稅法實(shí)體法課件

2022/10/30稅法實(shí)體法2022/10/22稅法實(shí)體法1第一節(jié)增值稅概述一、增值稅的概念增值稅是以增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅，也可以理解為增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種稅?，F(xiàn)在有兩種辦法征稅：1、按銷售額計(jì)稅2、按增值額計(jì)稅第一節(jié)增值稅概述一、增值稅的概念2第一節(jié)增值稅概述二、征收范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定根據(jù)《增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）的規(guī)定，現(xiàn)行增值稅的征收范圍包括：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。第一節(jié)增值稅概述二、征收范圍3第一節(jié)增值稅概述（二）屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目1、視同銷售貨物行為2、混合銷售行為3、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為第一節(jié)增值稅概述（二）屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目4第一節(jié)增值稅概述（三）屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目1、貨物期貨（包括商品期貨、貴金屬期貨）應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。第一節(jié)增值稅概述（三）屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目5第一節(jié)增值稅概述3、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)均應(yīng)征收增值稅。4、集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其它單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。第一節(jié)增值稅概述3、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人6第一節(jié)增值稅概述（四）予以免稅的貨物1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括單位和個(gè)人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）；2、避孕藥品和用具；3、向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書；第一節(jié)增值稅概述（四）予以免稅的貨物7第一節(jié)增值稅概述4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教育的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6、對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備（特殊規(guī)定不予免稅的少數(shù)商品除外）；第一節(jié)增值稅概述4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教育的進(jìn)8第一節(jié)增值稅概述7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；8、除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其它個(gè)人銷售自己使用過(guò)的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。第一節(jié)增值稅概述7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物9第一節(jié)增值稅概述四、增值稅的稅率（一）基本稅率納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用征收率外，稅率一律為17％，這就是通常所說(shuō)的基本稅率。第一節(jié)增值稅概述四、增值稅的稅率10第一節(jié)增值稅概述（二）低稅率納稅人一般納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，按低稅率計(jì)征增值稅，稅率為13％：1、糧食、食用植物油；2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；第一節(jié)增值稅概述（二）低稅率11第一節(jié)增值稅概述3、圖書、報(bào)紙、雜志；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；6、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。第一節(jié)增值稅概述3、圖書、報(bào)紙、雜志；12第二節(jié)增值稅的計(jì)算一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額一般納稅人采取稅款抵扣的辦法，間接計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。用公式表示一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算為：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×增值稅稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第二節(jié)增值稅的計(jì)算一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算13第三節(jié)出口貨物退免稅的規(guī)定一、出口貨物退（免）稅的范圍對(duì)報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作對(duì)外銷售處理的屬于增值稅征稅范圍的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都屬出口退（免）稅的貨物范圍，可憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還增值稅。

第三節(jié)出口貨物退免稅的規(guī)定一、出口貨物退（免）稅的范圍14第三節(jié)出口貨物退免稅的規(guī)定可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下條件：必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；必須是出口收匯并已核銷的貨物。第三節(jié)出口貨物退免稅的規(guī)定可以退（免15第三章消費(fèi)稅法第一節(jié)消費(fèi)稅概述第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算第三節(jié)消費(fèi)稅的征收管理第三章消費(fèi)稅法第一節(jié)消費(fèi)稅概述16第一節(jié)消費(fèi)稅概述一、消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是國(guó)家以特定的消費(fèi)品為征稅對(duì)象的一種稅。消費(fèi)稅是一個(gè)古老的稅種。1989年，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)范圍內(nèi)開征特別消費(fèi)稅。第一節(jié)消費(fèi)稅概述一、消費(fèi)稅的概念17第一節(jié)消費(fèi)稅概述三、消費(fèi)稅的作用1、能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)2、有利于體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策3、可以調(diào)節(jié)收入4、可以增加財(cái)政收入第一節(jié)消費(fèi)稅概述三、消費(fèi)稅的作用18第一節(jié)消費(fèi)稅概述五、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例所規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人。六、消費(fèi)稅的稅目1、煙2、酒及酒精3、化妝品

