中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例第二版各章答案與部分解析陳立軍、崔鳳鳴-東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社

第一章總論（-）單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.A5.D6.C7.B8.C9.D10.D1.C2.B3.A4.A5.D6.C7.B8.C9.D10.D11.C12.B13.A14.B15.B16.D（二）多項(xiàng)選擇題5.CDE6.ABCDE7.BDE1.AB 2.ABCDE 3.BCDE 4.ABDE5.CDE6.ABCDE7.BDEACDE 9.ABCDE10.ABDE11.AB（三）判斷題X2.V 3.X4.V5.X6.X7.X8.V9.X 10.XX12.J 13.-J14.V15.X16.X17.J18.X 19.VX第二章貨幣資金（一）單項(xiàng)選擇題.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A10.A11.A12.D【解析】存出投資款用于投資業(yè)務(wù),其他各項(xiàng)ー?般用于采購(gòu)和結(jié)算。（-）多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDEBCDE【解析】銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款,以及外埠存款一般用于采購(gòu)和結(jié)算業(yè)務(wù),而存出投資款用于投資業(yè)務(wù)。BCD（三）判斷題1.X2.X3.X4.V576.X7.X8.X9.X10.X11.J12.X13.X14.X3000（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題30001.（1）借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:銀行存款3000（2）借:管理費(fèi)用320貸:庫(kù)存現(xiàn)金320（3）借:其他應(yīng)收款——ー李民1000貸 :庫(kù)存現(xiàn)金1000（4）借：庫(kù)存現(xiàn)金46000貸：銀行存款46000（5）借:應(yīng)付福利費(fèi)600貸:庫(kù)存現(xiàn)金600（6）借:庫(kù)存現(xiàn)金585貸 :主 營(yíng)業(yè)務(wù)收 入500應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85（7）借:應(yīng)付工資45200貸：庫(kù)存現(xiàn)金45200（8）借:其他應(yīng)收款ー一行政管理部門(mén)5000貸:庫(kù)存現(xiàn)金5000（9）借:銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款30000（10）借：管理費(fèi)用1060貸：其他應(yīng)收款ー——李民1000庫(kù)存現(xiàn)金60（11）借:應(yīng)付賬款——ー興華公司6200貸：銀行存款6200（12）借:管理費(fèi)用98貸 :庫(kù)存現(xiàn)金98（13）借：材料采購(gòu)6000應(yīng)交稅費(fèi)一ー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020貸 :銀行存款7020（14）借:應(yīng)交稅費(fèi)——ー應(yīng)交增值稅（已交稅金）41200貸 :銀行存款41200（15）借：銀行存款23400貸 :主 營(yíng)業(yè)務(wù)收 入

400（16）借：管理費(fèi)用貸:庫(kù)存現(xiàn)金23002300相クテッ「西405012315匯3匯000款0005000012000270票730票乙?1丄ノ1日:丹貝貝近ー貸 :40000（2）借:其他貨幣資金一貸:銀行存款000銀イJ/L宗銀一外埠存款行存、〇ノ000(4)36270(5)3730舊:貝屮貝士 （nHJ卜貸:銀行存款借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:其他貨幣資金ーー借:銀行存款貸:其他貨幣資金梃甘屈1仔帀/ん 片中;エ銀銀行行150800ゝUノ000(7)(8)1日:具他員［卩負(fù)金 1口用uL貸： 銀 行借:材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:其他貨幣資金ーー外埠存款借:銀行存款存1UUUUU款400006800463200200200貝:丹’叱貝屮貝立 プ|ン平1J?以（9）借:管理費(fèi)用貸:其他貨幣資金——信用卡（10）借:其他貨幣資金ーー存出投資款貸:銀行存款3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表見(jiàn)表2—1。表2—1 銀行存款余20X32003000額調(diào)節(jié)表9年6月乙UUUUU302001120000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3金額項(xiàng)目金額單位:元項(xiàng)目銀行對(duì)賬單余額46500企業(yè)銀行存款日記賬的余額41100加:加:已存入銀行,但銀1500銀行已收款入賬,但收款通3000行尚未入賬的款項(xiàng)知尚未收到,而未入賬的款項(xiàng)銀行串記金額1600公司誤記金額300減;減:支票已開(kāi)出,但持7200銀行已付款入賬,但付款通2000票人尚未到銀行轉(zhuǎn)賬知尚未到達(dá)企業(yè),而未入賬的款んん士L.エ調(diào)整后的余額42400調(diào)整后的余額42400第三章存貨（一）單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.D4.C5.B6.C7.B8.A9.CC【解析】委托加工存貨支付的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等,均應(yīng)計(jì)入委托加工存貨成本;委托加工存貨需要繳納消費(fèi)稅的,如果存貨收回后直接用于銷(xiāo)售,消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工存貨成本,如果存貨收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;支付的由受托加工方代收代繳的增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。因此,本題中只有答案C符合題意。C12.CA【解析】如果非貨幣性資產(chǎn)交換涉及補(bǔ)價(jià),在以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入存貨的成本時(shí),應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,作為換入存貨的入賬成本；在以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入存貨的成本時(shí),應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,作為換入存貨的入賬成本。因此,無(wú)論換入存貨的計(jì)量基礎(chǔ)如何,支付的補(bǔ)價(jià)均計(jì)入換入存貨的成本。A【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，換出的資產(chǎn)應(yīng)視為按公允價(jià)值予以處置處理。因此,在換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的情況下,換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的損益,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。A【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量,換出的資產(chǎn)應(yīng)視為按公允價(jià)值予以處置處理。因此,在換出資產(chǎn)為存貨的情況下,應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售存貨處理,以存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入,并按存貨的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。A【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量,在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下,應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,作為換入存貨的入賬成本。本題中,換入商品的入賬成本=62000+1500-9000=54500（元）B【解析】換入存貨以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量,換出的資產(chǎn)應(yīng)視為按公允價(jià)值予以處置處理。因此,在換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下,換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的損益,計(jì)入投資收益。本題中,處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益=75000-（90000-20000）=5000（元）C19.DA【解析】企業(yè)通過(guò)債務(wù)重組取得的存貨,如果重組債權(quán)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備,應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓存貨公允價(jià)值及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,沖減后仍有損失的,作為債務(wù)重組損失,計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。本題中,債務(wù)重組損失=80000-（50000+8500）-15000=6500（元）D【解析】企業(yè)通過(guò)債務(wù)重組取得的存貨,如果重組債權(quán)已計(jì)提了減值準(zhǔn)備,應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓存貨公允價(jià)值及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的,應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。B23.CB【解析】期末結(jié)存存貨與本期發(fā)出存貨的關(guān)系,可用下列公式表示:期末結(jié)存存貨成本=（期初結(jié)存存貨成本+本期收入存貨成本）一本期發(fā)出存貨成本根據(jù)上列公式,在存貨價(jià)格上漲的情況下,存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法,意味著本期發(fā)出存貨成本較低而期末結(jié)存存貨成本較高,同時(shí),由于本期發(fā)出存貨成本較低,導(dǎo)致本期利潤(rùn)較高。B【解析】在建工程領(lǐng)用的庫(kù)存商品,應(yīng)視同銷(xiāo)售,按庫(kù)存商品的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,連同領(lǐng)用的庫(kù)存商品賬面價(jià)值ー并計(jì)入有關(guān)工程項(xiàng)目成本。本題中,應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額=2000+2500X17%=2425（元）A【解析】在建工程領(lǐng)用的原材料,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,應(yīng)按所領(lǐng)用原材料的賬面價(jià)值ー并計(jì)入有關(guān)工程項(xiàng)目成本。