財(cái)務(wù)管理與成本控制課件

財(cái)務(wù)管理與成本控制主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理概述貨幣的時(shí)間價(jià)值投資管理成本控制財(cái)務(wù)管理與成本控制主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理概述1.資產(chǎn)、資金、資本資產(chǎn)：企業(yè)在社會(huì)生產(chǎn)過程中所需的各種物資資源。資金：資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)。資本：企業(yè)為購置資產(chǎn)和日常經(jīng)營所需要的資金。財(cái)務(wù)管理概述1.資產(chǎn)、資金、資本財(cái)務(wù)管理概述2.財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)：指企業(yè)單位中有關(guān)資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理：對(duì)企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)的活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的一系列活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理概述2.財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理概述3.財(cái)務(wù)管理的對(duì)象——資產(chǎn)及其流動(dòng)資產(chǎn)的分類現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)股票債券固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)存貨應(yīng)收帳款預(yù)付帳款對(duì)外投資金融性資產(chǎn)非金融性資產(chǎn)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理概述3.財(cái)務(wù)管理的對(duì)象——資產(chǎn)及其流動(dòng)現(xiàn)金資產(chǎn)非財(cái)務(wù)管理概述資產(chǎn)的流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)資金投入投資人投入經(jīng)營積累債權(quán)人投入資金周轉(zhuǎn)供應(yīng)生產(chǎn)銷售資金退出上繳稅金分配利潤歸還借款對(duì)外投資財(cái)務(wù)管理概述資產(chǎn)的流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)資金投入投資人投入經(jīng)營積累債財(cái)務(wù)管理概述4.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化

財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)資本獲利增值銷售長期增長財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避財(cái)務(wù)管理概述4.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理概述5.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容投資決策資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理流動(dòng)資產(chǎn)管理融資管理成本控制財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)管理概述5.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理概述6.財(cái)務(wù)管理的意義直接關(guān)系到公司的價(jià)值是公司管理中非常重要的一環(huán)財(cái)務(wù)管理水平低下將導(dǎo)致危機(jī)甚至破產(chǎn)財(cái)務(wù)管理概述6.財(cái)務(wù)管理的意義財(cái)務(wù)管理概述7.財(cái)務(wù)管理的意識(shí)

成本與效益意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)時(shí)間成本意識(shí)超前管理意識(shí)財(cái)務(wù)管理概述7.財(cái)務(wù)管理的意識(shí)貨幣的時(shí)間價(jià)值

1.貨幣時(shí)間價(jià)值的概念貨幣在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中，隨著時(shí)間變化而產(chǎn)生的貨幣增值稱為貨幣的時(shí)間價(jià)值。貨幣的時(shí)間價(jià)值1.貨幣時(shí)間價(jià)值的概念貨幣的時(shí)間價(jià)值2.貨幣時(shí)間價(jià)值中的常用術(shù)語貨幣等值等值計(jì)算現(xiàn)值貼現(xiàn)（折現(xiàn)）貼現(xiàn)率貨幣的時(shí)間價(jià)值2.貨幣時(shí)間價(jià)值中的常用術(shù)語貨幣的時(shí)間價(jià)值3.貨幣的時(shí)間價(jià)值計(jì)算——本金計(jì)算單利計(jì)算計(jì)算公式：I=pit或S=p*(1+ni)I=S-p

其中：I：到期所得的利息

p：本金

i：利率

t:計(jì)息周期數(shù)n:計(jì)息周期數(shù)

S:本金和利息之和貨幣的時(shí)間價(jià)值3.貨幣的時(shí)間價(jià)值計(jì)算——本金計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值例：現(xiàn)有5年期國庫卷1000元，年利率5%，5年到期后能收取多少利息？貨幣的時(shí)間價(jià)值例：現(xiàn)有5年期國庫卷1000元，年利率5%，5貨幣的時(shí)間價(jià)值復(fù)利計(jì)算計(jì)算公式：s=p(1+i)n

例：企業(yè)將一筆10000元的基金存入銀行，年利率5%，按年記息，5年后能收取多少利息？貨幣的時(shí)間價(jià)值復(fù)利計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值現(xiàn)值的計(jì)算計(jì)算公式：

