成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)一至五

成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)企業(yè)會(huì)計(jì)模擬綜合實(shí)訓(xùn)教程（單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)）第三編成本會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社書號(hào)：ISBN7–81084-429–6黃明郭大偉主編教師:郭長平手機(jī):570586企業(yè)概況溫泉造紙廠是一個(gè)多步驟大量大批生產(chǎn)企業(yè)。主要產(chǎn)品有打印紙、新聞紙、包裝紙。生產(chǎn)過程：有制漿、造紙兩個(gè)生產(chǎn)步驟。設(shè)置了制漿、制紙一、制紙二、鍋爐、供電、供水等車間。工藝流程：制漿車間將麥草加工為麥草漿；制紙車間將麥草漿加工為最終產(chǎn)品。產(chǎn)品成本計(jì)算方法采用品種法輔助生產(chǎn)車間以各自的產(chǎn)品作為成本核算對(duì)象。各車間的設(shè)備自行組織修理。生產(chǎn)工藝流程圖制漿車間制紙二車間麥草漿打印紙新聞紙包裝紙制紙一車間實(shí)訓(xùn)一直接材料費(fèi)用分配一、實(shí)訓(xùn)目的掌握直接材料費(fèi)用匯集和分配的程序，掌握直接材料費(fèi)用進(jìn)入成本的方法。只有一種產(chǎn)品；有兩種產(chǎn)品。二、實(shí)訓(xùn)資料三、實(shí)訓(xùn)程序四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)二、實(shí)訓(xùn)資料溫泉造紙廠的材料可分為原料及主要材料、輔助材料、燃料、包裝材料、其他材料等5類。發(fā)出材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。月末由各用料車間的材料員根據(jù)各種領(lǐng)退料憑證進(jìn)行（數(shù)量）匯總。財(cái)會(huì)部門材料核算員進(jìn)行金額匯總。制紙二車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，直接材料費(fèi)用可直接計(jì)入包裝紙的成本中。制紙一車間生產(chǎn)二種產(chǎn)品，直接材料費(fèi)用應(yīng)在打印紙和新聞紙之間按完工產(chǎn)品的重量進(jìn)行分配。制紙一車間本月生產(chǎn)打印紙180噸、新聞紙12.6噸。返回三、實(shí)訓(xùn)程序1、設(shè)置總帳和明細(xì)帳等帳簿?；旧a(chǎn)成本、輔助基本生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用2、登記總帳和明細(xì)帳的期初余額（包裝紙）。3、加總各種材料匯總表“合計(jì)欄”、“合計(jì)行”。4、編制“間接材料費(fèi)用分配表”，分配各項(xiàng)間接材料費(fèi)用（尾差由新聞紙負(fù)擔(dān)）。5、編制轉(zhuǎn)帳憑證，并記入總帳和明細(xì)帳中。返回四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1、實(shí)訓(xùn)用紙：三欄式總帳4張，多欄式明細(xì)帳11張，轉(zhuǎn)帳憑證9張。2、實(shí)訓(xùn)形式：獨(dú)立完成，2人合作完成。3、實(shí)訓(xùn)時(shí)間：90分鐘摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)2張?jiān)霞爸饕牧戏峙浠旧a(chǎn)成本打印紙48528.00新聞紙3396.78包裝紙8040.00原材料見附表59964.78合計(jì)￥59964.78￥59964.78財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：1、基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原料及主要材料匯總表（一）2、主要材料分配表記字第

1號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)一摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張?jiān)霞爸饕牧戏峙浠旧a(chǎn)成本麥草漿231680.24原材料見附表231680.24合計(jì)￥231680.24￥231680.24財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：制漿車間領(lǐng)用原料及主要材料分配匯總表（二）記字第

2號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)一摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張輔助生產(chǎn)領(lǐng)用原材料輔助生產(chǎn)成本蒸汽2340.00原材料工業(yè)鹽2340.00合計(jì)￥2340.00￥2340.00財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：溫泉造紙廠領(lǐng)料單（鍋爐車間領(lǐng)用輔助材料）記字第

3號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)一摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)2張輔助材料分配基本生產(chǎn)成本打印紙13798.79新聞紙349.20包裝紙62121.80麥草漿2007.70原材料78277.49合計(jì)￥78277.49￥78277.49財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：1、基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用輔助材料匯總表（三）2、輔助材料分配表記字第