第一節(jié)消費(fèi)稅概述五、消費(fèi)稅的納稅人19第一節(jié)消費(fèi)稅概述4、貴重首飾及珠寶玉石5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽車輪胎8、摩托車9、小汽車第一節(jié)消費(fèi)稅概述4、貴重首飾及珠寶玉石20第一節(jié)消費(fèi)稅概述10、木制一次性筷子11、實(shí)木地板12、游艇13、高爾夫球具14、高檔手表第一節(jié)消費(fèi)稅概述10、木制一次性筷子21第一節(jié)消費(fèi)稅概述七、消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。第一節(jié)消費(fèi)稅概述七、消費(fèi)稅的稅率224、消費(fèi)稅的征收范圍可以分為五類，主要有：⑴過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費(fèi)品；⑵奢侈品和非生活必需品；⑶高能耗及高檔消費(fèi)品；⑷不可再生和不可替代的石油類消費(fèi)品；⑸具有財(cái)政意義的消費(fèi)品。具體來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；在我國(guó)境內(nèi)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。4、消費(fèi)稅的征收范圍可以分為五類，主要有：23第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述第二節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的征收管理第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述24第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述一、營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種。我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述一、營(yíng)業(yè)稅的概念25第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述五、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率（一）營(yíng)業(yè)稅的稅目1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3．金融保險(xiǎn)業(yè)4、郵電通訊業(yè)第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述五、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率26第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述5、文化體育業(yè)6、娛樂(lè)業(yè)7、服務(wù)業(yè)8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)9、銷售不動(dòng)產(chǎn)第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述5、文化體育業(yè)27第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述（二）營(yíng)業(yè)稅的稅率根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位，并且參照不同行業(yè)的贏利水平，營(yíng)業(yè)稅稅率按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，即3%、5%、5%～20%的，如下表第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述（二）營(yíng)業(yè)稅的稅率28第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅法概述關(guān)稅法是指國(guó)家制定的調(diào)整關(guān)稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。二、關(guān)稅概述關(guān)稅是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅法概述29第二節(jié)征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人一、關(guān)稅的征收對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。二、關(guān)稅的納稅義務(wù)人指進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。第二節(jié)征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人一、關(guān)稅的征收對(duì)象30第三節(jié)進(jìn)出口稅則（三）特別關(guān)稅1、報(bào)復(fù)性關(guān)稅2、反傾銷與反補(bǔ)貼稅3、保障性關(guān)稅第三節(jié)進(jìn)出口稅則（三）特別關(guān)稅31第四節(jié)原產(chǎn)地的規(guī)定一、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國(guó)即為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。二、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)地。第四節(jié)原產(chǎn)地的規(guī)定一、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)32第六章企業(yè)所得稅法第一節(jié)企業(yè)所得稅概述第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算第三節(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策第四節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理第六章企業(yè)所得稅法第一節(jié)企業(yè)所得稅概述33第一節(jié)企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的概念與特征（一）企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅，就是指對(duì)一國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得等稅法上規(guī)定的收入，在進(jìn)行法定的生產(chǎn)成本、費(fèi)用和損失等扣除后的余額所征收的一種稅。第一節(jié)企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的概念與特征34第一節(jié)企業(yè)所得稅概述（二）應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得?！镀髽I(yè)所得稅法》中對(duì)“所得”的解釋為銷售貨物所的、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。第一節(jié)企業(yè)所得稅概述（二）應(yīng)納稅所得額35第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算2、計(jì)算應(yīng)納所得稅額

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率上述公式中的企業(yè)所得稅稅率是稅法規(guī)定的企業(yè)應(yīng)納所得稅額占其他應(yīng)納稅所得額的比例。第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算2、計(jì)算應(yīng)納所得稅額362、企業(yè)所得稅具有以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的特點(diǎn)；3、企業(yè)所得稅是直接稅，其納稅人與負(fù)稅人是一致的，他是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出，其征收體現(xiàn)了“量能負(fù)擔(dān)”的原則；4、企業(yè)所得稅稅率實(shí)行有差別的比例稅率，即25%、20%、10%的比例稅率。5、企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率2、企業(yè)所得稅具有以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的特點(diǎn)；37第七章個(gè)人所得稅法第一節(jié)個(gè)人所得稅概述第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算第四節(jié)個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納第七章個(gè)人所得稅法第一節(jié)個(gè)人所得稅概述38第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)1、實(shí)行分類征收2、在費(fèi)用扣除上定額與定率并用3、累進(jìn)稅率與比例稅率并用4、采用自行申報(bào)與代扣代繳兩種方法第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)39第一節(jié)個(gè)人所得稅概述二、納稅人個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。1、居民納稅人2、非居民納稅人第一節(jié)個(gè)人所得稅概述二、納稅人40第一節(jié)個(gè)人所得稅概述三、征稅范圍1、工資、薪金所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得

