上海市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案操作手冊(cè)

上海市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案操作手冊(cè)第一部分 評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案程序及要求一、 需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型二、 可以不對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型三、 核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍四、 評(píng)估及核準(zhǔn)備案相關(guān)工作要求五、 辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料六、 核準(zhǔn)備案項(xiàng)目受理七、 企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理八、 禁止行為及處罰九、 釋義及其他第二部分 評(píng)估報(bào)告審核注意事項(xiàng)一、 資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案審核二、 評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn)三、 流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估四、 長(zhǎng)期投資評(píng)估五、 房地產(chǎn)評(píng)估六、 機(jī)器設(shè)備評(píng)估七、 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估八、 債務(wù)類評(píng)估九、 企業(yè)價(jià)值評(píng)估十、境外評(píng)估或估值報(bào)告審核要點(diǎn)H、其他報(bào)告關(guān)注要點(diǎn)第一部分

評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案程序及要求一、需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型（一） 國(guó)有單位（釋義詳見本部分第九節(jié)）產(chǎn)權(quán)變動(dòng)涉及的經(jīng)濟(jì)行為:整體或部分改建為有限責(zé)任公司、股份有限公司、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)；合并、分立、清算；“合并”是指一個(gè)企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)、購(gòu)買、股份化和控股等形式有償接收其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使被合并方喪失法人資格或改變法人實(shí)體?！胺至ⅰ笔侵笇⒁粋€(gè)企業(yè)拆分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)?！扒逅恪笔侵敢罁?jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，宣告企業(yè)破產(chǎn)進(jìn)行清算；或依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)改組、合并、撤銷法人資格的企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行的清算；或企業(yè)按照合同、契約、協(xié)議規(guī)定終止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的清算。包括破產(chǎn)清算和歇業(yè)清算。非同比例增資、減資；指非上市公司由于非同比例增資、減資等行為引起企業(yè)股權(quán)比例變動(dòng)。企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；指將一個(gè)非上市公司的所有權(quán)（即國(guó)有出資人擁有對(duì)企業(yè)的出資或股份）由原出資人轉(zhuǎn)讓給受讓方的行為。企業(yè)整體租賃或托管給非國(guó)有單位。國(guó)有單位非貨幣■國(guó)有單位非貨幣■■股份有限公資產(chǎn)出資；指國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)投資設(shè)立有限責(zé)任公司、司、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)等行為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣；資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位；以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)；確定涉訟資產(chǎn)價(jià)值。對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為:國(guó)有單位接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資；國(guó)有單位收購(gòu)非國(guó)有單位資產(chǎn)或企業(yè)非國(guó)有產(chǎn)權(quán)；國(guó)有單位與非國(guó)有單位置換資產(chǎn)或企業(yè)產(chǎn)權(quán)；國(guó)有單位接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債。（四）國(guó)有參股企業(yè)涉及國(guó)有股權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為，包括國(guó)有參股企業(yè)的國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)非同比例增減資、企業(yè)合并等。（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。二、可以不對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為類型按規(guī)定實(shí)施的無(wú)償劃轉(zhuǎn)；國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)或者事業(yè)單位之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)或者事業(yè)單位之間的合并和資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換；下列經(jīng)濟(jì)行為經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)，可免于評(píng)估：（1） 國(guó)有全資企業(yè)之間進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資等行為；（2）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司或國(guó)有絕對(duì)控股企業(yè)與其下屬全資企業(yè)之間或其下屬全資企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)協(xié)議轉(zhuǎn)讓、國(guó)有產(chǎn)權(quán)置換、非同比例增減資等行為，不影響國(guó)有權(quán)益和其他股東權(quán)益的。申請(qǐng)免于評(píng)估時(shí)，需提供下列材料：（1）市屬一級(jí)單位的申請(qǐng)；（2）交易各方的產(chǎn)權(quán)證明材料；（3） 關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非同比例增減資的股東會(huì)或董事會(huì)決議；如涉及其他股東優(yōu)先收購(gòu)權(quán)的，在決議中應(yīng)明確表示其他股東放棄優(yōu)先收購(gòu)或另行提供股東放棄優(yōu)先收購(gòu)權(quán)承諾；涉及增減資的，決議中應(yīng)明確所有股東增減資金額或比例。（4） 集團(tuán)及交易各方對(duì)因未評(píng)估引起的相關(guān)債權(quán)債務(wù)糾紛和勞動(dòng)糾紛將由其負(fù)責(zé)妥善處理的承諾；（5） 法務(wù)部門出具的法律意見書。三、 核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由市國(guó)資委負(fù)責(zé)核準(zhǔn)；經(jīng)市國(guó)資委批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，國(guó)資委由市負(fù)責(zé)備案；經(jīng)市國(guó)資委同意具有備案職能的委管企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由委管企業(yè)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)委托監(jiān)管單位及其監(jiān)管企業(yè)和各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由委托監(jiān)管單位負(fù)責(zé)備案；經(jīng)其他單位（釋義詳見本部分第九節(jié)）及其各級(jí)子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由市國(guó)資委負(fù)責(zé)備案。四、 評(píng)估及核準(zhǔn)備案相關(guān)工作要求（一）確定經(jīng)濟(jì)行為國(guó)有單位或國(guó)有參股企業(yè)擬發(fā)生涉及產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，國(guó)有單位或國(guó)有參股企業(yè)及擬變動(dòng)的產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關(guān)決定，批準(zhǔn)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為。一般應(yīng)提供國(guó)有單位、產(chǎn)權(quán)持有單位的經(jīng)濟(jì)行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)相關(guān)部門或單位作出批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相應(yīng)批文。一般做出決定的單位為國(guó)有企業(yè)的，應(yīng)提供廠長(zhǎng)經(jīng)理辦公會(huì)決議；做出決定的單位為中外合資或合作企業(yè)的，應(yīng)提供董事會(huì)決議；做出決定的單位為有限責(zé)任公司的，應(yīng)提供董事會(huì)決議或股東會(huì)決議；做出決定的單位為行政事業(yè)單位的，應(yīng)提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)。國(guó)有單位擬處置本單位資產(chǎn)或涉及相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，國(guó)有單位應(yīng)按單位性質(zhì)或章程的規(guī)定做出相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件。般應(yīng)提供國(guó)有單位經(jīng)濟(jì)行為批文，如按規(guī)定需經(jīng)產(chǎn)權(quán)持有單位、相關(guān)部門或單位批準(zhǔn)的，則應(yīng)提供相應(yīng)批文。批文形式同上一條要求。（二）資產(chǎn)評(píng)估委托方的確定序號(hào)評(píng)估項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估委托方1涉及國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的擬變動(dòng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)權(quán)持有單位委托其中：涉及多個(gè)國(guó)有股股東產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的經(jīng)協(xié)商致可由國(guó)有股最大股東委托其中：涉及市國(guó)資委出資企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的市國(guó)資委授權(quán)委管單位委托2涉及資產(chǎn)處置的資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)持有單位委托3涉及相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)般為接受非國(guó)有資產(chǎn)的國(guó)有企業(yè)委托（三）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的選擇企業(yè)發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)， 應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)。委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（1）遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒(méi)有違法、違規(guī)記錄，未被列入市國(guó)資委“國(guó)資項(xiàng)目禁入名單”；（2） 具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì)條件、評(píng)估經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)人員和專業(yè)特長(zhǎng)；（3） 與企業(yè)負(fù)責(zé)人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；（4） 未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)；（5） 評(píng)估機(jī)構(gòu)具備完善、健全的內(nèi)部質(zhì)量控制體系，建有國(guó) 有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告首席評(píng)估師審核制度。評(píng)估機(jī)構(gòu)選擇方式：（1）市屬一級(jí)單位一般可采用招投標(biāo)方式，確定一定年度內(nèi)的候選評(píng)估機(jī)構(gòu)。候選評(píng)估機(jī)構(gòu)名單應(yīng)報(bào)市國(guó)資委備案。下屬企業(yè)一般應(yīng)在市屬一級(jí)單位確定的候選范圍內(nèi)選擇中介機(jī)構(gòu)。（2）重大、特殊項(xiàng)目可單獨(dú)進(jìn)行招投標(biāo)選擇機(jī)構(gòu)。