三甲醫(yī)院財務(wù)工作制度及崗位職責(zé)

三甲醫(yī)院財務(wù)工作制度及崗位職責(zé)三甲醫(yī)院財務(wù)工作制度及崗位職責(zé)財務(wù)股股長職責(zé)1、 在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹有關(guān)財經(jīng)政策、法令、制度，帶頭遵紀(jì)守法，按照《會計法》的規(guī)定組織財務(wù)工作，使財務(wù)工作規(guī)范化、科學(xué)化。2、 組織本股工作人員學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度，并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查各財務(wù)崗位的制度落實情況，完善和落實醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理及其他有關(guān)財務(wù)制度。3、 會同有關(guān)部門，合理合法組織收入。對收入中出現(xiàn)的問題，及時研究解決。4、 正確運用資金，加強(qiáng)成本核算管理，監(jiān)督資金的正確使用，合理控制費用開支。5、 定期不定期組織開展盤點工作，對出納、收費員進(jìn)行資金盤點，做好盤點記錄;對資產(chǎn)、藥品、物資進(jìn)行盤點，掌握盤盈盤虧情況。6、 正確、及時辦理會計業(yè)務(wù)，督促會計人員按照規(guī)定的格式和期限報送會計報表，審查和分析財務(wù)報表。7、 加強(qiáng)財會人員的風(fēng)險安全教育，檢查和防范資金、資產(chǎn)、物資、財務(wù)資料和數(shù)據(jù)的安全隱患。8、 組織財會人員開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。9、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。行政會計職責(zé)1、在財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格按照國家和醫(yī)院的各項制度和經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)對醫(yī)院的各項開支進(jìn)行核算，對各種原始憑證進(jìn)行審核。2、 編制記賬憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證等，按照醫(yī)院會計制度規(guī)定的會計科目，編制記賬憑證。要做到科目準(zhǔn)確，數(shù)字真實，憑證完整，裝訂整齊，記載清晰，處理及時，賬證、賬實相符。3、 登記賬簿。按會計制度的要求設(shè)置并及時登記總分類賬、明細(xì)分類賬，及時進(jìn)行核對，做到賬賬相符。4、 及時、正確地編制會計報表。每月根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)分類賬的賬戶余額及其他有關(guān)資料，按國家統(tǒng)一的報表格式和要求編制會計報表，做到賬表相符，并對重大事項進(jìn)行分析、說明。5、 經(jīng)常檢查收支情況，分析費用升降原因，提出改進(jìn)意見，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映情況。6、 做好往來賬款的管理。對各往來款項，要嚴(yán)格審核其真實性，并按收付單位、債權(quán)債務(wù)關(guān)系設(shè)置明細(xì)賬。嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律，及時清理債權(quán)債務(wù)。7、 定期與出納核對現(xiàn)金、有價證券、銀行存款等資產(chǎn)。8、定期或不定期與資產(chǎn)管理部門核對各類資產(chǎn)。對各類資產(chǎn)的采購、出入庫、領(lǐng)用、調(diào)撥、報廢、盤虧或盤盈進(jìn)行核算。9、管好會計檔案。按《會計檔案管理辦法》做好會計資料的收集、整理、裝訂、保管和銷毀等工作。出納職責(zé)1、 在財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國家規(guī)定，根據(jù)會計人員編制，審核的收付款憑證辦理銀行存款及現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)。2、 及時登記現(xiàn)金和銀行日記賬，編制出納日報表。根據(jù)已辦理完畢的憑證，按順序逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，每日終了向會計提交銀行存款及庫存現(xiàn)金日報，做到日清月結(jié)。3、 逐筆核對當(dāng)日收付款項，隨時核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額。4、 做好各種有價證券、支票的保管工作，定期核銷已用票據(jù)。5、 每日將住院處、收費處收款當(dāng)日存入銀行。6、 保證庫存現(xiàn)金不超過規(guī)定的庫存限額。成本與獎金核算會計職責(zé)1、 擬訂成本開支管理辦法。在財務(wù)股股長的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)本單位的特點和需要擬訂成本管理辦法。2、 擬定成本核算程序。根據(jù)醫(yī)院成本支出的特點和成本管理的目標(biāo)，確定各項成本歸集方法、成本對象和成本中心、成本分?jǐn)偟某绦蚝头椒ā?、 加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作。會同有關(guān)部門建立標(biāo)準(zhǔn)成本、內(nèi)部結(jié)算價格等制度，為正確計算醫(yī)院成本提供可靠的依據(jù)。4、 按成本核算的內(nèi)容、程序、方法，進(jìn)行費用的歸集、分配和考核。