第一節(jié)個(gè)人所得稅概述三、征稅范圍41第一節(jié)個(gè)人所得稅概述6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得第一節(jié)個(gè)人所得稅概述6、特許權(quán)使用費(fèi)所得42第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠一、免征個(gè)人所得稅1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠一、免征個(gè)人所得稅43第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金5、保險(xiǎn)賠款6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金44第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免45第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、減征個(gè)人所得稅1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的3、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、減征個(gè)人所得稅46第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠三、降低稅率1、稿酬所得2、財(cái)產(chǎn)租賃所得3、利息、股息、紅利所得第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠三、降低稅率47第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠四、暫免征收個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠四、暫免征收個(gè)人所得稅48第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算二、稅率1、工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，如表第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算二、稅率49第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者取得的經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，如表第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得50級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元的不超過(guò)4750502超過(guò)5000元至10000元的部分超過(guò)4750元至9250元102503超過(guò)10000元至30000元的部分超過(guò)9250元至25250元2012504超過(guò)30000元至50000元的部分超過(guò)25250元至39250元3042505超過(guò)50000元的部分超過(guò)39250元356750級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除51第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算（八）特殊事項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算1、對(duì)外捐贈(zèng)2、居民納稅人在境外所得3、兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算（八）特殊事項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算52第四節(jié)

個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納一、代扣代繳1、扣繳義務(wù)人2、應(yīng)扣繳稅款的所得項(xiàng)目3、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)

應(yīng)納稅所得額＝（支付的收入額―費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)―速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)第四節(jié)

個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納一、代扣代繳53第四節(jié)

個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納二、自行申報(bào)（一）自行申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目（二）申報(bào)納稅期限（三）申報(bào)納稅地點(diǎn)（四）申報(bào)納稅方式（五）《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》第四節(jié)

個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納二、自行申報(bào)54第八章其他稅種介紹第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度第二節(jié)車船稅法律制度第三節(jié)印花稅法律制度第四節(jié)契稅法律制度第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度第七節(jié)車輛購(gòu)置稅法律制度第八節(jié)土地增值稅法律制度第九節(jié)資源稅法律制度第八章其他稅種介紹第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度55第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的概念與特征（一）房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅是以房屋為征稅客體，依照房屋的價(jià)值或房屋租金向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。房產(chǎn)稅是地方稅，其稅源穩(wěn)定，是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的概念與特征56第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度二、房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其征稅對(duì)象是房屋。三、房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，包括單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度二、房產(chǎn)稅的征稅范圍57第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅采用比例稅率。由于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征的不同的形式，所以，房產(chǎn)稅的稅率有兩檔：1、依照房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算納稅的，稅率為1.2%；2、依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率是12%。第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、房產(chǎn)稅的稅率58第二節(jié)車船稅法律制度一、車船稅的概念與特征（一）車船稅的概念車船稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，向車輛、船舶的所有人或者管理人，按照其所有或管理的車船的種類或噸位征收的一種稅。第二節(jié)車船稅法律制度一、車船稅的概念與特征59第二節(jié)車船稅法律制度二、車船稅的征稅范圍車船稅的征稅范圍主要包括車輛和船舶。三、車船稅的納稅人車船稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有車船所有權(quán)或者管理權(quán)的單位和個(gè)人。第二節(jié)車船稅法律制度二、車船稅的征稅范圍60第二節(jié)車船稅法律制度四、車船稅的稅率車船稅實(shí)行定額稅率，對(duì)征稅的車輛、船舶規(guī)定了定額幅度稅額，如表第二節(jié)車船稅法律制度四、車船稅的稅率61稅法實(shí)體法課件62第三節(jié)印花稅法律制度一、印花稅的概念與特征（一）印花稅的概念印花稅是對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人。第三節(jié)印花稅法律制度一、印花稅的概念與特征63第三節(jié)印花稅法律制度（二）印花稅的特征1、征稅范圍廣泛。2、稅負(fù)輕。3、繳納辦法特殊。第三節(jié)印花稅法律制度（二）印花稅的特征64第三節(jié)印花稅法律制度二、印花稅的征稅范圍1、合同或具有合同性質(zhì)的憑證2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)3、營(yíng)業(yè)賬簿4、權(quán)利、許可證照5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證第三節(jié)印花稅法律制度二、印花稅的征稅范圍65第四節(jié)契稅法律制度一、契稅的概念與特征（一）契稅的概念契稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)辦理土地、房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。（二）契稅的特征1、契稅是對(duì)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)征收的一種稅。2、契稅由承受該不動(dòng)產(chǎn)者繳納。3、契稅是在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收。4、契稅是按次征收。第四節(jié)契稅法律制度一、契稅的概念與特征66第四節(jié)契稅法律制度二、契稅的征稅范圍（一）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（三）房屋買賣（四）房屋贈(zèng)與（五）房屋交換第四節(jié)契稅法律制度二、契稅的征稅范圍67第四節(jié)契稅法律制度三、契稅的納稅人契稅的納稅人，是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。四、契稅的稅率契稅實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率。第四節(jié)契稅法律制度三、契稅的納稅人68第五節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念與特征（一）城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅，是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，依據(jù)其實(shí)際占用土地面積，實(shí)行從量定額征收的一種稅。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅的特征1、實(shí)行差別幅度稅額。2、征稅對(duì)象是國(guó)家和集體所有的土地。第五節(jié)

