工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案

工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案資料僅供參考文件編號(hào)：2022年4月工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案版本號(hào)：A修改號(hào)：1頁次：1.0審核：批準(zhǔn):發(fā)布日期：工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案為規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，特制定本審計(jì)實(shí)施方案。第一部分審計(jì)程序全過程跟蹤審計(jì)包括項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)建設(shè)前期階段審計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)、項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)、項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施前，組成審計(jì)組，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員。審計(jì)組首次進(jìn)點(diǎn)，應(yīng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)，審計(jì)組要根據(jù)工程進(jìn)展情況，實(shí)施各階段現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)工作，及時(shí)出具各階段審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿。審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，應(yīng)核查上次審計(jì)意見的整改落實(shí)情況并在本次審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說明。審計(jì)部根據(jù)審計(jì)報(bào)告向項(xiàng)目建設(shè)單位下達(dá)審計(jì)意見和審計(jì)建議。全部審計(jì)工作完結(jié)后，應(yīng)報(bào)送《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》《全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告》（格式見附件）。審計(jì)部下達(dá)竣工決算審計(jì)意見。同時(shí)，審計(jì)組須將《工程結(jié)算審核定案表》匯總表和《竣工結(jié)算審核報(bào)告》及時(shí)報(bào)送備案。審計(jì)部就的審計(jì)成果（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表等）、執(zhí)業(yè)紀(jì)律、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)、委托單位評(píng)價(jià)等記錄進(jìn)行歸檔，作為審計(jì)項(xiàng)目招投標(biāo)的重要參考依據(jù)。第二部分審計(jì)主要內(nèi)容第一部分內(nèi)容：前期階段審計(jì)審查基本建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)和開工程序項(xiàng)目是否未批先建?？尚行匝芯繄?bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、建設(shè)規(guī)劃及用地批準(zhǔn)文件、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核文件等是否齊全。項(xiàng)目主體工程是否擅自開工建設(shè)。落實(shí)項(xiàng)目開工前的各項(xiàng)內(nèi)外部條件，是否履行開工報(bào)批手續(xù)，電源、鐵路、公路或碼頭、燃?xì)狻⒅兴裙こ痰慕ㄔO(shè)條件是否同步投運(yùn)。審查建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)情況1、設(shè)備是否經(jīng)過國(guó)家環(huán)保部門驗(yàn)收，經(jīng)處理違規(guī)直接排放是否達(dá)標(biāo)。審查工程設(shè)計(jì)管理工作工程設(shè)計(jì)是否符合×公司工程設(shè)計(jì)要求。主要包括：是否建立、健全設(shè)計(jì)變更管理程序，其執(zhí)行是否有效。設(shè)計(jì)是否全過程招標(biāo)或分階段招標(biāo)；初設(shè)文件初稿是否召開初設(shè)審查會(huì)議進(jìn)行初設(shè)審查，上級(jí)公司是否進(jìn)行初設(shè)批復(fù)。初步設(shè)計(jì)概算編制的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否與核準(zhǔn)的文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)和高估冒算的問題（原則上不能超過估算），是否經(jīng)上級(jí)公司批復(fù)后實(shí)施。工程建設(shè)設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件進(jìn)行，是否擅自變更設(shè)計(jì)。引起工程投資增加的設(shè)計(jì)變更、非生產(chǎn)性設(shè)施需要擴(kuò)大規(guī)?；蛱岣邩?biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更是否履行設(shè)計(jì)變更的審批程序。（1）設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位編制變更單（必須付投資增減預(yù)算表）。監(jiān)理單位審核，項(xiàng)目單位審批。對(duì)已聘請(qǐng)審計(jì)監(jiān)理的項(xiàng)目，所有的審計(jì)變更須由審計(jì)監(jiān)理予以審核并提出意見。項(xiàng)目超過規(guī)定金額設(shè)計(jì)變更費(fèi)用是否經(jīng)上級(jí)公司審批。