定期分析成本費用計劃執(zhí)行情況和成本升降原因，對照本單位歷史資料和同行業(yè)的先進(jìn)水平，提出降低成本費用的辦法和加強(qiáng)管理的建議。5、開展科室經(jīng)濟(jì)核算。根據(jù)本單位的實際情況，在成本核算的基礎(chǔ)上，擬定科室經(jīng)濟(jì)核算的范圍及方法，并將成本核算結(jié)果作為對科室進(jìn)行考核、評價和獎懲的因素之一。財產(chǎn)會計職責(zé)1、在財務(wù)股股長的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)財產(chǎn)物資管理，核算其數(shù)量、金額?！?■- -.V.1K四二詼15 ISJ2、 財產(chǎn)物資核算內(nèi)容要合理、合法、規(guī)范。按照會計制度的規(guī)定正確使用核算科目，各科目的核算內(nèi)容及科目之間的相互對應(yīng)關(guān)系要正確，不得任意改變。3、 認(rèn)真核對出入庫憑證，其數(shù)量、金額內(nèi)容要與原始憑證的內(nèi)容完全相符。4、 賬務(wù)處理要及時，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。5、 一切物資的進(jìn)出、消耗、轉(zhuǎn)移都應(yīng)有完備的手續(xù)，計價方法應(yīng)符合記賬要求。6、 物資賬要與保管賬定期核對，做到賬、卡、物相符。7、 每月同行政會計核對財產(chǎn)物資賬，并及時報送財產(chǎn)物資出入庫及消耗報表。8、 在核算中發(fā)現(xiàn)問題，要及時處理，對重大問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。藥品會計職責(zé)1、 在財務(wù)股股長領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)責(zé)藥品數(shù)量，金額的核算工作。2、 按照會計制度規(guī)定，正確設(shè)置和使用會計科目。3、 認(rèn)真核對出入庫憑證，其數(shù)量、金額內(nèi)容要與原始憑證的內(nèi)容完全相符，及時處理賬務(wù)。4、 各種統(tǒng)計報表報送要及時，內(nèi)容要正確、完整。5、 定期與藥庫、藥房核對庫存，做到賬賬、賬物相符。6、 正確、及時反映庫存藥品價格、藥品進(jìn)銷存數(shù)量。協(xié)助門診、住院、劃價、收款工作正常進(jìn)行。7、 每月與行政會計核對賬目，并及時報送出入庫及領(lǐng)用消耗報表。8、 在核算中發(fā)現(xiàn)問題，要及時處理，對重大問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)報告。門診、住院收費員職責(zé)1、 收費員在工作中要態(tài)度和藹，服務(wù)熱情，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)，遵紀(jì)守法。2、 準(zhǔn)確收取患者的預(yù)交金、藥費、治療費等各項費用，辦理各項退費;開出的收據(jù)要與對方或處置單上的姓名、金額、項目相符。3、 收付現(xiàn)金要實行“唱收唱付”，錢票當(dāng)面點清，盡量避免和杜絕現(xiàn)金收付中的差錯事故。4、 每天準(zhǔn)備好足夠的零錢，方便病人，節(jié)省時間，減少排隊。5、 收費員發(fā)現(xiàn)長、短款時，應(yīng)及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映，及時查明原因，長款退還病人或交財務(wù)部門作賬務(wù)處理，短款在認(rèn)真查明原因后由短款者填寫“短款報告單”報財務(wù)股股長審查處理。長、短款要嚴(yán)格分開，不能以長補(bǔ)短。6、 收據(jù)領(lǐng)用要嚴(yán)格按照請領(lǐng)手續(xù)辦理。個人領(lǐng)用收據(jù)后要妥善保管，不準(zhǔn)丟失，不準(zhǔn)借用或挪用他人收據(jù)，不準(zhǔn)任意作廢、涂改收據(jù)。!窟小|「7、每日終了，及時打印門診收入日報表，住院收入日報表，住院結(jié)算單等單據(jù)。當(dāng)天的收入要及時上繳出納存銀行，不得借支、不得挪用和坐支。物價員工作職責(zé)1、 按照物價政策對醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)價格、藥品價格進(jìn)行管理。2、 參與醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)用耗材采購前以及新技術(shù)、新療法在進(jìn)入醫(yī)療機(jī)構(gòu)前的收費許可審核。3、 指導(dǎo)臨床、醫(yī)技科室正確執(zhí)行價格政策，并監(jiān)督、檢查各科室執(zhí)行情況。4、 嚴(yán)格貫徹執(zhí)行醫(yī)藥價格政策法規(guī)，審核醫(yī)療服務(wù)項目價格、藥品價格及醫(yī)用耗材價格，并依據(jù)政策規(guī)定及時調(diào)整價格標(biāo)準(zhǔn)。5、 定期對門（急）診、住院患者費用等進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果反饋科室，對不規(guī)范收費行為及時糾正。6、 對醫(yī)療機(jī)構(gòu)新增醫(yī)療服務(wù)項目開展成本測算，并按照規(guī)定申報及備案。7、 對醫(yī)療服務(wù)項目價格、藥品及醫(yī)用耗材價格進(jìn)行價格公示。8、 接待醫(yī)藥價格咨詢，處理醫(yī)藥價格投訴。9、 對收費人員進(jìn)行價格政策（業(yè)務(wù)）指導(dǎo)、培訓(xùn)。10、 協(xié)助、配合上級部門開展醫(yī)藥價格檢查。11、 完成上級部門交辦的各種醫(yī)療服務(wù)項目成本調(diào)查和統(tǒng)計工作，為調(diào)整醫(yī)療服務(wù)價格政策提供真實、可靠的依據(jù)。票據(jù)管理員（稽核員）職責(zé)1、 根據(jù)醫(yī)療收費及行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的法規(guī)、制度，負(fù)責(zé)各類票證的申購、保管、領(lǐng)用、下發(fā)、核銷工作。2、 按票證類別設(shè)置票證總賬，按領(lǐng)用對象設(shè)置明細(xì)賬，按票據(jù)號碼將票據(jù)

