國家審計職能與程序

審計職能與程序

二O一二年六月一日1

一、審計職能與權(quán)限三、審計現(xiàn)狀與發(fā)展主要內(nèi)容二、審計工作程序2審計職能與權(quán)限（一）國家審計機關(guān)的設(shè)立（二）審計的概念（三）我國國家審計機關(guān)的職責我國國家審計機關(guān)的權(quán)限

（四）審計與財政財務(wù)管理的關(guān)系3第一節(jié)國家審計

－我國國家審計的現(xiàn)狀我國國家審計機關(guān)的設(shè)置1982年我國頒布了新的《憲法》，其中規(guī)定：“國務(wù)院設(shè)立審計機關(guān)，對國務(wù)院各部門和地方各級政府的財政收支，對國家的財政金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督?！?國家審計的概念

審計法所稱審計，是指審計機關(guān)依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益的行為。郭振乾審計長簡明定義：“審計是獨立檢查會計帳目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。”

5郭振乾審計長95年組織研究的結(jié)果

第一、提高對科學審計理念的認識。李金華審計長2001年提出的理念

劉家義審計長2008年工作會議提出論述

審計成立以來，對審計理念的認識經(jīng)歷了四個階段：

民主法制的工具免疫系統(tǒng)功能檢查真實、合法、效益查賬678910真實、合法、效益所謂真實，是指各項財政財務(wù)收支活動真正發(fā)生、確實存在，有關(guān)資料的記錄符合實際情況，實事求是，不存在虛假；所謂合法，是指財政、財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動符合國家各種法律、法規(guī)和制度，會計資料和有關(guān)資料的編報符合會計準則、財務(wù)通則及有關(guān)制度規(guī)定；所謂效益，是指各種財政財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟活動節(jié)約開支、富有效率，實現(xiàn)預(yù)期效果。11財政收支、財務(wù)收支審計法所稱財政收支，是指依照《中華人民共和國預(yù)算法》和國家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及下列財政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出：(一)行政事業(yè)性收費；(二)國有資源、國有資產(chǎn)收入；(三)應(yīng)當上繳的國有資本經(jīng)營收益；(四)政府舉借債務(wù)籌措的資金；(五)其他未納入預(yù)算管理的財政資金。審計法所稱財務(wù)收支，是指國有的金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織以及依法應(yīng)當接受審計機關(guān)審計監(jiān)督的其他單位，按照國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，實行會計核算的各項收入和支出。12審計監(jiān)督職責體現(xiàn)在以下幾方面：服務(wù)和建設(shè)性的職能。揭露和反映問題的職能。對權(quán)力運行監(jiān)督制約的職能。行政處理處罰的職能。業(yè)務(wù)指導和核查追責的職能。13六大審計類型財政審計專項審計經(jīng)濟責任審計政府投資審計行政事業(yè)審計企業(yè)審計14國家審計的權(quán)限1、要求報送資料權(quán)。2、檢查權(quán)。3、調(diào)查權(quán)。4、采取強制措施權(quán)。5、處理權(quán)。6、建議權(quán)。7、通報審計結(jié)果權(quán)。15審計與財政財務(wù)管理李金華演講詞《當務(wù)之急》江西鄱陽轉(zhuǎn)移資金案安徽宿州出借資金案1617計劃階段審計機關(guān)按照自治區(qū)黨委、政府的要求和審計署的部署安排，確定當年的工作任務(wù)和重點，制定統(tǒng)一的審計項目計劃。審計項目計劃一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整。如因特殊原因需要調(diào)整，應(yīng)按原審批程序進行調(diào)整。

年度審計項目計劃包括：上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的項目、審計署授權(quán)的項目、黨委、政府交辦的項目和上級審計機關(guān)審計工作會議確定的項目等。

經(jīng)濟責任審計項目計劃實行“集中管理，統(tǒng)一安排”。每年年底前由組織、人事部門向經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議提出下年度任期經(jīng)濟責任審計的建議計劃，經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議研究審定后，由組織、人事部門委托審計機關(guān)審計，審計機關(guān)根據(jù)委托通知列入年度計劃審計項目。

