財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)講座課件

會(huì)計(jì)基本知識(shí)與財(cái)務(wù)管理基本觀念

財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與財(cái)務(wù)指標(biāo)二○○七年九月十八日辦企業(yè)，為了什么？賺錢(會(huì)計(jì)上稱為:利潤(rùn))但我們?cè)趺粗朗琴嶅X了或者是賠了本呢？這就要求我們把賬算清楚。于是，企業(yè)會(huì)計(jì)的最本質(zhì)功能和目標(biāo)就產(chǎn)生了：企業(yè)會(huì)計(jì)核算要算清楚以下基本事項(xiàng)：A投入多少資源、投入哪些資源、背負(fù)多少義務(wù)B產(chǎn)生多少收入、支出多少代價(jià)C產(chǎn)生多少利潤(rùn)要算清帳，就要算清是誰(shuí)的賬，不能把其他人的賬算給自己，也不要把自己的賬算給別人于是，產(chǎn)生了會(huì)計(jì)上所謂“會(huì)計(jì)主體”的概念，即“給誰(shuí)算帳”，這里的誰(shuí)就是針對(duì)性核算的會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體：以下單位都可以是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，而不一定就得是一家獨(dú)立的公司A一個(gè)獨(dú)立公司B公司之分支機(jī)構(gòu)C集團(tuán)——合并會(huì)計(jì)報(bào)表D內(nèi)部部門——內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表總之，區(qū)分和設(shè)置會(huì)計(jì)主體，就是要核算清楚有關(guān)單位的經(jīng)營(yíng)責(zé)任、資源資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等，一切為了管理，從管理出發(fā)，而不論其是否為一個(gè)法律上的主體每個(gè)會(huì)計(jì)主體原則上都應(yīng)當(dāng)有一個(gè)責(zé)任人既然要算清帳，當(dāng)然需要統(tǒng)一的計(jì)量單位不能單純的用資源的數(shù)量和數(shù)量的進(jìn)行比較，比如，一臺(tái)電腦和一臺(tái)機(jī)械設(shè)備進(jìn)行比較貨幣在現(xiàn)實(shí)生活中充當(dāng)了一般等價(jià)物，為此，可以用貨幣，即用錢——作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算的統(tǒng)一尺度這就是會(huì)計(jì)上“貨幣計(jì)價(jià)”的概念貨幣計(jì)價(jià)是不得已的辦法，有很大的局限性因?yàn)楹芏嘤绊懫髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一些影響，并不都是用貨幣能夠衡量的，如產(chǎn)品在消費(fèi)者心目中的信譽(yù)度、企業(yè)的地理位置、人力資源水平、企業(yè)組織架構(gòu)、技術(shù)開發(fā)能力等企業(yè)可以根據(jù)需要選擇一些非貨幣性指標(biāo)作為會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充——財(cái)務(wù)分析僅僅局限于財(cái)務(wù)角度或數(shù)據(jù)進(jìn)行分析是不夠的我國(guó)，要求采用人民幣記帳，即以人民幣作為記帳的本位幣前述分析的幾篇內(nèi)容，實(shí)際涵蓋了會(huì)計(jì)核算的全部前提，即：會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)——如：計(jì)提折舊（持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下適用，否則，只能采用采用可變現(xiàn)凈值法）會(huì)計(jì)分期——如：產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤等會(huì)計(jì)方法貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集都是以上面一系列的前提作為依據(jù)進(jìn)行的，離開了上述前提，核算將失去其應(yīng)有的意義有關(guān)報(bào)表的閱讀與使用首先要關(guān)注的就是四大基本前提，不然，所得出的結(jié)論儼然將是完全錯(cuò)誤的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(應(yīng)計(jì)制)：收入和費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，不必等到實(shí)際收到現(xiàn)金或付出現(xiàn)金時(shí)才確認(rèn)。凡在當(dāng)期取得的收入或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入或費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收到或支付，都不作為當(dāng)期的收入或費(fèi)用——權(quán)責(zé)發(fā)生制的狹義概念焦點(diǎn):能夠影響現(xiàn)金流量的交易或其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),而不是現(xiàn)金的收支.事項(xiàng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)被記錄,而收入在其取得的金額和時(shí)間能夠合理估計(jì)的情況下能應(yīng)被確認(rèn),費(fèi)用要根據(jù)配比原則確認(rèn).形成原因:物流\資金流的非同步性,收入實(shí)現(xiàn)與取得收入所發(fā)生的費(fèi)用相比,可能提前或滯后.