領(lǐng)、用、繳、存及時登記入賬，并定期盤點核對，與收款員核簽，做到賬實相符。3、票據(jù)領(lǐng)用堅持“計劃控制，限額管理”原則，根據(jù)收費項目和票據(jù)使用計劃，確定票據(jù)的需要量，及時上報市票據(jù)管理中心。4、 票據(jù)的領(lǐng)用實行“票款同步，繳舊領(lǐng)新”制度，在繳銷時核實收入是否入賬，對收入未入賬票據(jù)報告財務(wù)負(fù)責(zé)人，追究相關(guān)人員責(zé)任。5、 及時清理發(fā)出的票據(jù)。對需要回收、長期不用的票據(jù)應(yīng)督促繳回，對不按票據(jù)管理制度使用票據(jù)的收費員不得發(fā)放票據(jù)。6、 監(jiān)督收費員的票據(jù)使用情況，如發(fā)現(xiàn)短缺或丟失等違紀(jì)現(xiàn)象，要及時查明原因，將情況以書面形式上報財務(wù)負(fù)責(zé)人及院領(lǐng)導(dǎo)處理。貨幣資金管理的內(nèi)控制度為了加強(qiáng)貨幣資金管理，防止發(fā)生違法違紀(jì)現(xiàn)象，對貨幣資金的收入、支出管理制定以下內(nèi)控制度：一、 現(xiàn)金管理人員，保險柜鑰匙必須隨身攜帶并妥善保管，下班前必須將全部現(xiàn)金（包括找零備用金）存入保險柜，妥善保管。二、 出納人員每日庫存現(xiàn)金不得超出限額（3000元），超出庫存限額的現(xiàn)金必須繳存銀行。三、 不得坐支，不得以“白條”抵頂庫存現(xiàn)金。四、 轉(zhuǎn)賬支票，現(xiàn)金支票的使用必須經(jīng)財務(wù)股股長審批，印鑒必須交叉保管（分開管理）。五、對于空白支票，必須專設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。六、 嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如特殊需要，必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在專設(shè)登記薄上簽章。七、 核對銀行存款數(shù)額。登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單的工作必須由兩人交叉負(fù)責(zé)，由對賬人編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。八、 門診、住院收費處貨幣資金的管理1、 收費處組長打印當(dāng)日收入日報匯總表上報財務(wù)股，財務(wù)股由專人對上報的匯總表進(jìn)行審核。2、 收費員必須將當(dāng)日收到的錢款足額上繳出納。3、 收費員不得將公、私款混用混存，不得外供或挪用收費款，每日解款后的現(xiàn)金必須放入保險柜妥善保管。4、 收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準(zhǔn)確無誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。5、 每個收費員必須設(shè)置收費計算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人收費程序收費，使用的電腦票據(jù)號必須與領(lǐng)用的發(fā)票號保持一致。6、 收費處組長、財務(wù)部門應(yīng)分別定期或不定期對收費員進(jìn)行現(xiàn)金盤點，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。7、 收費處組長要對住院預(yù)收款收據(jù)、出院結(jié)算單據(jù)核對檢查。月末與計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的預(yù)收款數(shù)額、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款數(shù)額進(jìn)行核對。8、 每月上報預(yù)收款數(shù)額、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款數(shù)額，與財務(wù)部門核實。確保收費處數(shù)額、收費系統(tǒng)數(shù)額、財務(wù)部門賬目數(shù)額相一致。9、 住院病人以轉(zhuǎn)賬方式交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時，余額退回方式必須征得原付款方的意見后進(jìn)行處理。九、收費處退費管理（一）門診收費處退款管理：1、 門診檢查，治療費一般不予退款，但因特殊情況如:停電、機(jī)器故障、無藥品、無試劑、藥物過敏，病人身體不適宜，病人錢不足、科室錯劃價和病人死亡等所造成的原因，經(jīng)收費處組長查證屬實后，嚴(yán)格按照退款范圍和程序辦理退款。2、 由退款科室經(jīng)辦醫(yī)生簽字并注明退款原因后，將病人收費收據(jù)、科室副聯(lián)單和病人的檢查治療或處方單，一并交給病人送到門診收費處辦理退款（原則上，本院工作人員不得替代病人辦理退款事宜）。3、 門診收費員如果因項目打錯需要退費時，必須經(jīng)收費處組長核實并簽字后，方可退費。4、 當(dāng)值收費員接到需退款的票據(jù)，先檢查收費票據(jù)是否齊全，是否有負(fù)責(zé)人簽字（由臨床科室、輔助科室、藥房經(jīng)手工作人員或收費處組長詳細(xì)說明退款原因并簽字作實），然后注明“作廢”字樣和存根聯(lián)裝訂在一起，最后讓病人簽名，退款。