A28.D29.B30.C31.C32.A33.DD【解析】超支差異是指存貨實(shí)際成本高于計(jì)劃成本的差額，因此,10000元一計(jì)劃成本=200元計(jì)劃成本=10000—200=9800（元）B【解析】本月材料成本差異率=7500+（441000-450000）メ1〇〇%=-2%75000+450000B【解析】本月材料成本差異率=T0°°+（292000-300〇00）=-2%C【解析】發(fā)出存貨的實(shí)際成本=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本+發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異=20000+20000X3%=20600（元）C【解析】存貨的實(shí)際成本=存貨的計(jì)劃成本+存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異=50000+2000=52000（元）存貨的賬面價(jià)值=存貨的實(shí)際成本一已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=52000-6000=46000（元）A【解析】存貨的實(shí)際成本=存貨的計(jì)劃成本一存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異=80000-5000=75000（元）存貨的賬面價(jià)值=存貨的實(shí)際成本一已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=75000-10000=65000（元）D41.C42.B43.DB【解析】當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期可變現(xiàn)凈值低于成本的差額一“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目原有余額=（300000-250000）-20000=30000（元）B46.B47.D48.BC【解析】如果盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn),在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)先按規(guī)定的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。（―）多項(xiàng)選擇題1.ACE2.ABCDE3.ACE4.ABCD5.BCE6.BCDE【解析】換入存貨以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)時(shí),可按下列公式確定存貨入賬成本:存貨入賬成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+支付的相關(guān)稅費(fèi)一可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可見(jiàn),B、C、D、E選項(xiàng)均會(huì)影響存貨入賬成本的確定。7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABDE11.AE12.BCE13.ABDCE【解析】生產(chǎn)部門(mén)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料,其成本應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本;管理部門(mén)領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料,其成本應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;用于出租的周轉(zhuǎn)材料,其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的周轉(zhuǎn)材料和用于出借的周轉(zhuǎn)材料,其成本應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。BCD【解析】“材料成本差異”科目，登記存貨實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。取得存貨并形成差異時(shí),實(shí)際成本高于計(jì)劃成本的超支差異，在該科目的借方登記,實(shí)際成本低于計(jì)劃成本的節(jié)約差異,在該科目的貸方登記；發(fā)出存貨并分?jǐn)偛町悤r(shí),超支差異從該科目的貸方用藍(lán)字轉(zhuǎn)出,節(jié)約差異從該科目的貸方用紅字轉(zhuǎn)出。BCE17.ABC（三）判斷題X【解析】為固定資產(chǎn)建造工程購(gòu)買(mǎi)的材料，期末時(shí)如果尚未領(lǐng)用,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列“工程物資”項(xiàng)目反映。V3.V4.V5.VX【解析】在分期收款銷(xiāo)售方式下,雖然銷(xiāo)貨方在分期收款期限內(nèi)仍保留商品的法定所有權(quán),但所售商品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,因而屬于購(gòu)貨方的存貨。X【解析】不同行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容各不相同,存貨的具體構(gòu)成也不盡相同。例如:服務(wù)性企業(yè)的存貨以辦公用品、家具用具,以及少量消耗性物料用品為主;商品流通企業(yè)的存貨以待銷(xiāo)售的商品為主,也包括少量的周轉(zhuǎn)材料和其他物料用品;制造企業(yè)的存貨不僅包括各種原材料、周轉(zhuǎn)材料,也包括在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。ノ9.VX【解析】存貨的實(shí)際成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。V12.J13.VX【解析】如果購(gòu)入存貨超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)采用實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)，計(jì)入各期財(cái)務(wù)費(fèi)用。VX【解析】企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中,如果發(fā)生了存貨短缺、毀損等情況,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后,應(yīng)區(qū)別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:（1）屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗,應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨的采購(gòu)成本。（2）屬于供貨單位或運(yùn)輸單位的責(zé)任造成的存貨短缺,應(yīng)由責(zé)任人補(bǔ)足存貨或賠償貨款,不計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。（3）屬于自然災(zāi)害或意外事故等非常原因造成的存貨毀損,將扣除保險(xiǎn)公司和過(guò)失人賠款后的凈損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。X【解析】見(jiàn)16題解析。X【解析】見(jiàn)16題解析。X【解析】需要繳納消費(fèi)稅的委托加工存貨，由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅,應(yīng)分別以下情況處理:（1）委托加工存貨收回后直接用于銷(xiāo)售的，由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工存貨成本;（2）委托加工存貨收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣,借記“應(yīng)交稅費(fèi)一交消費(fèi)稅”科目,待連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)完成并銷(xiāo)售時(shí),從生產(chǎn)完成的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅額中抵扣。V21.VX【解析】企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的存貨,如果該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且換入存貨或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量,其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。X【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量,換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)區(qū)分下列情況進(jìn)行處理:（1）換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)作為銷(xiāo)售處理,以其公允價(jià)值確認(rèn)收入,并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。（2）換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。（3）換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的,應(yīng)計(jì)入投資收益。VX【解析】企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)收到的補(bǔ)價(jià),應(yīng)當(dāng)從換出資產(chǎn)的公允價(jià)值或賬面價(jià)值中扣除,以二者之差作為確定換入存貨成本的基本依據(jù),不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。V27.V28.V29.VX【解析】存貨計(jì)價(jià)方法一旦選定,前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更,但不是不得變更。如果企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更或變更會(huì)使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠,則應(yīng)當(dāng)變更。X【解析】個(gè)別計(jì)價(jià)法雖然具有成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的優(yōu)點(diǎn),但其操作程序相當(dāng)復(fù)雜,因而適用范圍較窄,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中通常只用于不能替代使用的存貨或?yàn)樘囟?xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨的計(jì)價(jià),以及品種數(shù)量不多、單位價(jià)值較高或體積較大、容易辨認(rèn)的存貨的計(jì)價(jià)。VX【解析】企業(yè)作為非同一控制下企業(yè)合并的合并對(duì)象支付的商品,應(yīng)作為商品銷(xiāo)售處理,按該商品的公允價(jià)值確認(rèn)銷(xiāo)售收入,同時(shí)按該商品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本;但作為同一控制下企業(yè)合并的合并對(duì)象支付的商品,則不作為商品銷(xiāo)售處理,應(yīng)按該商品的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。VX【解析】在建工程領(lǐng)用的原材料,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,應(yīng)以原材料成本作為有關(guān)工程項(xiàng)目支出。VX【解析】企業(yè)沒(méi)收的出借周轉(zhuǎn)材料押金，應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入入賬。VX【解析】五五攤銷(xiāo)法是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)先攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的一半，待報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)其賬面價(jià)值的另一半的ー種攤銷(xiāo)方法。