例：企業(yè)有三年期國債10000元，年利率5%，單利計(jì)算，現(xiàn)企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)，將該國債向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為5%，這筆國債可以貼現(xiàn)多少元？貨幣的時(shí)間價(jià)值現(xiàn)值的計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值4.貨幣的時(shí)間價(jià)值計(jì)算——年金計(jì)算年金終值計(jì)算計(jì)算公式（復(fù)利）：其中：A:等額年金，從1到n每個(gè)周期末等額的資金額,s:年金終值貨幣的時(shí)間價(jià)值4.貨幣的時(shí)間價(jià)值計(jì)算——年金計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值舉例：例1：企業(yè)用利潤設(shè)立一筆人才基金，每年存入銀行10000元，年利率5%，5年后這筆基金達(dá)到多少？例2：企業(yè)欲設(shè)立一筆基金，要在5年后達(dá)到50000元的金額，年利率5%，每年應(yīng)存入銀行多少？貨幣的時(shí)間價(jià)值舉例：貨幣的時(shí)間價(jià)值年金現(xiàn)值計(jì)算計(jì)算公式：例：企業(yè)向某租賃公司融資租入一條生產(chǎn)線，價(jià)值5000000元，年利率為6%，租期為5年，每年企業(yè)應(yīng)向該租賃公司交納多少租金？如第三年末企業(yè)由于發(fā)生火災(zāi)，該生產(chǎn)線報(bào)廢，此時(shí)企業(yè)該向租賃公司交付多少補(bǔ)償金？貨幣的時(shí)間價(jià)值年金現(xiàn)值計(jì)算投資管理1.投資決策的一般程序

估算投資方案的預(yù)期現(xiàn)金流量

估計(jì)預(yù)期現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)

確定資本成本的一般水平

確定投資方案的收入現(xiàn)值

通過收入現(xiàn)值與所需資本支出的比較，決定是否投資

投資管理1.投資決策的一般程序投資管理2.投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量在投資決策中是指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)量,即增量現(xiàn)金流量。增量現(xiàn)金流量是指接受或拒絕某個(gè)投資方案后，企業(yè)總現(xiàn)金流量因此發(fā)生的變動(dòng)。

投資管理2.投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量投資管理現(xiàn)金

不僅包括各種貨幣資金，而且還包括項(xiàng)目需要投入的所有非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值。

現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金凈流量三個(gè)具體概念?，F(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量投資管理現(xiàn)金投資管理3.投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)的現(xiàn)金流入

項(xiàng)目經(jīng)營期間營業(yè)現(xiàn)金流入

項(xiàng)目經(jīng)營期末的殘值（凈殘值）收入

收回的流動(dòng)資金

投資管理3.投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)的現(xiàn)金流入投資管理4.投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)的現(xiàn)金流出

購買固定資產(chǎn)的價(jià)款

固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)

生產(chǎn)試制費(fèi)用

專有技術(shù)使用費(fèi)

流動(dòng)資金的投入

項(xiàng)目期內(nèi)發(fā)生的匯兌損失

其它支出

投資管理4.投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)的現(xiàn)金流出投資管理5.使用現(xiàn)金流量的目的現(xiàn)金凈流量可以取代利潤作為評(píng)價(jià)凈收益的指標(biāo)使用現(xiàn)金凈流量可以保證評(píng)價(jià)的客觀性在投資分析中現(xiàn)金流動(dòng)狀況比盈虧狀況更重要

投資管理5.使用現(xiàn)金流量的目的投資管理6.投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的方法凈現(xiàn)值法

:用項(xiàng)目的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)項(xiàng)目的優(yōu)劣

凈現(xiàn)值（NPV）的定義指特定方案未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的差額。計(jì)算公式：

投資管理6.投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的方法投資管理凈現(xiàn)值法的適用原則：假設(shè)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流入在年末肯定可以實(shí)現(xiàn)假設(shè)原始投資可看作是按預(yù)定貼現(xiàn)率借入的資本凈現(xiàn)值法的判別準(zhǔn)則：若NPV≧0，則項(xiàng)目應(yīng)予以接受若NPV<0，則項(xiàng)目應(yīng)予以拒絕

投資管理凈現(xiàn)值法的適用原則：投資管理例如：某項(xiàng)目初始投資1000萬元，當(dāng)年收益，項(xiàng)目生命期4年，每年凈現(xiàn)金流量400萬元，若資本成本為10%，求項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。

凈現(xiàn)值的經(jīng)濟(jì)意義：是投資方案貼現(xiàn)后的凈收益

凈現(xiàn)值法的難點(diǎn)：如何確定貼現(xiàn)率方法：根據(jù)資金成本來確定

根據(jù)企業(yè)要求的最低資金利潤率

投資管理例如：某項(xiàng)目初始投資1000萬元，當(dāng)年收益，項(xiàng)目生命投資管理舉例：設(shè)貼現(xiàn)率為10%，有三項(xiàng)投資機(jī)會(huì)，有關(guān)數(shù)據(jù)如下表：

