影響稅收收入的因素分析

影響稅收收入的因素分析影響稅收收入的因素分析影響稅收收入的因素分析xxx公司影響稅收收入的因素分析文件編號：文件日期：修訂次數：第1.0次更改批準審核制定方案設計，管理制度影響我國稅收收入的因素分析國貿1101班3號顧佳雯17號朱蘇陽30號金夢[摘要]近年來，隨著經濟水平的不斷提高，我國不遺余力的推進經濟體制的改革，目的就是適應現代化的需要。2013年11月12日中共十八大三次會議指出，逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅。加快房地產稅立法并適時推進改革，加快資源稅改革，推動壞境保護費改稅。稅收于一國而言，就好比人的四肢對人類的重要性，而其它影響稅收收入的因素也是不容我們忽視的。在這篇文章中，我們選取影響我國1978-2002年的稅收收入的主要因素的相關數據，包括國內生產總值、財政支出和商品零售價格指數，構建稅收模型，并且通過一系列分析，檢驗出國內生產總值、財政支出、商品零售價格指數對我國稅收收入影響力。[關鍵詞]我國稅收收入、國內生產總值、財政支出、商品零售價格指數稅收是我國財政收入的主要來源，對我國經濟的發(fā)展有著不可小覷的推動力。雖說我國的稅收具有固定性、強制性和無償性的特點，但是它取之于民，用之于民。2013年1—9月，據稅政司報告，全國實現稅收收入億元，同比增長9%，完成年度預算的%。這樣的增長速度引起了社會人士的廣泛關注，這其中的微妙關系不可忽略，尤其是促使稅收收入增加的影響因素。在這個復雜多變的經濟體系之中，每一項環(huán)節(jié)都有可能引起整體結果的變化。在2013年4月25日中共中央政治局常務委員會召開的會議中，明確指出當前我國經濟運行所面臨的一些困難和挑戰(zhàn)。國家主席習近平說，從國際看，世界經濟增長動力不足，全球流動性大幅增加，主權債務危機反復沖擊市場信心，國際金融危機深層次影響不斷顯現；從國內看，經濟增長動力仍需增強，影響農業(yè)穩(wěn)定生產因素仍然較多，金融領域潛在風險需要加強防范，環(huán)境污染和食品藥品安全等問題突出。俗話說得好，只有對癥下藥，才能治其根本。所以，我們要坦然面對已經出現的問題，找出解決方法，從容分析這期間的變化規(guī)律，才能放遠長久未來，贏得經濟的平穩(wěn)發(fā)展。文獻綜述影響稅收收入的因素有很多，如經濟發(fā)展水平、稅收制度的設計、政府職能范圍等。我國專家學者對此有廣泛的分析研究，但大多集中于研究影響稅收增長的因素，并且著眼于GDP對稅收增長的影響強度。當然也有學者考慮了多種經濟因素的共同影響，并提出了許多相關的政策建議，為我們建立模型開拓了思路。李曉玉在2009年發(fā)表的《淺談我國稅收成本影響因素》有比較具體的分析，個人從中得出結論：稅收成本從開始征稅就已經存在，并且不是孤立存在的，它與經濟社會有著千絲萬縷的聯(lián)系，必須從宏觀和微觀角度分析其影響因素，才能揭示制約稅收成本的客觀規(guī)律。其中經濟發(fā)展水平和稅收制度成為兩大重要原因。李衛(wèi)剛在《稅收增長影響因素的可持續(xù)分析》中提到，影響稅收增長的因素是多元的，主要有經濟增長、稅制結構、稅收征管水平和價格因素；孫玉棟《影響我國稅收收入快速增長的因素及其數量分析》中認為影響稅收收入增長的因素主要有經濟增長、物價稅收、政策調整和稅收征管等幾個方面。安體富在思考對稅收的重要問題時亦認為稅收收入主要受價格、經濟結構的變動、經濟效應的變動、稅收政策、財稅制度、稅收征管和稅款虛收的影響。這些學者都從各個方面切入令人影響稅收收入的因素，并對此做出了全面的分析。與以上學者切入點不同的是，郝春紅（2006）引入時間趨勢因素，以物價水平和GDP作為解釋變量，對1953-2003年的年度數據進行分析得出稅收與經濟增長具有長期均衡關系，短期內GDP的變動對稅收有顯著的正向影響，稅收與經濟稅源之間保持著合理的關系。我們從2013來公布的稅收收入結構中發(fā)現，2012年全國稅收總收入增速分別比2011年和2010年低和個百分比。