2022年中級會計職稱《財務管理》考試大綱10-3

2022年中級會計職稱《財務管理》考試大綱10-3[根本要求](一)掌握各種業(yè)務預算和財務預算的編制(二)熟悉預算編制的各種方法(三)熟悉預算的執(zhí)行與考核第一節(jié)預算管理的主要內容(四)了解預算的特征、作用、預算體系[考試內容】第一節(jié)預算管理的主要內容一、預算的特征與作用(一)預算的特征(二)預算的作用預算通過引導和控制經(jīng)濟活動使企業(yè)經(jīng)營到達預期目標；預算可以實現(xiàn)企業(yè)內部各個部門之間的協(xié)調；預算可以作為業(yè)績考核的標準。二、預算的分類三、預算體系一般將由業(yè)務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。四、預算工作的組織預算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。企業(yè)董事會或類似機構應當對企業(yè)預第二節(jié)預算的編制方法與程序第二節(jié)預算的編制方法與程序一、預算的編制方法(一)增量預算法與零基預算法按其出發(fā)點的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算法和零基預算法兩大類。增量預算法是指以基期本錢費用水平為根底，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低本錢的措施，通過調整有關費用工程而編制預算的方法。增量預算法以過去的費用發(fā)生水平為根底，主張無須在預算內容上作較大的調整。(二)固定預算法與彈性預算法編制預算的方法按其業(yè)務量根底的數(shù)量特征不同，可分為固定預算法和彈性預算法。固定預算法是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量水平作為唯一根底來編制預算的方法。彈性預算法是在本錢性態(tài)分析的根底上，依據(jù)業(yè)務量、本錢和利潤之間的聯(lián)動關系，按照預算期內可能的一系列業(yè)務量水平編制系列預算的方法。(三)定期預算法與滾動預算法編制預算的方法按其預算期的時問特征不同，分為定期預算法和滾動預算法兩大類。定期預算法是指在編制預算時，以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。二、預算的編制程序企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總〞的程序進行。(一)下達目標各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)預算委員會下達的預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位預算方案，上報企業(yè)財務管理部門。(三)審查平衡企業(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。(四)審議批準企業(yè)預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。在討論、調整的根底上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度預算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。(五)下達執(zhí)行企業(yè)財務管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度總預算．一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標體系，由預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。第三節(jié)預算編制第三節(jié)預算編制一、業(yè)務預算的編制(一)銷售預算銷售預算是指在銷售預測的根底上編制的。用于規(guī)劃預算期銷售活動的一種業(yè)務預算。銷售預算是整個預算的編制起點。(二)生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算是為規(guī)劃預算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算，它是在銷售預算的根底上編制的，并可以作為編制直接材料預算和產(chǎn)品本錢預算的依據(jù)。(三)直接材料預算直接材料預算是為了規(guī)劃預算期直接材料采購金額的一種業(yè)務預算。直接材料預算以生產(chǎn)預算為根底編制，同時要考慮原材料存貨水平。(四)直接人工預算直接人工預算是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工本錢開支的業(yè)務預算。(五)制造費用預算制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩局部。變動制造費用預算以生產(chǎn)預算為根底來編制。固定制造費用，需要逐項進行預計。(六)產(chǎn)品本錢預算(七)銷售及管理費用預算銷售費用預算，是指為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算，以銷售預算為根底編制。管理費用一般是以過去的實際開支為根底，按預算期的可預見變化來調整。二、專門決策預算的編制三、財務預算的編制(一)現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。(二)預計利潤表預計利潤表用來綜合反映企業(yè)在方案期的預計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務預算表之一。編制預計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。(三)預計資產(chǎn)負債表第四節(jié)預算的執(zhí)行與考核預計資產(chǎn)負債表用來反映企業(yè)在方案期末預計的財務狀況。它的編制需以方案期開始日的資產(chǎn)負債表為根底，然后根據(jù)方案期間各項預算的有關資料作必要的調整。第四節(jié)預算的執(zhí)行與考核一、預算的執(zhí)行企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。企業(yè)應當將預算作為預算期內組織、協(xié)調各項經(jīng)營活動的根本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現(xiàn)。二、預算的調整企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制根底不成立，或者將導致預算執(zhí)行結果產(chǎn)生重大偏差的，可以調整預算。三、預算的分析與考