重大項(xiàng)目 招投標(biāo)工作中，委托單位應(yīng)充分考慮評(píng)估機(jī)構(gòu)的承接能力非國(guó)有投資者以實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等非貨幣資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)參與企業(yè)改制，由國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位和非國(guó)有投資者共同認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)，對(duì)雙方進(jìn)入改制企業(yè)的資產(chǎn)按同一基準(zhǔn)日進(jìn)行評(píng)估。（四） 其他評(píng)估前期工作要求產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)根據(jù)需要，進(jìn)行清產(chǎn)核資、審計(jì)等評(píng)估前準(zhǔn)備工作。企業(yè)改制涉及土地使用權(quán)有償使用的，必須經(jīng)土地確權(quán)登記并明確土地使用權(quán)的處置方式。涉及國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的 ，必須按照國(guó)家土地管理有關(guān)規(guī)定辦理土地使用權(quán)有償使用手續(xù)。 進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的國(guó)有劃撥土地使用權(quán)或集體土地使用權(quán)必須先選擇由市規(guī)劃和國(guó)土資源管理局認(rèn)可的房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行估價(jià)，并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評(píng)估。企業(yè)改制涉及探礦權(quán)、采礦權(quán)有關(guān)事項(xiàng)的，必須由國(guó)土資源主管部門明確探礦權(quán)、采礦權(quán)的處置方式。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的探礦權(quán)、采礦權(quán),必須經(jīng)由市規(guī)劃和國(guó)土資源管理局認(rèn)可的具有 礦業(yè)權(quán)評(píng)估資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估作價(jià) （采礦權(quán)評(píng)估結(jié)果報(bào)國(guó)土資源主管部門確認(rèn)），并納入企業(yè)整體資產(chǎn)中評(píng)估。沒(méi)有進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的實(shí)物資產(chǎn)和專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等資產(chǎn)，改制后的企業(yè)不得無(wú)償使用；若需使用的，有償使用費(fèi)或租賃費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考資產(chǎn)評(píng)估價(jià)或同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)確定。（五） 資產(chǎn)評(píng)估評(píng)估基準(zhǔn)日由委托方與評(píng)估機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，并盡可能與評(píng)估目的的實(shí)現(xiàn)日接近。原則上應(yīng)采用評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)場(chǎng)前一個(gè)月的月末為評(píng)估基準(zhǔn)日，如不是則應(yīng)說(shuō)明原因。資產(chǎn)評(píng)估完成后，按規(guī)定需公示的，公示完成后，應(yīng)根據(jù)反饋的意見相應(yīng)調(diào)整評(píng)估結(jié)果，出具正式的評(píng)估報(bào)告。（1）以下經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估結(jié)果需進(jìn)行公示國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司改制為國(guó)有資本控股公司或非國(guó)有資本控股公司；國(guó)有資本控股公司改制為非國(guó)有資本控股公司；國(guó)有股權(quán)公開掛牌轉(zhuǎn)讓；涉及國(guó)有單位與非國(guó)有單位之間的非同比例增減資。（2）公示的方式及時(shí)間被評(píng)估單位為國(guó)有或國(guó)有控股公司的，應(yīng)在被評(píng)估單位范圍內(nèi)向全體職工公示10個(gè)工作日；被評(píng)估單位為非國(guó)有控股公司的， 應(yīng)在被評(píng)估單位或委托方范圍內(nèi)向全體職工公示10個(gè)工作日。（3） 評(píng)估結(jié)果公示的內(nèi)容評(píng)估報(bào)告摘要；特別事項(xiàng)說(shuō)明；評(píng)估結(jié)果匯總表；評(píng)估報(bào)告查閱方式；備案單位或其他單位、委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)的聯(lián)系方式。（4）關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明；評(píng)估結(jié)果需進(jìn)行公示的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，應(yīng)附有被評(píng)估單位或委托方出具的加蓋公章的《關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明》 。該《說(shuō)明》應(yīng)明確公示的具體時(shí)間；明確說(shuō)明企業(yè)公示的內(nèi)容，如企 業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的范圍和內(nèi)容、評(píng)估結(jié)果等；明確本次公示的結(jié)論，如企業(yè)職工對(duì)本次資產(chǎn)評(píng)估范圍和內(nèi)容的真實(shí)性有無(wú)異議，如有異議如何反饋、如何解決，最終結(jié)論如何等等。同時(shí)，被評(píng)估單位或委托方應(yīng)在《資產(chǎn)占有方、委托方的承諾函》中，對(duì)所提供的《關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明》的真實(shí)性作出承諾。對(duì)公示過(guò)程有音像資料的，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)收集該音像資料作為工作底稿歸檔。被評(píng)估單位和委托方應(yīng)當(dāng)配合評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作，向評(píng)估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對(duì)其所提供情況和資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師及評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)其出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告承擔(dān) 法律責(zé)任。六）評(píng)估報(bào)告審核各級(jí)單位要認(rèn)真組織評(píng)估報(bào)告的審核工作。市屬一級(jí)單位和轉(zhuǎn)報(bào)單位可以根據(jù)實(shí)際情況，整合內(nèi)部資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、法務(wù)等部門相關(guān)專業(yè)力量，共同進(jìn)行評(píng)估報(bào)告審核。重大項(xiàng)目或涉及金額較大的項(xiàng)目必須實(shí)行內(nèi)部會(huì)審， 對(duì)其中涉及范圍較廣、比較復(fù)雜、確有疑難的項(xiàng)目，備案單位可聘請(qǐng)相關(guān) 專家、其他評(píng)估機(jī)構(gòu)專業(yè)人員等參與評(píng)估報(bào)告的審核。在核準(zhǔn)備案審核過(guò)程中，市屬一級(jí)單位和轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的審核，應(yīng)對(duì)該類資產(chǎn)的使用狀況（性質(zhì)）的變化、價(jià)值變化、市場(chǎng)潛力等因素做出適當(dāng)調(diào)查、分析，判斷其評(píng)估的合規(guī)性、合理性。對(duì)重大、疑難事項(xiàng)，轉(zhuǎn)報(bào)時(shí)應(yīng)出具專項(xiàng)審核意見。市屬一級(jí)單位應(yīng)按照市國(guó)資委有關(guān)企業(yè)重大項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告專家評(píng)審會(huì)辦法的要求組織召開專家評(píng)審會(huì)，聽取專家意見和建議，為評(píng)估報(bào)告的審核提供專業(yè)依據(jù)。涉及下列情況之一的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)召開專家評(píng)審會(huì)：（1）核準(zhǔn)項(xiàng)目；（2）上市公司重大重組項(xiàng)目；（3）備案單位評(píng)估管理制度規(guī)定的重大項(xiàng)目；（4）市國(guó)資委要求的其他項(xiàng)目?！秾＜以u(píng)審意見》作為評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案材料的附件。評(píng)估報(bào)告審核的具體事項(xiàng)參見本操作手冊(cè)第二部分。（七） 核準(zhǔn)備案轉(zhuǎn)報(bào)單位將評(píng)估報(bào)告報(bào)相關(guān)單位申請(qǐng)核準(zhǔn)備案前， 應(yīng)當(dāng)完成以下事項(xiàng)：（1）取得對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件。（2）確認(rèn)所聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員具有相應(yīng)資質(zhì)。（3）納入評(píng)估范圍的房產(chǎn)、土地及礦產(chǎn)資源等資產(chǎn)權(quán)屬要件齊全，權(quán)屬資料不全面或者存在瑕疵的應(yīng)妥善解決。（4）納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為批復(fù)、重組改制方案內(nèi)容 一致；方案應(yīng)避免存在可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵。5）對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核并督促評(píng)估機(jī)構(gòu)修改完善評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案原則上由委托方申報(bào)。委托方收到評(píng)估機(jī)構(gòu)正式出具的評(píng)估報(bào)告后，原則上按委托方最大國(guó)有資產(chǎn)出資者的隸屬關(guān)系逐級(jí)報(bào)送核準(zhǔn)或備案。委托方將審核后的評(píng)估報(bào)告及相關(guān)材料逐級(jí)上報(bào)至市屬一級(jí)單位。市屬一級(jí)單位應(yīng)按規(guī)范進(jìn)行審核，審核合規(guī)后，對(duì)于市國(guó)資委核準(zhǔn)或備案的項(xiàng)目轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；對(duì)于市屬一級(jí)單位備案的項(xiàng)目直接備案。市屬一級(jí)單位承擔(dān)相應(yīng)的審核或備案責(zé)任。市屬一級(jí)單位應(yīng)落實(shí)專門部門專門人員負(fù)責(zé)評(píng)估項(xiàng)目審核和轉(zhuǎn)報(bào)工作。原則上應(yīng)由參加過(guò)評(píng)估管理師培訓(xùn)的人員（評(píng)估管理師優(yōu)先）負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審核和轉(zhuǎn)報(bào)工作。對(duì)于市國(guó)資委或備案單位出具的評(píng)估報(bào)告審核意見， 轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織相關(guān)中介機(jī)構(gòu)逐條答復(fù)審核意見，并根據(jù)審核要求對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地估價(jià)報(bào)告、礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告和相關(guān)審計(jì)報(bào)告 等進(jìn)行補(bǔ)充修改，并將調(diào)整完善后的核準(zhǔn)備案申請(qǐng)材料和審核意見答復(fù)在10個(gè)工作日內(nèi)重新報(bào)送。資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案文件是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的 90%寸，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。市屬一級(jí)單位使用評(píng)估報(bào)告時(shí)，應(yīng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日后委估資產(chǎn)的狀況、價(jià)格等變化情況，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理。市屬一級(jí)單位應(yīng)將評(píng)估報(bào)告等相關(guān)資料作為長(zhǎng)期檔案妥善保管。（八）綜合評(píng)價(jià)各有關(guān)單位單位應(yīng)根據(jù)市國(guó)資委有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)辦法的要求，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。被評(píng)估單位填寫《被評(píng)估單位評(píng)價(jià)表（表一）》，評(píng)估委托單位填寫《委托單位評(píng)價(jià)表（表二）》，轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫《轉(zhuǎn)報(bào)單位評(píng)價(jià)表（表三）》，核準(zhǔn)、備案單位填寫《核準(zhǔn)備案單位評(píng)價(jià)表（表四）》市國(guó)資委核準(zhǔn)備案的項(xiàng)目，委管單位應(yīng)將填寫完整的評(píng)價(jià)表（表一至表三）隨評(píng)估報(bào)告轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；委管單位備案的項(xiàng)目，轉(zhuǎn)報(bào)單位應(yīng)將評(píng)價(jià)表（表一至表三）隨評(píng)估報(bào)告報(bào)委管單位，委管單位應(yīng)在每季度終了后10個(gè)工作日內(nèi)將評(píng)價(jià)表（表一至表四）報(bào) 送市國(guó)資委評(píng)估管理部門。