浙江省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)題(六)

浙江省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)題（六）＞單選題ー1某企業(yè)只生產(chǎn)甲產(chǎn)品,本年度銷售量為800件,單價(jià)是10元,單位變動(dòng)制造成本為6元,單位變動(dòng)銷售和管理成本為1元,則該產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)為（）元。2000400024003600【答案】C【解析】［解析］800x（10-6-1）=2400元＞單選題ー22007年2月20日,黃海公司銷售ー批材料給紅星公司,同時(shí)收到紅星公司簽發(fā)并承兌的ー張面值100000元,年利率7%、半年期、到期還本付息的票據(jù)。8月20日,紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法兌現(xiàn)票據(jù),經(jīng)雙方協(xié)議,黃海公司同意紅星公司以其普通股抵償該票據(jù)。假設(shè)普通股的面值為1元,紅星公司以10000股抵償該項(xiàng)債務(wù),股票市價(jià)為每股9.6元,印花稅稅率為4%。。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為（）元。86000B.7500C.10000D.384【答案】B【解析】［解析］計(jì)算應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓股票的公允價(jià)值之間的差額:＞單選題ー3下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是（）〇A,持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益B,持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量,且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】A【解析】暫無(wú)解析＞單選題ー4在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中,下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（）〇A,以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)B,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本基礎(chǔ)C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)遞延D.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本【答案】A【解析】［解析］按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)ーー非貨幣性資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則的規(guī)定,在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中,對(duì)于換入的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本,公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ),但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的除外。＞單選題ー5某企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品的固定成本為45萬(wàn)元,單位可變成本為15元,產(chǎn)品單位售價(jià)為20元,其盈虧平衡點(diǎn)的產(chǎn)量為（）件A.128572250030000D.90000【答案】D【解析】Q=450000^-（20-15）=90000件＞單選題ー6下列選項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的是（）〇A,投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資B,投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.投資公司對(duì)投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資D,投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的,并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】A【解析】暫無(wú)解析＞單選題ー7會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)時(shí),由（）負(fù)責(zé)監(jiān)交。A.單位負(fù)責(zé)人B.其他會(huì)計(jì)人員C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位檔案管理人員【答案】A【解析】一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù),由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。＞單選題ー8長(zhǎng)江股份有限公司(本題下稱長(zhǎng)江公司)為上市公司,20x7年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為396萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債余額為990萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為33%〇根據(jù)20x7年頒布的新稅法規(guī)定,自20x8年1月1日起,該公司適用的所得稅稅率變更為25%〇該公司20x7年利潤(rùn)總額為5961.79萬(wàn)元,涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:⑴20x7年1月1日,以2044.70萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元,票面年利率為5%,年實(shí)際利率為4%,到期日為20x9年12月31日。長(zhǎng)江公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)20x6年12月15日,長(zhǎng)江公司購(gòu)入ー項(xiàng)管理用設(shè)備,支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬(wàn)元。12月26日,該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定長(zhǎng)江公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。⑶20x7年6月20日,長(zhǎng)江公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬(wàn)元罰款,罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定,企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)20x7年7月13日,長(zhǎng)江公司從二級(jí)市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司公開(kāi)發(fā)行的股票1〇〇萬(wàn)股,每股價(jià)格15元,手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元;初始確認(rèn)時(shí),該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。