財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課件主講人：樂長征現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心20121221B中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課件主講人：樂長征現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心2011目錄實(shí)驗(yàn)一貨幣資金及應(yīng)收款的核算實(shí)驗(yàn)二存貨業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)三對(duì)外投資業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)四固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)五負(fù)債業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)六所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)七營業(yè)收入確認(rèn)的核算實(shí)驗(yàn)八利潤及利潤分配的核算實(shí)驗(yàn)九財(cái)務(wù)報(bào)告的編制20121221B目錄實(shí)驗(yàn)一貨幣資金及應(yīng)收款的核算201212212貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的核算20121221B貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的核算20121221B3一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉貨幣資金結(jié)算與應(yīng)收款項(xiàng)的核算，了解銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序，掌握壞賬的會(huì)計(jì)處理方法。同時(shí)能夠鍛煉同學(xué)們填制單據(jù)的能力。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉貨幣資金結(jié)算與應(yīng)收款項(xiàng)的核算，4二、實(shí)訓(xùn)資料1.泰山實(shí)驗(yàn)設(shè)備廠為一家股份制企業(yè)，該企業(yè)年末按應(yīng)收賬款余額2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備，其他應(yīng)收款按1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年12月初貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)各項(xiàng)目余額如下：總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1800銀行存款386780應(yīng)收賬款海賓拖拉機(jī)廠129090東風(fēng)柴油機(jī)廠2000魯南物資公司300000濟(jì)南機(jī)械公司225000壞賬準(zhǔn)備14801.80應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌泰山機(jī)械廠180000銀行承兌魯中汽車廠386100其他應(yīng)收款泰山服裝廠165000王英國2000備用金總務(wù)科100020121221B二、實(shí)訓(xùn)資料1.泰山實(shí)驗(yàn)設(shè)備廠為一家股份制企業(yè)，該企業(yè)年末按52.該企業(yè)2003年12月份發(fā)生的有關(guān)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)核算資料如下：每項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始憑證或單據(jù)見實(shí)訓(xùn)教材（1）12月1日銷售產(chǎn)品（2）提取現(xiàn)金800元，補(bǔ)足備用金（3）12月5日收到前欠貨款，辦理進(jìn)賬（4）12月5日，確認(rèn)壞賬（5）12月10日，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票（6）12月12日，按規(guī)定預(yù)付貨款

20121221B2.該企業(yè)2003年12月份發(fā)生的有關(guān)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)6（7）12月13日，銷售產(chǎn)品辦妥委托收款（8）12月15日，持應(yīng)收商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)（9）12月15日，購料結(jié)算（10）12月25日，收到貨款（11）12月28日，付本月電話費(fèi)（12）12月29日，行政科報(bào)銷購買的辦公用品款，并以現(xiàn)金補(bǔ)足備用金20121221B（7）12月13日，銷售產(chǎn)品辦妥委托收款20121221B7（13）12月29日，收到存款利息（14）12月31日，對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)息（15）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20121221B（13）12月29日，收到存款利息20121221B8三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1開設(shè)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的總賬、明細(xì)賬、日記賬。2.根據(jù)資料2完成相關(guān)表格的計(jì)算和原始憑證的填制，并編制記賬憑證。3.根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記開設(shè)的總賬、明細(xì)賬、日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。4.對(duì)所設(shè)置的帳簿進(jìn)行賬賬核對(duì)。5.說明各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1開設(shè)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的總賬、明細(xì)9四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每組2人，分為出納和記賬員2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要150分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、總分類賬，三欄式明細(xì)賬，日記賬20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每組2人，分為出納和記賬10補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，首先要對(duì)銀行結(jié)算方式有比較熟悉的了解，其次要將相關(guān)結(jié)算憑證填制好，才能進(jìn)行核算。20121221B補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，首先要對(duì)銀行結(jié)算方式有比較熟悉的了解，其11存貨(材料)核算實(shí)訓(xùn)20121221B存貨(材料)核算實(shí)訓(xùn)20121221B12一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉存貨（材料）收入、發(fā)出、結(jié)存的計(jì)價(jià)，對(duì)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算、按計(jì)劃成本核算進(jìn)行操作，了解存貨核算的基本程序與方法，使學(xué)生能夠勝任中小企業(yè)材料會(huì)計(jì)崗位的核算工作20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉存貨（材料）收入、發(fā)出、結(jié)存的13二、實(shí)訓(xùn)資料龍華電線廠為一家股份制企業(yè)，其作為增值稅一般納稅人，購進(jìn)材料的運(yùn)輸費(fèi)可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。2004年6月份庫存材料收、發(fā)、存的有關(guān)資料如下：1.各種材料的月初結(jié)存資料：20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料龍華電線廠為一家股份制企業(yè)，其作為增值稅一般納稅142.在途物資明細(xì)賬的月初余額：材料名稱數(shù)量金額電解銅板8噸161800元軸承40套5520元3.2004年6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：具體資料見實(shí)驗(yàn)教材20121221B2.在途物資明細(xì)賬的月初余額：20121221B15三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1，2開設(shè)材料總賬及所屬明細(xì)賬，登記月初余額。2.根據(jù)收料業(yè)務(wù)編制記賬憑證，并據(jù)以登記材料總賬3.根據(jù)收料單，領(lǐng)料憑證順序登記材料明細(xì)賬。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1，2開設(shè)材料總賬及所屬明細(xì)賬，登記164.月終根據(jù)材料明細(xì)賬，按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算各種材料平均單位成本和發(fā)出材料的實(shí)際成本，并進(jìn)行月結(jié)。5.對(duì)本月領(lǐng)發(fā)料憑證進(jìn)行畫價(jià)，并編制”發(fā)料憑證匯總表“，據(jù)以編制記賬憑證，登記材料總賬，并進(jìn)行結(jié)帳。6.將所設(shè)總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。7.期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，填制記賬憑證并登記有關(guān)帳簿。20121221B4.月終根據(jù)材料明細(xì)賬，按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算各種材料平均17按計(jì)劃成本法核算補(bǔ)充資料1.各種材料計(jì)劃單位成本材料名稱計(jì)劃單價(jià)電解銅板25500元電解鋁錠15500元氧化鋁12000元油漆28元軸承140元20121221B按計(jì)劃成本法核算補(bǔ)充資料1.各種材料計(jì)劃單位成本20121218三角皮帶8元2.材料成本差異明細(xì)賬月初余額：借方6710元3.材料收發(fā)匯總憑證20121221B三角皮帶8元219四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每組兩人，一為倉庫保管員，一為會(huì)計(jì)人員2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要240分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：總賬賬頁，多欄式賬頁，數(shù)量金額式賬頁，付款憑證，轉(zhuǎn)帳憑證20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每組兩人，一為倉庫保管員20投資核算實(shí)訓(xùn)20121221B投資核算實(shí)訓(xùn)20121221B21一、實(shí)訓(xùn)目的通過本實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解對(duì)外投資核算的程序，掌握各類投資的初始成本的計(jì)價(jià)和期末計(jì)價(jià)和賬務(wù)處理方法。重點(diǎn)掌握交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資，長期股權(quán)投資。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過本實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解對(duì)外投資核算的程序，掌握各類22二、實(shí)訓(xùn)資料泰山實(shí)驗(yàn)設(shè)備廠有關(guān)對(duì)外投資核算的資料如下：1.該企業(yè)對(duì)外投資的期末計(jì)價(jià)，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量,長期投資采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低法,并在中期期末和年末按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備.股權(quán)投資差額按10年攤銷.處置投資時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備.20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料泰山實(shí)驗(yàn)設(shè)備廠有關(guān)對(duì)外投資核算的資料如下：201232.2004年6月1日,該企業(yè)有關(guān)總賬和明細(xì)賬月初余額如下:總帳帳戶明細(xì)帳戶借或貸月初余額備注交易性金融資產(chǎn)齊魯石化股票借504003000股長期股權(quán)投資股票投(南山實(shí)業(yè))借2000005000股,占5%持有至到期投資債券投資應(yīng)計(jì)利息借1000003000100份提至2003年年末公允價(jià)值變動(dòng)損益齊魯石化股票借5400長期股權(quán)投資減值得準(zhǔn)備齊魯石化股票貸1000020121221B2.2004年6月1日,該企業(yè)有關(guān)總賬和明細(xì)賬月初余額如下:24三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料2開設(shè)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”總帳及其明細(xì)賬。2.根據(jù)資料3提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，并登記總帳和明細(xì)賬。3.計(jì)算中期和年末應(yīng)計(jì)提的公允價(jià)值變動(dòng)損益”和長期投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備。4.將所設(shè)總帳和明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)賬并結(jié)帳。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料2開設(shè)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到25四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要約150分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、總賬和明細(xì)帳20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)20121221B26固定資產(chǎn)核算實(shí)訓(xùn)20121221B固定資產(chǎn)核算實(shí)訓(xùn)20121221B27一、實(shí)訓(xùn)目的通過本實(shí)訓(xùn)，是學(xué)生了解固定資產(chǎn)增加的來源和減少的原因，熟悉折舊計(jì)算方法，掌握固定資產(chǎn)總分類核算的會(huì)計(jì)處理。通過實(shí)訓(xùn)學(xué)生，應(yīng)該熟練掌握不同方式下取得固定資產(chǎn)成本的確定，折舊的計(jì)算和處置固定資產(chǎn)。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過本實(shí)訓(xùn)，是學(xué)生了解固定資產(chǎn)增加的來源和減少的28二、實(shí)訓(xùn)資料本實(shí)訓(xùn)各種單據(jù)，詳見實(shí)訓(xùn)教材，空白的單據(jù)請(qǐng)?zhí)钪坪煤?，再做?huì)計(jì)處理

