會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書

會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書常友玲編寫東北大學(xué)秦皇島分校二。。四年十二月總分類帳和日記帳必須每年更換一次。絕大多數(shù)明細(xì)分類帳也應(yīng)每年更換一次，但有些明細(xì)分類帳，如固定資產(chǎn)明細(xì)帳、低值易耗品明細(xì)帳等則不必每年更換，可以連續(xù)使用。在更換新帳簿時(shí)，應(yīng)將上年度年末余額直接記入新年度啟用的有關(guān)新帳戶中去，一般不編制記帳憑證。在新帳第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。［問(wèn)題討論］總結(jié)實(shí)驗(yàn)中在帳簿設(shè)置和啟用、帳簿登記、對(duì)帳和結(jié)帳等各環(huán)節(jié)中所出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方法。實(shí)驗(yàn)三會(huì)計(jì)報(bào)表編制［實(shí)驗(yàn)?zāi)康模荼緦?shí)驗(yàn)的主要目的是：明確資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的理論基礎(chǔ)，熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（或損益表）的基本結(jié)構(gòu)和填制資料來(lái)源，掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（或損益表）編制和報(bào)送的基本操作技能。［實(shí)驗(yàn)內(nèi)容］.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法。.利潤(rùn)表（或損益表）編制方法。.會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送方法。［實(shí)驗(yàn)步驟］.資產(chǎn)負(fù)債表的編制要真正掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法必須著重把握該表的理論依據(jù)、基本結(jié)構(gòu)和填列數(shù)字來(lái)源渠道三個(gè)主要方面。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，是建立資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)一張完整的資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)由三部分組成：一是表首；二是正表；三是附注及附列資料。表首，亦稱表頭。它有五方面內(nèi)容：一是編制單位名稱，說(shuō)明責(zé)任“法人”是誰(shuí)；二是報(bào)表名稱，說(shuō)明報(bào)表的性質(zhì)和主題；三是編報(bào)日期，說(shuō)明該表反映內(nèi)容的時(shí)效性，要注意是某一日期；而不是時(shí)期；四是報(bào)表編號(hào)；五是貨幣計(jì)量單位“人民幣：元正表，即該表的主體部分或稱基本部分，它是該表的核心內(nèi)容所在。主體部分的格式我國(guó)采用帳戶式，即分為左右兩方來(lái)排列全部反映項(xiàng)目。其中左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，并按資產(chǎn)流動(dòng)性或變現(xiàn)能力強(qiáng)弱依次有序排列。左方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，先列示負(fù)債，并按到期日期有序排列，后列示所有者權(quán)益，并按永久性程序排列。左方合計(jì)金額與右方合計(jì)金額保持平衡。這種結(jié)構(gòu)直觀清晰，便于對(duì)比分析，充分體現(xiàn)了“資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益”這一建表依據(jù)的基本要求。附注及附列資料主要是補(bǔ)充說(shuō)明有關(guān)表內(nèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。由于資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某?時(shí)期期末，即特定口期的財(cái)務(wù)狀況，提供某?時(shí)點(diǎn)的靜態(tài)指標(biāo)，而這種靜態(tài)資料又表現(xiàn)為帳簿中各個(gè)帳戶一定時(shí)期的期末余額。因此，編制資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字來(lái)源渠道是該報(bào)告期帳簿中各個(gè)帳戶的期末余額。通過(guò)第四節(jié)會(huì)計(jì)帳簿登記的實(shí)驗(yàn)，我們已清楚認(rèn)識(shí)到：每到月末，都要進(jìn)行結(jié)帳和試算平衡，所有總帳帳戶余額及其發(fā)生額都已經(jīng)集中到總帳試算平衡表上了；所有明細(xì)帳戶余額及其發(fā)生額，也都已經(jīng)集中到明細(xì)帳試算平衡表上了。因此，這兩個(gè)表便是產(chǎn)生資產(chǎn)負(fù)債表的主要依據(jù)。