4號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)一摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張車間、部門領(lǐng)用燃料輔助生產(chǎn)成本蒸汽84023.94

管理費(fèi)用燃料費(fèi)2531.10原材料原煤84023.94汽油2531.10合計(jì)￥86555.04￥86555.04財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：車間、部門領(lǐng)用燃料匯總表（四）記字第

5號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)一摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)2張包裝材料分配基本生產(chǎn)成本打印紙14032.80新聞紙982.20包裝紙29605.40原材料見附表44620.40合計(jì)￥44620.40￥44620.40財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：1、基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用包裝材料匯總表（五）2、包裝材料分配表記字第

6號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)一摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張車間、部門領(lǐng)用材料輔助生產(chǎn)成本蒸汽4928.82電6524.22水3944.96制造費(fèi)用制漿車間8245.10制一車間4673.64制二車間1735.04管理費(fèi)用12156.96原材料30108.93低值易耗品12099.81合計(jì)￥42208.74￥42208.74財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：車間部門領(lǐng)用材料匯總表（六）記字第

7號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)一摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)張工資分配基本生產(chǎn)成本打印紙47608.80新聞紙5359.60包裝紙20862.50麥草漿67874.80輔助生產(chǎn)成本蒸汽17766.85電9410.55合計(jì)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：工資分配表記字第8—號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)二12摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張工資分配輔助生產(chǎn)成本水11460.35制造費(fèi)用制漿車間4133.60制一車間2819.85制二車間2005.40管理費(fèi)用97303.70銷售費(fèi)用18966.13應(yīng)付職工薪酬工資305572.13合計(jì)￥305572.13￥305572.13財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日記字第

8—

號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)二附單據(jù)：工資分配表22摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)

張福利費(fèi)等分配基本生產(chǎn)成本打印紙19043.53新聞紙2143.83包裝紙8345.00麥草漿27149.93輔助生產(chǎn)成本蒸汽7106.75電3764.23合計(jì)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：應(yīng)付福利費(fèi)及其他費(fèi)用提取分配表記字第

9—

號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)二13摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)

張福利費(fèi)等分配輔助生產(chǎn)成本水4584.16制造費(fèi)用制漿車間1653.43制一車間1127.95制二車間802.17管理費(fèi)用38921.47銷售費(fèi)用7586.44應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險(xiǎn)30557.23合計(jì)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：應(yīng)付福利費(fèi)及其他費(fèi)用提取分配表記字第9—

號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)二23摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張福利費(fèi)等分配應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)36668.66失業(yè)保險(xiǎn)6111.45住房公積金32085.07職工福利6111.45工會(huì)經(jīng)費(fèi)6111.45職教費(fèi)4583.58合計(jì)￥122228.89￥122228.89財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：應(yīng)付福利費(fèi)及其他費(fèi)用提取分配表記字第9—

號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)二33摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張工資發(fā)放應(yīng)付職工薪酬工資305572.13福利費(fèi)11049.64其他應(yīng)付款伙食費(fèi)3852.70房電費(fèi)1910.70保險(xiǎn)費(fèi)1141.00銀行存款309717.37合計(jì)￥316621.77￥316621.77財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日記字第

10號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)二附單據(jù)：工資匯總表實(shí)訓(xùn)三其他費(fèi)用分配一、實(shí)訓(xùn)目的熟悉其他費(fèi)用的歸集和分配的程序。掌握其他費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方法。二、實(shí)訓(xùn)資料：固定資產(chǎn)折舊，支付水費(fèi)、電費(fèi)，攤銷保險(xiǎn)費(fèi)、書報(bào)費(fèi)，預(yù)提借款利息，結(jié)轉(zhuǎn)稅金。三、實(shí)訓(xùn)要求：編制會(huì)計(jì)憑證，登帳。四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1、實(shí)訓(xùn)用紙：付款憑證3張，轉(zhuǎn)帳憑證8張。2、實(shí)訓(xùn)形式：由成本核算員工資1人獨(dú)立完成。3、實(shí)訓(xùn)時(shí)間：90分鐘摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)張計(jì)提折舊制造費(fèi)用制漿車間89004.90制一車間80146.92制二車間89784.13輔助生產(chǎn)成本蒸汽1204.75電1602.37水1698.29合計(jì)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提匯總表記字第

11—

號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)三21摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張計(jì)提折舊管理費(fèi)用3980.23累計(jì)折舊267421.59合計(jì)￥267421.59￥267421.59財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：固定資產(chǎn)折舊計(jì)提匯總表記字第