（九）信息與統(tǒng)計(jì)國(guó)有單位發(fā)生需進(jìn)行評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)在評(píng)估機(jī)構(gòu)正式進(jìn)場(chǎng)時(shí)，將被評(píng)估單位及評(píng)估相關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)備案單位，由備案單位通過(guò)“上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理信息系統(tǒng)”上傳市國(guó)資委。對(duì)于評(píng)估過(guò)程中的重大、重要信息可以通過(guò)各種途徑及方式逐級(jí)反饋備案單位和市國(guó)資委。備案單位應(yīng)做好評(píng)估項(xiàng)目數(shù)據(jù)分析工作，每季度終了后10個(gè)工作日內(nèi)向市國(guó)資委評(píng)估管理部門報(bào)送本單位評(píng)估項(xiàng)目備案表（復(fù)印件）、資產(chǎn)評(píng)估備案項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表（含境外評(píng)估項(xiàng)目）及評(píng)價(jià)（十）監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查分為評(píng)估管理工作檢查和評(píng)估項(xiàng)目抽查兩類。管理工作檢查是指市國(guó)資委對(duì)委管單位的評(píng)估管理工作進(jìn)行檢查的行為；項(xiàng)目抽查是指對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查的行為。市國(guó)資委管理工作檢查中抽查的項(xiàng)目一般從委管單位已備案或已交易項(xiàng)目中挑選；項(xiàng)目抽查中的項(xiàng)目一般從市國(guó)資委核準(zhǔn)、備案的評(píng)估項(xiàng)目和委管單位備案的評(píng)估項(xiàng)目中隨機(jī)抽選。各備案單位應(yīng)定期或不定期地對(duì)其備案的項(xiàng)目進(jìn)行抽查。評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案后，在抽查中發(fā)現(xiàn)評(píng)估結(jié)果失實(shí)的，可撤銷核準(zhǔn)備案，并按相關(guān)處罰辦法進(jìn)行處理，撤銷的核準(zhǔn)通知書、備案表由原核準(zhǔn)備案部門收回。經(jīng)查實(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在重大問(wèn)題的，市國(guó)資委可要求撤銷該機(jī)構(gòu)的備選資格，并將其列入“國(guó)資項(xiàng)目禁入名單”，同時(shí)建議有關(guān)行業(yè)主管部門或協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處罰。涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。監(jiān)督檢查的具體內(nèi)容、工作程序等事項(xiàng)詳見《上海市國(guó)有資 產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督檢查辦法》（滬國(guó)資委評(píng)[2011]448號(hào)）。五、辦理核準(zhǔn)備案手續(xù)需報(bào)送的文件材料（一）核準(zhǔn)項(xiàng)目評(píng)估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的《上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表》或接受非國(guó)有資產(chǎn)的單位填報(bào)的《上海市接受非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)表》（一式兩份）；資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)填報(bào)的《上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)承諾表》；市屬一級(jí)單位填報(bào)的《上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表》（一式兩份）、《上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)市屬一級(jí)單位承諾表》；被評(píng)估單位、評(píng)估委托單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位填寫的《上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)表》（表一至表三）；被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評(píng)估重大疑難問(wèn)題的，應(yīng)提供市屬一級(jí)單位的專項(xiàng)審核意見；與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料，涉及重組或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料；需進(jìn)行評(píng)估結(jié)果公示的項(xiàng)目，應(yīng)提供企業(yè)出具的《關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估情況公示結(jié)論的說(shuō)明》；與評(píng)估范圍相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的承諾函；首席評(píng)估師委托他人在評(píng)估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評(píng)估項(xiàng)目首席評(píng)估師的委托書；評(píng)估報(bào)告（包括聲明、摘要、正文、附件、評(píng)估明細(xì)表和評(píng)估說(shuō)明）（以上6-10項(xiàng)材料可附在評(píng)估報(bào)告中）。備案表備案表（一式五諾表》；（一式兩評(píng)估執(zhí)估重大涉及重組評(píng)估情項(xiàng)目首評(píng)估說(shuō)明）評(píng)估管務(wù)應(yīng)用--齊全、二）備案項(xiàng)目評(píng)估委托方（或申報(bào)單位）填報(bào)的上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目或接受非國(guó)有資產(chǎn)的單位填報(bào)的接受非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表份）；資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)填報(bào)的《上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目評(píng)估機(jī)構(gòu)承備案轉(zhuǎn)報(bào)單位填報(bào)的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案轉(zhuǎn)報(bào)表份）、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案一級(jí)/轉(zhuǎn)報(bào)單位承諾表；被評(píng)估單位、評(píng)估委托單位、轉(zhuǎn)報(bào)單位的《上海市國(guó)有資產(chǎn)業(yè)質(zhì)量評(píng)價(jià)表》（表一至表三）；被評(píng)估單位如有土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)存在評(píng)疑難問(wèn)題的，應(yīng)提供一級(jí)/轉(zhuǎn)報(bào)單位的專項(xiàng)審核意見；與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件及其他相關(guān)材料，或企業(yè)改制的，需提供重組方案或改制方案等材料；需進(jìn)行評(píng)估結(jié)果公示的項(xiàng)目，應(yīng)提供企業(yè)出具的《關(guān)于資產(chǎn)況公示結(jié)論的說(shuō)明》；與評(píng)估范圍相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件；資產(chǎn)評(píng)估各當(dāng)事方的承諾函；首席評(píng)估師委托他人在評(píng)估報(bào)告上簽字的，應(yīng)提供該評(píng)估席評(píng)估師的委托書；評(píng)估報(bào)告（包括聲明、摘要、正文、附件、評(píng)估明細(xì)表和（以上6-10項(xiàng)材料可附在評(píng)估報(bào)告中）。（三）核準(zhǔn)、備案表的填寫要求：各表及《填表說(shuō)明》和承諾函均通過(guò)登錄“上海市國(guó)有資產(chǎn)理信息系統(tǒng)”[或上海市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站（）“業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)”欄目下]按固定格式下載獲得，不得修改表項(xiàng)和承諾函內(nèi)容。嚴(yán)格按《填表說(shuō)明》中規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容如實(shí)填寫，要準(zhǔn)確、清晰，不得漏項(xiàng)、涂改、手工填寫。使用A4紙按固定格式雙面打印各表，不得隨意分頁(yè)六、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目受理（一）核準(zhǔn)項(xiàng)目受理要求：（1）核準(zhǔn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評(píng)估前已通過(guò)“上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理信息系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)報(bào)和申報(bào)；（2）評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托符合規(guī)定；（3）核準(zhǔn)申請(qǐng)表、核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表、核準(zhǔn)承諾表、評(píng)估機(jī)構(gòu)承諾表填寫完整規(guī)范；（4）核準(zhǔn)申請(qǐng)表中經(jīng)濟(jì)行為類型選擇得當(dāng)，與本次評(píng)估相匹配的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件齊全有效；（5）評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相 匹配；（6）如需公示的，評(píng)估公示材料合規(guī)完整；（7）評(píng)估報(bào)告完整，內(nèi)容、格式符合《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一一評(píng)估報(bào)告》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》的要求；（8）核準(zhǔn)申請(qǐng)表數(shù)據(jù)、信息與評(píng)估報(bào)告正文、評(píng)估說(shuō)明、評(píng) 估明細(xì)表、評(píng)估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致；（9） 符合評(píng)估報(bào)告有效期及受理時(shí)間的要求：破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為半年；其他項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為1年。市屬一級(jí)單位應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評(píng)估報(bào)告，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；破產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起4個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委。（10）被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)評(píng)估中存在重大、疑難問(wèn)題的，應(yīng)提供市屬一級(jí)單位的專項(xiàng)審核意見；（11） 涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，原則上需采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估，且評(píng)估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告齊備；（12） 資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備。沒(méi)有法定權(quán)屬文件的，需提供相關(guān)證明文件；（13） 評(píng)估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)證書或證券業(yè)評(píng)估資質(zhì)證書真實(shí)有效；（14）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格證書真實(shí)有效，注冊(cè)單位與評(píng)估機(jī)構(gòu)一致；（15）附件中提供被評(píng)估單位、委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師承諾函；（16）附件中提供評(píng)估業(yè)務(wù)委托書；（17）評(píng)估報(bào)告及各式表項(xiàng)簽字蓋章符合規(guī)定。符合受理要求的，受理人員在《核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表》上蓋“評(píng)估受理專用章”及受理日期。不符合受理要求的，受理人員在《核準(zhǔn)轉(zhuǎn)報(bào)表》上簽署不予受理意見，即予退回市屬一級(jí)單位。項(xiàng)目審核：（1）經(jīng)審核符合規(guī)范要求的，在7個(gè)工作日內(nèi)下達(dá)《核準(zhǔn)通知書》；經(jīng)審核需修改報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ)充完備后重新轉(zhuǎn)報(bào)。