期間A方案B方案C方案凈收益凈現(xiàn)金流凈收益凈現(xiàn)金流凈收益凈現(xiàn)金流0123

18003240-200001180013240180030003000-9000120060006000

600600600-12000460046004600合計(jì)504050404200420018001800投資管理舉例：設(shè)貼現(xiàn)率為10%，有三項(xiàng)投資機(jī)會(huì)，有關(guān)數(shù)據(jù)如下投資管理現(xiàn)值指數(shù)法：使用現(xiàn)值指數(shù)作為評(píng)價(jià)方案指標(biāo)的方法現(xiàn)值指數(shù)定義：現(xiàn)值指數(shù)是未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值與現(xiàn)金流出現(xiàn)值的比率，亦稱現(xiàn)值比率、獲利指數(shù)、貼現(xiàn)后收益--成本比率等。

公式：

投資管理現(xiàn)值指數(shù)法：使用現(xiàn)值指數(shù)作為評(píng)價(jià)方案指標(biāo)的方法投資管理現(xiàn)值指數(shù)法判別法則

PI≥1.0項(xiàng)目可以接受，反之，項(xiàng)目應(yīng)拒絕

現(xiàn)值指數(shù)的特點(diǎn)：是一個(gè)相對(duì)指標(biāo)，反映投資的效率（一元原始投資可望獲得的現(xiàn)值凈收益）可以進(jìn)行獨(dú)立投資機(jī)會(huì)獲利能力的比較舉例：同上例投資管理現(xiàn)值指數(shù)法判別法則投資管理內(nèi)涵報(bào)酬率法

IRR定義：內(nèi)涵報(bào)酬率法是指能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率。是凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。

判別準(zhǔn)則：

IRR≥籌資的資本成本，項(xiàng)目可以接受

投資管理內(nèi)涵報(bào)酬率法投資管理投資回收期法

定義：用投資引起的現(xiàn)金流入累計(jì)到與投資額相等所需要的時(shí)間來確定項(xiàng)目的優(yōu)劣。

公式：特點(diǎn)：計(jì)算簡便、直觀，容易被決策者所理解

不考慮時(shí)間價(jià)值，而且沒有考慮回收期以后的收益。回收期法往往優(yōu)先考慮急功近利的項(xiàng)目，容易導(dǎo)致放棄長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會(huì)。

投資管理投資回收期法成本管理

1.成本的概念狹義的成本概念：指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的總和。成本管理1.成本的概念成本管理成本與費(fèi)用的區(qū)別成本：成本必須與某一特定的產(chǎn)品發(fā)生關(guān)系，可以明確地界定是用于哪一產(chǎn)品上的，是按一定的種類和數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)偟摹ＹM(fèi)用：費(fèi)用與特定的時(shí)期發(fā)生關(guān)系，可以按一種規(guī)則分?jǐn)偅ò磧r(jià)值、工時(shí)、原材料耗用量等進(jìn)行分?jǐn)偅┑讲煌漠a(chǎn)品上。成本管理成本與費(fèi)用的區(qū)別成本管理成本、價(jià)格和利潤的關(guān)系

原材料等費(fèi)用生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價(jià)值產(chǎn)品成本折舊費(fèi)

工資產(chǎn)品價(jià)格

利潤新創(chuàng)造的價(jià)值

稅金成本管理成本、價(jià)格和利潤的關(guān)系成本管理廣義的成本概念定義：從事某種活動(dòng)所付出的代價(jià)可以叫做廣義成本，廣義成本不僅包括成本費(fèi)用等有形的成本，而且還包括無形的機(jī)會(huì)成本、精神成本等。機(jī)會(huì)成本：就是指在既定的資源約束下，選擇了某種特定的投資方向，而造成的所失去投資于其他方向的收益，這種失去就是一種成本，叫作機(jī)會(huì)成本。

成本管理廣義的成本概念成本管理2.成本管理的意義及作用

是提高效益的最有效、最直接的途徑

是抵御內(nèi)外壓力、求得生存與發(fā)展的主要保障是經(jīng)營管理決策的基礎(chǔ)

成本管理2.成本管理的意義及作用成本管理3.成本的發(fā)生與控制

采購環(huán)節(jié)庫存環(huán)節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

銷售環(huán)節(jié)