5、 退款后，收費員要如實在收費操作系統(tǒng)中將退款票據(jù)作退款處理。6、 每日終了，由各收費員在發(fā)票使用情況登記表中詳細(xì)記錄當(dāng)天票據(jù)使用、作廢、退款情況，并妥善保存，使用完一箱之后由收費員填報發(fā)票使用情況匯總表按時上交票據(jù)管理人員。（二）住院收費處退款管理:1、病人出院結(jié)賬后，原則上不予退款，但經(jīng)查明原因確實多收或錯收的，由物價、財務(wù)人員核對后返回所在科室，由所在科室護(hù)士長審核無誤后在收費票據(jù)上注明退款原因并簽名確認(rèn)，再交回住院收費處辦理退款手續(xù)。2、 收費員接到需退款的票據(jù)，先檢查收費票據(jù)是否齊全，是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字，并在收費票據(jù)上注明“作廢”字樣和存根聯(lián)裝訂在一起。收費員重新為病人辦理出院手續(xù)，打印新的收費票據(jù)交給病人。在醫(yī)院系統(tǒng)中應(yīng)長期保存退費、減免的操作日志，以備審核。3、 退款給病人后，收費員要每日終了，由各收費員在票據(jù)登記簿中詳細(xì)記錄當(dāng)天票據(jù)使用、作廢情況。并妥善保存，按時上交。財務(wù)票據(jù)管理制度為加強(qiáng)收費票據(jù)的管理，根據(jù)財政部《財政票據(jù)管理辦法》，財政部、衛(wèi)生部《醫(yī)療收費票據(jù)使用管理辦法》的規(guī)定，制定以下票據(jù)管理制度：一、票據(jù)是指醫(yī)院進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動時，對外出具的收款憑證：1、 廣東省醫(yī)療收費收據(jù)；2、 行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)（分手工無碳和電腦打印）；3、 行政事業(yè)性收費統(tǒng)一票據(jù)（防疫組用）；4、 收款收據(jù)（三聯(lián)單）圖書室用；收費票據(jù)是醫(yī)院財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。尸-一. \ 】打％tewjmarIn二、醫(yī)院應(yīng)使用財政部門監(jiān)制的各種票據(jù)，并按財政部門規(guī)定的使用辦法，范圍使用。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。三、 收費票據(jù)由醫(yī)院財務(wù)部門統(tǒng)一管理，醫(yī)院其他部門不得自行印制和使用未經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)的票據(jù)。四、 財務(wù)部門要明確專人負(fù)責(zé)收費票據(jù)的領(lǐng)購、保管、稽核、核銷、銷毀。出納、收費人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。五、 醫(yī)院應(yīng)建立收費票據(jù)專用賬簿，分種類登記票據(jù)的領(lǐng)購、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號碼。（我市財政部門有專門的票據(jù)管理軟件）六、 票據(jù)領(lǐng)用時，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對數(shù)量、號碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。七、 分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財務(wù)部門同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財務(wù)部門核銷后，才可領(lǐng)用新票據(jù)。八、 收費票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。開出的收費票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內(nèi)容要完整真實。九、 票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應(yīng)妥善保管，保管期滿后，要報財政部門核銷。十、經(jīng)管人員變更后要按會計移交制度，對票據(jù)進(jìn)行盤點、移交，寫出移交清冊，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。十一、收款收據(jù)1、 財務(wù)股會計使用的收款收據(jù)一律用標(biāo)有本院的統(tǒng)一印制的收款憑單，不得使用其他收款收據(jù)代替。2、 會計使用收款憑單，向?qū)９苋藛T領(lǐng)取用完后將存根頁如數(shù)交回保管人員核銷。3、 凡收回的收款收據(jù)存根，經(jīng)核銷后按月整理，按會計檔案保管年限規(guī)定歸檔保存。往來賬款的內(nèi)控制度

