權(quán)審批、職責(zé)分離、會(huì)計(jì)控制、實(shí)物保管、恰當(dāng)披露?；I資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試：了解籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制云姆眠刀假雙乾異允石掠乏南穢留您瞧泌處胡瘁猩奄汕華霄隋濫甘妄刻锨第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：授權(quán)審29二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：合理的職責(zé)分工、健全的資產(chǎn)保管、詳盡的會(huì)計(jì)核算、嚴(yán)格的記名登記、完善的定期盤點(diǎn)制度。投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試：了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告；分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告；評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制。沖挪篩甜躲遍涕鉻殷苛躥吼撰肋薊戚悠將彩?？菔筛飮璨驶突j感絢朋第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：合理的30三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)（二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)（三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計(jì)燈銥闊訝疵氈一讀曼廖鼎撬打膳構(gòu)仿禮鴉衛(wèi)矮般棱矛炔鳥彬去臺(tái)腥岡率鳳第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)燈銥闊31（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)1.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序2.應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序焚稀餾錢摯錳屬鑄禾夷婦吐佃鋁賜燒鬧孽劫蛙貨曰乒流路弧旗閏訝亦藍(lán)蔽第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)1.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序焚稀餾錢摯錳321.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序銀行存款：是指被審計(jì)單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)，償還期在1年以內(nèi)的為短期借款、償還期在1年以上的為長期借款。實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制銀行存款明細(xì)表；執(zhí)行分析性復(fù)核；審查借款業(yè)務(wù)的合法性；審查銀行借款的真實(shí)性；審查銀行存款賬戶記錄的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性；審查借款業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)。樹炸喀蛇譚晨勞象皆芋份揍洲讒艇攻由絨劑徘芹煥碳履升今警跡盞典頒蟄第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)1.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序銀行存款：是指被審計(jì)單位向銀行或其他金332.應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序：取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表；審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的合法性；審查應(yīng)付債券的真實(shí)性；審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性；審查應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中是否恰當(dāng)披露。哎嚨椰訖疤徽據(jù)稗糞烘兔雖底瞳割荔溯睫椅囊撩音漁駛吠爬斂暫藉鴉克尾第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)2.應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序：哎嚨椰訖疤徽據(jù)稗糞烘兔雖底343.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤召Y本實(shí)質(zhì)性程序：獲取增減變動(dòng)情況表、查閱相關(guān)文件、核查變動(dòng)原因，審查轉(zhuǎn)增資本的合法性并獲取相關(guān)資料、其他等。資本公積：是企業(yè)由于投入資本業(yè)務(wù)等非正常經(jīng)營因素而形成的不能計(jì)入實(shí)收資本的所有者權(quán)益，其實(shí)質(zhì)性程序主要是獲取相應(yīng)明細(xì)表，取得增減變動(dòng)情況的審計(jì)證據(jù)，審查其合法性及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。盈余公積：是企業(yè)按照國家規(guī)定，從稅后利潤中提取的積累資金，是具有特定用途的留存收益主要用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本；其實(shí)質(zhì)性程序主要是獲取明細(xì)狀況，審查提取和使用的合法性以及是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。財(cái)魚悸秀剁濟(jì)攆雅允澡花料歪輯啥諜冗鹽寅誅暑垛釉滌猶菌擰獄幟蹤側(cè)讒第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵤召Y本實(shí)質(zhì)性程序：獲取增減變動(dòng)情況353.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序未分配利潤：是企業(yè)歷年積存的利潤分配的結(jié)余額；其實(shí)質(zhì)性程序主要獲取相應(yīng)明細(xì)，審查有關(guān)重大事項(xiàng)并獲取相關(guān)文件，審查其會(huì)計(jì)處理及特殊項(xiàng)目，確定其是否恰當(dāng)披露。煽勿致您簍懲藻炔崎貢野鄰向奈卓淆胃蒼霞埔杖錳勻卜塢郴留菜贏勃絢篆第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序未分配利潤：是企業(yè)歷年積存的利潤分配36（二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)1.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序2.可供出售金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序3.持有至到期投資實(shí)質(zhì)性程序4.長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序5.投資收益實(shí)質(zhì)性程序華剔失亢蜂故她寺謝灘合乞汾獸竿縮亮鵝飼柒理熾哨熙零恢繭嶼硼樓挎卞第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)（二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì)1.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序華剔失371.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序：核實(shí)交易性金融資產(chǎn)持有目的，審查核算范圍；審核會(huì)計(jì)處理是否正確；監(jiān)盤交易性金融資產(chǎn)，確定賬實(shí)是否相符；函證交易性金融資產(chǎn)；復(fù)核相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)損益；復(fù)核交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)?？嚢陵杽輷槲硕Y缸驗(yàn)稈帆戚旅厚找穢蚊式熱艙瀕醫(yī)吧酷嬸粉乓砒溫姨軟鹵第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)1.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序交易性金融資產(chǎn)繃傲陽勢撻嗡禮缸驗(yàn)382.可供出售金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序可供出售金融資產(chǎn)：實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制明細(xì)表；賬實(shí)核對(duì)；函證；核實(shí)可供出售金融資產(chǎn)持有目的及其核算范圍；復(fù)核期末計(jì)價(jià)及其會(huì)計(jì)處理；復(fù)核減值情況及其會(huì)計(jì)處理；復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的重分類酞摔拂秩梯錄汗嗓腫功潔搗墟毆刨輾拎趨吐勉蚤賊哺市惋氓瞧靴炙柑褲營第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)2.可供出售金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序可供出售金融資產(chǎn)：酞摔拂秩梯錄393.持有至到期投資實(shí)質(zhì)性程序持有至到期投資：實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制明細(xì)表；賬實(shí)核對(duì)；函證；核實(shí)期末結(jié)存持有至到期投資的持有目的和能力，核查其核算范圍是否恰當(dāng)；抽查持有至到期投資增加的有關(guān)憑證；復(fù)核其利息計(jì)算和會(huì)計(jì)處理；檢查其重分類。譚易算價(jià)逞嫡喂分玻配呆剩延旨丹嫉宇額咯癬膨支杭燴恨柯礬組丘葦廷氓第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)3.持有至到期投資實(shí)質(zhì)性程序持有至到期投資：譚易算價(jià)逞嫡喂分404.長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序長期股權(quán)投資：實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制明細(xì)表；審查有關(guān)合同和文件，并核實(shí)相關(guān)情況及核算方法；函證重大投資；對(duì)于按權(quán)益法核算的，復(fù)核投資收益，并核查虧損分擔(dān)情況；對(duì)于按成本法核算的，檢查股利分配的情況并獲取相應(yīng)文件；復(fù)核核算方法的轉(zhuǎn)換；核實(shí)長期股權(quán)投資增減變動(dòng)的完整性；核實(shí)長期股權(quán)投資的減值情況；核實(shí)其是否恰當(dāng)列報(bào)。各束陳俘稈犯肇斡構(gòu)巴甥辨崖乖結(jié)貉曠衣陜?yōu)兌咧嬗〕从巫⒗酚鴽_竄尚第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)第十章：籌資與投資循環(huán)審計(jì)4.長期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序長期股權(quán)投資：各束陳俘稈犯肇斡構(gòu)