1.2004年4月5日，購置不需要安裝的設(shè)備2.4月10日，森達(dá)公司向本企業(yè)捐贈(zèng)舊機(jī)器一臺(tái)，森達(dá)公司未提供有關(guān)憑據(jù)，同類機(jī)器的市場價(jià)格為286500，估計(jì)有六成新3.4月11日，企業(yè)擴(kuò)建廠房工程領(lǐng)用工程物資，并計(jì)付長期專項(xiàng)借款利息，改擴(kuò)建工程尚未完工20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料本實(shí)訓(xùn)各種單據(jù)，詳見實(shí)訓(xùn)教材，空白的單據(jù)請(qǐng)?zhí)钪坪?94.4月12日，購置熱拉機(jī)（需要安裝）1臺(tái)5.4月17日，有償轉(zhuǎn)讓兩部汽車6.4月18日，有償調(diào)出固定資產(chǎn)7.4月19日，報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理8.4月20日，支付著火倉庫清理費(fèi)9.4月21日，收到保險(xiǎn)公司賠款，并結(jié)轉(zhuǎn)著火倉庫清理損益10.4月30日，計(jì)提本月折舊11.4月30日，核消盤虧固定資產(chǎn)12.4月30日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備20121221B4.4月12日，購置熱拉機(jī)（需要安裝）1臺(tái)20121221B30三、實(shí)訓(xùn)程序根據(jù)提供的有關(guān)原始憑證，編制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證登記“固定資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)清理”帳戶。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序根據(jù)提供的有關(guān)原始憑證，編制記賬憑證。2012131四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需約90分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證、付款憑證，轉(zhuǎn)帳憑證，總帳。20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)20121221B32負(fù)債核算實(shí)訓(xùn)20121221B負(fù)債核算實(shí)訓(xùn)20121221B33一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解借款及發(fā)行債券辦理的憑證手續(xù)，掌握借款與債券的取得、計(jì)息、償還等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解借款及發(fā)行債券辦理的憑證手續(xù)，34二、實(shí)訓(xùn)資料魯中離心機(jī)廠2004年1月初短期借款、長期借款、應(yīng)付債券月初余額資料如下：1.“短期借款”總帳月初貸方余額400000元，該借款為生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款，貸款銀行為工行望城支行，支行賬號(hào)3456，貸款賬號(hào)131，借款日期為2003年7月31日，借款期限為6個(gè)月，月利率2.4‰，每三個(gè)月付一次利息，利息按月預(yù)提。20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料魯中離心機(jī)廠2004年1月初短期借款、長期借款、35”長期借款”，總帳月初貸方余額804800元，該借款為專門借款（購建設(shè)備），其中本金800000元，應(yīng)付利息4800元，借款日期為2002年7月31日，貸款銀行為建行天頂支行，支行賬號(hào)0165，借款期限為1.5年，月利率為3‰，每三個(gè)月結(jié)付一次利息，按月預(yù)提。借款購建設(shè)備已于2003年6月交付使用?！皯?yīng)付債券”總帳貸方余額553000元，其中面值500000元，利息調(diào)整5000元（利息調(diào)整總共10000元），應(yīng)付利息48000元（一年提一次利息），債券的有關(guān)情況見“應(yīng)付債券登記簿：2.20004年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見實(shí)訓(xùn)資料20121221B”長期借款”，總帳月初貸方余額804800元，該借款為專門借36三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1，開設(shè)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”總帳及明細(xì)賬。2.根據(jù)資料2完成有關(guān)表格的計(jì)算和有關(guān)原始憑證的填制，并編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記“短期借款”和“長期借款”總帳；根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記“應(yīng)付債券登記簿”。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1，開設(shè)“短期借款”、“長期借款”、37四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：本實(shí)訓(xùn)為單人獨(dú)立完成2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要約180分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、總帳、三欄式明細(xì)賬20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：本實(shí)訓(xùn)為單人獨(dú)立完成201212238所有者權(quán)益核算實(shí)訓(xùn)20121221B所有者權(quán)益核算實(shí)訓(xùn)20121221B39一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解所有者權(quán)益的取得或形成以及減少的憑證手續(xù)，掌握其賬務(wù)處理方法。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解所有者權(quán)益的取得或形成以及減少40二、實(shí)訓(xùn)資料1.瀟湘機(jī)械廠為發(fā)起式設(shè)立的股份公司，適用所得稅稅率33%，2001年末股本賬戶貸方余額為40000000元，資本公積賬戶余額為3000000元，盈余公積賬戶貸方余額為3450000元。2.瀟湘機(jī)械廠2003年12月經(jīng)申請(qǐng)，被批準(zhǔn)新增注冊(cè)資本10000000元。2004年1月發(fā)行籌集資金的業(yè)務(wù)如下：20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料1.瀟湘機(jī)械廠為發(fā)起式設(shè)立的股份公司，適用所得稅41（1）1月1日接受星沙電機(jī)廠的投資6000000元，其中固定資產(chǎn)5000000元，現(xiàn)金1000000元，占新注冊(cè)資本10%的份額。（2）1月20日，接受濟(jì)南汽車安裝廠的捐贈(zèng)，2臺(tái)東風(fēng)客車，發(fā)票注明，該車凈值117000元。（3）1月25日，用資本公積200萬元、盈余公積300萬元轉(zhuǎn)增股本。20121221B（1）1月1日接受星沙電機(jī)廠的投資6000000元，其中42三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1開設(shè)股本、資本公積和盈余公積的總賬，登記2004年年初余額。2.根據(jù)資料2編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記股本、資本公積和盈余公積的總賬，并進(jìn)行結(jié)賬。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1開設(shè)股本、資本公積和盈余公積的總賬43四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要40分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、總分類賬20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)20121221B44補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要對(duì)所有者權(quán)益的核發(fā)算有比較熟悉的了解，才能進(jìn)行核算。20121221B補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要對(duì)所有者權(quán)益的核發(fā)算有比較熟悉的了解45營業(yè)收入確認(rèn)核算實(shí)訓(xùn)20121221B營業(yè)收入確認(rèn)核算實(shí)訓(xùn)20121221B46一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉銷貨方在各種結(jié)算方式下銷售業(yè)務(wù)的處理方法，根據(jù)收入確認(rèn)原則正確確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉銷貨方在各種結(jié)算方式下銷售業(yè)47二、實(shí)訓(xùn)資料青島市宏圖空調(diào)廠為一家股份制企業(yè)，生產(chǎn)SOD電風(fēng)扇，ZCY型家用空調(diào)、QEW型商用中央空調(diào)三種產(chǎn)品。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2003年12月份有關(guān)銷售業(yè)務(wù)資料如下：(相關(guān)單據(jù)見會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教材)1.12月5日，銷售產(chǎn)品ZCY型空調(diào)、SOD型風(fēng)扇20臺(tái)，價(jià)格分別是3500元和900元，向付款單位開了一張商業(yè)承兌匯票2.12月8日，根據(jù)銷售合同發(fā)出QEW型商用中央空調(diào)一套，并預(yù)收部分貨款。3.12月15日，賒銷產(chǎn)品SOD型風(fēng)扇50臺(tái)，單價(jià)800元，稅率17%4.12月18日，銷售ZCY型空調(diào)30臺(tái)，單價(jià)3500元，稅率17%，辦理托收承付。5.12月13日，收到工商銀行轉(zhuǎn)來止付通知。6.12月24日，受到貨款（已扣現(xiàn)金折扣）。7.12月25日，售廢舊物資舊鋁合金窗110套，單價(jià)20元，并收到款項(xiàng)存入銀行。8.12月30日，收到剩余貨款，并開出銷貨發(fā)票。銷售QEW中央空調(diào)1套，單價(jià)128000元，收到海波飯店開戶行轉(zhuǎn)支的貨款74880元，剩余貨款用票據(jù)交換。9.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出產(chǎn)品成本。20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料青島市宏圖空調(diào)廠為一家股份制企業(yè)，生產(chǎn)SOD電風(fēng)48三、實(shí)訓(xùn)程序1.判斷各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中是否確認(rèn)營業(yè)收入。2.根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別編制記賬憑證。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.判斷各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中是否確認(rèn)營業(yè)收入。49四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)。2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本項(xiàng)實(shí)訓(xùn)約需40分鐘。3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證5張；付款憑證1張；轉(zhuǎn)賬憑證8張。20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)。2012122150利潤及利潤分配核算實(shí)訓(xùn)20121221B利潤及利潤分配核算實(shí)訓(xùn)20121221B51一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握利潤總額和利潤分配的核算方法，熟悉稅后利潤分配的順序，明確“本年利潤”帳戶和“利潤分配”帳戶之間的關(guān)系