VX【解析】存貨的日常核算可以采用計(jì)劃成本法,但在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本反映存貨的價(jià)值。X【解析】存貨采用計(jì)劃成本法核算,計(jì)劃成本高于實(shí)際成本的差異,稱(chēng)為節(jié)約差異，計(jì)劃成本低于實(shí)際成本的差異,稱(chēng)為超支差異。X【解析】見(jiàn)42題解析。X【解析】存貨采用計(jì)劃成本法核算,只有外購(gòu)的存貨需要通過(guò)“材料采購(gòu)”科目進(jìn)行計(jì)價(jià)對(duì)比、確定存貨成本差異，通過(guò)委托加工、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等取得的存貨,應(yīng)直接按照實(shí)際成本與計(jì)劃成本之差確定存貨成本差異,不需要通過(guò)“材料采購(gòu)”科目進(jìn)行計(jì)價(jià)對(duì)比。VX【解析】“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”中的“成本”,是指存貨的實(shí)際成本而不是重置成本。X【解析】企業(yè)某期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額,為該期期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額,再扣除“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目原有余額后的金額。V49.VX【解析】產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)按產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。VX【解析】存貨盤(pán)盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后,應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用。X【解析】存貨盤(pán)盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用，而固定資產(chǎn)盤(pán)盈應(yīng)作為前期差錯(cuò),調(diào)整留存收益。X【解析】企業(yè)因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的庫(kù)存存貨盤(pán)虧,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。X【解析】企業(yè)因管理不善而造成庫(kù)存存貨毀損,應(yīng)將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。X【解析】如果盤(pán)盈或盤(pán)虧的資產(chǎn)在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn),在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)先按規(guī)定的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明,不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單列項(xiàng)目反映。（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題

.不同情況下外購(gòu)存貨的會(huì)計(jì)分錄。（1）原材料已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)也已支付。借:原材料000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）700貸: 銀 行 存11700（2）款項(xiàng)已經(jīng)支付,但材料尚在運(yùn)輸途中。①6月15日,支付款項(xiàng)。借:在途物資000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）700貸： 銀 行 存11700②6月20日,材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料000貸： 在 途 物10000（3）材料已驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票賬單尚未到達(dá)企業(yè)。①6月22日,材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票賬單尚未到達(dá)。不作會(huì)計(jì)處理。②6月28日,發(fā)票賬單到達(dá)企業(yè),支付貨款。借:原材料000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）700貸: 銀 行 存11700101款101款101款10資101款①6月25日,材料運(yùn)抵企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票賬單尚未到達(dá)。不作會(huì)計(jì)處理。②6月30日,發(fā)票賬單仍未到達(dá),對(duì)該批材料估價(jià)10500元入賬。借:原材料 10500貸:應(yīng)付賬款ーー暫估應(yīng)付賬款10500③7月1日，用紅字沖回上月末估價(jià)入賬分錄。借:原材料|500|

貸:應(yīng)付賬款ーー暫估叵5001④7月5日,發(fā)票賬單到達(dá)企業(yè),支付貨款。借:原材料000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)700貸: 銀 行11700.購(gòu)入包裝物的會(huì)計(jì)分錄。(1)已支付貨款但包裝物尚未運(yùn)達(dá)。借:在途物資000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)500貸: 銀 行58500(2)包裝物運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。借:周轉(zhuǎn)材料000貸: 在 途50000.購(gòu)入低值易耗品的會(huì)計(jì)分錄。7月25日,購(gòu)入的低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)。暫不作會(huì)計(jì)處理。7月31日,對(duì)低值易耗品暫估價(jià)值入賬。借:周轉(zhuǎn)材料000貸：應(yīng)付賬款ーー暫估600008月1日,編制紅字記賬憑證沖回估價(jià)入賬分錄。借：周轉(zhuǎn)材料頤!貸:應(yīng)付賬款ーー暫估600008月5日,收到結(jié)算憑證并支付貨款。借:周轉(zhuǎn)材料300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)賬款101賬款101款508款50資60賬款賬款589TOC\o"1-5"\h\z貸: 銀 行 存 款681604.采用預(yù)付款方式購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)分錄。（1）預(yù)付貨款。借:預(yù)付賬款——宇通公司 100000貸: 銀 行 存 款100000（2）原材料驗(yàn)收入庫(kù)。①假定宇通公司交付材料的價(jià)款為85470元,增值稅稅額為14530元。借:原材料 85470應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14530貸：預(yù)付賬款ー一宇通公司100000②假定宇通公司交付材料的價(jià)款為90000元,增值稅稅額為!5300元,星海公司補(bǔ)付貨款5300元。借:原材料 90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15300貸：預(yù)付賬款ーー宇通公司105300借：預(yù)付賬款ーー宇通公司 5300貸: 銀 行 存 款5300③假定宇通公司交付材料的價(jià)款為80000元,增值稅稅額為!3600元,星海公司收到宇通公司退回的貨款6400元。借：原材料000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸: 預(yù)付賬款ーー宇通93600借：銀行存款400貸：預(yù)付賬款ーー宇通64005.賒購(gòu)原材料的會(huì)計(jì)分錄（附有現(xiàn)金折扣條件）。（1）賒購(gòu)原材料。借:原材料0008013公司68013公司6公司508500（2）支付貨款。①假定10天內(nèi)支付貨款?，F(xiàn)金折扣=50000X2%=1000（元）實(shí)際付款金額=58500-1000=57500（元）借:應(yīng)付賬款ーー宇通公司58500貸 : 銀57500財(cái) 務(wù)1000②假定20天內(nèi)支付貨款。現(xiàn)金折扣=50000Xl%=500（元）實(shí)際付款金額=58500-500=58000（元）借:應(yīng)付賬款ーー宇通公司500行費(fèi)存款用58貸 ：58000500③假定超過(guò)20天支付貨款。借：應(yīng)付賬款ーー宇通公司500銀務(wù)行費(fèi)存款用58貸 :58500銀行存款貸應(yīng)付賬款宇通公司585006,采用分期付款方式購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理。（1）計(jì)算材料的入賬成本和未確認(rèn)融資費(fèi)用。每年分期支付的材料購(gòu)買(mǎi)價(jià)款=5000000-5000000x2。%刃000000（元）每年分期支付的材料購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值=1000000X3.387211=3387211（元）原材料入賬成本=5000000X20%+3387211=4387211（元）未確認(rèn)融資費(fèi)用=5000000-4387211=612789（元）（2）采用實(shí)際利率法編制未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?見(jiàn)表3—1。表3—1 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽?shí)際利率法）金額單位:元日期分期應(yīng)付款確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額①②③二期初⑤X7?！阿芏?③期末⑤二期初⑤-4購(gòu)貨時(shí)3387211第1年年10000002371057628952624316

第2年年末10000001837028162981808018第3年年末1000000126561873439934579第4年年末1000000654219345790合計(jì)40000006127893387211——（3）編器刖購(gòu)入原材料ー的會(huì)計(jì)分錄。借：原材料4387211850000612789款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸: 長(zhǎng) 期 應(yīng)付41000000銀 行 存850000（4）編制分期支付價(jià)款和分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。①第1年年末,支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸： 銀 行 存款1000000款1000000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸: 未 確 認(rèn) 融資237105費(fèi) 用237105②第2年年末,支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸: 銀 行存1000000款1000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸: 未 確 認(rèn) 融資183702費(fèi) 用183702③第3年年末,支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。