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

稅負(fù)成本

成本管理3.成本的發(fā)生與控制成本管理4.成本差異分析

變動(dòng)成本的差異分析

變動(dòng)成本:是指隨產(chǎn)量變動(dòng)其總額也相應(yīng)變動(dòng)的成本，例如為制造產(chǎn)品而直接消耗的材料、生產(chǎn)工人的工資、運(yùn)輸費(fèi)和水電費(fèi)等。分析的對(duì)象直接材料成本差異直接人工費(fèi)成本差異變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異成本管理4.成本差異分析成本管理直接材料的成本差異分析材料價(jià)格差異=實(shí)際數(shù)量×（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）材料數(shù)量差異=（實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格直接材料的成本差異=價(jià)格差異+數(shù)量差異

=實(shí)際價(jià)格*實(shí)際耗用量

-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格*標(biāo)準(zhǔn)耗用量成本管理直接材料的成本差異分析成本管理直接人工成本差異分析

工資率差異=實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）人工效率差異=（實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)工資率直接人工成本差異=工資率差異+人工效率差異

=實(shí)際工時(shí)*實(shí)際工資率

-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)工資率成本管理直接人工成本差異分析成本管理變動(dòng)制造費(fèi)用差異分析

變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際工時(shí)×（變動(dòng)費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）

變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）

×變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率變動(dòng)制造費(fèi)用差異=變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異

+變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異

=實(shí)際工時(shí)*實(shí)際分配率

-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)分配率成本管理變動(dòng)制造費(fèi)用差異分析成本管理舉例：某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品計(jì)劃每件原材料2公斤，每公斤價(jià)格8元，實(shí)際生產(chǎn)消耗原材料2.3公斤,每公斤購進(jìn)價(jià)9元,分析該產(chǎn)品的成本差異結(jié)構(gòu)

成本管理舉例：某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品計(jì)劃每件原材料2公斤，每公斤成本管理固定制造費(fèi)用差異分析

二因素分析法固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)固定制造費(fèi)用能量差異=（生產(chǎn)能力-實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率成本管理固定制造費(fèi)用差異分析成本管理例：某企業(yè)某月實(shí)際產(chǎn)量400件，發(fā)生固定制造成本1424元，實(shí)際工時(shí)為890小時(shí)，企業(yè)生產(chǎn)能力為500件，即1000小時(shí)，每件產(chǎn)品固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本為3元，即每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)分配率為1.5元/小時(shí)。成本管理例：某企業(yè)某月實(shí)際產(chǎn)量400件，發(fā)生固定制造成本14成本管理三因素分析法

固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù)-固定制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)固定制造費(fèi)用閑置能量差異=（生產(chǎn)能力-實(shí)際工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率固定制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際工時(shí)-實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率成本管理三因素分析法財(cái)務(wù)管理與成本控制課件財(cái)務(wù)管理與成本控制課件

其實(shí)，世上最溫暖的語言，“不是我愛你，而是在一起。”