（2）市國(guó)資委認(rèn)為必要時(shí)可組織現(xiàn)場(chǎng)核查、專家評(píng)審會(huì)會(huì)審，核準(zhǔn)時(shí)間順延。相關(guān)單位應(yīng)配合核查和專家評(píng)審。（二）備案項(xiàng)目受理要求：（1）備案項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)行為評(píng)估前已通過(guò)“上海市國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理信息系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)報(bào)和申報(bào)；（2）評(píng)估機(jī)構(gòu)的委托符合規(guī)定；（3）備案表、備案轉(zhuǎn)報(bào)表、備案承諾表、評(píng)估機(jī)構(gòu)承諾表填 寫完整規(guī)范；（4）備案表中經(jīng)濟(jì)行為類型選擇得當(dāng)，與本次評(píng)估相匹配的 經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件齊全有效；（5）評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和資產(chǎn)范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件相 匹配；（6）如需公示的，評(píng)估公示材料合規(guī)完整；（7）評(píng)估報(bào)告完整，內(nèi)容、格式符合《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則一一評(píng)估報(bào)告》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》的要求；（8）備案表數(shù)據(jù)信息與評(píng)估報(bào)告正文、評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì)表、評(píng)估備查材料中數(shù)據(jù)信息一致；（9）符合評(píng)估報(bào)告有效期及受理時(shí)間的要求：其他項(xiàng)破產(chǎn)清算項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為半年；其他項(xiàng)目，評(píng)估報(bào)告自評(píng)估基準(zhǔn)日起使用有效期為1年。市屬一級(jí)單位應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或主要資產(chǎn)為房地產(chǎn)的企業(yè)的評(píng)估報(bào)告，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起6個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委；破產(chǎn)清算項(xiàng)目，應(yīng)自評(píng)估基準(zhǔn)日起4個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)報(bào)市國(guó)資委。（10） 被評(píng)估單位如土地、房屋建筑物、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)評(píng)估中存在重大、疑難問(wèn)題的，應(yīng)提供市屬一級(jí) /轉(zhuǎn)報(bào)單位的專項(xiàng)審核意見；（11） 涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，原則上需采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估，且評(píng)估基準(zhǔn)日及前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告齊備；（12） 資產(chǎn)權(quán)屬清晰，權(quán)屬證明文件齊備，沒(méi)有法定權(quán)屬文件的，需提供相關(guān)證明文件；（13）評(píng)估機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估資質(zhì)證書或證券業(yè)評(píng)估資質(zhì)證書真實(shí)有效；（14）注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師資格證書真實(shí)有效，注冊(cè)單位與評(píng)估機(jī)構(gòu)一致；（15）附件中提供被評(píng)估單位、委托方、評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師承諾函；（16）附件中提供評(píng)估業(yè)務(wù)委托書；（17）評(píng)估報(bào)告及各式表項(xiàng)簽字蓋章符合規(guī)定。符合受理要求的，受理人員在《備案轉(zhuǎn)報(bào)表》上蓋“評(píng)估受理專用章”及受理日期。不符合受理要求的，受理人員在《備案轉(zhuǎn)報(bào)表》上簽署不予受理意見，即予退回轉(zhuǎn)報(bào)單位。受理后，經(jīng)審核符合規(guī)范，一般在5個(gè)工作日內(nèi)予以備案。經(jīng)審核需修改報(bào)告或補(bǔ)充材料的，待修改、補(bǔ)充完備后重新轉(zhuǎn)報(bào)。發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問(wèn)題的不予備案。若備案項(xiàng)目被隨機(jī)抽查，備案時(shí)間順延，相關(guān)單位應(yīng)配合調(diào)查。七、企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理（一） 委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)獨(dú)資或者控股的境外企業(yè)所擁有的境內(nèi)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的管理，比照境內(nèi)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行（二） 委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)以其擁有的境內(nèi)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向境外企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，或者以其擁有的境外企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向境內(nèi)企業(yè)注資或者轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》（國(guó)資委令第12號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的境內(nèi)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行評(píng)估，并辦理評(píng)估備案或者核準(zhǔn)。（三） 委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)獨(dú)資或者控股的境內(nèi)外企業(yè)在境外發(fā)生轉(zhuǎn)讓或者受讓產(chǎn)權(quán)、以非貨幣資產(chǎn)出資、非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng)、合并分立、解散清算等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)標(biāo)的物進(jìn)行評(píng)估或者估值，并辦理評(píng)估備案或者核準(zhǔn)。報(bào)送備案或核準(zhǔn)的評(píng)估或者估值報(bào)告書及其相關(guān)說(shuō)明等資料應(yīng)為中文文本。上述經(jīng)濟(jì)行為的交易對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的評(píng)估或者估值結(jié)果為基準(zhǔn)。境外投資項(xiàng)目評(píng)估核準(zhǔn)、備案應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目是否具有后續(xù)管理運(yùn)營(yíng)計(jì)劃；應(yīng)關(guān)注該項(xiàng)目的交易條件和風(fēng)險(xiǎn)，是否滿足集團(tuán)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)控制和投資回報(bào)率要求。境外投資評(píng)估項(xiàng)目應(yīng)按市國(guó)資委有關(guān)規(guī)定做后評(píng)估。后評(píng)估一般應(yīng)在投資完成后的兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度內(nèi)進(jìn)行，并報(bào)市國(guó)資委備案。（四） 選擇的境內(nèi)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有國(guó)家相關(guān)部門確認(rèn)的專業(yè)資質(zhì)；選擇的境外評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守標(biāo)的物所在國(guó)家或地區(qū)對(duì)評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)專業(yè)資質(zhì)的相關(guān)規(guī)定。（五） 境外評(píng)估核準(zhǔn)、備案項(xiàng)目范圍同本文“第一部分 三、核準(zhǔn)備案項(xiàng)目范圍”。（六） 委管單位、委托監(jiān)管單位所監(jiān)管企業(yè)內(nèi)部實(shí)施資產(chǎn)重組，轉(zhuǎn)讓方為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境外企業(yè)，受讓方為上述主體及其直接或者間接全資擁有的境內(nèi)外企業(yè)的， 轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以以評(píng)估或者審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為底價(jià)確定。（七）委管單位、委托監(jiān)管單位應(yīng)當(dāng)按照本辦法落實(shí)境外企業(yè)國(guó)有評(píng)估管理工作責(zé)任，完善檔案管理，及時(shí)制定境外企業(yè)國(guó)有評(píng)估管理制度，并報(bào)市國(guó)資委備案。八、禁止行為及處罰（一）涉及需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)不得使用未經(jīng)評(píng)估核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作。（二） 企業(yè)必須在評(píng)估報(bào)告限定的評(píng)估目的下使用評(píng)估報(bào)告，不得使用與限定評(píng)估目的不一致的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)操作。同一標(biāo)的企業(yè)股權(quán)比例變動(dòng)行為米取不同方式的除外。（三） 國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及領(lǐng)導(dǎo)班子的其他成員擬通過(guò)增資擴(kuò)股或其他方式持有企業(yè)股權(quán)的，不得參與決策制訂改制方案、確定國(guó)有產(chǎn)權(quán)折股價(jià)、選擇中介機(jī)構(gòu),以及清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中的重大事項(xiàng)。（四） 被評(píng)估單位、委托方不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)或負(fù)債，不得 以任何形式干預(yù)評(píng)估機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。（五） 企業(yè)有下列情形之一的，由市國(guó)資委通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改 正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效：應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估；聘請(qǐng)不符合相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)；向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu) 串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí)的；應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理。（六）企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估中發(fā)生違法違規(guī)行為或者不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。（七）受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的，由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門，建議給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得再委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。（八） 核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告發(fā)現(xiàn)代簽字代敲章的，建議評(píng)估協(xié)會(huì)、行業(yè)主管部門對(duì)代簽字者、評(píng)估機(jī)構(gòu)做出相應(yīng)處罰。評(píng)估報(bào)告退回轉(zhuǎn)報(bào)單位不予備案。（九） 有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目抽查工作不予配合的，備案部門可以要求企業(yè)不得再委托該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。九、釋義及其他本文所稱“國(guó)有單位”指本市有關(guān)事業(yè)單位、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有資本控股公司及其各級(jí)子企業(yè)。本文所稱“市屬一級(jí)單位”包括市國(guó)資委委管單位、委托監(jiān)管單位和市政府其他有關(guān)委辦局。其中市國(guó)資委管理單位，以市國(guó)資委公布的名單為準(zhǔn)。