20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握利潤總額和利潤分配的核算方法，52二、實(shí)訓(xùn)資料1.青島市宏光卷煙廠2004年10月份發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)資料如下：

產(chǎn)品銷售類別計(jì)量單位銷量單價(jià)銷售收入銷售稅額單位成本銷售成本翻蓋宏光甲大箱60365521930037281110066000精裝宏光甲大箱30183054900933355016500全包裝宏光甲大箱10020702070003519062062000全包裝外雙萄甲大箱5028841442002451487043500全包裝內(nèi)雙萄甲大箱5023401170001989071035500精裝內(nèi)雙萄甲大箱1025402540043187607600翻蓋櫻花甲大箱6032901974003355899059400精裝牡丹乙大箱120685822001397438045600全包裝黃月季甲大箱303100930001581093027900精裝芍藥甲大箱50108054000918032016000合計(jì)大箱5602132.861194400203048380000其他銷售計(jì)量單位銷量單價(jià)銷售收入銷項(xiàng)稅額單位成本銷售成本煙絲擔(dān)5038019000323036018000鋁合金窗套1020170.9429.09425.094250.9420121221B二、實(shí)訓(xùn)資料1.青島市宏光卷煙廠2004年10月份發(fā)生的銷售532.本月份發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)91430.91元3.青島宏光卷煙廠10月份發(fā)生其他收支情況如下：（1）10月4日青島市廣告實(shí)業(yè)公司支付廣告費(fèi)2020元（2）10月5日計(jì)算勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用186250元，支付離退休（職）費(fèi)用264571元，并收到市勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)處下?lián)艿酿B(yǎng)老保險(xiǎn)金78321.（3）10月6日支付貸款利息4447.50（4）10月6日收到存款利息962.50元。（5）10月9日銀行郵電費(fèi)2020元，手續(xù)費(fèi)103元。（6）10月23日支付青島市市北環(huán)境監(jiān)理站4998元。（7）10月23日向國家繳納第四季度房產(chǎn)稅57000元（8）10月24日支付山東省青島會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)費(fèi)2700元。（9）10月25日以現(xiàn)金支付衛(wèi)生罰款100元。（10）10月26日收到聯(lián)營單位輕工業(yè)協(xié)會(huì)勞動(dòng)服務(wù)公司預(yù)分利潤5300元。（11）10月31日稅金和教育費(fèi)附加。（12）10月31日，自查發(fā)現(xiàn)應(yīng)付福利人員工資（1-10月）33000元于專項(xiàng)人員工資（1-10月）2600元誤列入“管理費(fèi)用”，并進(jìn)行調(diào)賬。

20121221B2.本月份發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)91430.91元201212254三、實(shí)訓(xùn)程序