收付實(shí)現(xiàn)制原則：以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入或費(fèi)用的依據(jù)——與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制案例一：某年5月6日公司賒銷了衛(wèi)生巾一箱，銷售金額100元，并預(yù)付給承運(yùn)人兩箱的運(yùn)費(fèi)合計(jì)10元（每箱運(yùn)費(fèi)5元），6月5日又再次通過(guò)原承運(yùn)人銷售給該客戶同樣的衛(wèi)生巾一箱，假設(shè)6月9日收到了客戶共計(jì)兩箱的回款合計(jì)200元，衛(wèi)生巾成本80元。收付實(shí)現(xiàn)制原則——只有在6月9日收到了回款的時(shí)候方確認(rèn)收入，并將銷售、成本全部記入6月份，而運(yùn)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)記在5月份。為此核算的結(jié)果如下：5月份該筆銷售收入為零，利潤(rùn)影響為－10元；6月份實(shí)現(xiàn)銷售收入200元，成本支出160元，利潤(rùn)40元。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則——賒銷當(dāng)日，即5月6日就可以確認(rèn)銷售收入100元，因?yàn)檎J(rèn)為當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了貨品的權(quán)利義務(wù)的轉(zhuǎn)移，收入記入5月份，同時(shí)計(jì)成本支出80元及對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)支出5元，5月份本次銷售實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為：100－80－5＝15元；6月份同樣實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為15元。依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入和費(fèi)用，更真實(shí)的反映特定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：會(huì)計(jì)核算確認(rèn)和計(jì)量的一般原則之一依據(jù)對(duì)于各會(huì)計(jì)期間的受益情況，支出可以分為收益性支出和資本性支出收益性支出：支出只影響當(dāng)期的收益，今后期間對(duì)于本次支出并不受益資本性支出：本期間內(nèi)的支出，不但影響本期的受益，并且對(duì)于今后期間的收益產(chǎn)生影響，即今后期間將從本次支出中受益收益性支出記入當(dāng)期損益，資本性支出記入資產(chǎn)價(jià)值有助于正確確認(rèn)當(dāng)期價(jià)值和資產(chǎn)價(jià)值，保持會(huì)計(jì)信息的客觀性如固定資產(chǎn)改良，提高了固定資產(chǎn)效率和性能，本次的改良支出不僅與改良當(dāng)期有關(guān)，而且與以后期間有關(guān)，所以被認(rèn)為屬于資本性支出，記入固定資產(chǎn)價(jià)值劃分收益性支出與資本性支出實(shí)際上也是權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的特別適用與反映——確認(rèn)和計(jì)量原則之三劃分收益性支出和資本性支出原則

——權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的進(jìn)一步的特別適用與反映一貫性原則：要求會(huì)計(jì)政策在前后各期要保持一致性，不得隨意改變——但并非意味著不能作任何變更——充分條件，恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理可比性原則：會(huì)計(jì)信息口徑一致，要求一貫性（期間的一致性、分類的一致性、核算方法的一致性、會(huì)計(jì)政策額一致性）客觀性原則：基本要求，只有實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)并有證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，才能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算相關(guān)性原則及時(shí)性原則明晰性原則謹(jǐn)慎性原則重要性原則其他原則資產(chǎn)——始終代表一種資金的占用狀態(tài)負(fù)債＋所有者權(quán)益——始終代表資金的來(lái)源物資資金守恒，來(lái)去相等——轉(zhuǎn)化列表如下：資產(chǎn)負(fù)債表的框架格式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式的形象表示和應(yīng)用幾種基本的業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)增加負(fù)債增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債增加權(quán)益減少負(fù)債減少權(quán)益增加資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債增加負(fù)債減少權(quán)益增加權(quán)益減少資產(chǎn)增加收入增加資產(chǎn)減少成本增加資產(chǎn)減少費(fèi)用增加幾種基本的業(yè)務(wù)類型的表達(dá)提煉