存1000000款資126561費(fèi) 用存1000000款資65421費(fèi) 用借:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸: 銀 行1000000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸: 未確認(rèn)融126561④第4年年末,支付價(jià)款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸: 銀 行1000000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸: 未確認(rèn)融654217,采用分期付款方式購(gòu)入原材料的會(huì)計(jì)處理。（1）計(jì)算實(shí)際利率。首先,按6%作為折現(xiàn)率進(jìn)行測(cè)算:應(yīng)付合同價(jià)款的現(xiàn)值=120000X2.673012=320761（元）再按7%作為折現(xiàn)率進(jìn)行測(cè)算:應(yīng)付合同價(jià)款的現(xiàn)值=120000X2.624316=314918（元）因此,實(shí)際利率介于6%和7%之間。使用插值法估算實(shí)際利率如下:實(shí)際利率=6%+（7%-6%）X320761~320000=6.13%（2）采用實(shí)際利率法編制未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙?，?jiàn)表3—2。表3—2 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙斫痤~單位:元日期分期應(yīng)付款確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額20X7年1月1日32000020X7年12月31日1200001961610038421961620X8年12月3101200001346210653811307820X9年12月31日12000069221130780合計(jì)36000040000320000一（3）編制會(huì)計(jì)分錄。①20X7年1月1日,賒購(gòu)原材料。借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）未確認(rèn)融資費(fèi)用3200006120040000貸: 長(zhǎng)期應(yīng)付款'———B公司360000銀 行存款61200②20X7年12月31日,支付分期應(yīng)付賬款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借:長(zhǎng)期應(yīng)付款ーーB公司 120000貸： 銀行存款120000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用19616貸 ：未 確 認(rèn)融資 費(fèi)用19616③20X8年12月31日,支付分期應(yīng)付賬款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 B公司 120

000貸: 銀 行 存120000借:財(cái)務(wù)費(fèi)用462貸: 未確認(rèn)融資費(fèi)13462④20X9年12月31日,支付分期應(yīng)付賬款并分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。借:長(zhǎng)期應(yīng)付款——B公司貸 :銀行存貸 :銀行存120000借:922財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 ：未確認(rèn)融資費(fèi)0006922（1）支付貨款,材料尚在運(yùn)輸途中。借:在途物資000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500貸: 銀 行 存292500（2）材料運(yùn)達(dá)企業(yè),驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺,原因待查,其余材料入庫(kù)。短缺存貨金額=200X25=5000（元）入庫(kù)存貨金額=250000-5000=245000（元）借:原材料000待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢000貸: 在 途 物250000（3）短缺原因查明，分別下列不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①假定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。借:原材料000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)5000②假定為供貨方發(fā)貨時(shí)少付,經(jīng)協(xié)商,由其補(bǔ)足少付的材料。借：應(yīng)付賬款ーーXX供貨方000款13用120款6款13用120款6用25042款2455資5損溢5借:原材料000貸:應(yīng)付賬款ーーX義供貨方5000③假定為運(yùn)輸單位責(zé)任,經(jīng)協(xié)商,由運(yùn)輸單位負(fù)責(zé)賠償。借:其他應(yīng)收款——XX運(yùn)輸單位 5850貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850借:銀行存款 5850貸:其他應(yīng)收款ーーXX運(yùn)輸單位5850④假定為意外原因造成,由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償4600元。借：其他應(yīng)收款——XX保險(xiǎn)公司 4600營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 1250貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850借:銀行存款600貸:其他應(yīng)收款ーー義46009.委托加工包裝物的會(huì)計(jì)分錄。（1）發(fā)出A材料,委托誠(chéng)信公司加工包裝物。借:委托加工物資000貸: 原材料50000（2）支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)。借：委托加工物資200貸: 銀 行10200（3）支付由誠(chéng)信公司代收代繳的增值稅。借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）X保1險(xiǎn)公司X保1險(xiǎn)公司50A材料10存款存1700款4（4）包裝物加工完成,驗(yàn)收入庫(kù)。物資物資5存 款5存 款501收 入款1502524通公司款15025204包裝物實(shí)際成本=50000+10200=60200（元）借:周轉(zhuǎn)材料200貸: 委托加工6020010.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,支付消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理。（1）假定應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)。借:應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交消費(fèi)稅000貸: 銀 行5000（2）假定應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷(xiāo)售。借：委托加工物資000貸： 銀 行500011.接受捐贈(zèng)商品的會(huì)計(jì)分錄。商品實(shí)際成本=500000+1000=501000（元）借:庫(kù)存商品000貸: 營(yíng)業(yè)外500000銀 行 存100012,不同情況下接受抵債取得原材料的會(huì)計(jì)分錄。（1）假定星海公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。借:原材料500應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500營(yíng)業(yè)外支出ーー債務(wù)重組損失500貸: 應(yīng)收賬款ーー宇200000銀 行 存500（2）假定星海公司已計(jì)提20000元的壞賬準(zhǔn)備。借:原材料500應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500壞賬準(zhǔn)備000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失200000銀 行 存款500（3）假定星海公司已計(jì)提30000元的壞賬準(zhǔn)備。借:原材料150500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500壞賬準(zhǔn)備30000貸: 應(yīng)收賬款ーー宇通公司200000銀 行 存款500資 產(chǎn) 減 值損失550013.不同情況下以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入商品的會(huì)計(jì)分錄。（1）換出長(zhǎng)期股權(quán)投資與換入商品的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。換入商品入賬成本=260000-50000+1000-29060==181940（元）借:庫(kù)存商品181940應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29060長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50000貸： 長(zhǎng) 期 股 權(quán)投資260000銀 行 存款1000（2）換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為200000元。換入商品入賬成本=200000+1000-29060=171940（元）借:庫(kù)存商品171940應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）29060長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50000投資收益10000貸: 長(zhǎng) 期 股 權(quán)投資貸應(yīng)收賬款宇通公司260000銀行存款100014,不同情況下非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。（1）星海公司以產(chǎn)成品換入原材料的會(huì)計(jì)分錄。①假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。原材料入賬成本=180000+30600+11700-32300=190000(元)借:原材料190000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32300貸: 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收入180000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30(500銀 行 存款111700借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸: 庫(kù) 存 商品150000②假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。原材料入賬成本=150000+30600+11700-32300=160000（元）借:原材料160000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32300貸： 庫(kù)存商 品150000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30600銀行存款11700（2）宇通公司以原材料換入產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄。①假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。產(chǎn)成品入賬成本=190000+32300-11700-30600=180000（元）TOC\o"1-5"\h\z借:庫(kù)存商品 180000應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30600銀行存款 11700貸: 其他業(yè)務(wù)收入190000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）32300190借:其他業(yè)務(wù)成本000190貸: 原 材 料190000②假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。