城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念與特征69第六節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念與特征（一）城市維護(hù)建設(shè)稅的概念城市維護(hù)建設(shè)稅是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，征收的一種稅。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的特征1、稅款?？顚Ｓ?，用于城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施建設(shè)。2、屬于附加稅，以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際繳納之和為計(jì)稅依據(jù)。3、稅率根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)。第六節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念與特征70第七節(jié)車輛購(gòu)置稅法律制度一、車輛購(gòu)置稅的概念與特征（一）車輛購(gòu)置稅的概念車輛購(gòu)置稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。購(gòu)置行為包括購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。第七節(jié)車輛購(gòu)置稅法律制度一、車輛購(gòu)置稅的概念與特征71第七節(jié)車輛購(gòu)置稅法律制度二、車輛購(gòu)置稅征稅范圍1、汽車2、摩托車3、電車4、掛車5、農(nóng)用運(yùn)輸車第七節(jié)車輛購(gòu)置稅法律制度二、車輛購(gòu)置稅征稅范圍72第七節(jié)車輛購(gòu)置稅法律制度三、車輛購(gòu)置稅的納稅人車輛購(gòu)置稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。四、車輛購(gòu)置稅的稅率車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一的比例稅率，稅率為１０%。第七節(jié)車輛購(gòu)置稅法律制度三、車輛購(gòu)置稅的納稅人73第八節(jié)土地增值稅法律制度一、土地增值稅的概念與特征（一）土地增值稅的概念土地增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。（二）土地增值稅的特征1、以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對(duì)象。2、實(shí)行按次征收。3、實(shí)行超率累進(jìn)稅率。4、征稅面比較廣。第八節(jié)土地增值稅法律制度一、土地增值稅的概念與特征74第八節(jié)土地增值稅法律制度二、土地增值稅的征稅范圍1、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。2、國(guó)有土地使用權(quán)與地上的建筑物及其附著物一同轉(zhuǎn)讓的。第八節(jié)土地增值稅法律制度二、土地增值稅的征稅范圍75第九節(jié)資源稅法律制度一、資源稅的概念與特征（一）資源稅的概念資源稅是國(guó)家對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人，就其資源生成和開發(fā)條件的差異而形成的差級(jí)收入征收的一種稅。我國(guó)對(duì)礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽征收資源稅。第九節(jié)資源稅法律制度一、資源稅的概念與特征76第九節(jié)資源稅法律制度（二）資源稅的特征1、征稅范圍小，只對(duì)特定的資源征稅。2、主要目的是調(diào)節(jié)差級(jí)收入。3、采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收，計(jì)算簡(jiǎn)便。第九節(jié)資源稅法律制度（二）資源稅的特征772022/10/30稅法實(shí)體法2022/10/22稅法實(shí)體法78第一節(jié)增值稅概述一、增值稅的概念增值稅是以增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅，也可以理解為增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值額為征稅對(duì)象的一種稅?，F(xiàn)在有兩種辦法征稅：1、按銷售額計(jì)稅2、按增值額計(jì)稅第一節(jié)增值稅概述一、增值稅的概念79第一節(jié)增值稅概述二、征收范圍（一）征稅范圍的一般規(guī)定根據(jù)《增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）的規(guī)定，現(xiàn)行增值稅的征收范圍包括：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。第一節(jié)增值稅概述二、征收范圍80第一節(jié)增值稅概述（二）屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目1、視同銷售貨物行為2、混合銷售行為3、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為第一節(jié)增值稅概述（二）屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目81第一節(jié)增值稅概述（三）屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目1、貨物期貨（包括商品期貨、貴金屬期貨）應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。第一節(jié)增值稅概述（三）屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目82第一節(jié)增值稅概述3、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務(wù)均應(yīng)征收增值稅。4、集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其它單位和個(gè)人銷售的，均征收增值稅。第一節(jié)增值稅概述3、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人83第一節(jié)增值稅概述（四）予以免稅的貨物1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括單位和個(gè)人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）；2、避孕藥品和用具；3、向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書；第一節(jié)增值稅概述（四）予以免稅的貨物84第一節(jié)增值稅概述4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教育的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6、對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備（特殊規(guī)定不予免稅的少數(shù)商品除外）；第一節(jié)增值稅概述4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教育的進(jìn)85第一節(jié)增值稅概述7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；8、除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其它個(gè)人銷售自己使用過(guò)的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物。第一節(jié)增值稅概述7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物86第一節(jié)增值稅概述四、增值稅的稅率（一）基本稅率納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用征收率外，稅率一律為17％，這就是通常所說(shuō)的基本稅率。第一節(jié)增值稅概述四、增值稅的稅率87第一節(jié)增值稅概述（二）低稅率納稅人一般納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，按低稅率計(jì)征增值稅，稅率為13％：1、糧食、食用植物油；2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；第一節(jié)增值稅概述（二）低稅率88第一節(jié)增值稅概述3、圖書、報(bào)紙、雜志；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；6、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。第一節(jié)增值稅概述3、圖書、報(bào)紙、雜志；89第二節(jié)增值稅的計(jì)算一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額一般納稅人采取稅款抵扣的辦法，間接計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。用公式表示一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算為：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額或：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售額×增值稅稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第二節(jié)增值稅的計(jì)算一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算90第三節(jié)出口貨物退免稅的規(guī)定一、出口貨物退（免）稅的范圍對(duì)報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作對(duì)外銷售處理的屬于增值稅征稅范圍的貨物，除國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外，都屬出口退（免）稅的貨物范圍，可憑有關(guān)憑證按月報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還增值稅。