委托監(jiān)管單位，指受市國(guó)資委委托對(duì)本系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)性國(guó)資實(shí)施監(jiān)督管理的市屬委辦局。備案單位，指具有評(píng)估備案職能的市國(guó)資委委管單位和委托 監(jiān)管單位。其他單位指不具有評(píng)估備案職能的市國(guó)資委委管單位和市屬委辦局。第二部分評(píng)估報(bào)告審核注意事項(xiàng)一、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)備案審核（一）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門根據(jù)下列情況確定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目予以核準(zhǔn)：資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)；評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；評(píng)估依據(jù)是否適當(dāng)；企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾；評(píng)估過(guò)程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定；參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。（二）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門及備案單位根據(jù)下列情況確定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目予以備案：資產(chǎn)評(píng)估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評(píng)估資質(zhì)，評(píng)估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示；資產(chǎn)評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾；評(píng)估程序是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定。、評(píng)估報(bào)告審核要點(diǎn)（一）評(píng)估報(bào)告格式與內(nèi)容的審核評(píng)估報(bào)告格式與內(nèi)容應(yīng)符合《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——評(píng)估報(bào)告》（中評(píng)協(xié)[2007]189號(hào)）、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》（中評(píng)協(xié)[2008]218號(hào)）的要求。（二）委托方、被評(píng)估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）概況的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否對(duì)被評(píng)估單位歷史沿革、股權(quán)結(jié)構(gòu)（圖）、股權(quán)變更、經(jīng)營(yíng)管理等情況進(jìn)行了必要說(shuō)明，是否反映了近三年的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況。存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否披露了關(guān)聯(lián)方、交易方式等基本情況。（三） 評(píng)估目的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否清晰、明確地說(shuō)明本次資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為目的；以及評(píng)估所對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的情況或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。涉及協(xié)議交易的，應(yīng)介紹受讓方及其基本情況，并聲明評(píng)估結(jié)果僅適用于本次交易，如交易方式轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌绞降?，則評(píng)估報(bào)告無(wú)效。（四） 評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估對(duì)象的基本情況，包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況和物理狀況等。針對(duì)評(píng)估報(bào)告中對(duì)評(píng)估范圍的描述及資產(chǎn)清查情況的說(shuō)明， 結(jié)合經(jīng)濟(jì)行為批文、審計(jì)報(bào)告、特別事項(xiàng)說(shuō)明、明細(xì)表、權(quán)證附件等對(duì)評(píng)估范圍進(jìn)行審核：（1）關(guān)注評(píng)估范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、評(píng)估業(yè)務(wù)委托 約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致。（2）關(guān)注房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等重大資產(chǎn)是否有隱 匿或遺漏。（3）關(guān)注是否存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債、合同權(quán)益等無(wú)形資產(chǎn)、 或有資產(chǎn)和負(fù)債等。（4）關(guān)注是否存在權(quán)利人與實(shí)際使用人不一致等情形（如房 地產(chǎn)、車輛等）。企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，評(píng)估范圍是否包括了企業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，以及明確的未來(lái)義務(wù)（負(fù)債），特別是土地使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等。企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，一般應(yīng)包括企業(yè)全部的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于賬面不存在無(wú)形資產(chǎn)的，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況判斷是否存在商標(biāo)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、專利權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、銷售網(wǎng)絡(luò)、人力資源、商譽(yù)、合同權(quán)益等無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)實(shí)際存在但未入賬或已攤銷完畢的無(wú)形資產(chǎn)、未來(lái)義務(wù)及或有事項(xiàng)等是否在《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明》中進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)涉及企業(yè)改制或重組進(jìn)行部分資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，即方案設(shè)計(jì)中并非全部資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行改制或重組，存在如土地使用權(quán)、房屋、無(wú)形資產(chǎn)等租賃使用而不納入評(píng)估范圍、部分長(zhǎng)期投資劃出等情形的，評(píng)估應(yīng)按照批準(zhǔn)的改制或重組方案的資產(chǎn)負(fù)債范圍進(jìn)行，并在特別事項(xiàng)中予以披露。委托評(píng)估的資產(chǎn)是經(jīng)剝離部分資產(chǎn)后的整體資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)說(shuō)明被剝離資產(chǎn)的明細(xì)、剝離原因及處置方案。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)、特許使用的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明是否納入評(píng)估范圍及其理由。（五） 價(jià)值類型和定義的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估報(bào)告是否列明了所選擇的價(jià)值類型及其定義。選擇市場(chǎng)價(jià)值以外的價(jià)值類型，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其選擇理由和選取的合理性。（六） 評(píng)估基準(zhǔn)日的審核應(yīng)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否妥當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示。重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估基準(zhǔn)日選擇的合理性，是否符合有關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定要求?；鶞?zhǔn)日前后是否有對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生重大影響的調(diào)整事項(xiàng)，如匯率、利率等的變動(dòng)、國(guó)家重大政策調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)權(quán)屬、數(shù)量及價(jià)格發(fā)生重大變化等，如有應(yīng)重新選擇評(píng)估基準(zhǔn)日。建筑施工類企業(yè)的評(píng)估基準(zhǔn)日一般應(yīng)選擇 12月31日（如選擇其他評(píng)估基準(zhǔn)日，應(yīng)能對(duì)建筑施工類企業(yè)的收入、成本等進(jìn)行準(zhǔn)確劃分和配比）。（七）評(píng)估依據(jù)的審核重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)的合規(guī)性和完整性、評(píng)估工作過(guò)程中所引用的法律法規(guī)和技術(shù)參數(shù)資料等的依據(jù)是否適當(dāng)。評(píng)估依據(jù)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范、具體，便于查閱和理解；評(píng)估依據(jù)應(yīng)當(dāng)具有代表性，且在評(píng)估基準(zhǔn)日有效。收集的價(jià)格信息、工程定額標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)當(dāng)與評(píng)估對(duì)象具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。結(jié)合評(píng)估目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)等，重點(diǎn)關(guān)注取價(jià)依據(jù)、法律法規(guī)依據(jù)的相關(guān)性及其對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的影響。應(yīng)當(dāng)關(guān)注土地、房屋建筑物及無(wú)形資產(chǎn)等特殊資產(chǎn)的權(quán)屬和使用狀況。委估資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰、權(quán)屬證明文件齊備。對(duì)重要資產(chǎn)權(quán)屬資料不全面或存在瑕疵的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善解決。（八） 評(píng)估方法的審核重點(diǎn)審核評(píng)估方法、過(guò)程是否符合相關(guān)評(píng)估準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于價(jià)值量較大、增減值較大的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)重點(diǎn)審核，同時(shí)應(yīng)分析其評(píng)估結(jié)果的合理性。以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，對(duì)企業(yè)及其擁有實(shí)際控制權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)，是否采用了兩種或兩種以上方法進(jìn)行評(píng)估；重大資產(chǎn)如房地產(chǎn)是否采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估。對(duì)于采用兩種以上評(píng)估方法評(píng)估的，應(yīng)分別說(shuō)明選取每種評(píng)估方法的理由和確定評(píng)估結(jié)論的依據(jù)。評(píng)估機(jī)構(gòu)是否選取有代表性、價(jià)值量大的資產(chǎn)、負(fù)債作為評(píng)估案例進(jìn)行評(píng)估分析說(shuō)明。評(píng)估機(jī)構(gòu)是否在評(píng)估報(bào)告中對(duì)企業(yè)擁有的全部土地、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行分析說(shuō)明。對(duì)企業(yè)擁有的房屋建筑物是否進(jìn)行分類，并將每一類中有代表性、價(jià)值量大的房屋建筑物作為評(píng)估案例進(jìn)行分析說(shuō)明。（九） 評(píng)估程序的審核關(guān)注評(píng)估程序是否符合評(píng)估準(zhǔn)則的要求，重點(diǎn)審核評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估過(guò)程中是否履行了必要評(píng)估程序，評(píng)估過(guò)程是否完整，是否存在未履行評(píng)估準(zhǔn)則規(guī)定的必要程序等。關(guān)注評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)函證的比例及數(shù)量情況；對(duì)企業(yè)存貨盤點(diǎn)的比例及數(shù)量情況；對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)勘察的情況；收益法評(píng)估是否進(jìn)行資產(chǎn)清查等。