產(chǎn)成品入賬成本=190000+32300-11700-30600=180000（元）借:庫(kù)存商品 180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30600銀行存款 11700貸: 原 材 料190000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3230015.存貨計(jì)價(jià)方法的應(yīng)用。（1）先進(jìn)先出法。4月8日發(fā)出甲材料成本=1000X50+500X55=77500（元）4月18日發(fā)出甲材料成本=700X55+300X54=54700（元）4月28日發(fā)出甲材料成本=1200X54=64800（元）4月份發(fā)出甲材料成本合計(jì)=77500+54700+64800=197000（元）4月末結(jié)存甲材料成本=50000+197200-197000=100X54+800X56=50200（元）（2）全月一次加權(quán)平均法。加權(quán)平均單位成本="000+197200=53.74（元）4月末結(jié)存甲材料成本=900X53.74=48366（元）4月份發(fā)出甲材料成本=（50000+197200）-48366=198834（元）（3）移動(dòng)加權(quán)平均法。4月5日購(gòu)進(jìn)后移動(dòng)平均單位成本=50畋+66〇〇〇二52.73（元）4月8日結(jié)存甲材料成本=700X52.73=36911（元）4月8日發(fā)出甲材料成本=（50000+66000）-36911=79089（元）4月15日購(gòu)進(jìn)后移動(dòng)平均單位成本=36911+86400=53.61（元）7000+16004月18日結(jié)存甲材料成本=1300X53.61=69693（元）4月18日發(fā)出甲材料成本=（36911+86400）-69693=53618（元）4月25日購(gòu)進(jìn)后移動(dòng)平均單位成本=69693+44800=54.52（元）4月28日結(jié)存甲材料成本=900X54.52=49068（元）4月28日發(fā)出甲材料成本=（69693+44800）-49068=65425（元）4月末結(jié)存甲材料成本=900X54.52=49068（元）.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)分錄。借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 350000制造費(fèi)用80000管理費(fèi)用20000貸 :原材料輔助生產(chǎn)成本150600000.非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。（1）星海公司以庫(kù)存商品換入專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。換入專(zhuān)利權(quán)入賬成本=240000+40800+19200=300000（元）借:無(wú)形資產(chǎn) 300000貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入240000應(yīng)交稅費(fèi)ー一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）40800銀行存款19200借:000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸 :庫(kù)存商200品200000（2）D公司以專(zhuān)利權(quán)換入庫(kù)存商品的會(huì)計(jì)分錄。換入商品入賬成本=300000-19200-40800=240000（元）借:庫(kù)存商品240000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40800銀行存款19200累計(jì)攤銷(xiāo)70000貸: 無(wú) 形資 產(chǎn)350000營(yíng) 業(yè)外收入2000018.在建工程領(lǐng)用存貨的會(huì)計(jì)分錄。（1）假定該批存貨為外購(gòu)原材料。借：在建工程28000貸 :原材料28000（2）假定該批存貨為自制產(chǎn)成品。100貸 : 庫(kù)存28000100貸 : 庫(kù)存28000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅510019.領(lǐng)用包裝物的會(huì)計(jì)分錄。(1)假定該包裝物為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用。借：生產(chǎn)成本500貸 : 周轉(zhuǎn)1500借:在建工程(2)假定該包裝物隨同產(chǎn)品一并銷(xiāo)售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)。借:銷(xiāo)售費(fèi)用500貸: 周 轉(zhuǎn)1500(3)假定該包裝物隨同產(chǎn)品ー并銷(xiāo)售且單獨(dú)計(jì)價(jià)。借:其他業(yè)務(wù)成本500貸: 周 轉(zhuǎn)150020.出借包裝物的會(huì)計(jì)分錄。(1)包裝物的成本采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。借:銷(xiāo)售費(fèi)用000貸: 周 轉(zhuǎn)50000(2)包裝物的成本采用五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。①領(lǐng)用包裝物,攤銷(xiāo)其價(jià)值的50%。借:周轉(zhuǎn)材料——在用000材料材料并轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提攤銷(xiāo)額。材料周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)攤銷(xiāo)剩余的價(jià)值,周轉(zhuǎn)ー攤銷(xiāo)貸:50000借:銷(xiāo)售費(fèi)用000貸:25000②包裝物報(bào)廢,借:銷(xiāo)售費(fèi)用000貸:25000借:周轉(zhuǎn)材料ー33TOC\o"1-5"\h\z商 品(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1材 料1材 料1材 料50材 料50在庫(kù)25ー 攤 銷(xiāo)25ー 攤 銷(xiāo)50貸: 周轉(zhuǎn)材料ー在用50000③包裝物報(bào)廢,殘料作價(jià)入庫(kù)。借 :原材料200貸 :銷(xiāo) 售出用200（3）包裝物押金的會(huì)計(jì)處理。①收取包裝物押金。借:銀行存款000貸 : 其他 應(yīng)付60款60000②假定客戶(hù)如期退還包裝物,星海公司退還押金。借:其他應(yīng)付款000貸: 銀 行存60款60000③假定客戶(hù)逾期未退還包裝物,借：其他應(yīng)付款000貸 : 其星海公司沒(méi)收押金。他 業(yè)務(wù) 收60入51282應(yīng)交稅費(fèi)ーー應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)871821,出租包裝物的會(huì)計(jì)分錄。（1）領(lǐng)用包裝物。借:周轉(zhuǎn)材料ーー在用000貸: 周轉(zhuǎn)材料-ー在72庫(kù)72000借:其他業(yè)務(wù)成本000貸: 周轉(zhuǎn)材料ーー攤36銷(xiāo)36000（2）收取包裝物押金。借:銀行存款000貸 : 其他 應(yīng)付80款80000（3）按月從押金中扣除租金。借：其他應(yīng)付款10貸: 其他業(yè)務(wù)收入貸: 其他業(yè)務(wù)收入36料36庫(kù)18銷(xiāo)18銷(xiāo)36用款用508款1000022.生產(chǎn)領(lǐng)用低值易耗品的會(huì)計(jì)分錄。（1）低值易耗品的成本采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。借:制造費(fèi)用000貸: 周 轉(zhuǎn) 材36000（2）低值易耗品的成本采用五五攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)。①領(lǐng)用低值易耗品并攤銷(xiāo)其價(jià)值的50%。借:周轉(zhuǎn)材料一在用000貸: 周轉(zhuǎn)材料36000借:制造費(fèi)用000貸: 周轉(zhuǎn)材料18000②低值易耗品報(bào)廢,攤銷(xiāo)剩余的價(jià)值,并轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提攤銷(xiāo)額。借:制造費(fèi)用000貸: 周轉(zhuǎn)材料18000借:周轉(zhuǎn)材料——攤銷(xiāo)000貸: 周轉(zhuǎn)材料36000（3）將報(bào)廢低值易耗品殘料出售。借: 銀 行300貸： 制 造30023.購(gòu)進(jìn)原材料的會(huì)計(jì)分錄（計(jì)劃成本法）。（1）支付貨款。借:材料采購(gòu)000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500貸: 銀 行58500（2）材料驗(yàn)收入庫(kù)。①假定材料的計(jì)劃成本為49000元。借:原材料貸 : 材料采購(gòu)49000借:材料成本差異0001貸 : 材1000②假定材料的計(jì)劃成本為52000元。借:原材料000料采購(gòu)52貸 : 材52000借:材料采購(gòu)000料采購(gòu)2貸 : 材 料200024.發(fā)出原材料的會(huì)計(jì)處理（計(jì)劃成本法）。（1）按計(jì)劃成本領(lǐng)用原材料。借:生產(chǎn)成本000制造費(fèi)用000管理費(fèi)用000成本 差異235123貸 : 原250000材料（2）計(jì)算本月材料成本差異率。材料成本差異率=-3000+17000x100%=5%（3）分?jǐn)偛牧铣杀静町悺Ｉa(chǎn)成本=235000X5%=11750（元）制造費(fèi)用=12000X5%=600（元）管理費(fèi)用=3000X5%=150（元）11用11用用片750制 造 費(fèi)600管 理 費(fèi)150貸: 材料成本12500（4）計(jì)算月末結(jié)存原材料的實(shí)際成本。原材料科目期末余額=(50000+230000)-250000=30000(元)材料成本差異科目期末余額=（-3000+17000）-12500=1500（元）結(jié)存原材料實(shí)際成本=30000+1500=31500（元）產(chǎn)品成本差異率=-14000產(chǎn)品成本差異率=-14000+107000500000+2600000X100%-3%3570000收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2500000商 品361商 品銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25.發(fā)出產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)處理（計(jì)劃成本法）。（1）編制銷(xiāo)售產(chǎn)成品并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。借:銀行存款（或應(yīng)收賬款）貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)3000000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（570000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸: 庫(kù) 存2500000（2）編制在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品的會(huì)計(jì)分錄。借：在建工程200貸: 庫(kù) 存300000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（61200（3）計(jì)算本月產(chǎn)品成本差異率。（4）分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異。銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品成本差異=2500000X（-3%）=-75000（元）在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品成本差異=300000X（-3%）=-9000（元）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本畫(huà)在建工程 目畫(huà)貸: 產(chǎn)品成本差異84000（5）計(jì)算產(chǎn)成品在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中應(yīng)填列的金額。