第三節(jié)出口貨物退免稅的規(guī)定一、出口貨物退（免）稅的范圍91第三節(jié)出口貨物退免稅的規(guī)定可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下條件：必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；必須是出口收匯并已核銷的貨物。第三節(jié)出口貨物退免稅的規(guī)定可以退（免92第三章消費(fèi)稅法第一節(jié)消費(fèi)稅概述第二節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算第三節(jié)消費(fèi)稅的征收管理第三章消費(fèi)稅法第一節(jié)消費(fèi)稅概述93第一節(jié)消費(fèi)稅概述一、消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是國(guó)家以特定的消費(fèi)品為征稅對(duì)象的一種稅。消費(fèi)稅是一個(gè)古老的稅種。1989年，國(guó)務(wù)院決定在全國(guó)范圍內(nèi)開征特別消費(fèi)稅。第一節(jié)消費(fèi)稅概述一、消費(fèi)稅的概念94第一節(jié)消費(fèi)稅概述三、消費(fèi)稅的作用1、能夠正確引導(dǎo)消費(fèi)2、有利于體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策3、可以調(diào)節(jié)收入4、可以增加財(cái)政收入第一節(jié)消費(fèi)稅概述三、消費(fèi)稅的作用95第一節(jié)消費(fèi)稅概述五、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例所規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人。六、消費(fèi)稅的稅目1、煙2、酒及酒精3、化妝品