從中也可以得出：稅收收入增速大幅回落是經濟增長放緩、企業(yè)效益增速下滑、進口增長乏力以及實施結構性減稅政策的綜合反映。在我國國民經濟評價體系中，國內生產總值和稅收收入都是反映一個地區(qū)綜合經濟實力的重要指標，也是各級政府、經濟管理和研究部門、專家學者普遍關注的指標。從理論上來說，稅收收入與GDP存在著必然而緊密的聯(lián)系，經濟增長是稅收收入增長的基礎，并且稅收收入增長一般快于GDP增長。這一點我們可以從下文中的回歸模型分析中得出結論。二、模型設計（一）、數據來源表1：稅收收入模型表年份稅收收入（億元）（Y）國內生產總值（億元）（X2）財政支出（億元）（X3）商品零售價格指數（%）（X4）1978197919801981198219831984198519861987198819891990199119921993199419951996199719981999200020012002資料來源：《中國統(tǒng)計年鑒2008》（二）變量選取為了具體分析各要素對我國稅收收入的影響大小，選擇能反應我們稅收變動情況的“各項稅收收入”（用Y表示）為被解釋變量，選擇能影響稅收收入的“國內生產總值”（用X2表示）、“財政支出”（用X3表示）、“商品零售價格指數”（用X4表示）為解釋變量。模型數學形式的確定為了分析被解釋變量各項稅收收入（Y）和解釋變量國內生產總值（X2）、財政支出（X3）、商品零售價格指數（X4）的關系，我們使用Eviews軟件作出如下四幅圖：圖1、圖2、圖3所示的散點圖和圖4所示的線形圖。圖1圖2圖3根據Eviews的計算：Cor(Y，X2)=根據Eviews的計算：Cor(Y，X2)=Cor(Y，X3)=Cor(Y，X4)=圖4YX2X3X4YX2X3X4表2計量經濟學模型的設定由圖1、圖2、圖3可以看出各項稅收收入（Y）和國內生產總值（X2）、財政支出（X3）、商品零售價格指數（X4）大體呈線性關系。它們之間存在自相關。根據計算出來的相關系數，我們也不難發(fā)現，稅收收入與國內生產總值和財政支出之間有很強的正相關性，與商品零售價格指數存在很弱的負相關性。再由圖4可以看出，Y、X2、X3都是呈逐年增長的，而X4呈現幾乎是水平波動，這說明變量之間不一定是線性關系。為了進一步分析稅收收入與國內生產總值、財政支出和商品零售價格指數之間的關系，我們初步建立了多元線性回歸方程，如下：模型回歸結果（1）根據以上的相關數據，利用Eviews我們得到一組最佳的多元線性回歸方程，即：t=R2=F=DW=T=25這些數據表明回歸方程擬合的效果很好，而且從相關系數（見表2）看來，不管是解釋變量與被解釋變量間，還是解釋變量之間都有很強的相關性，這表明這個估計的多元回歸方程存在多重共線性。殘差圖見圖5。圖5用DW統(tǒng)計量檢驗誤差項ut是否存在自相關，即：已知DW=，若給定α＝，查附表4，得DW檢驗臨界值dL=,dU=。因為DW=<，依據判定準則，認為誤差項ut存在正相關。當然，我國稅收收入不僅與同期的國內生產總值X2、財政支出X3、商品零售價格指數X4有關，還與前幾年的X2、X3、X4有關。結論這些數據表明，國內生產總值、財政支出和商品零售價格指數確實影響著我國的稅收收入。國內生產總值會帶來稅收的增加。經濟是收入的來源，只有提高產出，才有可能提高稅收。財政支出對稅收的影響是顯著正相關的，財政支出增加，稅收也會增加。而且其系數是，高于國內生產總值的影響力。其原因是國家為了拉動經濟增長，實施一些擴張性財政政策，從而使經濟得到發(fā)展，稅收收入也自然而然的增加了。商品零售價格指數與稅收收入是正相關的。物價指數升高，意味著物價上升，然后各個銷售商收入增加，他們需要繳納的賦稅增加，國家的稅收收入也就增加了。運用數學模型分析，能較好的掌握稅收原理，并能結合實際理解影響我國稅收收入的因素，還能以此為基礎了解它們之間的關系。我國的市場機制還不完善，還需要政府的宏觀調控，實現產業(yè)結構調整和財政支出政策改進。我們掌握了影響我國稅收收入的因素，對我國應實行的稅收政策也起到了積極作用。參考文獻【1】張曉峒主編，《計量經濟學基礎（第3版）》，