1.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料1：（1）編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本的記賬憑證（2）

編制結(jié)轉(zhuǎn)其他銷售成本的記賬憑證2.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料3（1）至（13）編制有關(guān)記賬憑證（本月上交的房產(chǎn)稅，分期計(jì)入管理費(fèi)用）。3.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料1，2，3（12）填列增殖稅，消費(fèi)稅，城建稅，教育費(fèi)附加繳款原始憑證及相應(yīng)計(jì)賬憑證。4.根據(jù)實(shí)訓(xùn)1，2，3有關(guān)資料，計(jì)算本月份以下項(xiàng)目的數(shù)額：（1）主營業(yè)務(wù)利潤（2）其他業(yè)務(wù)利潤（3）營業(yè)利潤（4）

利潤總額5.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料計(jì)算本月應(yīng)交所得稅總額，并編制應(yīng)交所得稅記賬憑證。6．根據(jù)以下資料：（1）計(jì)算稅后利潤數(shù)額（2）計(jì)算應(yīng)提法定公積金數(shù)額（3）計(jì)算應(yīng)提法定公益金數(shù)額7．根據(jù)以下資料：（1）編制結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶的記賬憑證（2）編制利潤分配的記賬憑證（3）登記“本年利潤“帳戶20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料1：20121221B55四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每兩人為一組，設(shè)會(huì)計(jì)主管1人，記賬員1人

2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要100分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證11張；轉(zhuǎn)賬憑證20張；多欄式明細(xì)賬頁1張

20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每兩人為一組，設(shè)會(huì)計(jì)主管56補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要對(duì)利潤及利潤分配有比較熟悉的了解，才能進(jìn)行核算。20121221B補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要對(duì)利潤及利潤分配有比較熟悉的了解，才57財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)訓(xùn)20121221B財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)訓(xùn)20121221B58一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握主要會(huì)計(jì)報(bào)表編制的原則、依據(jù)、要求與方法，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握主要會(huì)計(jì)報(bào)表編制的原則、依據(jù)、59二、實(shí)訓(xùn)資料華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅為17%，所得稅為33%。該公司20×3年1月1日科目余額表如下：科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金800短期借款120000銀行存款561720應(yīng)付票據(jù)80000短期投資6000應(yīng)付賬款381520應(yīng)收票據(jù)98400其他應(yīng)付款20000應(yīng)收賬款120000應(yīng)付工資40000壞賬準(zhǔn)備-360應(yīng)付福利費(fèi)4000預(yù)付賬款40000應(yīng)交稅金（不含增值稅）12000其他應(yīng)收款2000其他應(yīng)交款2640物資采購90000預(yù)提費(fèi)用400原材料220000長期借款640000包裝物15220其中：一年內(nèi)到期的長期負(fù)債40000020121221B二、實(shí)訓(xùn)資料華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅為60科目名稱借方余額科目名稱貸方余額低值易耗品20000股本2000000庫存商品672000盈余公積40000材料成本差異14780未分配利潤20000待攤費(fèi)用40000長期股權(quán)投資100000固定資產(chǎn)600000累計(jì)折舊-160000在建工程600000無形資產(chǎn)240000長期待攤費(fèi)用80000合計(jì)3360560合計(jì)336056020121221B科目名稱借方余額科目名稱貸方余額低值易耗品20000股本261華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×3年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，用銀行存款支付款項(xiàng)共計(jì)70200元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，款已通過銀行支付，材料未到。（2）

收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌40000元。（3）又購入原材料一批，用銀行存款支付材料貨款39920，支付增值稅6786．４０元，原材料驗(yàn)收入庫的計(jì)劃成本為40000元。（4）收到原材料一批，實(shí)際成本40000元，計(jì)劃成本38000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已于上月支付。（5）對(duì)外銷售商品一批，應(yīng)收取的款項(xiàng)140400元，其中含增值稅20400元。該商品實(shí)際成本72000元，商品已發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。（6）公司將賬面成本為6000元的短期股票投資全部出售，收到款項(xiàng)6600元存入銀行。（7）公司購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，通過銀行存款支付款項(xiàng)40400元，其中增值稅5812元。設(shè)備投入使用。（8）用銀行存款支付購入的工程物資款51283元，支付的增值稅款8717元。物資已入庫。（9）分配應(yīng)付工程人員工資80000元及福利費(fèi)11200元。

（10）其他應(yīng)交款40000元應(yīng)計(jì)入在建工程。（11）工程完工交付使用，固定資產(chǎn)價(jià)值為560000元。（12）計(jì)算未工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息60000元。利息尚未付現(xiàn)。（13）基本生產(chǎn)車間報(bào)廢一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)80000元，已累計(jì)折舊72000元，清理費(fèi)用200元，殘值收入320元，均通過銀行存款收支。清理工作已經(jīng)完畢。（14）為購建固定資產(chǎn)從銀行借入三年期借款160000元，借款已存入銀行。（15）銷售商品一批，價(jià)款280000元，應(yīng)交增值稅47600元。該商品的實(shí)際成本為168000元，款項(xiàng)已存入銀行。（16）公司將一張到期的無息銀行承兌匯票（不含增值稅）80000元到銀行辦理轉(zhuǎn)賬并存入銀行。（17）公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。收到現(xiàn)金股利12000元入銀行并確認(rèn)為投資收益。該公司的所得稅率與接受投資方均為33%。（18）出售一臺(tái)設(shè)備，收到價(jià)款120000元，設(shè)備原價(jià)160000元，已折舊60000元。（19）用銀行存款100000元?dú)w還短期借款的本金。（20）用銀行存款歸還短期借款的利息5000元（原已預(yù)提）。

（21）從銀行提現(xiàn)金200000元。（22）用現(xiàn)金200000支付經(jīng)營人員工資120000元，支付工程人員工資80000元。（23）分配經(jīng)營人員工資120000元，其中生產(chǎn)經(jīng)營人員工資110000元，車間管理人員工資4000元，行政管理人員工資6000元。注：工程人員工資分配已通過第九筆業(yè)務(wù)處理完畢。（24）提取經(jīng)營人員福利費(fèi)用16800元，其中生產(chǎn)經(jīng)營人員工資15400元，車間管理人員560元，行政管理人員840元。注：工程人員福利費(fèi)分配已通過第九筆業(yè)務(wù)處理完畢。（25）計(jì)提短期借款利息4600元。

20121221B華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×3年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：20121262（26）

計(jì)提長期借款利息（計(jì)入損益）4000元。

（27）

生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本280000元。

（28）

生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用低值易耗品計(jì)劃成本20000元，采用一次攤銷法。

（29）

結(jié)轉(zhuǎn)上述領(lǐng)用原材料和領(lǐng)用低值易耗品的材料成本差異。材料成本差異率為5%。

（30）

攤銷無形資產(chǎn)24000元；攤銷印花稅4000元；攤銷車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用36000元。