長(zhǎng)江公司至20xフ年12月31日仍持有該股票,該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為!6.03元。(5)20x7年9月12日,長(zhǎng)江公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票,支付價(jià)款500萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。長(zhǎng)江公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日,該股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待出售時(shí)ー并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(6)20x7年10月10日,長(zhǎng)江公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保,乙公司未如期償還借款,而被銀行提起訴訟,要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日,該訴訟尚未審結(jié)。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能發(fā)生擔(dān)保支出,發(fā)生2200萬(wàn)元支出的可能性為80%,發(fā)生2000萬(wàn)元支出的可能性為20%〇稅法規(guī)定,企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。⑺其他有關(guān)資料如下:①長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)20x?年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在20x8年1月1日以后轉(zhuǎn)回。②長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。③長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題:2007年應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。2020.452666.9926402000【答案】C【解析】［解析］應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)5961.79一國(guó)債利息收入81.79+固定資產(chǎn)折舊120+廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以罰款300—交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益500+預(yù)計(jì)擔(dān)保支出2200=8000（萬(wàn)元）,應(yīng)交所得稅=8000x33%=2640（萬(wàn)元）。＞單選題ー9甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為エ業(yè)生產(chǎn)企業(yè),從20x7年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù),規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A、B兩種產(chǎn)品。甲公司適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,假定稅法規(guī)定因擔(dān)保以外的或有事項(xiàng)產(chǎn)生的預(yù)計(jì)損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)均允許稅前扣除,企業(yè)的擔(dān)保損失不允許稅前扣除,甲公司未來(lái)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。甲公司20x8年發(fā)生如下事項(xiàng):⑴甲公司為A產(chǎn)品提供“三包”確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20x8年年初賬面余額為40萬(wàn)元,A產(chǎn)品的“三包”期限為3年。該企業(yè)對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的“三包”費(fèi)用,在年末按當(dāng)年A產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)。金額單位:萬(wàn)元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度A產(chǎn)品銷售收入80012001400600發(fā)生的三包費(fèi)用!5103020其中:原材料成本1081015人工成本5255用銀行存款支付的其他支出ー-15-甲公司20x8年A產(chǎn)品銷售收入及發(fā)生的“三包”費(fèi)用資料如下：⑵甲公司為B產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在20x8年年初賬面余額為10萬(wàn)元,B產(chǎn)品已于20x7年7月31日停止生產(chǎn),B產(chǎn)品的“三包”服務(wù)截止日期為20x8年12月31日。甲公司庫(kù)存的B產(chǎn)品已全部售出。20x8年第四季度發(fā)生的B產(chǎn)品“三包”費(fèi)用為8萬(wàn)元(均為人工成本),其他各季度均未發(fā)生“三包”費(fèi)用。(3)20x8年9月20日甲公司接到法院的傳票,受到乙公司的起訴,乙公司聲稱甲公司侵犯了其軟件版權(quán),要求甲公司予以賠償,賠償金額為80萬(wàn)元。甲公司根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn),認(rèn)為對(duì)乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上,最有可能發(fā)生的賠償金額為50?60萬(wàn)元。甲公司該軟件系委托丙公司開(kāi)發(fā)的,如果需要賠償,已經(jīng)基本確定丙公司將承擔(dān)全部責(zé)任。(4)20x8年12月5日,甲公司涉及ー項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件,甲公司估計(jì)該項(xiàng)擔(dān)保案件敗訴的可能性為80%,根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及律師的估計(jì),如果敗訴則企業(yè)賠償300萬(wàn)元的可能性是60%,賠償200萬(wàn)元的可能性是30%,賠償100萬(wàn)元的可能性為!0%〇要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1至5題。下列關(guān)于甲公司對(duì)其或有事項(xiàng)的處理,正確的是()〇A.甲公司20x8年為A產(chǎn)品提供"三包"應(yīng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債為115萬(wàn)元B,甲公司20x8年末為B產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為0C,與乙公司的訴訟中,由于全部賠償責(zé)任由丙公司承擔(dān),因此甲公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.20x8年12月5日,甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為250萬(wàn)元【答案】B【解析】［解析］選項(xiàng)ん質(zhì)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=（800+1200+1400+600*2%=80（萬(wàn)元）;選項(xiàng)B,20x7年7月31日停止生產(chǎn),"三包"服務(wù)截止日期為20x8年12月31日,則20x8年末,為B產(chǎn)品計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)全部轉(zhuǎn)出，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額變?yōu)椹?