一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證，首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉(zhuǎn)賬調(diào)整，都應(yīng)有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協(xié)議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。二、及時、準(zhǔn)確地登記往來明細(xì)賬薄，避免相同的業(yè)務(wù)和單位記到不同的往來賬中，而造成對賬的不便和統(tǒng)計數(shù)據(jù)的遺漏。三、往來金額不要隨意捏合，應(yīng)按會計制度要求，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做一筆會計分錄，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細(xì)賬，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎(chǔ)。、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面，會計要定期四對賬，通過核對賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。五、填制《賬齡分析表》，加強(qiáng)往來賬的分析。評價債權(quán)、債務(wù)是否合理、五、是否存是否存在不良資產(chǎn)，合理確定壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例。六、建立壞賬審批制度，嚴(yán)格避免和控制“呆賬”。對于逾期的應(yīng)收款及時督促催收。對長期無人追索的應(yīng)付款項進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門批準(zhǔn)，及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。內(nèi)部牽制和稽核制度為加強(qiáng)會計監(jiān)督、提高會計信息質(zhì)量、提高管理效率，依據(jù)《會計基礎(chǔ)規(guī)范》，對醫(yī)療單位的財產(chǎn)物資管理、會計賬務(wù)處理、財務(wù)活動等工作制定以下內(nèi)控制度：一、 嚴(yán)格按照會計核算規(guī)定的操作流程進(jìn)行核算。二、 出納人員不得兼稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。三、 支票與預(yù)留印鑒必須分人保管，不得由一人經(jīng)管。四、 出納員、收費員至少每月要進(jìn)行一次庫存現(xiàn)金盤點，并要有盤點表。盤點表要有財務(wù)股股長或組長簽字。盤點表要作為檔案進(jìn)行保管。五、 稽核人員應(yīng)不定期抽查銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金（含收費員的現(xiàn)金），以及由出納保管的各種有價證券。六、 每月核對銀行存款，并編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員之外的第二人編制，編制、審核、簽字，并作為會計檔案進(jìn)行保管。七、 其他崗位的財務(wù)人員，未經(jīng)授權(quán)不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。如出納員不在，授權(quán)財務(wù)人員代為辦理，須經(jīng)出納員檢查認(rèn)可并簽章后方可作為合法憑證。八、 材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。九、 采購材料、藥品由采購人員填制入庫單，經(jīng)倉庫保管員檢查、驗收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票一起方可辦理報銷手續(xù)。倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級賬或總賬工作。十、定期對材料、藥品進(jìn)行盤點并如實填寫盤點表。財務(wù)部門應(yīng)對庫房的材料、藥品進(jìn)行監(jiān)盤，并在盤點表上簽名。盤點表應(yīng)妥善保管。十一、門診、住院收費員按規(guī)定開具收費發(fā)票，一般應(yīng)于當(dāng)日下班前將核對無誤的現(xiàn)金、匯總表或票據(jù)交給出納員。十二、票據(jù)保管員負(fù)責(zé)稽核出納員、收費員繳交的錢款與收款收據(jù)是否相符。十三、收費人員使用的計算機(jī)在操作時應(yīng)設(shè)置密碼，密碼要時常更新。十四、月底由專人負(fù)責(zé)匯總、統(tǒng)計醫(yī)療收入、藥品收入、檢查財務(wù)記錄有無異常。十五、會計人員在辦理支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行報銷審批制度，并對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無誤后予以支付。十六、及時進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)列當(dāng)期的收入和支出不能列在下期。十七、記賬憑證輸入賬務(wù)處理系統(tǒng)后，必須由稽核人員核準(zhǔn)蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。十八、基建工程完成后要經(jīng)有關(guān)部門審核決算，并根據(jù)決算資料清理工程款項。單位增加的固定基金應(yīng)與工程決算金額一致。十九、財務(wù)報告報出前，須由稽核人員、財務(wù)股長（或會計主管）審核、蓋章后方可報單位領(lǐng)導(dǎo)和上級部門。收入管理的內(nèi)控制度醫(yī)院收入是補(bǔ)償醫(yī)療活動中各項支出和耗費的來源，是醫(yī)療事業(yè)維持和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。一、按照“不相容職務(wù)分離控制”的要求，明確職權(quán)分工與授權(quán)審批?；伺c現(xiàn)金崗位相分離;票據(jù)的保管與使用相分離，辦理退費與退費審批相分離;價格管理與價格執(zhí)行相分離。二、 保證各項收入的完整和真實。主要是要求各科室必須嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院制定的收費標(biāo)準(zhǔn)，按時向財務(wù)部門報表，并保證其真實、有效。