一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表大部分項(xiàng)目，可根據(jù)試算表中總帳帳戶或明細(xì)帳帳戶的期末余額直接填列，但也有些項(xiàng)目要根據(jù)總帳帳戶或明細(xì)帳帳戶余額分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表的具體編制方法可分述如下：（1）本表“年初數(shù)”欄的填列，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。⑵本表各項(xiàng)目“期末數(shù)”的填列可分為下面四種情況：①根據(jù)總分類帳戶的期末余額直接填列的項(xiàng)目。主要有：短期投資應(yīng)收票據(jù)壞帳準(zhǔn)備其他應(yīng)收款累計(jì)折舊在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付工資實(shí)收資本資本公積盈余公積長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券②報(bào)表中有些項(xiàng)目的名稱與帳戶名稱不一致，但由于它們項(xiàng)目的內(nèi)容相同，也可直接根據(jù)總帳帳戶的期末余額直接填列報(bào)表中的相應(yīng)項(xiàng)目。主要有：固定資產(chǎn)原價(jià)（“固定資產(chǎn)”帳戶）未交稅金（“應(yīng)交稅金”帳戶）其他未交款（“其他應(yīng)交款”帳戶）未付利潤(rùn)（“應(yīng)付利潤(rùn)”帳戶）③根據(jù)有關(guān)總分類帳戶的二級(jí)帳戶和明細(xì)帳戶填列。這類項(xiàng)目是有關(guān)總分類帳戶下的明細(xì)帳戶，因而從有關(guān)帳戶的二級(jí)帳戶和明細(xì)帳戶余額分析整理填列。主要有：應(yīng)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用待處理財(cái)產(chǎn)損益④根據(jù)帳戶之間的聯(lián)系，把有關(guān)帳戶總帳的余額加計(jì)或扣減后填列。這類項(xiàng)目與總帳帳戶名稱不一致，但包含的內(nèi)容涉及到幾個(gè)總分類帳戶，需要對(duì)幾個(gè)帳戶的余額進(jìn)行整理后加計(jì)或扣減后填列。主要有：貨幣資金：應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”帳戶的期末余額合計(jì)填列。存貨：應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“產(chǎn)成品”、“庫(kù)存商品”、“材料成本差異，“商品進(jìn)銷差價(jià)，，、“包裝物，”分期收款發(fā)出商品，，、“委托加工物資，“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”、“代銷商品款“、”存貨跌價(jià)準(zhǔn)備''等帳戶的期末余額加減合計(jì)后填列。固定資產(chǎn)凈值：應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”帳戶余額之差填列。未分配利潤(rùn)：應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”帳戶余額之差填列。.利潤(rùn)表（或損益表）的編制要真正掌握利潤(rùn)表（或損益表）的編制方法也必須著重把握表的理論依據(jù)、基本結(jié)構(gòu)和填列數(shù)字來(lái)源渠道三個(gè)主要方面?！笆杖?費(fèi)用二利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)恒等式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，是建立損益表的理論依據(jù)。一張完整的利潤(rùn)表（或損益表）其結(jié)構(gòu)由兩部分組成：一是表首；二是正表。表首，也稱表頭，與資產(chǎn)負(fù)債表一樣，同樣是由編制單位、表名、編制時(shí)間、報(bào)表編號(hào)和貨幣計(jì)量單位五部分組成。其中，編制時(shí)間同樣很重要，系指一定會(huì)計(jì)期間，是時(shí)期概念而不是時(shí)點(diǎn)概念，這一點(diǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表不同。它充分反映了該表反映內(nèi)容的動(dòng)態(tài)特征。正表，即主體部分或稱基本部分，它是該表的核心內(nèi)容所在。主體部分的格式我國(guó)采用多步式，即按利潤(rùn)總額的構(gòu)成因素和形成過(guò)程，逐步計(jì)算其余額。這種結(jié)構(gòu)步驟分明，便于具體分析，充分體現(xiàn)了“收入-費(fèi)用二利潤(rùn)”這一建表依據(jù)的基本要求。利潤(rùn)表（或損益表）的計(jì)算步驟如下：第一步：銷售毛利二銷售凈額（銷售凈收入）-銷售成本第二步：銷售利潤(rùn)二銷售毛利-銷售費(fèi)用-銷售稅金及附加第三步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用第四步：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出+以前年度損益調(diào)整第五步：凈利潤(rùn)二利潤(rùn)總額-所得稅由于利潤(rùn)表（或損益表）是反映企業(yè)某一時(shí)期的收入、費(fèi)用及其最終財(cái)務(wù)成果，即特定時(shí)期的損益情況，提供某一時(shí)期的動(dòng)態(tài)指標(biāo)，而這種動(dòng)態(tài)資料又表現(xiàn)為帳簿中各個(gè)損益類帳戶一定時(shí)期的發(fā)生額。