跨境電商走私犯罪特點及防范

跨境電商走私犯罪特點及防范伴隨著國家的政策鼓勵和國際貿易的日益深入，跨境電商行業(yè)近年來發(fā)展迅猛，但隨之而來的跨境電商走私犯罪案件也不斷出現(xiàn)，跨境電商經營中的走私犯罪風險不容忽視?？缇畴娚塘闶圻M口貿易方式簡介從廣義上講，只要是不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易，都可以稱之為跨境電商。海關監(jiān)管和緝私角度說的跨境電商進口，通常指跨境電商零售進口，即中國境內消費者通過跨境電商第三方平臺經營者自境外購買商品，并通過“網購保稅進口”（海關監(jiān)管方式代碼1210）或〃直購進口”（海關監(jiān)管方式代碼9610）運遞進境的消費行為。而本文所說的跨境電商，也僅指通過海關〃網購保稅進口〃或〃直購進口”方式進口商品的行為。與一般貿易等其他的進口方式相比，跨境電商進口有其獨特的政策和模式。在海關層面，其最大的特點可以概括為“兩優(yōu)勢”“一限制”和“一要求”。兩優(yōu)勢根據國家跨境電商進口相關規(guī)定，進口人選擇跨境電商方式進口商品具有多方面的政策優(yōu)勢，其中最突出的是兩點：1、監(jiān)管條件方面對跨境電商零售進口商品按個人自用進境物品監(jiān)管，不執(zhí)行有關商品首次進口許可批件、注冊或備案要求。2、稅收政策方面進口商品在單次和個人年度限值之內，可享受更低的稅率。根據目前的規(guī)定，跨境電子商務零售進口商品，單次交易在人民幣500。元以內，并在個人年度交易限值人民幣26000元以內的，關稅稅率為0；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收。以普通消費品13%的增值稅計算，大部分跨境電商進口商品的稅率為9.1%;通過一般貿易進口的商品淇〃關稅+增值稅+消費稅”的綜合稅率則動輒超過20%。一限制所謂〃一限制”，是指國家對于享受上述便利和優(yōu)惠的范圍做出了明確的限制，跨境電商零售進口商品的境內購買人必須是消費者而非商家，購買的商品僅限個人自用，不得再次銷售。-要求為了實現(xiàn)商品僅限于零售進口（即B2C）這一限制，在商品進口時，海關提出了一項嚴格的要求：企業(yè)應當向海關傳輸交易、支付、物流“三單”信息，經比對“三單”一致，海關方可放行?？缇畴娚套咚椒缸锾攸c“刷單”為走私主要手法2018年4月，廣州市中級人民法院判決的“廣州志都公司走私案”，被稱為“跨境電商刷單走私第一案”。判決書顯示，該公司對外承攬一般貿易的進口貨物，再以跨境電商貿易形式偽報為個人海外購進口商品，逃避繳納或少繳稅款。為符合“三單一致”的要求，該公司通過非法途徑收購他人身份信息，并用多種方式制作虛假〃三單”。其具體做法是:通過非法途徑收購他人身份資料開發(fā)正路貨網，申請成為跨境電商平臺，制作虛假個人訂單信息通過非法獲取的快遞單，與個人訂單結合，生成虛假的物流信息利用北京某公司結合上述虛假信息，制作虛假支付信息將虛假“三單”推送給海關法院認定，該公司用上述方式走私進口貨物1.9萬票，偷逃稅款共計人民幣200余萬元，最終，該公司和8名被告人被處以不同刑罰。價格問題存在潛在風險在其他的貿易渠道走私普通貨物案件中，低報價格是最主要的走私方式。目前在跨境電商領域，低報價格走私的案件并不多見，但風險依然不容忽視。依據相關規(guī)定，跨境電商企業(yè)向海關申報的應當是包括了商品零售價格、運費和保險費的商品實際交易價格，如果申報價格故意低于實際交易價格，即為低報價格走私。