（31）

車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊32000元；管理部門計(jì)提折舊8000元。

（32）

收到銀行通知收到應(yīng)收的銷售商品的貨款20400元，存入銀行。

（33）

按應(yīng)收賬款余額的3%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（34）

用銀行存款支付產(chǎn)品廣告等費(fèi)用共8000元。

（35）

將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

（36）

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本512960元。

（37）

公司對(duì)外銷售商品一批，貨款100000元，增值稅17000元，收到無息商業(yè)承兌匯票一張面值117000元；該批產(chǎn)品實(shí)際成本60000元；該公司于收到票據(jù)的當(dāng)天就到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行扣除貼現(xiàn)息8000元。

（38）

為支付退休金從銀行提現(xiàn)金20000元。

（39）

用現(xiàn)金20000支付未統(tǒng)籌退休金。

（40）

結(jié)轉(zhuǎn)本期商品銷售成本300000元。

（41）

本期應(yīng)交教育附加費(fèi)用800元。

（42）

用銀行存款上交教育附加款800元。

（43）

用銀行存款上交增值稅40000元

（44）

將各損益類賬戶發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，并計(jì)算出本年應(yīng)交所得稅（公司采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行賬務(wù)處理。并將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤。計(jì)算出本年凈利潤95160．40元。

（45）

按凈利潤的10%提取法定盈余公積9516．04元。

（46）

按凈利潤的5%提取法定公益金4758．02。

（47）

宣告分派普通股現(xiàn)金股利12886．34元。

（48）

將利潤分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

（49）

用銀行存款上交所得稅38835．6元。

（50）

用銀行存款歸還長期借款400000元。

20121221B（26）

計(jì)提長期借款利息（計(jì)入損益）4000元。

（63三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄

2.結(jié)出各賬戶期末余額，編制2004年度資產(chǎn)負(fù)債表。3.根據(jù)各損益類賬戶、利潤分配賬戶發(fā)生額編制2004年利潤表。4.根據(jù)有關(guān)賬戶記錄、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表有關(guān)資料，編制2004年現(xiàn)金流量表。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄20121221B64四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立完成2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要8個(gè)課時(shí)3.實(shí)訓(xùn)用紙：記賬憑證若干。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表工作底搞和現(xiàn)金流量表各一張20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立完成20121221B65補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要熟悉一般企業(yè)的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，屬綜合實(shí)訓(xùn)。20121221B補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要熟悉一般企業(yè)的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，屬綜合實(shí)66中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課件主講人：樂長征現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心20121221B中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課件主講人：樂長征現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心20167目錄實(shí)驗(yàn)一貨幣資金及應(yīng)收款的核算實(shí)驗(yàn)二存貨業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)三對(duì)外投資業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)四固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)五負(fù)債業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)六所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算實(shí)驗(yàn)七營業(yè)收入確認(rèn)的核算實(shí)驗(yàn)八利潤及利潤分配的核算實(shí)驗(yàn)九財(cái)務(wù)報(bào)告的編制20121221B目錄實(shí)驗(yàn)一貨幣資金及應(yīng)收款的核算2012122168貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的核算20121221B貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的核算20121221B69一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉貨幣資金結(jié)算與應(yīng)收款項(xiàng)的核算，了解銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序，掌握壞賬的會(huì)計(jì)處理方法。同時(shí)能夠鍛煉同學(xué)們填制單據(jù)的能力。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉貨幣資金結(jié)算與應(yīng)收款項(xiàng)的核算，70二、實(shí)訓(xùn)資料1.泰山實(shí)驗(yàn)設(shè)備廠為一家股份制企業(yè)，該企業(yè)年末按應(yīng)收賬款余額2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備，其他應(yīng)收款按1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年12月初貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)各項(xiàng)目余額如下：總賬賬戶二級(jí)賬戶明細(xì)賬戶借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1800銀行存款386780應(yīng)收賬款海賓拖拉機(jī)廠129090東風(fēng)柴油機(jī)廠2000魯南物資公司300000濟(jì)南機(jī)械公司225000壞賬準(zhǔn)備14801.80應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌泰山機(jī)械廠180000銀行承兌魯中汽車廠386100其他應(yīng)收款泰山服裝廠165000王英國2000備用金總務(wù)科100020121221B二、實(shí)訓(xùn)資料1.泰山實(shí)驗(yàn)設(shè)備廠為一家股份制企業(yè)，該企業(yè)年末按712.該企業(yè)2003年12月份發(fā)生的有關(guān)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)核算資料如下：每項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始憑證或單據(jù)見實(shí)訓(xùn)教材（1）12月1日銷售產(chǎn)品（2）提取現(xiàn)金800元，補(bǔ)足備用金（3）12月5日收到前欠貨款，辦理進(jìn)賬（4）12月5日，確認(rèn)壞賬（5）12月10日，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票（6）12月12日，按規(guī)定預(yù)付貨款