因此，編制損益表的數(shù)字來(lái)源渠道是該報(bào)告期帳簿中各個(gè)損益類帳戶的本期發(fā)生額。利潤(rùn)表（或損益表）中反映的數(shù)據(jù)，分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。“本月數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額，在編制年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成"上年累計(jì)數(shù)”，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)”一欄，則反映各項(xiàng)目自年初起至本月為止的累計(jì)發(fā)生額。一般來(lái)說(shuō)，利潤(rùn)表（或損益表）中“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類帳戶的本期發(fā)生額分析填列；“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類帳戶自年初到本期為止的累計(jì)發(fā)生額分析填列，具體填列方法可分為以下幾種情況：（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、”投資收益，“營(yíng)業(yè)外收入”、"補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外支出“、"以前年度損益調(diào)整”和“所得稅”等項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)總分類帳戶的發(fā)生額分析填列。（2）“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)以出”兩個(gè)帳戶的發(fā)生額分析計(jì)算填列。（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)”、“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”和“凈利潤(rùn)”等項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)前述分步計(jì)算公式計(jì)算填列。.會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送企業(yè)、單位的會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢，應(yīng)當(dāng)由本單位會(huì)計(jì)主管人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行復(fù)核后,才能上報(bào)。會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，應(yīng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，并裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、主管部門、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、季度和月份、規(guī)定報(bào)送日期和送出日期等。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師，或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。外商投資企業(yè)，股份有限公司等會(huì)計(jì)報(bào)表還須注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證,方可上報(bào)。會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的單位，主要根據(jù)企業(yè)管理體制，同時(shí)考慮國(guó)家綜合平衡工作需要以及增加財(cái)政、信貸監(jiān)督的要求而定?；鶎悠髽I(yè)一般報(bào)送上級(jí)主管部門、財(cái)稅部門、開(kāi)戶銀行以及投資人等。會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限由上級(jí)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，各編表單位必須如期報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，以便上級(jí)和有關(guān)部門及時(shí)匯總和利用會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。根據(jù)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，月報(bào)應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出，年報(bào)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)送。［問(wèn)題討論］總結(jié)實(shí)驗(yàn)中在會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各環(huán)節(jié)中所出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方法。