選項(xiàng)C,與乙公司的訴訟中,全部賠償責(zé)任由丙公司承擔(dān),但是甲公司還是應(yīng)該按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D,甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為300萬(wàn)元。＞單選題ー10某裝飾企業(yè)所屬的A項(xiàng)目于2012年10月完工,工程完工時(shí)共發(fā)生材料費(fèi)30萬(wàn)元,項(xiàng)目管理人員工資8萬(wàn)元,行政管理部門發(fā)生的水電費(fèi)共2萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,應(yīng)計(jì)入工程成本的費(fèi)用為（）〇2萬(wàn)元30萬(wàn)元32萬(wàn)元38萬(wàn)元【答案】D【解析】工程成本相當(dāng)于エ業(yè)產(chǎn)品的制造成本或營(yíng)業(yè)成本。為工程施工發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi),直接計(jì)入工程成本。為工程施工而發(fā)生的各項(xiàng)施工間接費(fèi)（間接成本）分配計(jì)入工程成本。企業(yè)行政管理部門為組織和管理施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益。因此，行政管理部門發(fā)生的水電費(fèi)不屬于工程成本。工程成本的費(fèi)用=材料費(fèi)+項(xiàng)目管理人員エ資=30+8=38（萬(wàn)元）。＞單選題ー11某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供電、供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間,采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2014年5月,供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為315000元,應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為94500元;供水總量為1750000噸（其中:供電車間耗用175000噸,基本生產(chǎn)車間耗用122500〇噸,行政管理部門耗用350000噸）。供水車間2014年5月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為（沅。283500368550378000409500【答案】B【解析】本題考核輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的交互分配法。本題采用的是交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用,原理:先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率（單位成本），進(jìn)行一次交互分配;然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用（即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用,減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用）按對(duì)外提供勞務(wù)的數(shù)量,在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進(jìn)行分配。＞多選題ー12下列各項(xiàng)中,投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資方因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)而增加資本公積C,采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D,采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資方宣告分派股票股利【答案】B,C,D【解析】［解析］選項(xiàng)BC,投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積;選項(xiàng)D,投資方不作會(huì)計(jì)處理。＞多選題ー13下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）〇A,固定資產(chǎn)折舊由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法C,所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D,期末存貨由成本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)【答案】C,D,E【解析】暫無(wú)解析＞多選題ー14下列交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）〇A.以100萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備B.以持有的ー項(xiàng)土地使用權(quán)換取ー棟生產(chǎn)用廠房C,以持有至到期的公司債券換取ー項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資D,以ー批存貨換取ー臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)E.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取ー臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)【答案】B,E【解析】［解析］非貨幣性資產(chǎn)交換是一種非經(jīng)常性的特殊交易行為,是交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。應(yīng)收債權(quán)和持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產(chǎn),因此.AC兩項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換,通常以補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考。50X00=50%>25%,因此D項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;24+200=12%<25%,因此E項(xiàng)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。>多選題ー15下列做法中,不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有（A,因客戶的財(cái)務(wù)狀況惡化,將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例提高B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損,將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回C.因?qū)＠暾?qǐng)成功,將已計(jì)入前期損益的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)成本D,因減持股份,使原投資比例由90%減少到30%,從而對(duì)被投資單位由具有控制變?yōu)榫哂兄卮笥绊?