作為跨境電商企業(yè)，尤其應當注意的是，“備案價格'不等于〃實際交易價格”。在〃推單”等模式下，存在一種情況，即公司在商品進口前向海關進行商品備案，此時提交了“備案價格”。而在之后實際的商品銷售中，由于商品交易價格處于波動狀態(tài)，可能因為折扣促銷，實際交易價格比備案價格低，或者因為漲價而高于備案價格，但是公司統(tǒng)一按照備案價格向海關申報。在這種情況下，實際交易價格比申報價格高的部分，很可能被認定為走私。即使企業(yè)的目的主要是為了操作簡便，并非偷逃稅款，也可能會被海關認定為存在“放任”的故意。犯罪主體涉及上下游多環(huán)節(jié)在普通的貿易渠道走私案件中，犯罪主體相對比較單一，通常只有貨主以及提供通關服務的代理公司。而與傳統(tǒng)的一般貿易相比，跨境電商貿易行業(yè)鏈條較長，參與者比較多，包括第三方運營平臺、物流公司、支付公司、軟件開發(fā)者、多個層級的供應鏈公司等。除了電商公司，其他環(huán)節(jié)的參與者也可能構成走私犯罪的主體。例如，前文提到的"廣州志都公司走私案”，被判決的被告人就包括貨主王某、負責境外攬貨的梁某某、負責通關的志都公司、負責開發(fā)跨境電商平臺的程某某等多個主體。在另一起“悅華公司走私普通貨物案”中，廣東速騰物流有限公司因提供空白快遞單及開放快遞派送平臺，被悅華公司利用制作虛假的物流單。因此，速騰公司被法院認定，為走私活動提供幫助，其行為構成走私普通貨物罪，公司及主要負責人均被判處了刑罰?！缎谭ā返谝话傥迨鶙l規(guī)定：“與走私罪犯通謀，為其提供貸款、資金、帳號、發(fā)票、證明，或者為其提供運輸、保管、郵寄或者其他方便的，以走私罪的共犯論處?！备鶕嚓P規(guī)定及辦案實踐，此處的通謀，僅需達到“明知”即可。如今跨境電商行業(yè)市場競爭激烈，有的公司為了留住客戶，明知客戶存在走私情況，仍然向其提供相關服務。例如，有的物流公司提供“空單投遞”，被用于制作虛假的物流單；有的軟件公司，為客戶開發(fā)可以導入他人身份信息以生成虛假訂單的軟件系統(tǒng);有的電商平臺開放端口，允許客戶導入在其他平臺的銷售數據，即使知道有客戶用該端口從事“刷單”走私行為；甚至有電商平臺提供所謂的特種物流服務，協(xié)助客戶將跨境電商貨物集中運出保稅區(qū)。雖然這些公司、平臺并非走私行為的直接實施者，向客戶收取的也只是正常的服務費用，沒有得到額外利益，但因其既存在明知，又有幫助行為，仍然可能被認定為走私的共犯。跨境電商經營中的走私風險防范1、 不存在二次銷售，如實申報價格是底線作為跨境電商經營者，應確保銷售對象是購買后自用的消費者，而非進行二次銷售的商家；同時，向海關申報的價格應是商品實際交易價格，價格必須真實、完整。2、 企業(yè)經營，合規(guī)先行跨境電商企業(yè)經營風險眾多，稍有不慎就可能構成違規(guī)甚至走私。因此，跨境電商企業(yè)應加強內控和合規(guī)體系建設，注重貿易流程和模式的設計；應當牢記合規(guī)優(yōu)先，不要貪圖一時方便或利潤。如果企業(yè)自身沒有專業(yè)人員、力量，可以考慮聘請外部專業(yè)團隊協(xié)助進行風險審查、控制和處理。3、 上下游環(huán)節(jié)參與者應警惕風險海關總署公告2018年第194號（關于跨境電子商務零售進出口商品有關監(jiān)管事宜的公告）要求，平臺企業(yè)、支付