會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)是根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)課程教學(xué)安排,為熟悉掌握會(huì)計(jì)核算的基本方法和核算程序及為以后的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)、牢固的基礎(chǔ)，提高學(xué)生實(shí)際操作技能而設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)內(nèi)容。它是以模擬工業(yè)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為內(nèi)容在學(xué)校財(cái)會(huì)實(shí)驗(yàn)室中進(jìn)行的實(shí)踐性教學(xué)活動(dòng)。會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)的目的是全面培養(yǎng)學(xué)生的識(shí)證能力、制證能力、登帳能力和編制會(huì)計(jì)報(bào)表以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析能力。通過(guò)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)，加深對(duì)會(huì)計(jì)的基本理論、基本知識(shí)、基本方法的掌握與運(yùn)用，提高會(huì)計(jì)技能，形成會(huì)計(jì)責(zé)任觀念，學(xué)生全面系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)核算的專門方法,從設(shè)置帳戶、借貸復(fù)式記帳、填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、更正錯(cuò)帳到編制會(huì)計(jì)報(bào)表，以提高學(xué)生記帳、算帳、報(bào)帳的能力。會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)內(nèi)容共分為三部分：記帳憑證填制與匯總，會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置與登記，更正錯(cuò)帳,計(jì)報(bào)表編制。會(huì)計(jì)學(xué)實(shí)驗(yàn)是培養(yǎng)和提高學(xué)生專業(yè)技能的關(guān)鍵，教師要認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)每次實(shí)驗(yàn)要做到有計(jì)劃、有控制、有指導(dǎo)、有實(shí)驗(yàn)成績(jī)、有實(shí)驗(yàn)講評(píng)。教師對(duì)實(shí)驗(yàn)課要像上正課一樣，不得離開(kāi)教室或?qū)嶒?yàn)室，對(duì)整個(gè)實(shí)驗(yàn)過(guò)程要作具體指導(dǎo)，以便學(xué)生順利完成實(shí)驗(yàn)任務(wù)。對(duì)本次實(shí)驗(yàn)要求學(xué)生予以高度重視,正確對(duì)待,嚴(yán)格按大綱和指導(dǎo)書要求進(jìn)行，獨(dú)立完成全部系統(tǒng)實(shí)習(xí)任務(wù)。實(shí)驗(yàn)一記帳憑證填制與匯總錯(cuò)誤!未定義書簽。實(shí)驗(yàn)二會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置與登記錯(cuò)誤!未定義書簽。實(shí)驗(yàn)三會(huì)計(jì)報(bào)表編制錯(cuò)誤!未定義書簽。實(shí)驗(yàn)一記帳憑證填制與匯總［實(shí)驗(yàn)?zāi)康模荼緦?shí)驗(yàn)的主要目的是：明確記帳憑證應(yīng)具備的基本要素，熟悉記帳憑證填制與匯總的基本程序，掌握根據(jù)原始憑證判斷會(huì)計(jì)分錄并填制記帳憑證的基本操作技能。［實(shí)驗(yàn)內(nèi)容］,收、付、轉(zhuǎn)專用記帳憑證填制方法。［實(shí)驗(yàn)步驟］.記帳憑證填制?，F(xiàn)將記帳憑證填制方法及要求，按其填制程序分述如下：(1)確定采用何種記帳憑證。首先，應(yīng)確定采用哪種格式的記帳憑證。若企業(yè)規(guī)模大、收付款業(yè)務(wù)多宜選擇采用專用憑證；若企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)少宜選擇采用通用記帳憑證。若為了集中反映帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查帳、減少憑證數(shù)量宜選擇采用復(fù)式憑證；若為了分工匯總、記帳、加速帳務(wù)處理工作宜選擇采用單式憑證。其次，若選擇采用專用憑證，在接到原始憑證填制記帳憑證時(shí)，還要具體確定填制收、付、轉(zhuǎn)哪一種專用憑證。一般來(lái)說(shuō)，若為收款業(yè)務(wù)應(yīng)填制收款憑證，若為付款業(yè)務(wù)應(yīng)填制付款憑證，若為轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)帳憑證。