，將長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量由成本法改為權(quán)益法核算E,因追加投資,使原投資比例由50%增加到80%,從而對(duì)被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂?，將長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法核算【答案】A,D,E【解析】［解析］選項(xiàng)B和選項(xiàng)C的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。＞多選題ー16下列說(shuō)法正確的有（）。A,企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是ー系列相互關(guān)聯(lián)的作業(yè)組成的B,在以產(chǎn)量為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)成本計(jì)算方法中,對(duì)于制造費(fèi)用的分?jǐn)偸墙⒃凇爱a(chǎn)量高的產(chǎn)品耗用的資源多"的前提下C,在作業(yè)成本法下,直接成本可以直接計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品,而其他間接成本則首先分配到有關(guān)作業(yè),計(jì)算作業(yè)成本,然后,再將作業(yè)成本分配到有關(guān)產(chǎn)品D,在作業(yè)成本法下,運(yùn)用資源動(dòng)因可以將作業(yè)成本分配給有關(guān)產(chǎn)品【答案】A,B,C【解析】［解析］在作業(yè)成本計(jì)算中,成本動(dòng)因可分為資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因。其中,運(yùn)用資源動(dòng)因可以將資源成本分配給有關(guān)作業(yè)。＞多選題ー17A上市公司根據(jù)2007年3月新頒布的企業(yè)所得稅法,自2008年1月1日起適用的所得稅稅率由33%改為25%。根據(jù)公司的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃,預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2007年A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下:(1)2007年3月21日,A公司購(gòu)買甲公司發(fā)行的股票劃分為交易性金融資產(chǎn),公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2007年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。公司管理層計(jì)劃在2007年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。2007年12月3日將該股票出售,取得價(jià)款2500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定,資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待出售時(shí)ー并計(jì)入。(2)2007年6月21日,A公司與部分職エ簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后,A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議,A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期間將向辭退的職エー次性支付補(bǔ)償款1000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定,與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。⑶2007年6月30日,A公司在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí),發(fā)現(xiàn)庫(kù)存某產(chǎn)品因儲(chǔ)存不當(dāng)造成一定程度的腐蝕,預(yù)計(jì)只能降價(jià)出售,故計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。銷售部門提供的銷售計(jì)劃表明,該批產(chǎn)品擬于2008年1月對(duì)外出售。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可稅前扣除。(4)2007年6月30日,A公司應(yīng)收D公司賬款余額為1000萬(wàn)元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損,A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定,計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值不允許稅前抵扣。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議,該筆債權(quán)將于2008年1月清償。(5)2007年6月30日,A公司購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券劃分為持有至到期投資,按照實(shí)際利率確認(rèn)的半年利息收入100萬(wàn)元,按照票面利率確認(rèn)的半年應(yīng)收利息120萬(wàn)ノl〇（6）至2007年12月31日,事項(xiàng)⑵至⑸未發(fā)生任何增減變動(dòng)。200?年度A公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)5000萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答以下問(wèn)題。A公司2007年12月31日,所得稅的會(huì)計(jì)處理正確的有（）〇2007年:12月31日應(yīng)交所得稅為!550萬(wàn)元2007年12月31日應(yīng)交所得稅為!980萬(wàn)元2007年12月31日"遞延所得稅負(fù)債”科目余額為零2007年12月31日"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為300萬(wàn)元2007年利潤(rùn)表中"所得稅費(fèi)用"項(xiàng)目金額為1680萬(wàn)元【答案】B,C,D,E【解析】［解析］B選項(xiàng),2007年12月31B應(yīng)交所得稅=（5000+1000+100+100-200*33%=1980（萬(wàn)元）；C選項(xiàng),交易性金融資產(chǎn)全部出售,故原確認(rèn)的"遞延所得稅負(fù)債"科目余額全部轉(zhuǎn)回;D選項(xiàng),2007年12月31日"遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=1200x25%=300（萬(wàn)元）；E選項(xiàng),2007年利潤(rùn)表中"所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為（1980-300）=1680（萬(wàn)元）。＞多選題ー18下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的項(xiàng)目是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法B,壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法C.備抵法下壞賬估計(jì)比率由0.3%變?yōu)?.5%D,折舊計(jì)提的方法由直線法變?yōu)榧铀俜‥.