——基本的會(huì)計(jì)語(yǔ)言資產(chǎn)增加（借）負(fù)債增加（貸）資產(chǎn)增加（借）資產(chǎn)減少（貸）資產(chǎn)增加（借）權(quán)益增加（貸）資產(chǎn)減少（貸）權(quán)益減少（借）資產(chǎn)減少（貸）負(fù)債減少（借）負(fù)債增加（貸）權(quán)益減少（借）負(fù)債增加（貸）負(fù)債減少（借）負(fù)債減少（借）權(quán)益增加（貸）權(quán)益增加（貸）權(quán)益減少（借）資產(chǎn)增加（借）收入增加（貸）資產(chǎn)減少（貸）成本增加（借）資產(chǎn)減少（貸）費(fèi)用增加（借）借貸代表價(jià)值狀態(tài)的轉(zhuǎn)化，有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)的歸類資產(chǎn)類現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等）應(yīng)收票據(jù)——收到的銀行匯票、商業(yè)匯票應(yīng)收帳款——商業(yè)折扣、壞賬損失、壞賬準(zhǔn)備（余額百分比、帳齡分析、賒銷百分比）其他應(yīng)收款——非購(gòu)銷活動(dòng)的應(yīng)收債權(quán)（個(gè)人借款、保證金、應(yīng)收的一些墊付款等）存貨（原輔材料、產(chǎn)成品、半成品、低值易耗品、庫(kù)存商品、燃料、包裝物等、發(fā)出商品）－購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)－增值稅抵扣－入庫(kù)前費(fèi)用－入庫(kù)后費(fèi)用，商品流通企業(yè)購(gòu)貨費(fèi)用）、稅金（價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅）－存貨流轉(zhuǎn)假設(shè)（個(gè)別計(jì)價(jià)、先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出、計(jì)劃成本、零售價(jià)、毛利率）－期末計(jì)價(jià)（實(shí)地盤存<以存計(jì)耗>、永續(xù)盤存）－盤盈虧的處理－期末成本計(jì)價(jià)(成本、成本與可變現(xiàn)凈值孰低)投資(短期投資、長(zhǎng)期投資<股權(quán)投資、債權(quán)投資>)固定資產(chǎn)(確認(rèn)、種類、計(jì)價(jià)、折舊<平均年限、工作量、年數(shù)總和、加速折舊、雙倍余額遞減法>、修改與改良、處置與期末計(jì)價(jià)、在建工程)無(wú)形資產(chǎn)（計(jì)價(jià)、攤銷、轉(zhuǎn)讓）其他資產(chǎn)（待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢）流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金（增值稅<進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅>、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等<*印花稅>）短期借款預(yù)收帳款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)（職工工資總額14％提?。?yīng)付股利預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加等）長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券借款費(fèi)用處理負(fù)債的歸類收入的分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用的分類：生產(chǎn)費(fèi)用（料、工、費(fèi)<制造費(fèi)用>）、非生產(chǎn)費(fèi)用（如固定資產(chǎn)支出發(fā)生費(fèi)用）；生產(chǎn)費(fèi)用、產(chǎn)品成本；生產(chǎn)費(fèi)用（計(jì)入產(chǎn)品成本）、期間費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，記入當(dāng)期損益）利潤(rùn)的分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加——俗稱毛利營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出－應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅）—期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收支利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的分類A股東投入資本金200萬(wàn)元（銀行存款增加＋實(shí)收資本增加）B借入銀行貸款300萬(wàn)元（銀行存款增加＋銀行借款增加）C現(xiàn)金購(gòu)置機(jī)器設(shè)備1臺(tái)100萬(wàn)元（銀行存款減少＋固定資產(chǎn)增加）D購(gòu)置原材料A150萬(wàn)元（銀行存款減少＋原材料增加）E購(gòu)置原材料B100萬(wàn)元未付款（應(yīng)付帳款增加＋原材料增加）F制造發(fā)生電力、水費(fèi)消耗25萬(wàn)元（銀行存款減少＋制造費(fèi)用增加）G發(fā)生車間工人人工支出5萬(wàn)元（銀行存款減少＋制造費(fèi)用增加）H車間管理人員工資支出1萬(wàn)元（銀行存款減少＋制造費(fèi)用增加）I10年折舊法，凈殘值5%,當(dāng)期提取折舊9.5萬(wàn)元（累計(jì)折舊增加＋制造費(fèi)用增加）J從銀行取出現(xiàn)金30萬(wàn)元（銀行存款減少＋現(xiàn)金增加）K發(fā)生辦公費(fèi)用20萬(wàn)元（現(xiàn)金減少＋管理費(fèi)用增加）L支付利息1萬(wàn)元（銀行存款減少＋財(cái)務(wù)費(fèi)用增加）M償付材料款35萬(wàn)元（應(yīng)付帳款減少＋銀行存款減少）N利用原材料A、B生產(chǎn)產(chǎn)品100件（全部利用無(wú)剩余），并實(shí)現(xiàn)銷售，每件4000元，其中50件收到回款，50件尚未收到回款（應(yīng)收帳款增加200萬(wàn)元、銀行存款增加200萬(wàn)元、產(chǎn)成品相應(yīng)減少××萬(wàn)元、對(duì)應(yīng)收入增加400萬(wàn)元、成本確認(rèn)增加××萬(wàn)元）O本期所得稅稅率15％帳務(wù)處理方式與過(guò)程原始憑證原始憑證匯總表收款付款轉(zhuǎn)帳記帳憑證現(xiàn)金銀行存款日記帳總分類帳明細(xì)分類帳財(cái)務(wù)報(bào)表①②③④⑤⑤⑥科目匯總表內(nèi)部債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部交易，如存貨價(jià)值包含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)內(nèi)部銷售收入與成本內(nèi)部投資收益項(xiàng)目子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目?jī)?nèi)部壞賬準(zhǔn)備等費(fèi)用項(xiàng)目合并報(bào)表的概念組成、結(jié)構(gòu)變化、趨勢(shì)比較、關(guān)聯(lián)狀態(tài)、特性原因探究針對(duì)性追查異常性關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表解讀