但是，對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間及各種銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存入銀行，要注意只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)記帳。(2)必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證可以根據(jù)一張或若干張反映同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證填制，也可以把若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行匯總，根據(jù)匯總表填制。對(duì)于調(diào)整、結(jié)帳、會(huì)計(jì)記錄倒戶以及更正錯(cuò)帳，一般沒(méi)有原始憑證，但填制記帳憑證時(shí)要作較為具體的說(shuō)明或附有自制的計(jì)算單。(3)填寫記帳憑證的日期。填寫日期一般是會(huì)計(jì)人員填制記帳憑證的當(dāng)天日期，也可以根據(jù)管理需要，填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。因此，它可以與所依據(jù)的原始憑證日期一致，也可能不一致。一般來(lái)說(shuō)，記帳憑證的填寫日期具體要求是：報(bào)銷差旅費(fèi)填寫報(bào)銷當(dāng)日日期；現(xiàn)金收付填寫收付日期；銀行收款業(yè)務(wù)填寫財(cái)會(huì)部門收到銀行進(jìn)帳單或銀行回執(zhí)的戳記日期，但當(dāng)實(shí)際收到進(jìn)帳單日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或當(dāng)日收到上月銀行收款憑證，則應(yīng)按財(cái)會(huì)部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)，應(yīng)填寫財(cái)會(huì)部門開(kāi)出付款單據(jù)或承付的日期；屬于計(jì)提費(fèi)用、分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)應(yīng)填寫當(dāng)月最末日期。(4)填寫記帳憑證的編號(hào)。記帳憑證編號(hào)必須連續(xù)，不得跳號(hào)、重號(hào)。當(dāng)月記帳憑證的編號(hào)，可以在填制當(dāng)日填寫,也可以在月末或裝訂記帳憑證時(shí)填寫。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記帳憑證編號(hào)單”，事先在編號(hào)單上印好順序號(hào)，編號(hào)時(shí)用一個(gè)銷一個(gè)，在裝訂憑證時(shí)將編號(hào)單附上，使編號(hào)和張數(shù)一目了然，便于查考。在具體編號(hào)時(shí)，可采用統(tǒng)一編號(hào)和分類編號(hào)兩種方法。統(tǒng)一編號(hào)較適用通用憑證，即將全部憑證作為一類統(tǒng)一編號(hào)。分類編號(hào)較適用專用憑證，它又分為兩種方式,一是分別現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)三類，分別起頭，連續(xù)編號(hào)，這種憑證編號(hào)應(yīng)分為收字第X號(hào)、付字第X號(hào)、轉(zhuǎn)字第X號(hào)；二是分別現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、銀行存款收入、銀行存款付出和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)五類，分別起頭，連續(xù)編號(hào)，這種憑證編號(hào)應(yīng)分為現(xiàn)收字第X字、現(xiàn)付字第義號(hào)、銀收字第義號(hào)、銀付字第X號(hào)、轉(zhuǎn)字第義號(hào)。記帳憑證無(wú)論是統(tǒng)一編號(hào)，還是分類編號(hào)，每一會(huì)計(jì)期間都必須按當(dāng)月起從一號(hào)重新起編。不得采用按年或按季連續(xù)編號(hào)方法。(5)填好摘要。摘要一欄，是填寫該記帳憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的。它沒(méi)有統(tǒng)一模式，應(yīng)因事而異，詳略不同。填寫的基本要求是真實(shí)準(zhǔn)確，簡(jiǎn)明扼要。其中：收付款業(yè)務(wù)要寫明收付款對(duì)象及款項(xiàng)內(nèi)容，使用支票的，應(yīng)填寫支票號(hào)碼；購(gòu)買物資業(yè)務(wù)要寫明供貨方及主要品種、數(shù)量;債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)寫明對(duì)方名稱、經(jīng)手人及發(fā)生時(shí)間；溢缺事項(xiàng)應(yīng)寫明發(fā)生部門、原因及責(zé)任人；對(duì)于沖銷或補(bǔ)充等更正差錯(cuò)事項(xiàng)，應(yīng)寫明“注銷X月義日X號(hào)憑證”或“訂正義月義日X號(hào)憑證”字樣；若一張或幾張?jiān)紤{證需填制兩張以上記帳憑證而其只能附在一張之后，則應(yīng)分別寫明“本記帳憑證附件包括義號(hào)記帳憑證業(yè)務(wù)，，或“原始憑證附在義號(hào)記帳憑證后面”等字樣。(6)準(zhǔn)確填寫帳戶名稱并正確反映借貸方向。帳戶名稱，即會(huì)計(jì)科目，應(yīng)填寫全稱，不得簡(jiǎn)寫或只寫編號(hào)而不寫名稱，不得用符號(hào)代表。