折舊率由10%提高到15%【答案】A,B【解析】暫無(wú)解析＞多選題ー19在資產(chǎn)負(fù)債表編制過(guò)程中,負(fù)債內(nèi)容中的（）需要根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)及相應(yīng)的本金償還項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。A.應(yīng)付賬款B,預(yù)收賬款C,建設(shè)投資借款D.流動(dòng)資金借款E.短期借款【答案】C,D【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー20東方股份有限公司是一家在香港上市的股份有限公司,該公司2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2005年4月15日對(duì)外報(bào)出。該公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在送交審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)如下需要調(diào)整的事項(xiàng):(1)2004年1月1日東方公司以300萬(wàn)元的投資購(gòu)入西方公司的股份,擁有西方公司的股份數(shù)占西方公司有表決權(quán)股份數(shù)的15%(無(wú)重大影響或共同控制)，且該項(xiàng)投資在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià),公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,東方公司對(duì)此長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行核算,2004年7月1日又投資400萬(wàn)元購(gòu)入西方公司15%的股份,至此東方公司擁有西方公司的股份數(shù)達(dá)到30%,對(duì)西方公司有重大影響,東方公司認(rèn)為只有股份數(shù)達(dá)到西方公司的50%時(shí),才能采用權(quán)益法進(jìn)行核算。為此東方公司對(duì)西方公司的投資仍然采用成本法進(jìn)行核算。(2)2004年1月1日,東方公司將一座橋梁的使用權(quán)出租給南方公司,合同規(guī)定的出租期為3年,3年后東方公司收回使用權(quán),南方公司一次性支付30萬(wàn)元給東方公司,在此3年的出租期間橋梁的維護(hù)和保養(yǎng)由東方公司負(fù)責(zé),為此東方公司將30萬(wàn)元的金額作為其他業(yè)務(wù)收入計(jì)入了相關(guān)科目。東方公司對(duì)業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)處理是否正確為什么若不正確,請(qǐng)簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。【答案】東方公司對(duì)事項(xiàng)⑴的會(huì)計(jì)處理不正確,因?yàn)?004年1月1日購(gòu)買時(shí),擁有西方公司的股份數(shù)占西方公司有表決權(quán)股份數(shù)的15%(無(wú)重大影響或共同控制),且該項(xiàng)投資在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量,因此根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)ーー長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定,應(yīng)采用成本法核算。當(dāng)2004年7月1日再次對(duì)西方公司投資,股份數(shù)達(dá)到西方公司有表決權(quán)股份數(shù)的30%,且對(duì)西方公司有重大影響時(shí),此時(shí)東方公司應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算,而不能再采用成本法,為此東方公司應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整,會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目也ー并調(diào)整。此外,根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資才能采用權(quán)益法核算,即使東方公司擁有的股份數(shù)達(dá)到西方公司有表決權(quán)股份數(shù)的50%以上，且實(shí)質(zhì)上西方公司是東方公司的子公司時(shí)，也只能采用成本法核算,不能采用權(quán)益法核算,因此不能僅僅根據(jù)占有被投資單位的股份數(shù)來(lái)決定采用權(quán)益法還是成本法。為此東方公司應(yīng)予以調(diào)整或修改?！窘馕觥繒簾o(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー21A公司2009年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下所示:資產(chǎn)負(fù)債表2009年12月31日單位:萬(wàn)元資產(chǎn)年末年初負(fù)債及股東權(quán)益年末年初流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債:貨幣資金10フ短期借款3014交易性金融資產(chǎn)59交易性金融負(fù)債86應(yīng)收利息0.20.1應(yīng)付票據(jù)211應(yīng)收票據(jù)6.826.9應(yīng)付賬款1440應(yīng)收賬款8060應(yīng)付職エ薪酬11應(yīng)收股利2012應(yīng)交稅費(fèi)34其他應(yīng)收款100應(yīng)付利息54存貨4085應(yīng)付股利105其他流動(dòng)資產(chǎn)2811其他應(yīng)付款914流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)200211其他流動(dòng)負(fù)債80流動(dòng)負(fù)債合計(jì)9099非流動(dòng)負(fù)債:長(zhǎng)期借款10569非流動(dòng)資產(chǎn):應(yīng)付債券8048可供出售金融資產(chǎn)515長(zhǎng)期應(yīng)付款4015持有至到期投資100預(yù)計(jì)負(fù)債00長(zhǎng)期股權(quán)投資100100遞延所得稅負(fù)債〇〇長(zhǎng)期應(yīng)收款00其他非流動(dòng)負(fù)債00固定資產(chǎn)17087非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)225132在建工程128負(fù)債合計(jì)315231固定資產(chǎn)清理〇〇股東權(quán)益:無(wú)形資產(chǎn)90股本3030長(zhǎng)期待攤費(fèi)用46資本公積33遞延所得稅資產(chǎn)〇〇盈余公積3012其他非流動(dòng)資產(chǎn)54未分配利潤(rùn)137155非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)315220股東權(quán)益合計(jì)200200資產(chǎn)總計(jì)515431負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)515431利潤(rùn)表2009年單位:萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額上期金額ー、營(yíng)業(yè)收入750700減:營(yíng)業(yè)成本640585營(yíng)業(yè)稅金及附加2725銷售費(fèi)用!213管理費(fèi)用8.2310.3財(cái)務(wù)費(fèi)用22.8612.86資產(chǎn)減值損失05加:公允價(jià)值變動(dòng)收益00投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)40.9148.84加:營(yíng)業(yè)外收入16.2311.16減：營(yíng)業(yè)外支出00三、利潤(rùn)總額57.1460減:所得稅費(fèi)用17.1418.00四、凈利潤(rùn)4042(2)A公司2008年的相關(guān)指標(biāo)如下表。