產(chǎn)成品期末余額=500000+2600000-2800000=300000（元）產(chǎn)品成本差異期末余額=14000+（-107000）-（-84000）=-9000（元）產(chǎn)成品在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)填列的金額（實(shí)際成本）=300000-9000=291000（元）26.領(lǐng)用低值易耗品的會(huì)計(jì)處理（計(jì)劃成本法）。（1）領(lǐng)用低值易耗品并攤銷(xiāo)其價(jià)值的50%。借:周轉(zhuǎn)材料——在用 45周轉(zhuǎn)材料22銷(xiāo)22銷(xiāo)45用1用用異82料異304500022借:管理費(fèi)用50022貸: 周轉(zhuǎn)材料ーー攤銷(xiāo)22500（2）領(lǐng)用當(dāng)月月末,分?jǐn)偛牧铣杀静町悺５椭狄缀钠窇?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=22500X（-2%）=-450（元）借: 管 理 費(fèi) 用貸: 材料成本差異癡（3）低值易耗品報(bào)廢,攤銷(xiāo)剩余的價(jià)值,并轉(zhuǎn)銷(xiāo)已提攤銷(xiāo)額。借:管理費(fèi)用500貸: 周轉(zhuǎn)材料ーー攤22500借:周轉(zhuǎn)材料ーー攤銷(xiāo)000貸: 周轉(zhuǎn)材料ーー在45000（4）將報(bào)廢低值易耗品殘料作價(jià)入庫(kù)。借:原材料000貸: 管 理 費(fèi)000（5）報(bào)廢當(dāng)月月末,分?jǐn)偛牧铣杀静町?。低值易耗品?yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=22500Xl%=225（元）借: 管 理 費(fèi)225貸: 材料成本差22527.委托加工低值易耗品的會(huì)計(jì)分錄（計(jì)劃成本法）。（1）發(fā)出甲材料,委托誠(chéng)信公司加工低值易耗品。借：委托加工物資000貸: 原材料ーー甲材80000材 料 成 本 差000（2）支付加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)。借：委托加工物資

貸: 銀 行 存30500（3）支付由誠(chéng)信公司代收代繳的增值稅。借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100貸: 銀 行 存5100（4）低值易耗品加工完成,驗(yàn)收入庫(kù)。低值易耗品實(shí)際成本=82000+30500=112500（元）借:周轉(zhuǎn)材料000貸：委托加工物

112500

材 料 成 本 差250028.不同假定情況下計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄?？?款115資異款5款115資異A商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=11000-10000=1000（元）借:資產(chǎn)減值損失 1000貸: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備000（2）假定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目已有貸方余額400兀。A商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1000—400=600（元）借: 資產(chǎn)減值損失600貸: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600（3）假定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目已有貸方余額1200ノU〇A商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1000-1200=-200（元）借: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸: 資產(chǎn)減值損失200.銷(xiāo)售商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本和已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）確認(rèn)銷(xiāo)售A商品的收入。借：銀行存款 58500貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本和已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 !2000貸: 庫(kù)存商品ーーA商品60000.以原材料抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。借:應(yīng)付賬款——H公司 800000貸: 其他業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85000營(yíng)業(yè)外收入ーー債務(wù)重組利得215000借：其他業(yè)務(wù)成本 550000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150000貸: 原材料ーーA材料70000031.計(jì)提產(chǎn)成品跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）分別計(jì)算A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值,據(jù)以判斷是否發(fā)生了減值。A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6X（7500-600）=41400（元）判斷：由于A產(chǎn)品的賬面成本為39000元,因此,A產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值。B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=5X（2850-400）+4X（2800-400）=21850（元）判斷：由于B產(chǎn)品的賬面成本為22500元,此前已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500元,其賬面價(jià)值為22000元,因此,B產(chǎn)品進(jìn)?步發(fā)生了減值。B產(chǎn)品發(fā)生了減值,確定當(dāng)期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額,并編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=22500-21850-500=150（元）借: 資產(chǎn)減值損失150貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備ーーB產(chǎn)品150（3）分別說(shuō)明A產(chǎn)品和B產(chǎn)品在20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中應(yīng)列示的金額。在20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中，A產(chǎn)品應(yīng)按其賬面成本39000元列示,B產(chǎn)品應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值21850元列示。.計(jì)提原材料跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）分別計(jì)算A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和可變現(xiàn)凈值，據(jù)以判斷甲材料和乙材料是否發(fā)生了減值。A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=13200+4X3000=25200（元）A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=4X（7200-500）=26800（元）判斷:由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其生產(chǎn)成本,因此,A產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值,從而用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的甲材料也沒(méi)有發(fā)生減值。B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=9600+8X1500=21600（元）B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=8X（2800-200）=20800（元）判斷:由于B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本,因此,B產(chǎn)品發(fā)生了減值，從而用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的乙材料也發(fā)生了減值。（2）乙材料發(fā)生了減值,計(jì)算其可變現(xiàn)凈值,并確定乙材料當(dāng)期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。乙材料的可變現(xiàn)凈值=8X（2800-200-1500）=8800（元）乙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=9600-8800=800（元）（3）編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。借: 資產(chǎn)減值損失800貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備ーー乙材料800（4）分別說(shuō)明甲材料和乙材料在20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中應(yīng)列示的金額。在20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中,甲材料應(yīng)按其賬面成本13200元列示,乙材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值8800元列示。.計(jì)提原材料（部分用于出售、部分用于繼續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)品）跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）計(jì)算A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和可變現(xiàn)凈值,據(jù)以判斷繼續(xù)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的甲材料是否發(fā)生了減值。A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=600X20+3X3500=22500（元）A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=3X（7800-400）=22200（元）判斷：由于A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本,因此,A產(chǎn)品發(fā)生了減值,從而繼續(xù)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的甲材料也發(fā)生了減值。（2）計(jì)算擬出售的甲材料的可變現(xiàn)凈值,并比較其賬面成本,據(jù)以判斷該部分甲材料是否發(fā)生了減值。擬出售的甲材料可變現(xiàn)凈值=1000X18-500=17500（元）擬出售的甲材料賬面成本=1000X20=20000（元）判斷：擬出售的甲材料可變現(xiàn)凈值低于其賬面成本,因此,該部分甲材料也發(fā)生了減值。（3）計(jì)算甲材料的減值金額。