（十）評(píng)估結(jié)論的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估結(jié)果是否涵蓋了評(píng)估范圍，及其與評(píng)估目的和經(jīng)濟(jì)行為的一致性和適用性。采用兩種或兩種以上方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注不同評(píng)估方法結(jié)果的差異及其原因和最終確定評(píng)估結(jié)論的理由。（A一）特別事項(xiàng)說(shuō)明的審核重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估程序受到限制、評(píng)估特殊處理、評(píng)估結(jié)論瑕疵等特別事項(xiàng)及期后事項(xiàng)的真實(shí)性及其評(píng)估處理的合理性。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說(shuō)明上述內(nèi)容的處理方式、 及對(duì)評(píng)估結(jié)論可能產(chǎn)生的影響，并提示評(píng)估報(bào)告使用者關(guān)注其對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的影響；特別事項(xiàng)還應(yīng)揭示下列內(nèi)容：評(píng)估基準(zhǔn)日至評(píng)估報(bào)告日之間可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù)值，以及發(fā)生在評(píng)估基準(zhǔn)日期后不能直接使用評(píng)估結(jié)論的事項(xiàng)；本次資產(chǎn)評(píng)估對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為中，可能對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵情形，有條件地應(yīng)揭示影響的具體數(shù)值；對(duì)評(píng)估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、資金掛賬、呆壞賬、無(wú)需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)值變化，評(píng)估結(jié)果中應(yīng)作增減值處理，如因企業(yè)尚未報(bào)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)而未對(duì)上述資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中提示企業(yè)按現(xiàn)行規(guī)定程序報(bào)批后進(jìn)行處理。揭示企業(yè)未納入評(píng)估范圍的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面情況。對(duì)評(píng)估中已查明的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢、資金掛賬、呆壞賬、無(wú)需支付的負(fù)債等原因造成的資產(chǎn)價(jià)值變化，審計(jì)報(bào)告已做賬務(wù)處理的，應(yīng)披露其對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的影響。（十二）簽字蓋章的審核應(yīng)當(dāng)對(duì)照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》等規(guī)定，關(guān)注評(píng)估報(bào)告簽字蓋章是否齊全、規(guī)范、清晰。評(píng)估報(bào)告應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)法人代表或合伙人、首席評(píng)估師、兩名以上參與評(píng)估的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽字，并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章（不包括分支機(jī)構(gòu)公章）。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師必須簽字并蓋章，不得使用簽字章。首席評(píng)估師就單個(gè)評(píng)估項(xiàng)目可以委托他人在評(píng)估報(bào)告上簽字，但其相關(guān)的權(quán)力義務(wù)并不因此發(fā)生轉(zhuǎn)移。委托書應(yīng)作為評(píng)估報(bào)告的附件。關(guān)注《企業(yè)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明》是否已經(jīng)由委托方單位負(fù)責(zé)人和被評(píng)估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）負(fù)責(zé)人簽字，加蓋相應(yīng)單位公章并簽署日期。（十三）附件的審核應(yīng)當(dāng)關(guān)注附件是否齊全，評(píng)估報(bào)告附件內(nèi)容及其所涉及的簽章是否清晰、完整，相關(guān)內(nèi)容是否與評(píng)估報(bào)告摘要、正文一致。關(guān)注是否存在未在評(píng)估報(bào)告中披露的重大事項(xiàng)；是否存在應(yīng)予評(píng)估或披露而未予評(píng)估、披露的情況；相關(guān)承諾函是否齊備；對(duì)于審計(jì)報(bào)告有保留意見或說(shuō)明段的情況，評(píng)估機(jī)構(gòu)是否關(guān)注并在評(píng)估中反映等。3?附件不得缺少與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為文件。進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)取得被評(píng)估單位評(píng)估基準(zhǔn)日、前兩年會(huì)計(jì)報(bào)表（包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）及審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)意見的，企業(yè)應(yīng)對(duì)該審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)進(jìn)行整改。如有關(guān)事項(xiàng)無(wú)法進(jìn)行整改，且非標(biāo)準(zhǔn)意見不構(gòu)成對(duì)企業(yè)改制或一般股權(quán)變動(dòng)的重大影響，企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)說(shuō)明，并經(jīng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有單位同意，該審計(jì)報(bào)告可作為企業(yè)改制或一般股權(quán)變動(dòng)的依據(jù)。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)按照資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，做好盡職調(diào)查，結(jié)合審計(jì)報(bào)告對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做出職業(yè)分析和判斷，對(duì)有重大變動(dòng)的事項(xiàng)，應(yīng)在評(píng)估報(bào)告中予以披露。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師如果需要引用審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注審計(jì)揭示的情況，并必須對(duì)需要引用的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行核實(shí)和做出相應(yīng)的職業(yè)判斷，不得以審計(jì)結(jié)論替代評(píng)估執(zhí)業(yè)判斷，同時(shí)，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)對(duì)引用的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。在核準(zhǔn)備案項(xiàng)目的審核中，也應(yīng)充分關(guān)注審計(jì)揭示的情況以及評(píng)估機(jī)構(gòu)引用審計(jì)結(jié)論的合理性。審核《評(píng)估業(yè)務(wù)約定書》，應(yīng)當(dāng)關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的委托方式是否合規(guī)，簽署內(nèi)容是否完整，經(jīng)濟(jì)行為與評(píng)估報(bào)告披露內(nèi)容是否一致等。附件應(yīng)當(dāng)歸類并編制目錄及序號(hào)，并按序號(hào)裝訂，必要時(shí)應(yīng)單獨(dú)裝訂成冊(cè)。評(píng)估報(bào)告附件為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)與原件一致；提供的相關(guān)問(wèn)題證明材料是復(fù)印件的，原則上應(yīng)有該證明材料的提供方蓋章；有些證明材料需要由發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章證明的，原則上需要由發(fā)證機(jī)關(guān)蓋章。提交核準(zhǔn)備案的評(píng)估報(bào)告，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在提供相關(guān)問(wèn)題的證明材料的復(fù)印件上，加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章。（十四）評(píng)估說(shuō)明的審核評(píng)估說(shuō)明是評(píng)估報(bào)告申請(qǐng)核準(zhǔn)備案材料的必備部分，評(píng)估說(shuō)明應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、表述清晰，并充分考慮不同經(jīng)濟(jì)行為和不同評(píng)估方法的特點(diǎn)，其所揭示的內(nèi)容應(yīng)同評(píng)估報(bào)告所闡述的內(nèi)容一致。（十五）資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表的審核資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表包括目錄、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表（表一）、資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果分類匯總表（表二）、評(píng)估明細(xì)表。表一、二應(yīng)加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章。表格內(nèi)容應(yīng)填寫完整，一般不得有缺項(xiàng)。企業(yè)價(jià)值評(píng)估采用市場(chǎng)法、收益法評(píng)估的，評(píng)估明細(xì)表中對(duì)應(yīng)的評(píng)和攤銷、營(yíng)運(yùn)資估值欄可不填寫。收益法還應(yīng)提供收入、成本及費(fèi)用、折舊金、資本性支出預(yù)測(cè)等表格。和攤銷、營(yíng)運(yùn)資二、流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)于企業(yè)內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬不平，記賬分類錯(cuò)誤，記賬不實(shí)、應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提、費(fèi)用記入往來(lái)賬等情況，應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按明細(xì)清查，適當(dāng)函證，函證比例原則上應(yīng)不低于應(yīng)收款項(xiàng)筆數(shù)的10%和金額的50%;對(duì)于年限長(zhǎng)、金額大及有疑問(wèn)的應(yīng)收款項(xiàng)必須函證；無(wú)回函或者無(wú)法函證的，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)奶娲绦?。為同一?jīng)濟(jì)行為服務(wù)的，評(píng)估機(jī)構(gòu)可與審計(jì)機(jī)構(gòu)共同進(jìn)行函證或采用審計(jì)機(jī)構(gòu)的函證，并根據(jù)需要，在審計(jì)函證的基礎(chǔ)上進(jìn)行追加函證。評(píng)估機(jī)構(gòu)引用審計(jì)機(jī)構(gòu)的函證等資料，應(yīng)承擔(dān)引用資料的相關(guān)責(zé)任。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的評(píng)估，評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)可收回程度做出職業(yè)判斷。對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等雖無(wú)確鑿證據(jù)但預(yù)計(jì)無(wú)法收回的債權(quán)可作為壞賬評(píng)減。具體操作如下：（1） 對(duì)于很可能收不回部分款項(xiàng)的，在難以確定收不回債權(quán)的數(shù)額時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)歷史資料估計(jì)出這部分可能收不回的債權(quán)作為評(píng)估減項(xiàng)，確定評(píng)估值。（2） 對(duì)于符合有關(guān)管理制度規(guī)定應(yīng)予以核銷的或有確鑿根據(jù)（具有法律效力的外部證據(jù)）表明無(wú)法收回的，應(yīng)按零值計(jì)算。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件；國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單；符合法律條件的其他證據(jù)等書面文件。（3） 對(duì)賬面上的“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)按零值評(píng)估。對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露企業(yè)實(shí)收資本不實(shí)的，評(píng)估報(bào)告應(yīng)作相應(yīng)披露并揭示具體金額。三、長(zhǎng)期投資評(píng)估1.評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)的全部長(zhǎng)期投資單位（包括歇業(yè)的）進(jìn)行資產(chǎn)清查。2.