18審前調(diào)查、編制方案發(fā)送通知書審計進點見面會組成審計組審前準備19實施階段實施階段取證方法：檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法記錄形式：調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄要求：審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當有提供者的簽名、蓋章；不能取得提供者簽名、蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。

20報告和復(fù)核階段審計小組報告按規(guī)定程序?qū)徟詫徲嫏C關(guān)名義征求被審計單位意見二級復(fù)核加審理組長審核底稿、證據(jù)業(yè)務(wù)部門復(fù)核法制部門審理

21審計報告的具體內(nèi)容①審計內(nèi)容、范圍、方式和起訖時間；②審計對象的基本情況，財政財務(wù)隸屬關(guān)系，財政、財務(wù)收支情況；③被審計單位對提供的會計資料真實性和完整性的承諾情況；④實施審計的步驟和采取的主要方法；⑤被審計單位財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況及其評價意見；⑥審計中查出的問題事實及定性、處理、處罰的法律依據(jù)⑦被審計單位自行改進的建議和意見。22

作出審計結(jié)論審計報告專項審計調(diào)查報告審計決定書審計移送處理書整改落實23被審計對象法律救濟

聽證程序行政裁決行政復(fù)議行政訴訟24審計報告綜合報告專題報告結(jié)果報告工作報告25審計工作程序(一)審計計劃階段(二)審計準備階段(三)審計實施階段(四)報告和復(fù)核階段(五)審計處理階段26

一、當前審計工作的基本情況(一)國外發(fā)達國家的審計情況

1、特點：法律地位高，審計對象都是國家的財政資金。聯(lián)合國192個成員國有184個國家加入國際審計委員會組織,都把審計寫入了要本國憲法。劉家義審計長于2008年7月1日正式履行聯(lián)合國審計委員會委員職責。2011年1月1日任委員會主席。該委員會于1946年成立，要審30多個單位和項目。

27第一節(jié)國家審計

－國家審計的模式（一）立法模式（二）司法模式（三）獨立模式（四）行政模式

28（二）我國審計的基本情況

1、審計監(jiān)督在我國的歷史。3000多年前的西周就產(chǎn)生了審計萌芽，叫士會；隋朝有獨立審計叫比部；唐朝有審計法規(guī)；宋朝叫審計，有審計院（1000多年，全世界最早）；元、明、清審計與監(jiān)察合一；1927年國民政府成立審計部，四次頒布審計法。

29

1932年中國共產(chǎn)黨在江西瑞金成立了審計委員會，第一任主任(審計長)是阮嘯仙(廣東河源市人)。1934年毛澤東簽署了審計條例；1982年第二次修改憲法，第91條和103條規(guī)定了審計，1983年成立審計機關(guān)。302.我國審計結(jié)構(gòu)及規(guī)模（1）1、我國社會主義國家審計近29年的里程。目前全國有3千多個審計機關(guān)，有8萬多審計人員。

（2）內(nèi)部審計的基本情況。全國有5000多個內(nèi)審組織，10萬多內(nèi)審人員。（3）社會審計的基本情況。全國有審計中介機構(gòu)1萬多個，30多萬審計人員。313.我國審計發(fā)展現(xiàn)狀

我國審計監(jiān)督制度始于20世紀80年代。1982年《憲法》規(guī)定了審計機關(guān)的職責權(quán)限，1983年國家審計署和各級地方審計機關(guān)成立，最初的審計工作與財務(wù)檢查無異，80年代中期個別審計機關(guān)開展對少數(shù)企業(yè)的經(jīng)濟效益審計，但受主客觀條件限制，類似工作直到90年代初都基本處于停滯狀態(tài)。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和《審計法》的頒布實施，我國審計工作轉(zhuǎn)入以政府財政收支特別是預(yù)算執(zhí)行審計為主導的軌道，對財政收支的真實、合法和效益依法進行審計監(jiān)督。2001年開始，審計機關(guān)逐漸開展對行業(yè)審計調(diào)查、離任審計、經(jīng)濟責任審計、專項基金審計及公共工程的績效審計的實踐探索，324.十一五期間審計成就400多萬——“十一五”期間審計人均促進增收節(jié)支和挽回損失400多萬元