第一節(jié)消費(fèi)稅概述五、消費(fèi)稅的納稅人96第一節(jié)消費(fèi)稅概述4、貴重首飾及珠寶玉石5、鞭炮、焰火6、成品油7、汽車輪胎8、摩托車9、小汽車第一節(jié)消費(fèi)稅概述4、貴重首飾及珠寶玉石97第一節(jié)消費(fèi)稅概述10、木制一次性筷子11、實(shí)木地板12、游艇13、高爾夫球具14、高檔手表第一節(jié)消費(fèi)稅概述10、木制一次性筷子98第一節(jié)消費(fèi)稅概述七、消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。第一節(jié)消費(fèi)稅概述七、消費(fèi)稅的稅率994、消費(fèi)稅的征收范圍可以分為五類，主要有：⑴過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面有害的消費(fèi)品；⑵奢侈品和非生活必需品；⑶高能耗及高檔消費(fèi)品；⑷不可再生和不可替代的石油類消費(fèi)品；⑸具有財(cái)政意義的消費(fèi)品。具體來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；在我國(guó)境內(nèi)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。4、消費(fèi)稅的征收范圍可以分為五類，主要有：100第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述第二節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的征收管理第四章營(yíng)業(yè)稅法第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述101第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述一、營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷售額）為課稅對(duì)象的稅種。我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述一、營(yíng)業(yè)稅的概念102第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述五、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率（一）營(yíng)業(yè)稅的稅目1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3．金融保險(xiǎn)業(yè)4、郵電通訊業(yè)第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述五、營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率103第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述5、文化體育業(yè)6、娛樂(lè)業(yè)7、服務(wù)業(yè)8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)9、銷售不動(dòng)產(chǎn)第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述5、文化體育業(yè)104第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述（二）營(yíng)業(yè)稅的稅率根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位，并且參照不同行業(yè)的贏利水平，營(yíng)業(yè)稅稅率按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，即3%、5%、5%～20%的，如下表第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅概述（二）營(yíng)業(yè)稅的稅率105第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅法概述關(guān)稅法是指國(guó)家制定的調(diào)整關(guān)稅征收與繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。二、關(guān)稅概述關(guān)稅是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅法概述106第二節(jié)征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人一、關(guān)稅的征收對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。二、關(guān)稅的納稅義務(wù)人指進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。進(jìn)出境物品的所有人，包括該物品的所有人和推定為所有人的人。第二節(jié)征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人一、關(guān)稅的征收對(duì)象107第三節(jié)進(jìn)出口稅則（三）特別關(guān)稅1、報(bào)復(fù)性關(guān)稅2、反傾銷與反補(bǔ)貼稅3、保障性關(guān)稅第三節(jié)進(jìn)出口稅則（三）特別關(guān)稅108第四節(jié)原產(chǎn)地的規(guī)定一、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國(guó)即為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。二、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)地。第四節(jié)原產(chǎn)地的規(guī)定一、全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)109第六章企業(yè)所得稅法第一節(jié)企業(yè)所得稅概述第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算第三節(jié)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策第四節(jié)企業(yè)所得稅的征收管理第六章企業(yè)所得稅法第一節(jié)企業(yè)所得稅概述110第一節(jié)企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的概念與特征（一）企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅，就是指對(duì)一國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得等稅法上規(guī)定的收入，在進(jìn)行法定的生產(chǎn)成本、費(fèi)用和損失等扣除后的余額所征收的一種稅。第一節(jié)企業(yè)所得稅概述一、企業(yè)所得稅的概念與特征111第一節(jié)企業(yè)所得稅概述（二）應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得?！镀髽I(yè)所得稅法》中對(duì)“所得”的解釋為銷售貨物所的、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。第一節(jié)企業(yè)所得稅概述（二）應(yīng)納稅所得額112第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算2、計(jì)算應(yīng)納所得稅額

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率上述公式中的企業(yè)所得稅稅率是稅法規(guī)定的企業(yè)應(yīng)納所得稅額占其他應(yīng)納稅所得額的比例。第二節(jié)企業(yè)所得稅的計(jì)算2、計(jì)算應(yīng)納所得稅額1132、企業(yè)所得稅具有以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的特點(diǎn)；3、企業(yè)所得稅是直接稅，其納稅人與負(fù)稅人是一致的，他是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出，其征收體現(xiàn)了“量能負(fù)擔(dān)”的原則；4、企業(yè)所得稅稅率實(shí)行有差別的比例稅率，即25%、20%、10%的比例稅率。5、企業(yè)所得稅以納稅人的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率2、企業(yè)所得稅具有以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的特點(diǎn)；114第七章個(gè)人所得稅法第一節(jié)個(gè)人所得稅概述第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算第四節(jié)個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納第七章個(gè)人所得稅法第一節(jié)個(gè)人所得稅概述115第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)1、實(shí)行分類征收2、在費(fèi)用扣除上定額與定率并用3、累進(jìn)稅率與比例稅率并用4、采用自行申報(bào)與代扣代繳兩種方法第一節(jié)個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)116第一節(jié)個(gè)人所得稅概述二、納稅人個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、香港、澳門、臺(tái)灣同胞等。1、居民納稅人2、非居民納稅人第一節(jié)個(gè)人所得稅概述二、納稅人117第一節(jié)個(gè)人所得稅概述三、征稅范圍1、工資、薪金所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得