11—

號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)三22摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)2張支付水費(fèi)輔助生產(chǎn)成本水30000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn))3900.00銀行存款33900.00合計(jì)￥33900.00￥33900.00財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：委托銀行收款結(jié)算憑證、增值稅專用發(fā)票。記字第

12號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)三摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)2張支付電費(fèi)輔助生產(chǎn)成本電138000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn))23640.00銀行存款161460.00合計(jì)￥161460.00￥161460.00財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日記字第

13號(hào)記賬憑證附單據(jù)：委托銀行收款結(jié)算憑證、增值稅專用發(fā)票。實(shí)訓(xùn)三摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張攤銷保險(xiǎn)費(fèi)和書報(bào)費(fèi)制造費(fèi)用制漿車間860.00制一車間980.00制二車間1264.00管理費(fèi)用1470.00預(yù)付賬款4574.00合計(jì)￥4574.00￥4574.00財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：待攤費(fèi)用分配表記字第

14號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)三摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張預(yù)提借款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用80000.00應(yīng)付利息80000.00合計(jì)￥80000.00￥80000.00財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：待攤費(fèi)用分配表記字第

15號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)三摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅金管理費(fèi)用18300.00應(yīng)交稅費(fèi)房產(chǎn)稅6600.00車船稅1200.00土地使用稅10500.00合計(jì)￥18300.00￥18300.00財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：表記字第

16號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)三實(shí)訓(xùn)四輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配一、實(shí)訓(xùn)目的熟悉輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的程序。掌握輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法及其帳務(wù)處理。二、實(shí)訓(xùn)資料輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用一次交互分配法分配。制紙一車間分配的輔助費(fèi)用，按各產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配。三、實(shí)訓(xùn)程序四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)三、實(shí)訓(xùn)程序1、根據(jù)實(shí)訓(xùn)一、二、三的資料，確定各輔助生產(chǎn)車間的直接費(fèi)用數(shù)額（交互分配前的費(fèi)用）。2、編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”和“間接費(fèi)用分配表”（分配率精確到0.001，尾差由新聞紙負(fù)擔(dān)）。3、編制記帳憑證，登帳。返回四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1、實(shí)訓(xùn)用紙：轉(zhuǎn)帳憑證8張。2、實(shí)訓(xùn)形式：由成本核算員工資1人獨(dú)立完成。3、實(shí)訓(xùn)時(shí)間：30分鐘返回蒸汽科目名稱憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額成本項(xiàng)目記3輔助生產(chǎn)領(lǐng)用材料2340.00記5車間部門領(lǐng)用材料84023.94記7車間部門領(lǐng)用材料4928.82記8工資費(fèi)用分配17766.85記9提取福利費(fèi)等7106.75記11固定資產(chǎn)折舊1204.75記17輔助費(fèi)用交互分配20475.9217920.00記18輔助費(fèi)用對(duì)外分配119927.03本月合計(jì)137847.03137847.03平0本賬頁數(shù)本戶頁數(shù)輔助生產(chǎn)成本

明細(xì)賬

—------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------電科目名稱憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額成本項(xiàng)目記7輔助生產(chǎn)領(lǐng)用材料6524.22記8工資費(fèi)用分配9410.55記9提取福利費(fèi)等3764.23記11固定資產(chǎn)折舊1602.37記13支付電費(fèi)138000.00記17輔助費(fèi)用交互分配9044.9821620.60記18輔助費(fèi)用對(duì)外分配146725.75本月合計(jì)168346.35168346.35平0本賬頁數(shù)本戶頁數(shù)輔助生產(chǎn)成本

明細(xì)賬

—------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------水科目名稱憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額成本項(xiàng)目記7輔助生產(chǎn)領(lǐng)用材料3944.96記8工資費(fèi)用分配11460.35記9提取福利費(fèi)等4584.16記11固定資產(chǎn)折舊1698.29記12支付水費(fèi)30000.00記17輔助費(fèi)用交互分配19694.409674.70記18輔助費(fèi)用對(duì)外分配61707.46本月合計(jì)71382.1671382.16平O本賬頁數(shù)本戶頁數(shù)輔助生產(chǎn)成本