（總報(bào)表、明細(xì)報(bào)表、附注說(shuō)明與分析解釋）經(jīng)營(yíng)能力指標(biāo)分析1、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：（越高越好）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收帳款平均余額或：周轉(zhuǎn)天數(shù)=應(yīng)收帳款平均余額*會(huì)計(jì)期間天數(shù)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2、存貨周轉(zhuǎn)率：=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額或：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=存貨平均余額*會(huì)計(jì)期間天數(shù)/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)凈值平均余額4、股東權(quán)益周轉(zhuǎn)率：=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷股東權(quán)益平均余額4、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷資產(chǎn)平均余額發(fā)展能力分析1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率：=（分析期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%2、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率：=（分析期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）/基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)×100%3、稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)率：=（分析期凈利潤(rùn)-基期凈利潤(rùn)）/基期凈利潤(rùn)×100%盈利能力分析1、銷售毛利率：=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%2、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率：=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%3、總資產(chǎn)報(bào)酬率：=凈利潤(rùn)÷總資產(chǎn)平均余額×100%4、凈資產(chǎn)收益率：=凈利潤(rùn)÷凈資產(chǎn)平均余額×100%價(jià)格影響、材耗影響（成本差異分析）變動(dòng)成本、固定成本采取綜合措施以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)盈利和成本控制（質(zhì)量為前提）成本管理對(duì)于成本統(tǒng)計(jì)與核算的要求建立控制標(biāo)準(zhǔn)組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度、全員參與、領(lǐng)導(dǎo)重視產(chǎn)品成本分析與控制貨幣的時(shí)間價(jià)值：現(xiàn)在的一元錢的價(jià)值大于將來(lái)的一元錢投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值：同樣的獲利預(yù)期下，風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目?jī)r(jià)值大于風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目?jī)r(jià)值——評(píng)價(jià)投資方案的基本標(biāo)準(zhǔn)和理論依據(jù)，資金的投放、籌集、使用、回收從量上進(jìn)行分析，找出分析方案的數(shù)學(xué)模型，改善財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)觀念

——財(cái)務(wù)管理理論體系的基本理論思想不同時(shí)點(diǎn)的單位貨幣的價(jià)值不相等不同時(shí)間的貨幣價(jià)值或收入不宜直接進(jìn)行比較需要換算到相同的時(shí)間基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行大小的比較和比率的計(jì)算貨幣隨時(shí)間的增長(zhǎng)過(guò)程與利息的增值過(guò)程在數(shù)學(xué)上相似換算時(shí)廣泛使用計(jì)算利息的各種方法貨幣的時(shí)間價(jià)值的計(jì)量年底你能獲得一筆獎(jiǎng)金48000元，但如果同每個(gè)月平均發(fā)給你4000元相比較，感受價(jià)值相差多大？假設(shè)社會(huì)平均資金利潤(rùn)率為12%，即每月1％。以當(dāng)年1月1日作為時(shí)點(diǎn)計(jì)算每月發(fā)放的價(jià)值＝4000＋4000/（1+1%）+4000/（1+1%）^2+----+4000/（1+1%）^12=45020年終發(fā)放的價(jià)值＝48000/(1+12%)