繼續(xù)生產(chǎn)A產(chǎn)品的甲材料的可變現(xiàn)凈值=3X（7800-400-3500）=11700（元）繼續(xù)生產(chǎn)A產(chǎn)品的甲材料的減值金額=600X20-11700=300（元）擬出售的甲材料減值金額=20000-17500=2500（元）全部甲材料減值金額=300+2500=2800（元）（4）編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。借:資產(chǎn)減值損失 2貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備ーー甲材料2800(5)說(shuō)明甲材料在20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中應(yīng)列示的金額。在20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中,甲材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值29200元(11700+17500)列示。34.存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。20X5年12月31日,甲商品的賬面成本為120000元,可變現(xiàn)凈值為100000元。甲商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=120000-100000=20000(元)借:資產(chǎn)減值損失 20000貸: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2000020X6年12月31日,甲商品的賬面成本為!50000元,可變現(xiàn)凈值為135000元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為6000元。甲商品的減值金額=150000-135000=15000(元)甲商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=15000-6000=9000(元)借:資產(chǎn)減值損失 9000貸: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備900020X7年12月31日,甲商品的賬面成本為!00000元,可變現(xiàn)凈值為95000元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為8000元。甲商品的減值金額=100000-95000=5000(元)甲商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=5000-8000=-3000(元)借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000貸: 資產(chǎn)減值損失300020X8年12月31日,甲商品的賬面成本為110000元,可變現(xiàn)凈值為115000元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為2000元。借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000貸: 資產(chǎn)減值損失200020X9年12月31日,甲商品的賬面成本為!60000元，可變現(xiàn)凈值為155000元。甲商品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=160000—155000=5000(元)借:資產(chǎn)減值損失 5000貸: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500035.存貨盤(pán)盈的會(huì)計(jì)分錄。(1)發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈。借:原材料——A材料 2000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理。TOC\o"1-5"\h\z借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2000貸: 管 理 費(fèi) 用200036.存貨盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄。(1)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000貸: 原材料ーーB材料3000(2)查明原因,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理。①假定屬于定額內(nèi)自然損耗。借:管理費(fèi)用 3000貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000②假定屬于管理不善造成的毀損,由過(guò)失人賠償1000元,款項(xiàng)尚未收取,殘料處置收入200元，已存入銀行。TOC\o"1-5"\h\z借:其他應(yīng)收款——X?過(guò)失人 1000銀 行 存 款200管理費(fèi)用 1800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3000③假定屬于意外事故造成的毀損,由保險(xiǎn)公司賠償2000元,由過(guò)失人賠償500元,款項(xiàng)尚未收取,殘料作價(jià)200元入庫(kù)。借：其他應(yīng)收款ー應(yīng)收保險(xiǎn)賠款2000其他應(yīng)收款-XX過(guò)失人500原200營(yíng)業(yè)外支任1材非常損料失300貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損渝3000第四章金融資產(chǎn)（一）單項(xiàng)選擇題l.B2.C3.A4.B5.A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。因此,甲公司股票在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列示的金額為其公允價(jià)值600萬(wàn)元。6.BA【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中,如果包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)將其單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。本題中,G公司股票的初始確認(rèn)金額=20000X（3.60-0.20）=68000（元）B【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中,如果包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)將其單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。本題中,甲公司債券的初始確認(rèn)金額=108—6—0.2=101.8（萬(wàn)元）C【解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。本題中,乙公司債券的初始確認(rèn)金額=210—0.5=209.5（萬(wàn)元）C11.A12.B13.CB【解析】交易性金融資產(chǎn)的處置損益,是指處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到的價(jià)款,減去所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額后的差額。如果在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或債券利息尚未收回,還應(yīng)從處置價(jià)款中扣除該部分現(xiàn)金股利或債券利息之后,確認(rèn)處置損益。本題中,交易性金融資產(chǎn)的處置損益=80000-75000-2000=3000（元）D【解析】交易性金融資產(chǎn)的處置損益,是指處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到的價(jià)款,減去所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額后的差額。處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),該交易性金融資產(chǎn)在持有期間已確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益應(yīng)確認(rèn)為處置當(dāng)期投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。本題中，甲公司股票的初始確認(rèn)金額=206-6=200（萬(wàn)元）甲公司股票公允價(jià)值變動(dòng)=280-200=80（萬(wàn)元）甲公司股票處置時(shí)的賬面余額=200+80=280（萬(wàn)元）甲公司股票處置損益=300-280=20（萬(wàn)元）處置甲公司股票時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20+80=100（萬(wàn)元）C【解析】企業(yè)通過(guò)交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益包括持有期間已確認(rèn)的投資收益、持有期間已確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益、處置損益三部分（應(yīng)扣減初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的相關(guān)稅費(fèi)）。本題中，甲公司股票的初始確認(rèn)金額=305-5=300（萬(wàn)元）甲公司股票公允價(jià)值變動(dòng)=360-300=60（萬(wàn)元）甲公司股票處置時(shí)的賬面余額=300+60=360（萬(wàn)元）甲公司股票處置損益=380-360=20（萬(wàn)元）通過(guò)甲公司股票獲得的投資凈收益=20+60-1=79（萬(wàn)元）由于20X8年4月30日收到的現(xiàn)金股利屬于購(gòu)買(mǎi)股票價(jià)款中所包含的現(xiàn)金股利,不確認(rèn)為投資收益,因此,A公司通過(guò)甲公司股票獲得的投資凈收益包括處置甲公司股票時(shí)確認(rèn)的處置損益20萬(wàn)元和累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益60萬(wàn)元再扣減初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元,共計(jì)79萬(wàn)元。C【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量。因此,甲公司債券在資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)列示的金額為其公允價(jià)值540萬(wàn)元。C【解析】企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益包括處置損益和持有期間已確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益兩部分。本題中,甲公司債券的初始確認(rèn)金額=650-36-2=612（萬(wàn)元）甲公司債券公允價(jià)值變動(dòng)=620-612=8（萬(wàn)元）甲公司債券處置時(shí)的賬面余額=612+8=620（萬(wàn)元）甲公司股票處置損益=625—620=5（萬(wàn)元）處置甲公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5+8=13（萬(wàn)元）至于20X9年1月10日收到的甲公司債券20X8年度利息36萬(wàn)元應(yīng)于付息日（20X8年12月31日）確認(rèn)為投資收益。C【解析】企業(yè)通過(guò)交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益包括持有期間已確認(rèn)的投資收益、持有期間已確認(rèn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)凈損益、處置損益三部分（應(yīng)扣減初使確認(rèn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的相關(guān)稅費(fèi)）。