三、 票據(jù)的內(nèi)部控制。1、 票據(jù)工作控制。各類收款票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會計檔案管理的規(guī)定。2、 票據(jù)領(lǐng)用控制。只有授權(quán)的人員才能領(lǐng)用，實行領(lǐng)用記錄控制，及時記錄使用人員所領(lǐng)用收款票據(jù)種類、數(shù)量、號碼和領(lǐng)用日期，并由領(lǐng)用人員簽名。四、 加強(qiáng)退費的內(nèi)控管理。1、 門診退費內(nèi)控:應(yīng)由患者持原始處方及票據(jù)，并由費用涉及科室及收費處組長審核、簽字后方可退款，原始票據(jù)及處方一并上交出納。2、 住院退費內(nèi)控:應(yīng)由患者持收費票據(jù)，物價、財務(wù)人員核對后返回所在科室，由所在科室護(hù)士長審核無誤后在收費票據(jù)上簽名確認(rèn)，給予退費。由收費人員重新辦理出院，打印新的收費票據(jù)給病人。在醫(yī)院系統(tǒng)中應(yīng)長期保存退費、減免的操作日志，以備審核。五、 加強(qiáng)患者欠款管理。為防止惡意欠費，在不影響病人治療的前提下，病區(qū)護(hù)士及財務(wù)人員應(yīng)及時催交。對于已經(jīng)產(chǎn)生的呆賬也應(yīng)定期派人員去催交。六、 加強(qiáng)財務(wù)人員職業(yè)道德教育培訓(xùn)。職業(yè)道德教育工作是做好收入內(nèi)控管理工作的一項重要的工作，平時要加強(qiáng)對收入各個崗位人員的定期或不定期的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)法律意識，以上內(nèi)部控制措施既互相銜接，又相互制約，運用得當(dāng)，可以形成全程、全方位的立體防護(hù)網(wǎng)，有效地防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生，保障收入的安全完整。支出管理的內(nèi)控制度支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中發(fā)生的各種資金耗費和損失。醫(yī)院支出主要包括工資福利支出、商品服務(wù)支出、對個人和家庭補(bǔ)助支出以及其他資本性支出。一、 嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計制度所規(guī)定支出的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支的范圍，提高開支的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)真按現(xiàn)行的醫(yī)療機(jī)構(gòu)支出經(jīng)濟(jì)分類科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確核算醫(yī)院的各項支出，確認(rèn)支出，其核算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致，變更時要進(jìn)行說明，確保為管理者提供真實可靠，有參考價值的會計信息。二、 醫(yī)院的各項財務(wù)支出，申報單位必須在發(fā)票上蓋報銷簽章。如:職工出差回來報銷應(yīng)填制“差旅費報銷單”，填寫出差事由，職別等情況，有會議通知及其他文件等相關(guān)資料的，將通知資料附在后面，做為核算依據(jù)，會計人員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算差旅費后，由各責(zé)任人簽批。三、 醫(yī)院資產(chǎn)購置、房屋修繕工程支出，要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的年度預(yù)算，在付款前必須在發(fā)票背面蓋好報銷簽章，填寫好經(jīng)手人、證明人、驗收人、會計審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審核、院長審批，并提供資產(chǎn)購置或修繕工程合同書或修繕清單。未經(jīng)主管部門和院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的購置、修繕支出，財務(wù)不予付款。嚴(yán)格控制超預(yù)算的支出。當(dāng)年沒有安排的支出項目，不得實施。特殊情況可以調(diào)整項目支出預(yù)算，但必須經(jīng)過院長辦公會議研究通過，并上報主管部門、財政部門方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次采購達(dá)到一定限額（各單位根據(jù)實際確定）的設(shè)備購置支出，采購部門應(yīng)提前一個月向財務(wù)股書面提出用款計劃申請，財務(wù)股審查后根據(jù)醫(yī)院資金狀況籌備安排資金。藥劑科、器械科、總務(wù)股、信息設(shè)備維修科每月編制下月采購計劃，于每月月底前報主管院長，院長審批，并將審批后的采購計劃報財務(wù)股后，方能進(jìn)行采購業(yè)務(wù)。四、 嚴(yán)格控制開支范圍，完備報銷手續(xù)，各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，對于稅務(wù)票據(jù)，財務(wù)部門可上稅務(wù)系統(tǒng)對票據(jù)進(jìn)行真實性驗證。報銷時，在“費用結(jié)算單”上注明報銷原由，并由經(jīng)辦人、驗收人（證明人）、有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可報銷，否則，財務(wù)股不予辦理。