所以懂得才是最美的相遇！只有彼此以誠相待，彼此尊重，相互包容，相互懂得，才能走的更遠(yuǎn)。相遇是緣，相守是愛。緣是多么的妙不可言，而懂得又是多么的難能可貴。否則就會(huì)錯(cuò)過一時(shí)，錯(cuò)過一世！擇一人深愛，陪一人到老。一路相扶相持，一路心手相牽，一路笑對(duì)風(fēng)雨。在平凡的世界，不求愛的轟轟烈烈；不求誓言多么美麗；唯愿簡單的相處，真心地付出，平淡地相守，才不負(fù)最美的人生；不負(fù)善良的自己。人海茫茫，不求人人都能刻骨銘心，但求對(duì)人對(duì)己問心無愧，無怨無悔足矣。大千世界，與萬千人中遇見，只是相識(shí)的開始，只有彼此真心付出，以心交心，以情換情，相知相惜，才能相伴美好的一生，一路同行。然而，生活不僅是詩和遠(yuǎn)方，更要面對(duì)現(xiàn)實(shí)。如果曾經(jīng)的擁有，不能天長地久，那么就要學(xué)會(huì)華麗地轉(zhuǎn)身，學(xué)會(huì)忘記。忘記該忘記的人，忘記該忘記的事兒，忘記苦樂年華的悲喜交集。人有悲歡離合，月有陰晴圓缺。對(duì)于離開的人，不必折磨自己脆弱的生命，虛度了美好的朝夕；不必讓心靈痛苦不堪，弄丟了快樂的自己。擦汗眼淚，告訴自己，日子還得繼續(xù)，誰都不是誰的唯一，相信最美的風(fēng)景一直在路上。人生，就是一場修行。你路過我，我忘記你；你有情，他無意。誰都希望在正確的時(shí)間遇見對(duì)的人，然而事與愿違時(shí)，你越渴望的東西，也許越是無情無義地棄你而去。所以美好的愿望，就會(huì)像肥皂泡一樣破滅，只能在錯(cuò)誤的時(shí)間遇到錯(cuò)的人。歲月匆匆像一陣風(fēng)，有多少故事留下感動(dòng)。愿曾經(jīng)的相遇，無論是錦上添花，還是追悔莫及；無論是青澀年華的懵懂賞識(shí)，還是成長歲月無法躲避的經(jīng)歷……愿曾經(jīng)的過往，依然如花芬芳四溢，永遠(yuǎn)無悔歲月賜予的美好相遇。其實(shí)，人生之路的每一段相遇，都是一筆財(cái)富，尤其親情、友情和愛情。在漫長的旅途上，他們都會(huì)豐富你的生命，使你的生命更充實(shí)，更真實(shí)；豐盈你的內(nèi)心，使你的內(nèi)心更慈悲，更善良。所以生活的美好，緣于一顆善良的心，愿我們都能善待自己和他人。一路走來，愿相親相愛的人，相濡以沫，同甘共苦，百年好合。愿有情有意的人，不離不棄，相惜相守，共度人生的每一個(gè)朝夕……直到老得哪也去不了，依然是彼此手心里的寶，感恩一路有你！感謝您對(duì)文章的閱讀跟下載，希望本篇文章能幫助到您，建議您下載后自己先查看一遍，把用不上的部分頁面刪掉哦，當(dāng)然包括最后一頁，最后祝您生活愉快!其實(shí)，世上最溫暖的語言，“不是我愛你，而是在一起。”

財(cái)務(wù)管理與成本控制主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理概述貨幣的時(shí)間價(jià)值投資管理成本控制財(cái)務(wù)管理與成本控制主要內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理概述1.資產(chǎn)、資金、資本資產(chǎn)：企業(yè)在社會(huì)生產(chǎn)過程中所需的各種物資資源。資金：資產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)。資本：企業(yè)為購置資產(chǎn)和日常經(jīng)營所需要的資金。財(cái)務(wù)管理概述1.資產(chǎn)、資金、資本財(cái)務(wù)管理概述2.財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)：指企業(yè)單位中有關(guān)資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)的業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理：對(duì)企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)的活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的一系列活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理概述2.財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理概述3.財(cái)務(wù)管理的對(duì)象——資產(chǎn)及其流動(dòng)資產(chǎn)的分類現(xiàn)金資產(chǎn)非現(xiàn)金資產(chǎn)股票債券固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)存貨應(yīng)收帳款預(yù)付帳款對(duì)外投資金融性資產(chǎn)非金融性資產(chǎn)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理概述3.財(cái)務(wù)管理的對(duì)象——資產(chǎn)及其流動(dòng)現(xiàn)金資產(chǎn)非財(cái)務(wù)管理概述資產(chǎn)的流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)資金投入投資人投入經(jīng)營積累債權(quán)人投入資金周轉(zhuǎn)供應(yīng)生產(chǎn)銷售資金退出上繳稅金分配利潤歸還借款對(duì)外投資財(cái)務(wù)管理概述資產(chǎn)的流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)資金投入投資人投入經(jīng)營積累債財(cái)務(wù)管理概述4.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化或股東財(cái)富最大化

財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)資本獲利增值銷售長期增長財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避財(cái)務(wù)管理概述4.財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理概述5.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容投資決策資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理流動(dòng)資產(chǎn)管理融資管理成本控制財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)管理概述5.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理概述6.財(cái)務(wù)管理的意義直接關(guān)系到公司的價(jià)值是公司管理中非常重要的一環(huán)財(cái)務(wù)管理水平低下將導(dǎo)致危機(jī)甚至破產(chǎn)財(cái)務(wù)管理概述6.財(cái)務(wù)管理的意義財(cái)務(wù)管理概述7.財(cái)務(wù)管理的意識(shí)

成本與效益意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)時(shí)間成本意識(shí)超前管理意識(shí)財(cái)務(wù)管理概述7.財(cái)務(wù)管理的意識(shí)貨幣的時(shí)間價(jià)值