表中各項(xiàng)指標(biāo)是根據(jù)當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)與利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目的當(dāng)期數(shù)計(jì)算的。指標(biāo)2008年實(shí)際值凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率15.70%稅后利息率7.21%凈財(cái)務(wù)杠桿62.45%杠桿貢獻(xiàn)率5.30%權(quán)益凈利率21%⑶計(jì)算財(cái)務(wù)比率時(shí)假設(shè):“貨幣資金’’全部為金融資產(chǎn);“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”不收取利息,“應(yīng)收股利”全部是長(zhǎng)期股權(quán)投資的;“應(yīng)付票據(jù)”等短期應(yīng)付項(xiàng)目不支付利息;“長(zhǎng)期應(yīng)付款”是由融資租賃引起的;“應(yīng)付股利”全部是普通股的應(yīng)付股利;“投資收益”均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的收益,財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用。要求:計(jì)算2009年的凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率、稅后利息率、凈財(cái)務(wù)杠桿、杠桿貢獻(xiàn)率和權(quán)益凈利率;按(1)、⑵的要求計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)時(shí),均以2009年資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的年末數(shù)與利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目的當(dāng)期數(shù)為依據(jù);【答案】?jī)艚?jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)/凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)xl00%=56/437.8xl00%=12.79%【解析】暫無(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー22振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),2008年度發(fā)生了以下事項(xiàng):(1)1月21日,公司接到市財(cái)政局通知,市財(cái)政局將要來(lái)公司檢査會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為,公司作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),不應(yīng)受《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的約束,財(cái)政部門無(wú)權(quán)來(lái)檢查。(2)3月5日,公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時(shí)交接工作,胡某委托單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案。(3)4月15日,公司從外地購(gòu)買了一批原材料,收到發(fā)票后,與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤,經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改,并加蓋了自己的印章,作為報(bào)銷憑證。(4)5月2日,公司會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)退休。公司決定任命自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)。(5)6月30日,公司有一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案管理部門編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè),檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽了字,并于當(dāng)天銷毀。(6)12月1日,公司董事會(huì)研究決定,公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由王科長(zhǎng)簽字、蓋章后報(bào)出。要求:根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問(wèn)題:該公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定為什么【答案】公司檔案部門銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法不符合會(huì)計(jì)法律制度?！窘馕觥繒簾o(wú)解析＞簡(jiǎn)答題ー23甲公司20x4年實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)和20x5年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)均為50000萬(wàn)股,20x5年初發(fā)行了30000萬(wàn)份的認(rèn)股權(quán)證,每ー份認(rèn)股權(quán)證可于20x6年7月1日轉(zhuǎn)換為甲公司1股普通股,行權(quán)價(jià)格為每股6元,市場(chǎng)平均價(jià)格為每股10元。甲公司20x5年年末未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下:20x5年12月31日單位:萬(wàn)元資產(chǎn)年末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益年末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn):流動(dòng)負(fù)債:貨幣資產(chǎn)12008000短期借貸25001800交易性金融資產(chǎn)90003000應(yīng)付賬款30001000應(yīng)收賬款52004500應(yīng)交稅費(fèi)990400存貨118009000應(yīng)付利息900300流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3800024500流動(dòng)負(fù)債合計(jì)73903500非流動(dòng)資產(chǎn):菲流動(dòng)負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)〇〇長(zhǎng)期借款24451070持有至到期投資70005000應(yīng)付債款!00000長(zhǎng)期股權(quán)投資150009800預(yù)計(jì)負(fù)債200固定資產(chǎn)5500040000遞延所得稅負(fù)債990330無(wú)形資產(chǎn)56107000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)136351400遞延所得稅資產(chǎn)2640825負(fù)債合計(jì)210254900股本權(quán)益股本5000050000資本公積1500015000盈余公積!400012000費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)8525062625未分配利潤(rùn)232255225股東權(quán)益合