要寫明必要的二級(jí)科目及明細(xì)科目，以便登記明細(xì)帳。帳戶的借貸方向要正確，或以帳戶體現(xiàn)出來(lái)，或以金額體現(xiàn)出來(lái)。填寫帳戶名稱時(shí)先寫借項(xiàng)，后寫貸項(xiàng)。不能把不同內(nèi)容、不同類型的業(yè)務(wù)合并，編制一組會(huì)計(jì)分錄，填制在一張憑證上；也不能人為地把一筆業(yè)務(wù)任意割裂開(kāi)來(lái)填制在幾張憑證上。原則上一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制一張記帳憑證。(7)金額欄數(shù)字的填寫。記帳憑證的金額必須與所附原始憑證的金額相符。填寫金額時(shí)，阿拉伯?dāng)?shù)字要規(guī)范，寫到格寬的二分之一，并平行對(duì)準(zhǔn)借貸欄次和科目欄次，防止錯(cuò)欄串行。金額數(shù)字要寫到分位,角分位沒(méi)數(shù)字也要填上"00”,角分位的數(shù)字或零，要與元位的數(shù)字平行，不得上下錯(cuò)開(kāi)。要在金額合計(jì)行填寫合計(jì)金額，并在前面寫上“￥”符號(hào)。不是合計(jì)金額，則不填寫貨幣符號(hào)。填寫金額(包括文字)不得跳行，對(duì)多余空行，應(yīng)劃斜線或形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計(jì)數(shù)行上面的空行，要注意兩端都不能劃到金額數(shù)字的行次上。(8)所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算和填寫。記帳憑證后附的主要有原始憑證、原始憑證匯總表、計(jì)算單、分配表、批準(zhǔn)文件等。附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫在指定位置。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種：一種是按構(gòu)成記帳憑證金額的原始憑證或原始憑證匯總表計(jì)算張數(shù)，原始憑證或原始憑證匯總表所附的單據(jù)，只作為附件的附件處理。如差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等單據(jù)，因數(shù)量多，可粘在一張表上,作為一張?jiān)紤{證附件，但該表上同樣要注明原始單據(jù)的張數(shù)。另一種方法是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，有一張算一張。(9)記帳憑證的簽章。記帳憑證填制完成后，要由有關(guān)人員簽名或蓋章，以示負(fù)責(zé)。簽名時(shí)要寫姓名全稱，不得任意簡(jiǎn)化，以免混淆。一般程序時(shí)，填制人員填畢后先簽章，再由稽核人員審核后簽章，之后由會(huì)計(jì)主管人員復(fù)核后簽章，最后記帳人員在據(jù)以記帳后簽章。另外，收付款憑證，還必須由出納人員簽章，表明其是否對(duì)該項(xiàng)款項(xiàng)進(jìn)行了收付。.記帳憑證復(fù)核。對(duì)記帳憑證的審核實(shí)質(zhì)是對(duì)原始憑證的進(jìn)一步查核，除按對(duì)原始憑證的審核要求外，還包括以下方面的審核：(1)記帳憑證是否附有原始憑證，是否同所附原始憑證的內(nèi)容相符合。(2)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額是否正確無(wú)誤。(3)憑證中有關(guān)項(xiàng)目的填列是否完備，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章。在審核過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，及時(shí)更正。［問(wèn)題討論］總結(jié)實(shí)驗(yàn)中在記帳憑證填制、記帳憑證復(fù)核、記帳憑證匯總等各環(huán)節(jié)中所出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方法。實(shí)驗(yàn)二會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置與登記［實(shí)驗(yàn)?zāi)康模荼緦?shí)驗(yàn)的主要目的是：明確帳簿的種類和基本結(jié)構(gòu)，熟悉登記帳簿的一般要求，掌握會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置、登記以及對(duì)帳和結(jié)帳的基本操作技能。［實(shí)驗(yàn)內(nèi)容］.帳簿設(shè)置和啟用方法。.帳簿登記方法。.對(duì)帳和結(jié)帳方法。［實(shí)驗(yàn)步驟］.會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置。會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置的要求包括帳簿設(shè)置種類的要求和帳簿設(shè)置格式的要求。(1)帳簿設(shè)置種類的要求。設(shè)置帳簿要能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營(yíng)管理提供必要的會(huì)計(jì)信息，貫徹統(tǒng)一性和靈活性原則。一般情況下要根據(jù)會(huì)計(jì)制度、管理需要和實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)決定,同時(shí)也要考慮本單位所選擇的會(huì)計(jì)核算形式的影響。