明細(xì)賬

—------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------一次交互分配費(fèi)用分配率產(chǎn)品生產(chǎn)量分配率鍋爐車間蒸汽104800M31.12供電車間供應(yīng)電250500度0.6359供水車間供應(yīng)水56100噸0.9214一次交互分配費(fèi)用分配率=輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)費(fèi)用總額輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)總量1、由輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳中知：鍋爐車間：輔助生產(chǎn)成本117371.11供電車間：輔助生產(chǎn)成本159301.37供水車間：輔助生產(chǎn)成本51687.76一次交互分配蒸汽量蒸汽費(fèi)用電量電費(fèi)用水量水費(fèi)分配率1.120.63590.9214鍋爐車間——1800011446.2098009029.72供電車間75008400——700644.98供水車間850095201600010174.40——輔助生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)外分配結(jié)果鍋爐車間對(duì)外分配費(fèi)用：117371.11-供電車間8400-供水車間9520+電費(fèi)11446.20+水費(fèi)

9029.72=119927.03供電車間對(duì)外分配費(fèi)用：159301.37–鍋爐車間11446.20-供水車間10174.40+蒸汽費(fèi)8400+水費(fèi)644.98=146725.75供水車間對(duì)外分配費(fèi)用：51687.76–鍋爐車間9029.72-供電車間644.98+電費(fèi)10174.40+蒸汽費(fèi)9520=61707.46會(huì)計(jì)分錄編制草稿借：輔助生產(chǎn)成本——鍋爐車間

電費(fèi)11446.20+水費(fèi)9029.72=20475.92

輔助生產(chǎn)成本——供電車間

蒸汽費(fèi)8400+水費(fèi)644.98=9044.98

輔助生產(chǎn)成本——供水車間

蒸汽費(fèi)9520+電費(fèi)10174.40=19694.40

貸：輔助生產(chǎn)成本——鍋爐車間

供電車間8400+供水車間9520=17920

輔助生產(chǎn)成本——供電車間

鍋爐車間11446.20+供水車間10174.40=21620.60

輔助生產(chǎn)成本——供水車間鍋爐車間9029.72+供電車間644.98=9674.70摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張輔助生產(chǎn)費(fèi)用的交互分配輔助生產(chǎn)成本蒸汽20475.92電9044.98水19694.40輔助生產(chǎn)成本蒸汽17920.00電21620.60水9674.70合計(jì)49215.3049215.30財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表記字第

17號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)四基本生產(chǎn)車間和管理部門的消耗量蒸汽電水制漿車間產(chǎn)品耗用154004000014500一般耗用780016500800制一車間產(chǎn)品耗用148003400012500一般耗用760017000800制二車間產(chǎn)品耗用153003700014000一般耗用740018000500廠部管理部門20500540002500合計(jì)8880021650045600對(duì)外分配費(fèi)用分配率。供電車間：對(duì)外分配費(fèi)用：146725.75元（來自明細(xì)帳）對(duì)外分配用電量：216500度對(duì)外分配費(fèi)用分配率146725.75/216500=0.6777

鍋爐車間：對(duì)外分配費(fèi)用：119927.03元（來自明細(xì)帳）對(duì)外分配蒸汽量：88800立方米對(duì)外分配費(fèi)用分配率119927.03/88800=1.3505供水車間對(duì)外分配費(fèi)用：61707.46

元（來自明細(xì)帳）對(duì)外分配用水量：45600噸對(duì)外分配費(fèi)用分配率：61707.46/45600=1.3532輔助生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)外分配蒸汽電水合計(jì)制漿車間產(chǎn)品耗用20797.7027108.0019621.4067527.10一般耗用10533.9011182.051082.5622798.51制一車間產(chǎn)品耗用19987.4023041.8016915.0059944.20一般耗用10263.8011520.901082.5622867.26制二車間產(chǎn)品耗用20662.6525074.9018944.8064682.35一般耗用9993.7012198.60676.6022868.90廠部管理部門27687.8836599.503384.5467671.92合計(jì)119927.03146725.7561707.46328360.24分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用=各單位的消耗量*費(fèi)用分配率制一車間生產(chǎn)打印紙、新聞紙兩種產(chǎn)品，應(yīng)將產(chǎn)品耗用金額