五、 醫(yī)院各項財務(wù)支出審批的程序是:經(jīng)辦人在報銷結(jié)算前應(yīng)將發(fā)票和有關(guān)單據(jù)整理粘貼好，按規(guī)定填寫好“費用結(jié)算單”并簽字;部門負(fù)責(zé)人簽批;主管院長簽批;財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽批，主管財務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)簽批；出納付款結(jié)算。六、 會計人員在辦理支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批準(zhǔn)的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核，審核無誤后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)列當(dāng)期的支出不能列在下期。七、 嚴(yán)格控制成本費用支出，實行科室全成本核算，降低運行成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。按不同科室核算科室收入，對非臨床、醫(yī)技科室也要制定經(jīng)濟(jì)核算指標(biāo)，核算其收支。合理制定科室材料、物資消耗定額，凡能分清應(yīng)由哪個科室負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)直接計入該科室成本，凡由各科室共同耗用不能分清由哪個科室負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)采取既合理又較簡便的分配方法，分配計入各科室的成本。對科室不可控制費用的單位成本如臨床、醫(yī)技科室的水、電、氣、洗滌、消毒等用品力求節(jié)約，并進(jìn)行定期考核。債權(quán)和債務(wù)的內(nèi)控制度建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。確保:業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批;業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄；出納與會計記錄;總賬與倉庫明細(xì)賬核算;審查與記錄5個不相容職務(wù)分離，不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。一、債權(quán)管理（一） 加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責(zé)任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。（二） 建立清欠核對報告制度，定期清理，并進(jìn)行債權(quán)賬齡分析，定期將債權(quán)情況編制報表向院領(lǐng)導(dǎo)報告。（三） 建立健全應(yīng)收款項、備用金和預(yù)付款的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時清理。1、應(yīng)收醫(yī)療款。加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機(jī)制，病人住院期間，由主治醫(yī)師、住院收費處等多方配合溝通協(xié)調(diào)，及時催款，防止欠款發(fā)生。確實發(fā)生欠費時，欠費核銷按規(guī)定報批。財務(wù)部門要建立與收費部門對欠費業(yè)務(wù)的定期核對制度，以確保賬面的病人欠費數(shù)與收費處的病人欠費明細(xì)分類賬戶的一致。如果發(fā)生不相符，應(yīng)及時查明原因，以防止挪用、偽造、貪污等舞弊行為的發(fā)生。2、備用金的管理。備用金是為出納員、門診收費處、住院處的收費員備零錢，以及采購員周轉(zhuǎn)和零星開支用的。備用金的領(lǐng)取應(yīng)經(jīng)財務(wù)股股長、院長的審批，當(dāng)備用金領(lǐng)取人員崗位變動時應(yīng)及時收回備用金。現(xiàn)金盤點時，要對備用金進(jìn)行日常金額核對。3、 職工出差借支的管理。職工借支款僅限于長期出差培訓(xùn)人員，及經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意有特殊情況的職工，先由本人填寫借款單一式兩份，嚴(yán)格按照財務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚В霾罨貋砑皶r到財務(wù)報賬，結(jié)清借款。借款單第一聯(lián)作為付款的憑證，第二聯(lián)作為報賬憑證，會計每月清理核對借款單，催促相關(guān)人員還款及報賬。4、 對預(yù)付貨款的管理。嚴(yán)格控制預(yù)付款的發(fā)生，確需發(fā)生預(yù)付款的，需提供購貨合同復(fù)印件，填寫借款單一式兩份，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后支付。（四）確認(rèn)長期無法收回的壞賬損失（一般三年以上），經(jīng)過清查分清責(zé)任，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。對核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬消案存。二、債務(wù)管理（一）加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)療機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借款規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。（二）建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。（三）建立健全病人預(yù)交住院金管理控制制度。