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，每個(gè)會(huì)計(jì)主體一般都應(yīng)設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳和備查帳。帳簿的設(shè)置要求體系完整、組織嚴(yán)密、層次分明。各帳簿之間既要有明確分工，互不重復(fù)，又要密切聯(lián)系，互為補(bǔ)充；有關(guān)帳簿之間要有統(tǒng)屬關(guān)系或平行制約關(guān)系；要既便于記帳,又便于報(bào)帳和查帳，并要注意人力、物力和財(cái)力的節(jié)約，避免過(guò)于繁瑣。(2)帳簿設(shè)置格式的要求。帳簿設(shè)置格式要求包括帳簿裝訂形式要求和帳頁(yè)格式設(shè)計(jì)要求?？値ぱb訂形式一般應(yīng)選用訂本式，其帳頁(yè)格式應(yīng)采用“三欄式”。明細(xì)帳裝訂形式一般應(yīng)采用活頁(yè)式或卡片式，其帳頁(yè)格式可根據(jù)需要分別采用“三欄式”、”數(shù)量金額式”、“多欄式”和“平行式”等。如“應(yīng)收帳款，“應(yīng)付帳款”等債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳應(yīng)采用“三欄式”；“原材料”、“產(chǎn)品成品”、“庫(kù)存商品”等存貨明細(xì)帳應(yīng)采用“數(shù)量金額式、“材料采購(gòu)”、“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等成本費(fèi)用明細(xì)帳應(yīng)采用“多欄式”，其中“材料采購(gòu)”也可采用“平行式”。序時(shí)帳裝訂形式一般也應(yīng)采用訂本式，其帳頁(yè)格式可采用“三欄式''或“多欄式”。備查帳裝訂形式應(yīng)采用活頁(yè)式或卡片式，其帳頁(yè)格式可靈活設(shè)計(jì)，并注重某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷的記敘。.會(huì)計(jì)帳簿啟用。在啟用帳簿時(shí)，應(yīng)在帳簿的扉頁(yè)填列“帳簿啟用登記表”，詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q、帳簿名稱、帳簿編號(hào)、帳簿頁(yè)數(shù)、啟用日期，加蓋單位公章，并由會(huì)計(jì)主管人員和記帳人員簽章。更換記帳人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人、監(jiān)交人姓名，加蓋名章。在啟用帳簿時(shí)，還應(yīng)填寫“帳戶目錄表總帳帳戶按照科目編號(hào)和科目名稱填列，寫明各自的起訖頁(yè)數(shù)。明細(xì)帳戶除按照科目編號(hào)和科目名稱填列外，并要填明所屬明細(xì)帳戶名稱。若采用的是活頁(yè)式帳簿，可在定期裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編制頁(yè)數(shù)進(jìn)行填列。在建帳或結(jié)轉(zhuǎn)新帳時(shí)，應(yīng)根據(jù)需要選擇或確定會(huì)計(jì)科目、明細(xì)科目，并在帳簿的帳頁(yè)上開(kāi)設(shè)帳戶。在帳頁(yè)眉線上的有關(guān)位置要注明帳戶名稱，然后，登記期初余額。在帳頁(yè)右側(cè)，按魚鱗參差形式粘貼上口取紙，標(biāo)明帳戶名稱，以利日后查找。每個(gè)帳戶都應(yīng)留有所需的帳頁(yè)數(shù),既不能少，不夠使用；也不能多，造成浪費(fèi)。.會(huì)計(jì)帳簿登記?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳,應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證逐日逐筆順序登記。每日終了，計(jì)算出余額。總帳由會(huì)計(jì)人員登記，其登記的依據(jù)取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。采用記帳憑證會(huì)計(jì)核算形式的，直接根據(jù)記帳憑證登記；采用匯總記帳憑證會(huì)計(jì)核算形式的，根據(jù)匯總記帳憑證登記；采用科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式的，根據(jù)科目匯總表登記。明細(xì)帳的登記方法，應(yīng)根據(jù)各會(huì)計(jì)主體所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)量大小和經(jīng)營(yíng)管理上的要求而定。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記帳憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以逐日或定期匯總登記。備查帳一般根據(jù)有關(guān)資料予以登記，如會(huì)計(jì)制度有具體規(guī)定的，則從其規(guī)定。登記會(huì)計(jì)帳簿的具體規(guī)則和要求如下：(1)要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記帳。