計(jì)!0222582225資產(chǎn)合計(jì)12325087125負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)!232508712520x5年度單位:萬(wàn)元項(xiàng)目年度金額上年金額ー、營(yíng)業(yè)收入90000減:營(yíng)業(yè)成本63000營(yíng)業(yè)稅金及附加4500銷售費(fèi)用!000管理費(fèi)用2000財(cái)務(wù)費(fèi)用500資產(chǎn)減值損失200加:公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以"-”號(hào)填列）1200投資收益（損失以"」號(hào)填列）770其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)投資〇二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“，號(hào)填列）20770加：營(yíng)業(yè)外收入5280減：營(yíng)業(yè)外支出100其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失。三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“，號(hào)填列）25950減：所得稅費(fèi)用5950四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“，號(hào)填列）20000五、每股收益(一)基本每股收益0.4(二)稀釋每股收益0.420x6年1月1日至4月28日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前,甲公司以及審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)差錯(cuò):(1)甲公司于20x5年1月1日投資于乙公司,持有乙企業(yè)的股權(quán)比例達(dá)到25%,并在董事會(huì)中派出一名董事。甲公司在投資時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款為1950萬(wàn)元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬(wàn)元。20x5年1月1日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元,其賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元,增值的2000萬(wàn)元,系乙公司所持有的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的增值,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原賬面成本為1100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,累計(jì)攤銷100萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用8年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。20x5年度,乙公司分派20x4年度的利潤(rùn)3000萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元;因持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值增加而增加所有者權(quán)益的金額為500萬(wàn)元。乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資擬長(zhǎng)期持有并采用成本法核算,收到乙公司分派的現(xiàn)金股利確認(rèn)為20x5年度的投資收益。⑵20x5年12月發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用設(shè)備未入賬。該設(shè)備系20x2年12月購(gòu)入,實(shí)際成本為4000萬(wàn)元,甲公司經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)按照4000萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為!0年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按照年限平均法計(jì)提折舊,當(dāng)年度計(jì)提了400萬(wàn)元的折舊。(3)甲公司20x5年10月10日從資本市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司3%的股份,即900萬(wàn)股,每股市場(chǎng)價(jià)格為6.8元,另支付6萬(wàn)元的相交交易費(fèi)用。甲公司按照管理當(dāng)局的要求將其分類為可供出售的金融資產(chǎn)。20x5年12月31日,該項(xiàng)股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股8元。甲公司在會(huì)計(jì)處理時(shí),將購(gòu)買丙公司股票歸入了交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算,將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入了當(dāng)期投資收益,將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。⑷甲公司以前年度的存貨未發(fā)生減值。在20x5年年末存貨成本為12000萬(wàn)元,甲公司在年末計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值時(shí),按照其與丁公司所簽訂的不可撤銷合同的銷售價(jià)格每件13萬(wàn)元計(jì)算。甲公司年末庫(kù)存12000件,預(yù)計(jì)進(jìn)ー步加工所需費(fèi)用總額3500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的費(fèi)用總額為300萬(wàn)元,為此甲公司確認(rèn)了200萬(wàn)元的存貨跌價(jià)損失。經(jīng)查發(fā)現(xiàn),甲公司與丁公司簽訂的不可撤銷合同所銷售給丁公司的產(chǎn)品為9600件,其余存貨不存在不可撤銷合同,為此,應(yīng)按照一般對(duì)外銷售價(jià)格每件1.1萬(wàn)元出售。(5)20x5年12月,甲公司因排放污水而造成周圍小區(qū)水污染,為此,小區(qū)居民聯(lián)合向法院提起訴訟,要求甲公司承擔(dān)環(huán)境污染所造成的對(duì)居民身體健康、環(huán)境受損的損失1000萬(wàn)元。甲公司經(jīng)與其律師討論,認(rèn)為敗訴的可能性大于勝訴的可能性,如果敗訴將承擔(dān)1000萬(wàn)元或者800萬(wàn)元的損失。甲公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),因疏忽未計(jì)提該項(xiàng)損失。按照稅法規(guī)定,因破壞環(huán)境而造成的損失賠償不得從應(yīng)納稅所得額前扣除。(6)甲公司計(jì)算的稀釋每股收益0.4元,未考慮潛在普通股的影響。20x4年度甲公司發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)為50000萬(wàn)股,無(wú)潛在普通股。假定:甲、乙公司的所得稅稅率均為33%,涉及暫時(shí)性差異的同時(shí)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,不調(diào)整應(yīng)交所得稅金額。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積后不再分配。要求:編制甲公司與上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)