6531件——“十一五”期間審計查出重大案件線索6531件

88人——已有88名省部級干部接受經(jīng)濟責任審計

60％——審計公告數(shù)量正以年均60％速度增長

100天——我國審計人員平均每年出差時間近100天

33樹立科學審計理念發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能34

“預(yù)防、揭露、抵御”，維護國家安全

一是要關(guān)注國家宏觀調(diào)控措施的落實效果，保證國家政令暢通；

二是要堅決查處重大違法案件和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)。三是要加強民生、資源環(huán)保等方面的審計，促進和諧社會建設(shè)；四是進一步加大績效審計，通過揭示體制性障礙、制度性缺陷和重大損失浪費行為，推進依法行政、公開行政，提高政府行政效能；五是要維護國家安全，包括財政安全、金融安全、國有資產(chǎn)安全、資源環(huán)境安全、信息安全、民生安全等。六是重在抓住帶有傾向性、宏觀性的問題，有針對性地提出審計對策和建議。七是重在整改。八是要堅定不移地實行審計公告制度。

35第二、要更加明確“二十字方針”是審計工作要繼續(xù)和長期堅持的指導方針。

“

”

“二十字方針”是對審計工作基本原則、工作目標、工作思路、工作方法、工作態(tài)度和工作作風這些總體要求的有機統(tǒng)一，從根本上解決和統(tǒng)一了長期以來各級審計機關(guān)在這些方面存在的認識和思路不清，目標和要求不明的普遍性問題。認識和繼續(xù)長期堅持這一指導方針的重要意義就在于：依法審計服務(wù)大局圍繞中心突出重點求真務(wù)實36依法審計——這是審計工作的首要原則。服務(wù)大局——這是審計工作的永恒目標。圍繞中心——這是實現(xiàn)工作目標的思路。突出重點——這是開展審計工作的有效途徑和方法。求真務(wù)實——這是對審計工作作風和工作姿態(tài)的重要要求。371、關(guān)于審計監(jiān)督與經(jīng)濟社會發(fā)展的聯(lián)系。

溫家寶總理：“”

審計工作的目標融入經(jīng)濟社會發(fā)展的目標，經(jīng)濟社會發(fā)展的主要任務(wù)與審計監(jiān)督的主要內(nèi)容財政、金融、投資、環(huán)境、民生、企業(yè)發(fā)展和國有資產(chǎn)問題政策措施的落實執(zhí)行問題制度、體制、機制的建立完善問題重大突發(fā)事件的應(yīng)急問題審計同經(jīng)濟社會發(fā)展的聯(lián)系越來越緊密382、審計監(jiān)督的跟進要求。溫家寶總理的工作報告：“”。財政資金運用到哪里，審計就跟進到哪里39預(yù)防功能能夠而且有責任及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行過程中的各種苗頭性、傾向性的問題，及早發(fā)出警報，起到預(yù)警作用。

抵御功能審計監(jiān)督發(fā)出預(yù)警，揭露和懲處問題只是工作的一部分，更重要的是要通過分析研究，分析原因，從建立完善制度、體制、機制方面提出建議，進而達到對已經(jīng)發(fā)生或可能要發(fā)生的問題從源頭上堵塞漏洞，防止問題繼續(xù)發(fā)生的目的。

揭露功能審計工作的首要職責就是監(jiān)督，而監(jiān)督的過程既是揭露問題，查錯糾弊，通過對違法違紀問題的依法處理，達到嚴肅紀律，保障經(jīng)濟社會健康運行的目的。

關(guān)于科學的審計理念與審計免疫系統(tǒng)功能的關(guān)系。審計監(jiān)督的預(yù)防功能

1審計監(jiān)督的揭露功能

2審計監(jiān)督的抵御功能

3審計免疫系統(tǒng)功能是對審計理念認識的發(fā)展，是現(xiàn)階段科學審計理念的最新認識水平，深刻內(nèi)涵：40第一節(jié)國家審計

－西方國家國家審計的現(xiàn)狀

發(fā)展趨勢由傳統(tǒng)審計向績效審計發(fā)展，運用計算機進行審計。41第一節(jié)國家審計效益審計開展財政投入資金和政府公共項目的效益性審計是各級審計機關(guān)的發(fā)展方向。