1.貨幣時(shí)間價(jià)值的概念貨幣在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中，隨著時(shí)間變化而產(chǎn)生的貨幣增值稱為貨幣的時(shí)間價(jià)值。貨幣的時(shí)間價(jià)值1.貨幣時(shí)間價(jià)值的概念貨幣的時(shí)間價(jià)值2.貨幣時(shí)間價(jià)值中的常用術(shù)語貨幣等值等值計(jì)算現(xiàn)值貼現(xiàn)（折現(xiàn)）貼現(xiàn)率貨幣的時(shí)間價(jià)值2.貨幣時(shí)間價(jià)值中的常用術(shù)語貨幣的時(shí)間價(jià)值3.貨幣的時(shí)間價(jià)值計(jì)算——本金計(jì)算單利計(jì)算計(jì)算公式：I=pit或S=p*(1+ni)I=S-p

其中：I：到期所得的利息

p：本金

i：利率

t:計(jì)息周期數(shù)n:計(jì)息周期數(shù)

S:本金和利息之和貨幣的時(shí)間價(jià)值3.貨幣的時(shí)間價(jià)值計(jì)算——本金計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值例：現(xiàn)有5年期國庫卷1000元，年利率5%，5年到期后能收取多少利息？貨幣的時(shí)間價(jià)值例：現(xiàn)有5年期國庫卷1000元，年利率5%，5貨幣的時(shí)間價(jià)值復(fù)利計(jì)算計(jì)算公式：s=p(1+i)n

例：企業(yè)將一筆10000元的基金存入銀行，年利率5%，按年記息，5年后能收取多少利息？貨幣的時(shí)間價(jià)值復(fù)利計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值現(xiàn)值的計(jì)算計(jì)算公式：

例：企業(yè)有三年期國債10000元，年利率5%，單利計(jì)算，現(xiàn)企業(yè)急需資金周轉(zhuǎn)，將該國債向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為5%，這筆國債可以貼現(xiàn)多少元？貨幣的時(shí)間價(jià)值現(xiàn)值的計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值4.貨幣的時(shí)間價(jià)值計(jì)算——年金計(jì)算年金終值計(jì)算計(jì)算公式（復(fù)利）：其中：A:等額年金，從1到n每個(gè)周期末等額的資金額,s:年金終值貨幣的時(shí)間價(jià)值4.貨幣的時(shí)間價(jià)值計(jì)算——年金計(jì)算貨幣的時(shí)間價(jià)值舉例：例1：企業(yè)用利潤設(shè)立一筆人才基金，每年存入銀行10000元，年利率5%，5年后這筆基金達(dá)到多少？例2：企業(yè)欲設(shè)立一筆基金，要在5年后達(dá)到50000元的金額，年利率5%，每年應(yīng)存入銀行多少？貨幣的時(shí)間價(jià)值舉例：貨幣的時(shí)間價(jià)值年金現(xiàn)值計(jì)算計(jì)算公式：例：企業(yè)向某租賃公司融資租入一條生產(chǎn)線，價(jià)值5000000元，年利率為6%，租期為5年，每年企業(yè)應(yīng)向該租賃公司交納多少租金？如第三年末企業(yè)由于發(fā)生火災(zāi)，該生產(chǎn)線報(bào)廢，此時(shí)企業(yè)該向租賃公司交付多少補(bǔ)償金？貨幣的時(shí)間價(jià)值年金現(xiàn)值計(jì)算投資管理1.投資決策的一般程序

估算投資方案的預(yù)期現(xiàn)金流量

估計(jì)預(yù)期現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)

確定資本成本的一般水平

確定投資方案的收入現(xiàn)值

通過收入現(xiàn)值與所需資本支出的比較，決定是否投資

投資管理1.投資決策的一般程序投資管理2.投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量在投資決策中是指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入增加的數(shù)量,即增量現(xiàn)金流量。增量現(xiàn)金流量是指接受或拒絕某個(gè)投資方案后，企業(yè)總現(xiàn)金流量因此發(fā)生的變動(dòng)。

投資管理2.投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量投資管理現(xiàn)金

不僅包括各種貨幣資金，而且還包括項(xiàng)目需要投入的所有非貨幣資源的變現(xiàn)價(jià)值。

現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金凈流量三個(gè)具體概念。現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量投資管理現(xiàn)金投資管理3.投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)的現(xiàn)金流入