再分配給打印紙、新聞紙。制一車間產(chǎn)品耗用輔助費(fèi)用的分配制一車間產(chǎn)品耗用輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配結(jié)果產(chǎn)品產(chǎn)量蒸汽費(fèi)電費(fèi)水費(fèi)合計(jì)打印紙180噸18679.8121534.3915808.4156022.61新聞紙12.6噸1307.591507.411106.593921.59制一車間產(chǎn)品生產(chǎn)消耗蒸汽費(fèi)電費(fèi)水費(fèi)合計(jì)19987.4023041.8016915.0059944.20分配率103.7767119.635587.8245311.2367制一車間生產(chǎn)打印紙180噸,新聞紙12.6噸,合計(jì)192.6噸摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)張對(duì)外分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用基本生產(chǎn)成本麥草漿67527.10基本生產(chǎn)成本打印紙56022.61基本生產(chǎn)成本新聞紙3921.59基本生產(chǎn)成本包裝紙64682.35制造費(fèi)用制漿車間22798.51制造費(fèi)用制一車間22867.26制造費(fèi)用制二車間22868.90合計(jì)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日記字第

18—號(hào)記賬憑證附單據(jù)：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表實(shí)訓(xùn)四21摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張對(duì)外分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用管理費(fèi)用67671.92輔助生產(chǎn)成本蒸汽119927.03電146725.75水61707.46合計(jì)328360.24328360.24財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表記字第

18—號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)四22實(shí)訓(xùn)五品種法實(shí)訓(xùn)一、實(shí)訓(xùn)目的熟悉產(chǎn)品成本核算的基本原理和一般程序。掌握品種法。二、實(shí)訓(xùn)資料：見教材三、實(shí)訓(xùn)程序四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1、實(shí)訓(xùn)用紙：付款憑證4張、轉(zhuǎn)帳憑證8張。2、實(shí)訓(xùn)形式：由成本核算員工資1人獨(dú)立完成。3、實(shí)訓(xùn)時(shí)間：200分鐘三、實(shí)訓(xùn)程序1、根據(jù)資料編制記帳憑證，登帳。2、編制“制造費(fèi)用分配表”，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。3、歸集管理費(fèi)用，并予以結(jié)轉(zhuǎn)4、計(jì)算麥草漿成本，編制“成本分配表”，分配結(jié)算麥草漿成本。5、編制產(chǎn)品成本計(jì)算單，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本6、核對(duì)“基本生產(chǎn)”總帳和明細(xì)帳期末余額返回摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)3張領(lǐng)用辦公用品制造費(fèi)用制漿車間1340.00制一車間1250.00制二車間1160.00管理費(fèi)用2510.00銀行存款6260.00合計(jì)6260.006260.00財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日記字第19號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)五附單據(jù)：辦公用品領(lǐng)用表摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)3張分配運(yùn)輸費(fèi)制造費(fèi)用制漿車間1856.60制一車間1988.10制二車間2742.00管理費(fèi)用3345.00銀行存款9931.70合計(jì)9931.709931.70財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：運(yùn)輸費(fèi)用分?jǐn)偙碛涀值?/p>

20號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)五摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張結(jié)轉(zhuǎn)廢襯紙成本基本生產(chǎn)成本包裝紙52208.00原材料廢襯紙52208.00合計(jì)財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日記字第

21號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)五制漿車間科目名稱憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額費(fèi)用項(xiàng)目機(jī)物料消耗職工薪酬折舊記7材料8245.108245.10記8工資費(fèi)用分配4133.604133.60記9提取福利費(fèi)等1653.431653.43記11固定資產(chǎn)折舊89004.9089004.90記14攤銷保險(xiǎn)費(fèi)860.00記18輔助生產(chǎn)分配22798.51記19領(lǐng)用辦公用品1340.00記20分配運(yùn)輸費(fèi)1856.60記22分配制造費(fèi)用129892.148245.105787.0389004.90本月合計(jì)129892.14129892.14平0本賬頁數(shù)本戶頁數(shù)制造費(fèi)用

明細(xì)賬

—制一車間科目名稱憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額成本項(xiàng)目記7材料分配4673.64記8工資費(fèi)用分配2819.85記9提取福利費(fèi)等1127.95記11固定資產(chǎn)折舊80146.92記14攤銷保險(xiǎn)費(fèi)980.00記18輔助費(fèi)用對(duì)外分配22867.26記19領(lǐng)用辦公用品1250.00記20分配運(yùn)輸費(fèi)1988.10記22分配制造費(fèi)用115853.72本月合計(jì)115853.72115853.72平0本賬頁數(shù)本戶頁數(shù)制造費(fèi)用