注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、盈利狀況、股權(quán)比例、清查情況及其對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響程度等因素，合理確定評(píng)估方法和評(píng)估程序，不能簡(jiǎn)單地按照賬面值以及審計(jì)值進(jìn)行評(píng)估。長(zhǎng)期投資（不論級(jí)次）原則上應(yīng)對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)價(jià)值評(píng)估。涉及擁有房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等重大資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)狀況較好的長(zhǎng)期投資企業(yè)應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注。如果長(zhǎng)期投資的期限較短，價(jià)值變化不大，被投資企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符（除房地產(chǎn)項(xiàng)目公司及有明顯收益的項(xiàng)目外），則可根據(jù)核實(shí)后的被投資企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表或經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)數(shù)額測(cè)算股權(quán)投資的價(jià)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際股權(quán)比例與工商登記比例不一致的，一般應(yīng)根據(jù)工商登記股權(quán)狀態(tài)評(píng)估，但評(píng)估師應(yīng)關(guān)注以往實(shí)際變更情況，取得合法證據(jù)后做出職業(yè)判斷。交叉持股公司企業(yè)價(jià)值評(píng)估值可通過(guò)以下兩個(gè)公式來(lái)計(jì)算。A公司企業(yè)價(jià)值=除對(duì)B公司股權(quán)價(jià)值外的 A公司其他資產(chǎn)價(jià) 值+B公司企業(yè)價(jià)值XA公司占B公司的股權(quán)比例B公司企業(yè)價(jià)值=除對(duì)A公司股權(quán)價(jià)值外的 B公司其他資產(chǎn)價(jià) 值+A公司企業(yè)價(jià)值XB公司占A公司的股權(quán)比例四、房地產(chǎn)評(píng)估房地產(chǎn)評(píng)估一般應(yīng)采用兩種以上方法評(píng)估。房地產(chǎn)權(quán)證記載的內(nèi)容與規(guī)劃許可證記載的內(nèi)容不一致時(shí)，評(píng)估應(yīng)以權(quán)證記載內(nèi)容為準(zhǔn)。房地產(chǎn)實(shí)際狀態(tài)、用途與權(quán)證記載狀態(tài)、用途不一致時(shí)，一般應(yīng)按權(quán)證用途確認(rèn)。但注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解委估對(duì)象所在區(qū)域的規(guī)劃情況，分析房地產(chǎn)實(shí)際狀態(tài)、用途的可持續(xù)性。對(duì)于實(shí)際狀態(tài)用途與房地產(chǎn)權(quán)證記載用途不一致， 但明確符合規(guī)劃用途的，應(yīng)當(dāng)充分考慮規(guī)劃用途調(diào)整及相對(duì)應(yīng)市場(chǎng)的實(shí)際交易情況對(duì)被評(píng)估房地產(chǎn)價(jià)值的影響。對(duì)于房地產(chǎn)實(shí)際狀態(tài)、用途無(wú)法持續(xù)的視具體情況進(jìn)行評(píng)估。當(dāng)房地產(chǎn)存在多種利用方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合法的前提下，以最優(yōu)利用方式進(jìn)行評(píng)估。無(wú)權(quán)證的建筑物評(píng)估時(shí)應(yīng)在評(píng)估報(bào)告的“特別事項(xiàng)說(shuō)明”及評(píng)估說(shuō)明中揭示權(quán)證情況以及對(duì)價(jià)值的影響。對(duì)于無(wú)權(quán)證建筑，應(yīng)按照資產(chǎn)的貢獻(xiàn)原則，考慮其價(jià)值。應(yīng)對(duì)企業(yè)在租賃土地上建造的房屋建筑物進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估時(shí)應(yīng)在評(píng)估報(bào)告的“特別事項(xiàng)說(shuō)明”及評(píng)估說(shuō)明中揭示權(quán)證情況以及對(duì)價(jià)值的影響。房地產(chǎn)評(píng)估應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序操作，操作中還應(yīng)該特別注意下列程序：核實(shí)權(quán)證記載內(nèi)容與實(shí)際情況的異同；全面了解被評(píng)估對(duì)象所在區(qū)域的規(guī)劃情況及該地塊的規(guī)劃情況；充分調(diào)查被評(píng)估對(duì)象周邊的市場(chǎng)情況；對(duì)所選擇的交易案例作全面調(diào)查，充分掌握案例的交易背景、交易條件、受讓方的情況、案例對(duì)象的區(qū)域因素、個(gè)別因素及其他因素等。（4） 一般情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)所評(píng)估的房地產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察， 明確其存在的狀態(tài)并關(guān)注其權(quán)屬狀況。因客觀原因無(wú)法進(jìn)行實(shí)地查看的部分，應(yīng)采取適當(dāng)措施加以判斷并予以適當(dāng)披露。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或房地產(chǎn)資產(chǎn)價(jià)值量較大的其他企業(yè)，應(yīng)在評(píng)估說(shuō)明或附件中增加房地產(chǎn)的位置圖和照片信息。（5） 企業(yè)價(jià)值評(píng)估中對(duì)于有權(quán)證的房地產(chǎn)， 評(píng)估時(shí)在市場(chǎng)價(jià)值外應(yīng)另外考慮契稅的影響，其他辦理權(quán)證的費(fèi)用，如交易手續(xù)費(fèi)、印花稅、登記費(fèi)、圖紙費(fèi)等可適當(dāng)考慮。（6）在企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注作為存貨的房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和自用房地產(chǎn)的價(jià)值影響因素存在差異。土地使用權(quán)評(píng)估方法的選擇。在選擇土地使用權(quán)評(píng)估方法時(shí)，應(yīng)充分考慮評(píng)估目的、委估地塊的現(xiàn)狀、規(guī)劃用途等因素，選擇能充分反映委估地塊市場(chǎng)價(jià)的合理方法。土地使用權(quán)評(píng)估方法一般為市場(chǎng)法、收益法、假設(shè)開發(fā)法。當(dāng)委估土地處于上海市八級(jí)地區(qū)域以外（含八級(jí)地區(qū)域）或相鄰區(qū)域內(nèi)近期有征地案例的，如果無(wú)法使用前述三種方法時(shí)，可以考慮采用成本法。土地使用權(quán)評(píng)估一般不宜單獨(dú)使用基準(zhǔn)地價(jià)系數(shù)修正法。工業(yè)用地使用權(quán)評(píng)估，評(píng)估價(jià)不得低于國(guó)土資源部制定的《全國(guó)工業(yè)用地出讓最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》或各地方標(biāo)準(zhǔn)。被評(píng)估企業(yè)無(wú)房屋建筑物的，評(píng)估時(shí)應(yīng)在評(píng)估報(bào)告的“特別事項(xiàng)說(shuō)明”中揭示被評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用房的權(quán)屬情況。五、機(jī)器設(shè)備評(píng)估評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估時(shí)應(yīng)對(duì)超出本機(jī)構(gòu)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的機(jī)器設(shè)備采取恰當(dāng)?shù)膹浹a(bǔ)措施，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)專家協(xié)助工作。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)通過(guò)恰當(dāng)方式獲得機(jī)器設(shè)備的市場(chǎng)信息，并對(duì)其真實(shí)性、可靠性進(jìn)行必要的判斷。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行機(jī)器設(shè)備評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估目的、評(píng)估假設(shè)等條件，明確評(píng)估范圍是否包括設(shè)備的安裝、基礎(chǔ)、附屬設(shè)施，是否包括軟件、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)資料等無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于附屬于不動(dòng)產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)合理劃分不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)器設(shè)備的評(píng)估范圍，避免重復(fù)或者遺漏。車輛評(píng)估時(shí)應(yīng)考慮牌照的價(jià)值，其價(jià)值可參考市場(chǎng)車輛牌照交易價(jià)格。對(duì)于明顯處于盤虧、報(bào)廢、無(wú)效、價(jià)值嚴(yán)重?fù)p失，或經(jīng)過(guò)符合規(guī)定的鑒定和檢驗(yàn)，取得足夠證據(jù)的機(jī)器設(shè)備，其評(píng)估值一般為清理變現(xiàn)后的凈收益額或?yàn)榱?。評(píng)估人員須在評(píng)估報(bào)告中單獨(dú)列示，說(shuō)明有關(guān)情況，列示相關(guān)證明材料，并注明國(guó)有單位需辦妥有關(guān)手續(xù)。有關(guān)材料和憑據(jù)須匯入工作底稿。對(duì)于上述實(shí)物資產(chǎn)盤虧、毀損可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，應(yīng)計(jì)算評(píng)估值。六、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)充分考慮評(píng)估目的、市場(chǎng)條件、評(píng)估對(duì)象自身?xiàng)l件等因素，恰當(dāng)選擇價(jià)值類型。進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)是否擁有無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行分析和判斷，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清查和評(píng)估。3.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告明確以下事項(xiàng)：（1）無(wú)形資產(chǎn)權(quán)利的法律文件、權(quán)屬有效性文件或者其他證明資料；（2）無(wú)形資產(chǎn)是否能帶來(lái)顯著、持續(xù)的可辨識(shí)經(jīng)濟(jì)利益；（3）無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，目前和歷史發(fā)展?fàn)顩r；（4）無(wú)形資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命和法定壽命，無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)措施；（5）無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施的地域范圍、領(lǐng)域范圍、獲利能力與獲利方式;（6）無(wú)形資產(chǎn)以往的評(píng)估及交易情況；（7）無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施過(guò)程中所受到國(guó)家法律、法規(guī)或者其他資產(chǎn)的限制；（8）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出資、質(zhì)押等的可行性；（9）類似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格信息；（10）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（11）行業(yè)狀況及發(fā)展前景；（12）企業(yè)狀況及發(fā)展前景；(13)其他相關(guān)信息。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場(chǎng)法和成本法三種評(píng)估方法的適用性，恰當(dāng)選擇一種或者多種無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估方法。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估一般不采用成本法評(píng)估。如果采用成本法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明無(wú)法采用收益法、市場(chǎng)法的原因。七、 債務(wù)類評(píng)估應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)按明細(xì)清查，適當(dāng)函證，函證比例原則上應(yīng)不低于應(yīng)付款項(xiàng)筆數(shù)的10%和金額的50%。賬齡在兩年以上的應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)于確需支付且被評(píng)估企業(yè)提供追討證明的，評(píng)估機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行函證；如不能提供追討證明的，金額較大或有疑問(wèn)的款項(xiàng)，評(píng)估機(jī)構(gòu)必須逐筆函證；金額較小的款項(xiàng)，評(píng)估機(jī)構(gòu)可以抽樣函證。對(duì)于無(wú)需支付的款項(xiàng)、無(wú)回函或無(wú)法函證的，一般應(yīng)評(píng)估為零。