第一節(jié)個(gè)人所得稅概述三、征稅范圍118第一節(jié)個(gè)人所得稅概述6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得第一節(jié)個(gè)人所得稅概述6、特許權(quán)使用費(fèi)所得119第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠一、免征個(gè)人所得稅1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠一、免征個(gè)人所得稅120第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金5、保險(xiǎn)賠款6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金121第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免122第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、減征個(gè)人所得稅1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的3、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠二、減征個(gè)人所得稅123第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠三、降低稅率1、稿酬所得2、財(cái)產(chǎn)租賃所得3、利息、股息、紅利所得第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠三、降低稅率124第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠四、暫免征收個(gè)人所得稅在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。第二節(jié)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠四、暫免征收個(gè)人所得稅125第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算二、稅率1、工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，如表第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算二、稅率126第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者取得的經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，如表第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得127級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)5000元的不超過(guò)4750502超過(guò)5000元至10000元的部分超過(guò)4750元至9250元102503超過(guò)10000元至30000元的部分超過(guò)9250元至25250元2012504超過(guò)30000元至50000元的部分超過(guò)25250元至39250元3042505超過(guò)50000元的部分超過(guò)39250元356750級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除128第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算（八）特殊事項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算1、對(duì)外捐贈(zèng)2、居民納稅人在境外所得3、兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入第三節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算（八）特殊事項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算129第四節(jié)

個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納一、代扣代繳1、扣繳義務(wù)人2、應(yīng)扣繳稅款的所得項(xiàng)目3、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)

應(yīng)納稅所得額＝（支付的收入額―費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)―速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)第四節(jié)

個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納一、代扣代繳130第四節(jié)

個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納二、自行申報(bào)（一）自行申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目（二）申報(bào)納稅期限（三）申報(bào)納稅地點(diǎn)（四）申報(bào)納稅方式（五）《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》第四節(jié)

個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納二、自行申報(bào)131第八章其他稅種介紹第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度第二節(jié)車船稅法律制度第三節(jié)印花稅法律制度第四節(jié)契稅法律制度第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度第七節(jié)車輛購(gòu)置稅法律制度第八節(jié)土地增值稅法律制度第九節(jié)資源稅法律制度第八章其他稅種介紹第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度132第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的概念與特征（一）房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅是以房屋為征稅客體，依照房屋的價(jià)值或房屋租金向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。房產(chǎn)稅是地方稅，其稅源穩(wěn)定，是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源。第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的概念與特征133第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度二、房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，其征稅對(duì)象是房屋。三、房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，包括單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)人、經(jīng)營(yíng)管理人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度二、房產(chǎn)稅的征稅范圍134第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅采用比例稅率。由于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征的不同的形式，所以，房產(chǎn)稅的稅率有兩檔：1、依照房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算納稅的，稅率為1.2%；2、依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率是12%。第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度四、房產(chǎn)稅的稅率135第二節(jié)車船稅法律制度一、車船稅的概念與特征（一）車船稅的概念車船稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，向車輛、船舶的所有人或者管理人，按照其所有或管理的車船的種類或噸位征收的一種稅。第二節(jié)車船稅法律制度一、車船稅的概念與特征136第二節(jié)車船稅法律制度二、車船稅的征稅范圍車船稅的征稅范圍主要包括車輛和船舶。三、車船稅的納稅人車船稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有車船所有權(quán)或者管理權(quán)的單位和個(gè)人。第二節(jié)車船稅法律制度二、車船稅的征稅范圍137第二節(jié)車船稅法律制度四、車船稅的稅率車船稅實(shí)行定額稅率，對(duì)征稅的車輛、船舶規(guī)定了定額幅度稅額，如表第二節(jié)車船稅法律制度四、車船稅的稅率138稅法實(shí)體法課件139第三節(jié)印花稅法律制度一、印花稅的概念與特征（一）印花稅的概念印花稅是對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、