本題中,甲公司債券的初始確認(rèn)金額=215—12—0.5=202.5（萬(wàn)元）甲公司債券公允價(jià)值變動(dòng)=204—202.5=1.5（萬(wàn)元）甲公司債券處置時(shí)的賬面余額=202.5+1.5=204（萬(wàn)元）甲公司債券處置損益=207—204=3（萬(wàn)元）A公司通過(guò)甲公司債券獲得的投資凈收益=12+1.5+3-0.5=16（萬(wàn)元）DC【解析】持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值與相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。本題中,甲公司債券的初始確認(rèn)金額=1600-90=1510（萬(wàn)元）B23.AA【解析】“持有至到期投資——成本”明細(xì)科目反映持有至到期投資的面值。D【解析】“持有至到期投資ーー利息調(diào)整”明細(xì)科目反映持有至到期投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額。本題中,持有至到期投資初始確認(rèn)金額=85200-80000X5%=81200（元）利息調(diào)整金額=81200-80000=1200（元）B【解析】甲公司債券的初始確認(rèn)金額=1535-90=1445（萬(wàn)元）B【解析】在持有至到期投資既不存在已償還的本金也沒(méi)有發(fā)生減值損失的情況下,其攤余成本為初始確認(rèn)金額減去（或加上）利息調(diào)整累計(jì)攤銷(xiāo)額。本題中,甲公司債券初始確認(rèn)金額=1095-60=1035（萬(wàn)元）甲公司債券攤余成本=1035-（1000X6%-1035X5%）=1026.75（萬(wàn)元）B【解析】利息收入=持有至到期投資攤余成本X實(shí)際利率=（2190120）X5%=103.5（萬(wàn)元）C【解析】利息調(diào)整初始金額（借方）=（1095-60）-1000=35（萬(wàn)元）20X8年12月31日攤銷(xiāo)金額=1000X6%-1035X5%=8.25（萬(wàn)元）攤銷(xiāo)后利息調(diào)整余額=35—8.25=26.75（萬(wàn)元）C【解析】在持有至到期投資既不存在已償還的本金也沒(méi)有發(fā)生減值損失的情況下,其攤余成本為初始確認(rèn)金額減去（或加上）利息調(diào)整累計(jì)攤銷(xiāo)額。本題中,甲公司債券初始確認(rèn)金額=1020-60=960（萬(wàn)元）甲公司債券攤余成本=960+（96OX7%-1000X6%）=967.2（萬(wàn)元）D【解析】利息收入=持有至到期投資攤余成本X實(shí)際利率=（2038120）X7%=134.26（萬(wàn)元）A【解析】利息調(diào)整初始金額（貸方）=1000-（1020-60）=40（萬(wàn)元）20X8年12月31日攤銷(xiāo)金額=96OX7%-1000X6%=7.2（萬(wàn)元）攤銷(xiāo)后利息調(diào)整余額=40—7.2=32.8（萬(wàn)元）BB【解析】利息收入=持有至到期投資攤余成本X實(shí)際利率=9700X6%=582（萬(wàn)元）D【解析】到期ー次還本付息債券到期時(shí)的賬面價(jià)值=債券面值+應(yīng)計(jì)利息=70000+70000X5%X3=80500（元）C37.BA【解析】持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額為其賬面價(jià)值扣除將于1年內(nèi)到期的投資后的金額。其中，持有至到期投資的賬面價(jià)值是指持有至到期投資的賬面余額減去已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。本題中,持有至到期投資賬面價(jià)值=60000-5000=55000（元）持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額=55000-10000=45000（元）D【解析】由于持有至到期投資在20X7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中填列的金額為3000萬(wàn)元,而將于20X8年內(nèi)到期的投資金額為800萬(wàn)元、20X7年12月31日已計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備累計(jì)金額為150萬(wàn)元（200-50）,因此,持有至到期投資20X7年12月31日的賬面余額為3950萬(wàn)元（3000+800+150）。由于本題中20X8年度內(nèi)持有至到期投資的變化只有當(dāng)年收回的已到期債券800萬(wàn)元,因此,20X8年12月31日持有至到期投資的賬面余額為3150萬(wàn)元（3950-800）,從而20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中持有至到期投資項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為2450萬(wàn)元（3150-200-500）oA41.C42.A43.C44.C45.A46.C47.A48.C49.DB【解析】可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。如果支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。本題中,G公司股票初始確認(rèn)金額=20000X（3.60-0.20）+300=68300（元）D【解析】甲公司債券的初始確認(rèn)金額=1530+5=1535（萬(wàn)元）A【解析】可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值反映,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。C【解析】企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn),應(yīng)以該投資在重分類(lèi)日的公允價(jià)值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬金額。D【解析】企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將其賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益,在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。B【解析】企業(yè)接受抵債取得的資產(chǎn),應(yīng)按該資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)其確認(rèn)入賬。本題中,可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=10000X1.90=19000（元）B57.AC【解析】可供出售權(quán)益工具投資收益=可供出售權(quán)益工具投資攤余成本X實(shí)際利率=（1100+4）X8%=88.32（萬(wàn)元）A【解析】利息調(diào)整初始金額（貸方）=1200-（1100+4）=96（萬(wàn)元）20X8年12月31日攤銷(xiāo)金額=（1100+4）X8%—1200X6%=16.32（萬(wàn)元）攤銷(xiāo)后利息調(diào)整余額=96—16.32=79.68（萬(wàn)元）CD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如為可供出售債務(wù)工具投資,則指攤余成本）的差額，為公允價(jià)值變動(dòng)收益;可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,為公允價(jià)值變動(dòng)損失?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。本題中,甲公司債券攤余成本=（1100+4）+[（1100+4）X8%-1200X6%]=1120.32（萬(wàn)元）甲公司債券公允價(jià)值變動(dòng)損失=1120.32-1080=40.32（萬(wàn)元）D【解析】可供出售金融資產(chǎn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益,出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)原計(jì)入資本公積的貸方差額應(yīng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期投資收益,出售可供出售金融資產(chǎn)收到的價(jià)款高于其賬面余額的差額應(yīng)確認(rèn)為處置收益,而可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。C64.BD【解析】當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=200000Xl%+500=2500（元）D【解析】計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=800000-800000X1%=792000（元）A【解析】20X6年計(jì)提的壞賬損失=2000000Xl%=20000（元）20X7年計(jì)提的壞賬損失=4000000X1%-（20000-30000）=50000（元）20X6年計(jì)提的壞賬損失=3500000X1%-（40000+20000）=-25000（元）3年計(jì)提的壞賬損失累計(jì)金額=20000+50000-25000=45000（元）C69.D70.C71.B72.A73.B74.C75.D76.D（—）多項(xiàng)選擇題l.ACDEAC【解析】取得投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi),應(yīng)借記“投資收益”科目;持有期間獲得的現(xiàn)金股利,應(yīng)貸記“投資收益”科目。取得投資時(shí)支付的價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利,應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)入賬,不計(jì)入投資成本,也不確認(rèn)投資收益:持有期間獲得的股票股利,只作備忘記錄,也不確認(rèn)投資收益;持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,不記入“投資收益”科目。ABABC【解析】認(rèn)購(gòu)權(quán)證和認(rèn)沽權(quán)證均屬于衍生工具,如果沒(méi)有作為有效套期工具應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn),但通過(guò)“衍生工具”科目單獨(dú)核算,不通過(guò)“交易性金融資產(chǎn)”科目核算ACECD【解析】在非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量時(shí),在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。因此,本題中,影響該債券投資初始確認(rèn)金額的因素只有原材料的公允價(jià)值和原材料應(yīng)計(jì)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。.BD【解析】在持有至到期投資的初始確認(rèn)金額高于其面值的情況下,隨著利息調(diào)整的攤銷(xiāo),持有至到期投資的攤余成本逐期減少，而按實(shí)際利率法確認(rèn)的各期利息收入為持有至到期投資的攤余成本乘以實(shí)際利率,因而各期確認(rèn)的利息收入逐期遞減。.BCE9.ABC10.ABCE11.ACE12.ABCE13.ABDE14.ACE15.ABCD【解析】交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備；以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備,而以公允價(jià)值計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備;持有至到期投資一般按攤余成本計(jì)量,但若發(fā)生了減值,也應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則要求計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備均可以轉(zhuǎn)回,但是，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則要求計(jì)提減值準(zhǔn)備的在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該