除屬企業(yè)因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)支付義務(wù)的款項(xiàng)外，應(yīng)付職工薪酬應(yīng)評(píng)估為零；國(guó)家統(tǒng)一了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的企業(yè)職工薪酬，應(yīng)核實(shí)并提供根據(jù)有關(guān)法定程序制訂的支付計(jì)劃，符合規(guī)定的，評(píng)估時(shí)予以確認(rèn)，同時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)因此而產(chǎn)生的所得稅影響。按規(guī)定不能預(yù)提的，應(yīng)評(píng)估為零。八、 企業(yè)價(jià)值評(píng)估運(yùn)用收益法評(píng)估企業(yè)價(jià)值時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)原則上應(yīng)收集企業(yè)前三年經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查核實(shí)。在“資產(chǎn)清查核實(shí)情況說(shuō)明”中應(yīng)明確揭示資產(chǎn)的使用狀況，對(duì)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和溢余資產(chǎn)進(jìn)行合理區(qū)分，對(duì)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)狀況做出分析說(shuō)明。同時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)在評(píng)估報(bào)告的“特別事項(xiàng)說(shuō)明”中做出說(shuō)明。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象、所選擇的價(jià)值類型和評(píng)估方法等相關(guān)條件，在向委托方和相關(guān)當(dāng)事方了解并獲得有關(guān)信息的基礎(chǔ)上，獨(dú)立選擇適當(dāng)?shù)姆椒?，?duì)被評(píng)估單位和參考企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)評(píng)估過(guò)程和評(píng)估結(jié)論具有影響的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要的分析調(diào)整，以合理反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力。對(duì)涉及企業(yè)價(jià)值的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行評(píng)估時(shí)，原則上要求采用兩種以上方法進(jìn)行評(píng)估，并在評(píng)估報(bào)告中列示，跟據(jù)實(shí)際狀況充分、全面分析后，確定其中一種方法的結(jié)果作為評(píng)估結(jié)果。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)、房地產(chǎn)和負(fù)債等項(xiàng)目對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響。對(duì)使用收益法評(píng)估的，審核時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)情況的分析是否充足、合理。是否對(duì)企業(yè)前三年的經(jīng)營(yíng)、收益等情況進(jìn)行分析；是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、不具有代表性的收入和支出，如非正常和偶然性的收入和支出等進(jìn)行了合理調(diào)整；是否對(duì)被評(píng)估企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)分析，合理判斷資產(chǎn)、債務(wù)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)配置的有效性，劃分與收益存在直接相關(guān)性的資產(chǎn)、債務(wù)情況。對(duì)于不能或不需歸集的，是否單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。（2）收益預(yù)測(cè)是否合理。是否根據(jù)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、收益情況等選擇了恰當(dāng)?shù)氖找婺Ｐ停瑢?duì)應(yīng)的折現(xiàn)率確定過(guò)程和依據(jù)是否合理。在確定收益預(yù)測(cè)期間時(shí)，是否合理考慮被評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展前景，及其所在行業(yè)現(xiàn)狀、發(fā)展前景，國(guó)家相關(guān)行業(yè)政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限及主要產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)壽命年限等，并恰當(dāng)考慮預(yù)測(cè)期后的收益情況及相關(guān)終值的計(jì)算。是否合理預(yù)測(cè)了相關(guān)參數(shù)，如被評(píng)估企業(yè)的收入、成本及費(fèi)用、折舊和攤銷、營(yíng)運(yùn)資金、資本性支出、付息負(fù)債、溢余資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)等。關(guān)注相關(guān)參數(shù)確定的依據(jù)是否充分，測(cè)算過(guò)程是否完整。對(duì)使用市場(chǎng)法評(píng)估的，審核時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）選擇的可比案例是否與被評(píng)估企業(yè)具有可比性，是否處于同一行業(yè)或相近行業(yè)，或者是受共同因素決定或影響。是否對(duì)可比案例及被評(píng)估企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了必要的分析調(diào)整，并消除了偶然性因素的影響。（2）選擇的可比因素是否是企業(yè)價(jià)值的決定因素， 選擇的價(jià)值比率是否適當(dāng)可靠，是否經(jīng)過(guò)了必要的修正調(diào)整。是否選擇了多種可比因素，對(duì)于不同可比因素得到的不同評(píng)估值是否能夠合理的選擇計(jì)算。九、境外評(píng)估或估值報(bào)告審核要點(diǎn)對(duì)境外企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估或估值項(xiàng)目，備案管理單位應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)是否協(xié)助企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查、詢價(jià)，是否參與交易過(guò)程。經(jīng)濟(jì)行為涉及的交易對(duì)價(jià)是否以評(píng)估或估值結(jié)果為基礎(chǔ)，確有差異的是否具有充足合理的理由審核境外評(píng)估及估值機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估或估值報(bào)告，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其是否明示了所依據(jù)的評(píng)估準(zhǔn)則，是否合理參考了境內(nèi)評(píng)估準(zhǔn)則及要求。評(píng)估或估值結(jié)果是否以人民幣為計(jì)量幣種。使用其他幣種計(jì)量的，是否注明了該幣種與人民幣在評(píng)估基準(zhǔn)日的匯率。如果評(píng)估或估值結(jié)果為區(qū)間值的，應(yīng)關(guān)注是否在區(qū)間之內(nèi)確定了一個(gè)最大可能值，并說(shuō)明確定依據(jù)。備案管理單位可以使用備案表或者備案確認(rèn)函的方式對(duì)境外評(píng)估或估值機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估或者估值報(bào)告予以備案。十、其他報(bào)告關(guān)注要點(diǎn)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容（1）審計(jì)報(bào)告與評(píng)估報(bào)告之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否合理一致；審計(jì)范圍是否與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件、審計(jì)業(yè)務(wù)委托約定書等確定的資產(chǎn)范圍一致，以及合并報(bào)表的合并范圍是否合理。（2）審計(jì)報(bào)告報(bào)表與報(bào)表附注之間勾稽關(guān)系是否一致；主要會(huì)計(jì)政策是否合理，包括收入確認(rèn)原則、成本核算原則等。（3）企業(yè)整體改制涉及資產(chǎn)剝離時(shí)，剝離原則是否與改制方案一致，以及模擬的時(shí)點(diǎn)是否合理。（4）涉及計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)和 比例是否合理。土地使用權(quán)估價(jià)報(bào)告中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容（1）土地估價(jià)范圍、權(quán)屬、土地資產(chǎn)處置審批與土地估價(jià)報(bào) 告?zhèn)浒盖闆r。如果評(píng)估基準(zhǔn)日存在劃撥土地，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注劃撥土地的處置情況：①關(guān)注是否有劃撥土地處置審批文件，審批文件是否合法有效、審批內(nèi)容是否與實(shí)際評(píng)估土地一致等；②如果是未經(jīng)處置的劃撥土地，應(yīng)當(dāng)關(guān)注其未處置理由的合規(guī)性以及評(píng)估中處理方式的合理性等。（2）土地地價(jià)定義是否符合相關(guān)準(zhǔn)則要求。關(guān)注估價(jià)方法選 取的合理性；相關(guān)參數(shù)選取依據(jù)是否充分、計(jì)算過(guò)程是否完整及評(píng)估結(jié)果選取是否合理等。礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告中應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容：（1）礦業(yè)權(quán)評(píng)估范圍、權(quán)屬、礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)審備案情況、 有償處置情況。對(duì)于有償取得的礦業(yè)權(quán)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注有償取得時(shí)礦業(yè)權(quán)價(jià)款對(duì)應(yīng)的開采深度、范圍、礦種等是否與本次評(píng)估一致；是否存在分期繳納礦業(yè)權(quán)價(jià)款情形；本次評(píng)估礦業(yè)權(quán)對(duì)應(yīng)的資源儲(chǔ)量是否為有償取得時(shí)對(duì)應(yīng)的資源儲(chǔ)量，是否經(jīng)過(guò)評(píng)審，是否屬于企業(yè)法人資產(chǎn)；對(duì)于無(wú)償取得的礦業(yè)權(quán)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注礦業(yè)權(quán)價(jià)款對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響。如礦業(yè)權(quán)評(píng)估確定的收益期長(zhǎng)于礦產(chǎn)資源勘查許可證、 采礦許可證載有效期，應(yīng)當(dāng)關(guān)注到期續(xù)展是否涉及礦業(yè)權(quán)價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用 的繳納，以及對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的影響。(2)應(yīng)當(dāng)關(guān)注礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告是否符合相關(guān)準(zhǔn)則要求。關(guān)注 評(píng)估方法選取是否合理；相關(guān)參數(shù)選取依據(jù)是否充分、計(jì)算過(guò)程是否完整，及確定的結(jié)果是否合理、是否與資產(chǎn)評(píng)估相矛盾等。如依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表確定礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)審計(jì)、是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況相符；如依據(jù)礦山設(shè)計(jì)文件等確定礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)，應(yīng)關(guān)注有關(guān)文件是否經(jīng)過(guò)審核、是否與市場(chǎng)狀況相符；對(duì)采用收益途徑評(píng)估的礦業(yè)權(quán)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注礦產(chǎn)品價(jià)格、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率等參數(shù)與其他估值報(bào)告的一致性；關(guān)注利用固定資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為礦業(yè)權(quán)評(píng)估固定資產(chǎn)投資額時(shí)，口徑的一致性、取值的合理性；關(guān)注利用土地估價(jià)結(jié)果作為礦業(yè)權(quán)評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)投資額時(shí)，口徑的一致性、取值的合理性。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果引用土地使用權(quán)、礦業(yè)權(quán)或者其他相關(guān)專業(yè)評(píng)估報(bào)告評(píng)估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)關(guān)注：(1)資產(chǎn)評(píng)估師是否對(duì)所引用報(bào)告進(jìn)行了必要的專業(yè)判斷，并聲明其了解所引用報(bào)告結(jié)論的取得過(guò)程，承擔(dān)引用報(bào)告結(jié)論的相關(guān)責(zé)任。(2)所引用報(bào)告評(píng)估基準(zhǔn)日、結(jié)論使用有效期是否一致；評(píng)估假設(shè)是否一致，資產(chǎn)評(píng)估引用結(jié)果是否與所引用報(bào)告披露的結(jié)果一致，