項(xiàng)目經(jīng)營期間營業(yè)現(xiàn)金流入

項(xiàng)目經(jīng)營期末的殘值（凈殘值）收入

收回的流動(dòng)資金

投資管理3.投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)的現(xiàn)金流入投資管理4.投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)的現(xiàn)金流出

購買固定資產(chǎn)的價(jià)款

固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)

生產(chǎn)試制費(fèi)用

專有技術(shù)使用費(fèi)

流動(dòng)資金的投入

項(xiàng)目期內(nèi)發(fā)生的匯兌損失

其它支出

投資管理4.投資項(xiàng)目可能出現(xiàn)的現(xiàn)金流出投資管理5.使用現(xiàn)金流量的目的現(xiàn)金凈流量可以取代利潤作為評(píng)價(jià)凈收益的指標(biāo)使用現(xiàn)金凈流量可以保證評(píng)價(jià)的客觀性在投資分析中現(xiàn)金流動(dòng)狀況比盈虧狀況更重要

投資管理5.使用現(xiàn)金流量的目的投資管理6.投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的方法凈現(xiàn)值法

:用項(xiàng)目的凈現(xiàn)值評(píng)價(jià)項(xiàng)目的優(yōu)劣

凈現(xiàn)值（NPV）的定義指特定方案未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的差額。計(jì)算公式：

投資管理6.投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)的方法投資管理凈現(xiàn)值法的適用原則：假設(shè)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流入在年末肯定可以實(shí)現(xiàn)假設(shè)原始投資可看作是按預(yù)定貼現(xiàn)率借入的資本凈現(xiàn)值法的判別準(zhǔn)則：若NPV≧0，則項(xiàng)目應(yīng)予以接受若NPV<0，則項(xiàng)目應(yīng)予以拒絕

投資管理凈現(xiàn)值法的適用原則：投資管理例如：某項(xiàng)目初始投資1000萬元，當(dāng)年收益，項(xiàng)目生命期4年，每年凈現(xiàn)金流量400萬元，若資本成本為10%，求項(xiàng)目的凈現(xiàn)值。

凈現(xiàn)值的經(jīng)濟(jì)意義：是投資方案貼現(xiàn)后的凈收益

凈現(xiàn)值法的難點(diǎn)：如何確定貼現(xiàn)率方法：根據(jù)資金成本來確定

根據(jù)企業(yè)要求的最低資金利潤率

投資管理例如：某項(xiàng)目初始投資1000萬元，當(dāng)年收益，項(xiàng)目生命投資管理舉例：設(shè)貼現(xiàn)率為10%，有三項(xiàng)投資機(jī)會(huì)，有關(guān)數(shù)據(jù)如下表：

期間A方案B方案C方案凈收益凈現(xiàn)金流凈收益凈現(xiàn)金流凈收益凈現(xiàn)金流0123

18003240-200001180013240180030003000-9000120060006000

600600600-12000460046004600合計(jì)504050404200420018001800投資管理舉例：設(shè)貼現(xiàn)率為10%，有三項(xiàng)投資機(jī)會(huì)，有關(guān)數(shù)據(jù)如下投資管理現(xiàn)值指數(shù)法：使用現(xiàn)值指數(shù)作為評(píng)價(jià)方案指標(biāo)的方法現(xiàn)值指數(shù)定義：現(xiàn)值指數(shù)是未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值與現(xiàn)金流出現(xiàn)值的比率，亦稱現(xiàn)值比率、獲利指數(shù)、貼現(xiàn)后收益--成本比率等。

公式：

投資管理現(xiàn)值指數(shù)法：使用現(xiàn)值指數(shù)作為評(píng)價(jià)方案指標(biāo)的方法投資管理現(xiàn)值指數(shù)法判別法則

PI≥1.0項(xiàng)目可以接受，反之，項(xiàng)目應(yīng)拒絕

現(xiàn)值指數(shù)的特點(diǎn)：是一個(gè)相對(duì)指標(biāo)，反映投資的效率（一元原始投資可望獲得的現(xiàn)值凈收益）可以進(jìn)行獨(dú)立投資機(jī)會(huì)獲利能力的比較舉例：同上例投資管理現(xiàn)值指數(shù)法判別法則投資管理內(nèi)涵報(bào)酬率法

IRR定義：內(nèi)涵報(bào)酬率法是指能夠使未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值等于未來現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率。是凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。