明細(xì)賬

—制二車間科目名稱憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額成本項(xiàng)目記7材料1735.04記8工資費(fèi)用分配2005.40記9提取福利費(fèi)等802.17記11固定資產(chǎn)折舊89784.13記14攤銷保險(xiǎn)費(fèi)1264.00記18輔助費(fèi)用對(duì)外分配22868.90記19領(lǐng)用辦公用品1160.00記20分配運(yùn)輸費(fèi)2742.00記22分配制造費(fèi)用122361.64本月合計(jì)122361.64122361.64平0本賬頁數(shù)本戶頁數(shù)制造費(fèi)用

明細(xì)賬

—制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用分配匯總表制漿車間制一車間制二車間制造費(fèi)用129892.14115853.72122361.64制一車間生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，按生產(chǎn)工人工資分配制造費(fèi)用產(chǎn)品名稱工人工資分配率分配金額制一車間52968.40

115853.72

52968.40=2.19115853.72打印紙47608.80104263.27新聞紙5359.6011590.45各產(chǎn)品應(yīng)分配的金額=分配率*該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張分配制造費(fèi)用基本生產(chǎn)成本麥草漿129892.14打印紙104263.27新聞紙11590.45包裝紙122361.64制造費(fèi)用制漿車間129892.14制一車間115853.72制二車間122361.64合計(jì)368107.50368107.50財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日附單據(jù)：制造費(fèi)用分配表記字第

22號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)五麥草漿科目名稱憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額成本項(xiàng)目直接材料直接人工其它直接費(fèi)制造費(fèi)用記2主要原料231680.24231680.24記4輔助材料2007.702007.70記8工資67874.8067874.80記9福利費(fèi)27149.9327149.93記18輔助費(fèi)用67527.1067527.10記22制造費(fèi)用129892.14129892.14記23結(jié)轉(zhuǎn)成本526131.91233687.9495024.7367527.10129892.14本月合計(jì)526131.91526131.91平0本賬頁數(shù)本戶頁數(shù)基本生產(chǎn)成本

明細(xì)賬—計(jì)算麥草漿成本項(xiàng)目的分配率麥草漿成本項(xiàng)目原材料燃料和動(dòng)力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用233687.9467527.1095024.73129892.14526131.91分配率1020.87294.99415.12567.442298.42制紙車間用漿比例表產(chǎn)品名稱產(chǎn)量投料比例實(shí)耗麥草漿制紙一車間打印紙180

T100%180T新聞紙12.6

T100%12.6T制紙一車間包裝紙72.62

T50%36.31T合計(jì)228.91原材料分配率=

233687.94228.91

=1020.87麥草漿成本分配表產(chǎn)品名稱使用量原材料燃料和動(dòng)力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)分配率1020.87294.99415.12567.442298.42打印紙180183756.653098.2074721.60102139.20413715.60新聞紙12.612862.963716.875230.517149.7428960.08包裝紙36.3137068.3810712.0315072.6220603.2083456.23合計(jì)228.91233687.9467527.1095024.73129892.14526131.91某產(chǎn)品分配的麥草漿成本=分配率*麥草漿消耗量尾差留給包裝紙：摘要總賬科目明細(xì)科目√借方金額√貸方金額附單據(jù)1張分配麥草漿成本基本生產(chǎn)成本打印紙413715.60新聞紙28960.08包裝紙83456.23基本生產(chǎn)成本麥草漿526131.91合計(jì)526131.91526131.91財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單2007年

4月

30日記字第

23號(hào)記賬憑證實(shí)訓(xùn)五附單據(jù)：麥草漿成本分配表月末在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品在產(chǎn)品投料程度為100%，加工程度為80%包裝紙的入庫量：4250*17.09=72.63T在產(chǎn)品產(chǎn)量

15產(chǎn)品名稱月末在產(chǎn)品完工產(chǎn)品麥草漿廢紙漿合計(jì)打印紙0180T100%100%新聞紙012.6T100%100%包裝紙15噸72.63T50%50%100%科目名稱打印紙憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額成本項(xiàng)目直接材料直接人工其它直接費(fèi)制造費(fèi)用記1主要材料48528.0048528.00記4輔助材料13798.7913798.79記6包裝材料14032.8014032.80記8工資47608.8047608.80記9福利費(fèi)19043.5319043.53記18輔助費(fèi)用56022.6156022.61記22制造費(fèi)用104263.27104263.27記23麥草漿413715.60183756.6074721.6053098.20102139.20記24結(jié)轉(zhuǎn)成本717013.40260116.19141373.93109120.