20121221B2.該企業(yè)2003年12月份發(fā)生的有關(guān)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)72（7）12月13日，銷售產(chǎn)品辦妥委托收款（8）12月15日，持應(yīng)收商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)（9）12月15日，購料結(jié)算（10）12月25日，收到貨款（11）12月28日，付本月電話費(fèi)（12）12月29日，行政科報(bào)銷購買的辦公用品款，并以現(xiàn)金補(bǔ)足備用金20121221B（7）12月13日，銷售產(chǎn)品辦妥委托收款20121221B73（13）12月29日，收到存款利息（14）12月31日，對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)息（15）12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20121221B（13）12月29日，收到存款利息20121221B74三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1開設(shè)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的總賬、明細(xì)賬、日記賬。2.根據(jù)資料2完成相關(guān)表格的計(jì)算和原始憑證的填制，并編制記賬憑證。3.根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記開設(shè)的總賬、明細(xì)賬、日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。4.對(duì)所設(shè)置的帳簿進(jìn)行賬賬核對(duì)。5.說明各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1開設(shè)貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)的總賬、明細(xì)75四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每組2人，分為出納和記賬員2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要150分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、總分類賬，三欄式明細(xì)賬，日記賬20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每組2人，分為出納和記賬76補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，首先要對(duì)銀行結(jié)算方式有比較熟悉的了解，其次要將相關(guān)結(jié)算憑證填制好，才能進(jìn)行核算。20121221B補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，首先要對(duì)銀行結(jié)算方式有比較熟悉的了解，其77存貨(材料)核算實(shí)訓(xùn)20121221B存貨(材料)核算實(shí)訓(xùn)20121221B78一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉存貨（材料）收入、發(fā)出、結(jié)存的計(jì)價(jià)，對(duì)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算、按計(jì)劃成本核算進(jìn)行操作，了解存貨核算的基本程序與方法，使學(xué)生能夠勝任中小企業(yè)材料會(huì)計(jì)崗位的核算工作20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉存貨（材料）收入、發(fā)出、結(jié)存的79二、實(shí)訓(xùn)資料龍華電線廠為一家股份制企業(yè)，其作為增值稅一般納稅人，購進(jìn)材料的運(yùn)輸費(fèi)可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。2004年6月份庫存材料收、發(fā)、存的有關(guān)資料如下：1.各種材料的月初結(jié)存資料：20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料龍華電線廠為一家股份制企業(yè)，其作為增值稅一般納稅802.在途物資明細(xì)賬的月初余額：材料名稱數(shù)量金額電解銅板8噸161800元軸承40套5520元3.2004年6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：具體資料見實(shí)驗(yàn)教材20121221B2.在途物資明細(xì)賬的月初余額：20121221B81三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1，2開設(shè)材料總賬及所屬明細(xì)賬，登記月初余額。2.根據(jù)收料業(yè)務(wù)編制記賬憑證，并據(jù)以登記材料總賬3.根據(jù)收料單，領(lǐng)料憑證順序登記材料明細(xì)賬。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1，2開設(shè)材料總賬及所屬明細(xì)賬，登記824.月終根據(jù)材料明細(xì)賬，按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算各種材料平均單位成本和發(fā)出材料的實(shí)際成本，并進(jìn)行月結(jié)。5.對(duì)本月領(lǐng)發(fā)料憑證進(jìn)行畫價(jià)，并編制”發(fā)料憑證匯總表“，據(jù)以編制記賬憑證，登記材料總賬，并進(jìn)行結(jié)帳。6.將所設(shè)總賬與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。7.期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，填制記賬憑證并登記有關(guān)帳簿。20121221B4.月終根據(jù)材料明細(xì)賬，按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算各種材料平均83按計(jì)劃成本法核算補(bǔ)充資料1.各種材料計(jì)劃單位成本材料名稱計(jì)劃單價(jià)電解銅板25500元電解鋁錠15500元氧化鋁12000元油漆28元軸承140元20121221B按計(jì)劃成本法核算補(bǔ)充資料1.各種材料計(jì)劃單位成本20121284三角皮帶8元2.材料成本差異明細(xì)賬月初余額：借方6710元3.材料收發(fā)匯總憑證20121221B三角皮帶8元285四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每組兩人，一為倉庫保管員，一為會(huì)計(jì)人員2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要240分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：總賬賬頁，多欄式賬頁，數(shù)量金額式賬頁，付款憑證，轉(zhuǎn)帳憑證20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每組兩人，一為倉庫保管員86投資核算實(shí)訓(xùn)20121221B投資核算實(shí)訓(xùn)20121221B87一、實(shí)訓(xùn)目的通過本實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解對(duì)外投資核算的程序，掌握各類投資的初始成本的計(jì)價(jià)和期末計(jì)價(jià)和賬務(wù)處理方法。重點(diǎn)掌握交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資，長期股權(quán)投資。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過本實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解對(duì)外投資核算的程序，掌握各類88二、實(shí)訓(xùn)資料泰山實(shí)驗(yàn)設(shè)備廠有關(guān)對(duì)外投資核算的資料如下：1.該企業(yè)對(duì)外投資的期末計(jì)價(jià)，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量,長期投資采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低法,并在中期期末和年末按單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備.股權(quán)投資差額按10年攤銷.處置投資時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備.20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料泰山實(shí)驗(yàn)設(shè)備廠有關(guān)對(duì)外投資核算的資料如下：201892.2004年6月1日,該企業(yè)有關(guān)總賬和明細(xì)賬月初余額如下:總帳帳戶明細(xì)帳戶借或貸月初余額備注交易性金融資產(chǎn)齊魯石化股票借504003000股長期股權(quán)投資股票投(南山實(shí)業(yè))借2000005000股,占5%持有至到期投資債券投資應(yīng)計(jì)利息借1000003000100份提至2003年年末公允價(jià)值變動(dòng)損益齊魯石化股票借5400長期股權(quán)投資減值得準(zhǔn)備齊魯石化股票貸1000020121221B2.2004年6月1日,該企業(yè)有關(guān)總賬和明細(xì)賬月初余額如下:90三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料2開設(shè)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”總帳及其明細(xì)賬。2.根據(jù)資料3提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，并登記總帳和明細(xì)賬。3.計(jì)算中期和年末應(yīng)計(jì)提的公允價(jià)值變動(dòng)損益”和長期投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備。4.將所設(shè)總帳和明細(xì)賬進(jìn)行對(duì)賬并結(jié)帳。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料2開設(shè)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到91四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要約150分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、總賬和明細(xì)帳20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)20121221B92固定資產(chǎn)核算實(shí)訓(xùn)20121221B固定資產(chǎn)核算實(shí)訓(xùn)20121221B93一、實(shí)訓(xùn)目的通過本實(shí)訓(xùn)，是學(xué)生了解固定資產(chǎn)增加的來源和減少的原因，熟悉折舊計(jì)算方法，掌握固定資產(chǎn)總分類核算的會(huì)計(jì)處理。通過實(shí)訓(xùn)學(xué)生，應(yīng)該熟練掌握不同方式下取得固定資產(chǎn)成本的確定，折舊的計(jì)算和處置固定資產(chǎn)。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過本實(shí)訓(xùn)，是學(xué)生了解固定資產(chǎn)增加的來源和減少的94二、實(shí)訓(xùn)資料本實(shí)訓(xùn)各種單據(jù)，詳見實(shí)訓(xùn)教材，空白的單據(jù)請(qǐng)?zhí)钪坪煤?，再做?huì)計(jì)處理