判別準(zhǔn)則：

IRR≥籌資的資本成本，項(xiàng)目可以接受

投資管理內(nèi)涵報(bào)酬率法投資管理投資回收期法

定義：用投資引起的現(xiàn)金流入累計(jì)到與投資額相等所需要的時(shí)間來確定項(xiàng)目的優(yōu)劣。

公式：特點(diǎn)：計(jì)算簡便、直觀，容易被決策者所理解

不考慮時(shí)間價(jià)值，而且沒有考慮回收期以后的收益。回收期法往往優(yōu)先考慮急功近利的項(xiàng)目，容易導(dǎo)致放棄長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會(huì)。

投資管理投資回收期法成本管理

1.成本的概念狹義的成本概念：指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用的總和。成本管理1.成本的概念成本管理成本與費(fèi)用的區(qū)別成本：成本必須與某一特定的產(chǎn)品發(fā)生關(guān)系，可以明確地界定是用于哪一產(chǎn)品上的，是按一定的種類和數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)偟?。費(fèi)用：費(fèi)用與特定的時(shí)期發(fā)生關(guān)系，可以按一種規(guī)則分?jǐn)偅ò磧r(jià)值、工時(shí)、原材料耗用量等進(jìn)行分?jǐn)偅┑讲煌漠a(chǎn)品上。成本管理成本與費(fèi)用的區(qū)別成本管理成本、價(jià)格和利潤的關(guān)系

原材料等費(fèi)用生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移的價(jià)值產(chǎn)品成本折舊費(fèi)

工資產(chǎn)品價(jià)格

利潤新創(chuàng)造的價(jià)值

稅金成本管理成本、價(jià)格和利潤的關(guān)系成本管理廣義的成本概念定義：從事某種活動(dòng)所付出的代價(jià)可以叫做廣義成本，廣義成本不僅包括成本費(fèi)用等有形的成本，而且還包括無形的機(jī)會(huì)成本、精神成本等。機(jī)會(huì)成本：就是指在既定的資源約束下，選擇了某種特定的投資方向，而造成的所失去投資于其他方向的收益，這種失去就是一種成本，叫作機(jī)會(huì)成本。

成本管理廣義的成本概念成本管理2.成本管理的意義及作用

是提高效益的最有效、最直接的途徑

是抵御內(nèi)外壓力、求得生存與發(fā)展的主要保障是經(jīng)營管理決策的基礎(chǔ)

成本管理2.成本管理的意義及作用成本管理3.成本的發(fā)生與控制

采購環(huán)節(jié)庫存環(huán)節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

銷售環(huán)節(jié)

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

稅負(fù)成本

成本管理3.成本的發(fā)生與控制成本管理4.成本差異分析

變動(dòng)成本的差異分析

變動(dòng)成本:是指隨產(chǎn)量變動(dòng)其總額也相應(yīng)變動(dòng)的成本，例如為制造產(chǎn)品而直接消耗的材料、生產(chǎn)工人的工資、運(yùn)輸費(fèi)和水電費(fèi)等。分析的對(duì)象直接材料成本差異直接人工費(fèi)成本差異變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異成本管理4.成本差異分析成本管理直接材料的成本差異分析材料價(jià)格差異=實(shí)際數(shù)量×（實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）材料數(shù)量差異=（實(shí)際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格直接材料的成本差異=價(jià)格差異+數(shù)量差異

=實(shí)際價(jià)格*實(shí)際耗用量

-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格*標(biāo)準(zhǔn)耗用量成本管理直接材料的成本差異分析成本管理直接人工成本差異分析

工資率差異=實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率）人工效率差異=（實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)工資率直接人工成本差異=工資率差異+人工效率差異

=實(shí)際工時(shí)*實(shí)際工資率

-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)工資率成本管理直接人工成本差異分析成本管理變動(dòng)制造費(fèi)用差異分析

變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=實(shí)際工時(shí)×（變動(dòng)費(fèi)用實(shí)際分配率-變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率）

變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）

×變動(dòng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率變動(dòng)制造費(fèi)用差異=變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異

+變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異

=實(shí)際工時(shí)*實(shí)際分配率

-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)*標(biāo)準(zhǔn)分配率成本管理變動(dòng)制造費(fèi)用差異分析成本管理舉例：某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品計(jì)劃每件原材料2公斤，每公斤價(jià)格8元，實(shí)際生產(chǎn)消耗原材料2.3公斤,每公斤購進(jìn)價(jià)9元,分析該產(chǎn)品的成本差異結(jié)構(gòu)

成本管理舉例：某企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品計(jì)劃每件原材料2公斤，每公斤成本管理固定制造費(fèi)用差異分析

二因素分析法固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=固