1、建立病人預(yù)交住院金制度，預(yù)交金額度根據(jù)病人病情和治療的合理需要來確定，病人住院時交納預(yù)交金后，方可辦理入院手續(xù)。2、 特殊情況不能足額交納預(yù)交金的，由醫(yī)生或護(hù)士、總值班人員簽字才可辦理入院手續(xù)。3、 每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表和在院病人醫(yī)藥費明細(xì)賬的核對。4、 每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況。庫存物資的內(nèi)控制度為了加強(qiáng)對醫(yī)院庫存物資的內(nèi)部控制，保證庫存物資采購、驗收、進(jìn)庫、存儲保管和出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，揭示和防止差錯，根據(jù)《會計法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實際情況，制定本制度。（一） 本制度所指庫存物資是指醫(yī)院將在醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療管理過程中正常消耗的各種物資，包括藥品、衛(wèi)生耗材、普通材料、辦公用品、生活用品、各種修理用備件、低值易耗品等等。（二） 醫(yī)院對庫存物資實行“分級管理”原則，由庫存物資的管理部門根據(jù)月消耗計劃合理采購，依據(jù)統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度對醫(yī)院的庫存物資進(jìn)行管理控制。（三） 庫存物資內(nèi)部控制中不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：1、 實物的驗收、保管與采購相分離；2、 庫存盤點應(yīng)由保管員、財務(wù)部門及獨立于這些職務(wù)的其它人員共同進(jìn)行；3、 若其職位空缺或相關(guān)人員臨時外出，指定的替代人員應(yīng)避免職務(wù)重疊。（四） 醫(yī)院根據(jù)具體情況，設(shè)置專門的物資管理部門，安排專人辦理物資的驗收入庫、出庫業(yè)務(wù)，登記倉儲物資明細(xì)賬，定期盤點并編制庫存物資盤點表，保證庫存物資賬證相符、賬實相符、賬賬相符。（五） 醫(yī)院財務(wù)部門每月對物資明細(xì)賬進(jìn)行核對，保證總賬與物資部門明細(xì)賬一致。（六） 各科室領(lǐng)用藥品、材料或低值易耗品應(yīng)由科主任或護(hù)士長或科室負(fù)責(zé)人簽批，特殊使用的耗材應(yīng)填寫采購計劃單，交由物資管理部門負(fù)責(zé)人、主管院長審批方可采購、領(lǐng)用。（七） 物資驗收入庫時，保管員與采購員要把實物與物資清單上開列的品名、規(guī)格、數(shù)量相互對照，把供貨方開具的發(fā)票或供貨清單相互對照。醫(yī)療用的一次性用品還要登記醫(yī)療用品注冊證號。（八） 憑核對準(zhǔn)確無誤的發(fā)票和入庫單辦理支付手續(xù)，入庫單上保管員、采購員、科室領(lǐng)導(dǎo)要簽字方可生效。（九） 貨物如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報物資管理部門負(fù)責(zé)人，做出相應(yīng)處理。（十）庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化，毀損的處理的要經(jīng)物資管理部門、技術(shù)部門和財務(wù)部門審核，并報主管院長審批，查明原因，根據(jù)相應(yīng)法規(guī)制度做出處理決定，并進(jìn)行會計賬務(wù)處理。（十一）所有物資儲存在庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人進(jìn)入庫房或接觸物資，確保物資安全、完整、有效。物資保管員對入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時整理，杜絕材料變質(zhì)、丟失等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時要建立有關(guān)規(guī)章制度，貨品標(biāo)牌、制定保安、防火制度等，實施有效管理。（十二）各科室憑出庫單領(lǐng)取物資。出庫單一式三聯(lián)上準(zhǔn)確記錄物資種類、數(shù)量、金額及經(jīng)辦人姓名，是倉庫發(fā)出物資的原始憑證。領(lǐng)用部門經(jīng)辦人在出庫單簽字，交還保管員，保管員除按出庫單上所列物品發(fā)放物品外，還要對此出庫單進(jìn)行審核，準(zhǔn)確無誤后保管員在出庫單上簽字，保管員留下一聯(lián)后返回給財務(wù)人員。（十三）執(zhí)行定期盤點制度。盤點能全面清點庫存物資，核查庫存物資的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求物資管理部門至少每半年對庫存材料進(jìn)行一次全面的盤點，盤點工作必須有財務(wù)人員參加，對庫存材料進(jìn)行實地盤點，同時填寫實際數(shù)量，然后按該類物資賬面單價計算其總金額，將所得實際庫存金額與賬面庫存金額進(jìn)行比較，出現(xiàn)盤虧、盤盈、變質(zhì)老化、毀損要及時查明原因，按規(guī)定程序進(jìn)行處理，屬人為因素，要追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。（十四）物資管理部門對長期閑置不用，而且在可預(yù)見的未來的未來也派不上用場的庫存物資，要進(jìn)行清點造冊并提出處理意見，報醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)，由物資管理部門按批準(zhǔn)的方案進(jìn)行處置，報財務(wù)部門根據(jù)處理的結(jié)果進(jìn)行會計核算，以