1.2004年4月5日，購置不需要安裝的設(shè)備2.4月10日，森達(dá)公司向本企業(yè)捐贈(zèng)舊機(jī)器一臺(tái)，森達(dá)公司未提供有關(guān)憑據(jù)，同類機(jī)器的市場價(jià)格為286500，估計(jì)有六成新3.4月11日，企業(yè)擴(kuò)建廠房工程領(lǐng)用工程物資，并計(jì)付長期專項(xiàng)借款利息，改擴(kuò)建工程尚未完工20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料本實(shí)訓(xùn)各種單據(jù)，詳見實(shí)訓(xùn)教材，空白的單據(jù)請(qǐng)?zhí)钪坪?54.4月12日，購置熱拉機(jī)（需要安裝）1臺(tái)5.4月17日，有償轉(zhuǎn)讓兩部汽車6.4月18日，有償調(diào)出固定資產(chǎn)7.4月19日，報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理8.4月20日，支付著火倉庫清理費(fèi)9.4月21日，收到保險(xiǎn)公司賠款，并結(jié)轉(zhuǎn)著火倉庫清理損益10.4月30日，計(jì)提本月折舊11.4月30日，核消盤虧固定資產(chǎn)12.4月30日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備20121221B4.4月12日，購置熱拉機(jī)（需要安裝）1臺(tái)20121221B96三、實(shí)訓(xùn)程序根據(jù)提供的有關(guān)原始憑證，編制記賬憑證。根據(jù)記賬憑證登記“固定資產(chǎn)”和“固定資產(chǎn)清理”帳戶。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序根據(jù)提供的有關(guān)原始憑證，編制記賬憑證。2012197四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需約90分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證、付款憑證，轉(zhuǎn)帳憑證，總帳。20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)20121221B98負(fù)債核算實(shí)訓(xùn)20121221B負(fù)債核算實(shí)訓(xùn)20121221B99一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解借款及發(fā)行債券辦理的憑證手續(xù)，掌握借款與債券的取得、計(jì)息、償還等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解借款及發(fā)行債券辦理的憑證手續(xù)，100二、實(shí)訓(xùn)資料魯中離心機(jī)廠2004年1月初短期借款、長期借款、應(yīng)付債券月初余額資料如下：1.“短期借款”總帳月初貸方余額400000元，該借款為生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款，貸款銀行為工行望城支行，支行賬號(hào)3456，貸款賬號(hào)131，借款日期為2003年7月31日，借款期限為6個(gè)月，月利率2.4‰，每三個(gè)月付一次利息，利息按月預(yù)提。20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料魯中離心機(jī)廠2004年1月初短期借款、長期借款、101”長期借款”，總帳月初貸方余額804800元，該借款為專門借款（購建設(shè)備），其中本金800000元，應(yīng)付利息4800元，借款日期為2002年7月31日，貸款銀行為建行天頂支行，支行賬號(hào)0165，借款期限為1.5年，月利率為3‰，每三個(gè)月結(jié)付一次利息，按月預(yù)提。借款購建設(shè)備已于2003年6月交付使用?！皯?yīng)付債券”總帳貸方余額553000元，其中面值500000元，利息調(diào)整5000元（利息調(diào)整總共10000元），應(yīng)付利息48000元（一年提一次利息），債券的有關(guān)情況見“應(yīng)付債券登記簿：2.20004年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見實(shí)訓(xùn)資料20121221B”長期借款”，總帳月初貸方余額804800元，該借款為專門借102三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1，開設(shè)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”總帳及明細(xì)賬。2.根據(jù)資料2完成有關(guān)表格的計(jì)算和有關(guān)原始憑證的填制，并編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記“短期借款”和“長期借款”總帳；根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記“應(yīng)付債券登記簿”。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1，開設(shè)“短期借款”、“長期借款”、103四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：本實(shí)訓(xùn)為單人獨(dú)立完成2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要約180分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、總帳、三欄式明細(xì)賬20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：本實(shí)訓(xùn)為單人獨(dú)立完成2012122104所有者權(quán)益核算實(shí)訓(xùn)20121221B所有者權(quán)益核算實(shí)訓(xùn)20121221B105一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解所有者權(quán)益的取得或形成以及減少的憑證手續(xù)，掌握其賬務(wù)處理方法。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生了解所有者權(quán)益的取得或形成以及減少106二、實(shí)訓(xùn)資料1.瀟湘機(jī)械廠為發(fā)起式設(shè)立的股份公司，適用所得稅稅率33%，2001年末股本賬戶貸方余額為40000000元，資本公積賬戶余額為3000000元，盈余公積賬戶貸方余額為3450000元。2.瀟湘機(jī)械廠2003年12月經(jīng)申請(qǐng)，被批準(zhǔn)新增注冊(cè)資本10000000元。2004年1月發(fā)行籌集資金的業(yè)務(wù)如下：20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料1.瀟湘機(jī)械廠為發(fā)起式設(shè)立的股份公司，適用所得稅107（1）1月1日接受星沙電機(jī)廠的投資6000000元，其中固定資產(chǎn)5000000元，現(xiàn)金1000000元，占新注冊(cè)資本10%的份額。（2）1月20日，接受濟(jì)南汽車安裝廠的捐贈(zèng)，2臺(tái)東風(fēng)客車，發(fā)票注明，該車凈值117000元。（3）1月25日，用資本公積200萬元、盈余公積300萬元轉(zhuǎn)增股本。20121221B（1）1月1日接受星沙電機(jī)廠的投資6000000元，其中108三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1開設(shè)股本、資本公積和盈余公積的總賬，登記2004年年初余額。2.根據(jù)資料2編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記股本、資本公積和盈余公積的總賬，并進(jìn)行結(jié)賬。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)資料1開設(shè)股本、資本公積和盈余公積的總賬109四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要40分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、總分類賬20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)20121221B110補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要對(duì)所有者權(quán)益的核發(fā)算有比較熟悉的了解，才能進(jìn)行核算。20121221B補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要對(duì)所有者權(quán)益的核發(fā)算有比較熟悉的了解111營業(yè)收入確認(rèn)核算實(shí)訓(xùn)20121221B營業(yè)收入確認(rèn)核算實(shí)訓(xùn)20121221B112一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉銷貨方在各種結(jié)算方式下銷售業(yè)務(wù)的處理方法，根據(jù)收入確認(rèn)原則正確確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生熟悉銷貨方在各種結(jié)算方式下銷售業(yè)113二、實(shí)訓(xùn)資料青島市宏圖空調(diào)廠為一家股份制企業(yè)，生產(chǎn)SOD電風(fēng)扇，ZCY型家用空調(diào)、QEW型商用中央空調(diào)三種產(chǎn)品。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2003年12月份有關(guān)銷售業(yè)務(wù)資料如下：(相關(guān)單據(jù)見會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教材)1.12月5日，銷售產(chǎn)品ZCY型空調(diào)、SOD型風(fēng)扇20臺(tái)，價(jià)格分別是3500元和900元，向付款單位開了一張商業(yè)承兌匯票2.12月8日，根據(jù)銷售合同發(fā)出QEW型商用中央空調(diào)一套，并預(yù)收部分貨款。3.12月15日，賒銷產(chǎn)品SOD型風(fēng)扇50臺(tái)，單價(jià)800元，稅率17%4.12月18日，銷售ZCY型空調(diào)30臺(tái)，單價(jià)3500元，稅率17%，辦理托收承付。5.12月13日，收到工商銀行轉(zhuǎn)來止付通知。6.12月24日，受到貨款（已扣現(xiàn)金折扣）。7.12月25日，售廢舊物資舊鋁合金窗110套，單價(jià)20元，并收到款項(xiàng)存入銀行。8.12月30日，收到剩余貨款，并開出銷貨發(fā)票。銷售QEW中央空調(diào)1套，單價(jià)128000元，收到海波飯店開戶行轉(zhuǎn)支的貨款74880元，剩余貨款用票據(jù)交換。9.12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出產(chǎn)品成本。20121221B二、實(shí)訓(xùn)資料青島市宏圖空調(diào)廠為一家股份制企業(yè)，生產(chǎn)SOD電風(fēng)114三、實(shí)訓(xùn)程序1.判斷各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中是否確認(rèn)營業(yè)收入。2.根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別編制記賬憑證。20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.判斷各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)中是否確認(rèn)營業(yè)收入。115四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)。2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本項(xiàng)實(shí)訓(xùn)約需40分鐘。3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證5張；付款憑證1張；轉(zhuǎn)賬憑證8張。20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：單人獨(dú)立實(shí)訓(xùn)。20121221116利潤及利潤分配核算實(shí)訓(xùn)20121221B利潤及利潤分配核算實(shí)訓(xùn)20121221B117一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握利潤總額和利潤分配的核算方法，熟悉稅后利潤分配的順序，明確“本年利潤”帳戶和“利潤分配”帳戶之間的關(guān)系

20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握利潤總額和利潤分配的核算方法，118二、實(shí)訓(xùn)資料1.青島市宏光卷煙廠2004年10月份發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)資料如下：

