現(xiàn)金流量及其構成

關于現(xiàn)金流量及其構成第二章現(xiàn)金流量及其構成1第1頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成2第二章現(xiàn)金流量及其構成第一節(jié)現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量第二節(jié)現(xiàn)金流量的構成投資成本費用營業(yè)收入稅金利潤第2頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成3第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念

一、基本概念1.現(xiàn)金流出：相對某個系統(tǒng)，指在某一時點上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。2.現(xiàn)金流入：相對某個系統(tǒng)，指在某一時點上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量：指各個時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）現(xiàn)金流量的三要素：時點、大小、方向第3頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成4二、現(xiàn)金流量的表示方法1.現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時點上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向。第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末012345…n-1n現(xiàn)金流入130019002500…25002900現(xiàn)金流出6000500700900…900900凈現(xiàn)金流量-60000080012001600…16002000項目壽命周期：建設期＋試產(chǎn)期＋達產(chǎn)期第4頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成52.現(xiàn)金流量圖時間t0123時點，表示這一年的年末，下一年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無特別說明時間單位均為年；投資一般發(fā)生在年初，營業(yè)收入、經(jīng)營成本及殘值回收等發(fā)生在年末

與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標明金額?，F(xiàn)金流量的大小及方向第5頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成62.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0123456時間（年）200200100200200200300RETURN第6頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成7第二節(jié)現(xiàn)金流量的構成投資成本費用營業(yè)收入稅金利潤第7頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成8一、投資1.投資：為實現(xiàn)預定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預先墊付的資金。包括：

1）固定資產(chǎn)投資

2）無形資產(chǎn)投資

3）其他資產(chǎn)投資

4）預備費用（基本預備、漲價預備）

5）建設期利息

6）流動資金投資第8頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成9投資的構成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資其他資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動資產(chǎn)一、投資預備費用建設投資流動資金投資建設期利息第9頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成10固定資產(chǎn)投資建筑工程費設備購置費安裝工程費工具及生產(chǎn)家具購置費其它費用（土地補償費、管理費等）固定資產(chǎn)：指使用期限較長（使用壽命超過一個會計年度），單位價值在規(guī)定標準以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)一、投資第10頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成11固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)原值：建設項目建成或投產(chǎn)時核定的價值折舊：固定資產(chǎn)轉移價值的補償，一種會計手段；在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊額期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入一、投資第11頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成12無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：能為企業(yè)長期提供某種權利或利益但不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利、著作權、版權、商標、專有技術等其價值在服務期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費計入成本其他資產(chǎn)：項目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項費用所形成的資產(chǎn)。包括開辦費、租賃固定資產(chǎn)改良費、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費計入成本一、投資第12頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成13流動資金投資

流動資產(chǎn)：指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。儲備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費用）成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）結算資金（應收、預付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資第13頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成14投資來源項目資本金（自有資金或項目權益資金）投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價)，是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費與攤銷費以及未分配的稅后利潤等。

項目債務資金銀行和非銀行金融機構的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負債(長期借款、應付長期債券和融資租賃的長期應付款項等)和短期負債(短期借款、應付賬款等)。一、投資RETURN第14頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成15二、成本費用

總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現(xiàn)?；顒趧樱簞趧恿ψ饔糜谏a(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價值的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。物化勞動：由物資形態(tài)表現(xiàn)的勞動工程經(jīng)濟分析中不嚴格區(qū)分費用與成本，均視為現(xiàn)金流出（折舊費和攤銷費是成本不是現(xiàn)金流出）。第15頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成161、成本費用的分類總成本費用期間費用財務費用管理費用銷售費用生產(chǎn)成本直接費用直接人工直接材料其它直接費用（含折舊）間接費用間接人工間接材料其它間接費用（含折舊）1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用二、成本費用

總成本（費用）=生產(chǎn)成本＋財務費用＋管理費用＋銷售費用第16頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成171、成本費用的分類（續(xù)）2）按經(jīng)濟性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動力；④工資及福利費；⑤折舊費；⑥攤銷費；⑦利息支出；⑧修理費；⑨其他費用。2、經(jīng)營成本：工程技術項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實際支出。經(jīng)營成本＝總成本費用－（折舊＋攤銷費＋利息）二、成本費用總成本（費用）＝①＋②＋…＋⑨第17頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成183、折舊的計算利用會計手段，把以前（建設期）發(fā)生的固定資產(chǎn)投資支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進行分攤，以核算當年應繳付的所得稅和可以分配的利潤。

為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費，現(xiàn)行財務制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。

二、成本費用第18頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成193、折舊的計算（續(xù)）1）平均年限法：每年計提的折舊額相等年折舊率=（1-預計凈殘值率）/折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率2）工作量法：每計量單位折舊額相等單位工作量折舊額=（原值-殘值）/額定總工作量年折舊額=單位工作量折舊額×年工作量二、成本費用第19頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成203、折舊的計算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊額遞減年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1×年折舊率4）年數(shù)總和法：年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/[折舊年限

×（折舊年限+1）/2]（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值-固定資殘值）

×年折舊率i二、成本費用最后兩年折舊額＝[（固定資產(chǎn)凈值）N-2－期末殘值]/2第20頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成21工程經(jīng)濟分析中的費用與成本不同于會計中的費用與成本1）會計中的費用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項耗費的真實記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟分析中的費用和成本是對未來的預測結果，有不確定性。2）會計中對費用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟分析中，對費用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術方案的實施結果。3）工程經(jīng)濟分析強調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出，折舊攤銷除外），一般不嚴格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟分析引入了一些會計中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會計中，費用與成本是不同的概念。二、成本費用RETURN第21頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成22三、營業(yè)收入

營業(yè)收入（原稱銷售收入）是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是指銷售產(chǎn)品或者提供服務所獲得的收入。

營業(yè)收入＝產(chǎn)品銷售量×價格

或營業(yè)收入＝∑(產(chǎn)品銷售量i×價格i)RETURN第22頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成23四、稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務的單位和個人征收的財政資金

稅收是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強制性、無償性和固定性的特點。稅收是國家對各項經(jīng)濟活動進行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

第23頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成24七大稅類、24稅種1．流轉稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財產(chǎn)和行為稅

6．農(nóng)業(yè)稅類

7．關稅

四、稅金RETURN第24頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成25五、利潤利潤是企業(yè)經(jīng)濟目標的集中表現(xiàn)

銷售利潤＝營業(yè)收入－總成本費用－營業(yè)稅金及附加

稅后利潤＝銷售利潤－所得稅

第25頁，共28頁，2022年，5月20日，8點26分，星期五第二章現(xiàn)金流量及其構成26虧損年度以后的各年的所得稅計算

用下一年度的稅前利潤（銷售利潤）等彌補，下一年度利潤不足以彌補的，可以在５年內(nèi)延續(xù)彌補，按彌補后的應納稅所得額計算所得稅。５年內(nèi)不足以彌補的，用稅后的利潤等彌補。

t-1tt+1t+2t+3t+4t+5銷售利潤5.6-79.51