登記時(shí)，要對(duì)準(zhǔn)一級(jí)科目及明細(xì)科目，將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號(hào)、摘要、借貸金額和其他有關(guān)資料一一記入帳內(nèi)，要求做到清晰準(zhǔn)確一絲不茍，謹(jǐn)防串戶、反向或看錯(cuò)寫錯(cuò)數(shù)字。登畢后，要同時(shí)在記帳憑證上注明帳簿頁(yè)數(shù),或注明已經(jīng)登記的符號(hào)“”，以免重記、漏記。并且要在記帳憑證上簽名或蓋章，以示負(fù)責(zé)。為了保持美觀，每一頁(yè)的第一筆業(yè)務(wù)的年、月應(yīng)在年、月欄中填寫，只要不跨年度或月度以后本頁(yè)再登記時(shí)，一律不填月份，只填日期。跨月登記時(shí)，應(yīng)在上月的月結(jié)線下的月份欄內(nèi)填寫新的月份。(2)記帳時(shí)，必須用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用褪色藥水更改字跡，必須按規(guī)定方法更正。紅色墨水只能在下列情況下使用：①按照紅字沖帳的記帳規(guī)則，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在只設(shè)借方欄的多欄式帳頁(yè)中，登記貸方發(fā)生額；③在帳戶的余額欄前，如未印明余額的方向(借或貸)，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④結(jié)帳劃線或按規(guī)定用紅字登記的其他記錄。(3)記帳時(shí)，文字和數(shù)字都不能頂格書寫，摘要的文字要緊靠左邊和底線書寫，阿拉伯?dāng)?shù)字要在相應(yīng)欄次并緊靠底線書寫，數(shù)字的高度約占格寬的二分之一或三分之二，除“6”可以略高，“7”和“9”可以略微下延以外，其余數(shù)字不得越格，且向右傾斜45度至60度中間。(4)記帳時(shí)，不得跳行、隔頁(yè)，應(yīng)按規(guī)定的頁(yè)次逐行、逐頁(yè)順序連續(xù)登記。如不慎出現(xiàn)跳行、隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)將空行用斜線注銷或用“此行空白”字樣注銷；將空頁(yè)用“義”符號(hào)注銷或用“此頁(yè)空白”字樣注銷；并在空行中間或空頁(yè)的“X”符號(hào)交叉點(diǎn)處蓋章負(fù)責(zé)。對(duì)訂本式帳簿不得任意撕毀，對(duì)活頁(yè)式帳簿也不得任意抽換帳頁(yè)。(5)帳頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)的借貸方發(fā)生額和余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過(guò)次頁(yè)''和"承前頁(yè)”字樣。對(duì)不需加計(jì)發(fā)生額的帳戶，可只把每頁(yè)末的余額轉(zhuǎn)入次頁(yè)第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”即可。具體辦法是：第一，需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)為本月初至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；第二，不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額但需要結(jié)計(jì)全年累計(jì)數(shù)的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)為自年初至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；第三，對(duì)某些既不需結(jié)計(jì)當(dāng)月發(fā)生額又不需要結(jié)計(jì)全年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以將每頁(yè)末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)，但為了驗(yàn)證月末余額的計(jì)算是否正確，可以用鉛筆結(jié)出每頁(yè)的發(fā)生額，這個(gè)合計(jì)數(shù)不占正式空格，寫在底線下邊。（6）有借、貸、余額欄的帳戶，應(yīng)按規(guī)定時(shí)間結(jié)出余額，并按余額的實(shí)際情況在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸哼樣；如果該帳戶已結(jié)平，無(wú)余額，則應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫上“平”字，并在余額欄“元”字欄內(nèi)寫“0”或"6”符號(hào)。（7）登記銀行存款日記帳時(shí)，除了年、月、日、摘要、憑證號(hào)碼之外，還須在特定欄內(nèi)注明原始憑證的種類和號(hào)碼，以滿足與銀行對(duì)帳的要求。如“現(xiàn)支XX號(hào)，“信匯XX號(hào)"和“轉(zhuǎn)支義義號(hào)”等。（8）為了防止在帳簿記錄中更正錯(cuò)誤引起連鎖反映，即一個(gè)數(shù)字改動(dòng)了，與之有關(guān)的其他數(shù)字都要隨之改動(dòng)，除月末和轉(zhuǎn)頁(yè)這兩種情況外，其他時(shí)候登記帳簿，可以暫不用墨水結(jié)計(jì)余額，若需隨時(shí)了解余額，可用鉛筆臨時(shí)登記余額欄數(shù)字，待核實(shí)無(wú)誤后，再用鋼筆補(bǔ)填。,對(duì)帳和結(jié)帳。（1）對(duì)帳的基本要求是：①帳證核對(duì)相