產(chǎn)品銷售類別計(jì)量單位銷量單價(jià)銷售收入銷售稅額單位成本銷售成本翻蓋宏光甲大箱60365521930037281110066000精裝宏光甲大箱30183054900933355016500全包裝宏光甲大箱10020702070003519062062000全包裝外雙萄甲大箱5028841442002451487043500全包裝內(nèi)雙萄甲大箱5023401170001989071035500精裝內(nèi)雙萄甲大箱1025402540043187607600翻蓋櫻花甲大箱6032901974003355899059400精裝牡丹乙大箱120685822001397438045600全包裝黃月季甲大箱303100930001581093027900精裝芍藥甲大箱50108054000918032016000合計(jì)大箱5602132.861194400203048380000其他銷售計(jì)量單位銷量單價(jià)銷售收入銷項(xiàng)稅額單位成本銷售成本煙絲擔(dān)5038019000323036018000鋁合金窗套1020170.9429.09425.094250.9420121221B二、實(shí)訓(xùn)資料1.青島市宏光卷煙廠2004年10月份發(fā)生的銷售1192.本月份發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)91430.91元3.青島宏光卷煙廠10月份發(fā)生其他收支情況如下：（1）10月4日青島市廣告實(shí)業(yè)公司支付廣告費(fèi)2020元（2）10月5日計(jì)算勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用186250元，支付離退休（職）費(fèi)用264571元，并收到市勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)處下?lián)艿酿B(yǎng)老保險(xiǎn)金78321.（3）10月6日支付貸款利息4447.50（4）10月6日收到存款利息962.50元。（5）10月9日銀行郵電費(fèi)2020元，手續(xù)費(fèi)103元。（6）10月23日支付青島市市北環(huán)境監(jiān)理站4998元。（7）10月23日向國家繳納第四季度房產(chǎn)稅57000元（8）10月24日支付山東省青島會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)費(fèi)2700元。（9）10月25日以現(xiàn)金支付衛(wèi)生罰款100元。（10）10月26日收到聯(lián)營單位輕工業(yè)協(xié)會(huì)勞動(dòng)服務(wù)公司預(yù)分利潤5300元。（11）10月31日稅金和教育費(fèi)附加。（12）10月31日，自查發(fā)現(xiàn)應(yīng)付福利人員工資（1-10月）33000元于專項(xiàng)人員工資（1-10月）2600元誤列入“管理費(fèi)用”，并進(jìn)行調(diào)賬。

20121221B2.本月份發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)91430.91元2012122120三、實(shí)訓(xùn)程序

1.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料1：（1）編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本的記賬憑證（2）

編制結(jié)轉(zhuǎn)其他銷售成本的記賬憑證2.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料3（1）至（13）編制有關(guān)記賬憑證（本月上交的房產(chǎn)稅，分期計(jì)入管理費(fèi)用）。3.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料1，2，3（12）填列增殖稅，消費(fèi)稅，城建稅，教育費(fèi)附加繳款原始憑證及相應(yīng)計(jì)賬憑證。4.根據(jù)實(shí)訓(xùn)1，2，3有關(guān)資料，計(jì)算本月份以下項(xiàng)目的數(shù)額：（1）主營業(yè)務(wù)利潤（2）其他業(yè)務(wù)利潤（3）營業(yè)利潤（4）

利潤總額5.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料計(jì)算本月應(yīng)交所得稅總額，并編制應(yīng)交所得稅記賬憑證。6．根據(jù)以下資料：（1）計(jì)算稅后利潤數(shù)額（2）計(jì)算應(yīng)提法定公積金數(shù)額（3）計(jì)算應(yīng)提法定公益金數(shù)額7．根據(jù)以下資料：（1）編制結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶的記賬憑證（2）編制利潤分配的記賬憑證（3）登記“本年利潤“帳戶20121221B三、實(shí)訓(xùn)程序1.根據(jù)實(shí)訓(xùn)資料1：20121221B121四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每兩人為一組，設(shè)會(huì)計(jì)主管1人，記賬員1人

2.實(shí)訓(xùn)時(shí)間：本實(shí)訓(xùn)需要100分鐘3.實(shí)訓(xùn)用紙：收款憑證11張；轉(zhuǎn)賬憑證20張；多欄式明細(xì)賬頁1張

20121221B四、實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)1.實(shí)訓(xùn)形式：分組實(shí)訓(xùn)，每兩人為一組，設(shè)會(huì)計(jì)主管122補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要對(duì)利潤及利潤分配有比較熟悉的了解，才能進(jìn)行核算。20121221B補(bǔ)充說明進(jìn)行本實(shí)訓(xùn)，需要對(duì)利潤及利潤分配有比較熟悉的了解，才123財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)訓(xùn)20121221B財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)訓(xùn)20121221B124一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握主要會(huì)計(jì)報(bào)表編制的原則、依據(jù)、要求與方法，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。20121221B一、實(shí)訓(xùn)目的通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生掌握主要會(huì)計(jì)報(bào)表編制的原則、依據(jù)、125二、實(shí)訓(xùn)資料華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅為17%，所得稅為33%。該公司20×3年1月1日科目余額表如下：科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金800短期借款120000銀行存款561720應(yīng)付票據(jù)80000短期投資6000應(yīng)付賬款381520應(yīng)收票據(jù)98400其他應(yīng)付款20000應(yīng)收賬款120000應(yīng)付工資40000壞賬準(zhǔn)備-360應(yīng)付福利費(fèi)4000預(yù)付賬款40000應(yīng)交稅金（不含增值稅）12000其他應(yīng)收款2000其他應(yīng)交款2640物資采購90000預(yù)提費(fèi)用400原材料220000長期借款640000包裝物15220其中：一年內(nèi)到期的長期負(fù)債40000020121221B二、實(shí)訓(xùn)資料華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅為126科目名稱借方余額科目名稱貸方余額低值易耗品20000股本2000000庫存商品672000盈余公積40000材料成本差異14780未分配利潤20000待攤費(fèi)用40000長期股權(quán)投資100000固定資產(chǎn)600000累計(jì)折舊-160000在建工程600000無形資產(chǎn)240000長期待攤費(fèi)用80000合計(jì)3360560合計(jì)336056020121221B科目名稱借方余額科目名稱貸方余額低值易耗品20000股本2127華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×3年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，用銀行存款支付款項(xiàng)共計(jì)70200元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額10200元，款已通過銀行支付，材料未到。（2）

收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌40000元。（3）又購入原材料一批，用銀行存款支付材料貨款39920，支付增值稅6786．４０元，原材料驗(yàn)收入庫的計(jì)劃成本為40000元。（4）收到原材料一批，實(shí)際成本40000元，計(jì)劃成本38000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已于上月支付。（5）對(duì)外銷售商品一批，應(yīng)收取的款項(xiàng)140400元，其中含增值稅20400元。該商品實(shí)際成本72000元，商品已發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。（6）公司將賬面成本為6000元的短期股票投資全部出售，收到款項(xiàng)6600元存入銀行。