四、審查建設(shè)項(xiàng)目征地、拆遷管理、福利設(shè)施情況建設(shè)項(xiàng)目征用土地的是否依法取得土地證。建設(shè)項(xiàng)目是否按照審批的規(guī)模征用土地，是否存在擅自擴(kuò)大征地范圍，一期建設(shè)征用二期用地情況。是否存在未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)擅自購(gòu)建或超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)建辦公樓、職工生活基地、培訓(xùn)中心等非生產(chǎn)建筑物現(xiàn)象。審查內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況項(xiàng)目單位是否建立、健全并執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算方面；資金、資產(chǎn)管理方面；物資（燃料）采購(gòu)、保管、使用方面；合同與招投標(biāo)管理方面；綜合計(jì)劃管理方面（隱蔽工程驗(yàn)收、工程進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、安全管理）等各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度的控制環(huán)節(jié)、控制措施是否健全、各項(xiàng)規(guī)章制度的制定是否符合國(guó)家方針政策和集團(tuán)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否促進(jìn)了基本建設(shè)的順利進(jìn)行。審查建設(shè)資金籌措和使用情況資金籌集是否符合“既滿足工程需要，又節(jié)約資金成本”的原則；基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門是否對(duì)貸款實(shí)行全過程管理，建立、登記貸款及擔(dān)保合同臺(tái)賬、銀行承兌匯票臺(tái)賬等；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否存在拆借擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費(fèi)等情況。審查建設(shè)項(xiàng)目前期費(fèi)用管理情況。前期費(fèi)列支內(nèi)容是否符合規(guī)定。前期費(fèi)是指在項(xiàng)目初步可行性研究、可行性研究至項(xiàng)目核準(zhǔn)批復(fù)之日與前期有直接關(guān)系的相關(guān)專題報(bào)告的編制、評(píng)審等相關(guān)工作環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用，包括勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和前期管理費(fèi)等。前期管理費(fèi)包含項(xiàng)目單位（籌建處）前期人員的工資及工資外人工成本費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)、審查（評(píng)估）費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它日常管理費(fèi)。重點(diǎn)審查前期費(fèi)用的真實(shí)性、合理性。前期費(fèi)列支人工費(fèi)用是否符合規(guī)定，是否納入工資總額核算。是否存在違規(guī)購(gòu)置車輛現(xiàn)象。項(xiàng)目核準(zhǔn)后，初步設(shè)計(jì)收口前，項(xiàng)目公司是否將前期費(fèi)報(bào)請(qǐng)上級(jí)公司或受委托的二級(jí)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審核并經(jīng)認(rèn)定后計(jì)列入工程概算。前期費(fèi)是否實(shí)行預(yù)算管理和計(jì)劃管理、?？顚Ｓ?。不得挪用，不得將其他階段或項(xiàng)目的管理費(fèi)用支出移至前期費(fèi)中。第二部分：項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)審查招投標(biāo)管理情況審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理是否嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》和×公司規(guī)定，主要內(nèi)容包括：是否建立招標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)建設(shè)工程招標(biāo)管理工作。是否根據(jù)工程進(jìn)度編制年度招標(biāo)工作計(jì)劃并履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。是否組織編制建設(shè)工程招標(biāo)方案（包括招標(biāo)文件），并按規(guī)定履行上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。是否組織工程招標(biāo)和評(píng)標(biāo)，并按規(guī)定履行招標(biāo)結(jié)果上報(bào)審批程序后組織實(shí)施。是否按照審批意見和確定的招標(biāo)結(jié)果進(jìn)行合同談判和簽約。（5）是否落實(shí)專人負(fù)責(zé)技術(shù)規(guī)范書、招標(biāo)文件的審定。（6）在本身不具備自行招標(biāo)的條件下，是否按上級(jí)公司的管理要求選擇具有相應(yīng)資質(zhì)、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，代理招標(biāo)事宜。2、招標(biāo)程序是否符合規(guī)定（1）招標(biāo)方式。國(guó)家有規(guī)定要求公開招標(biāo)的，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。（2）是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。（3）對(duì)于經(jīng)批準(zhǔn)采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，邀請(qǐng)的投標(biāo)單位應(yīng)為3家及以上；施工多個(gè)標(biāo)段同時(shí)招標(biāo)時(shí)，每單個(gè)標(biāo)段的投標(biāo)單位不得少于3家，總投標(biāo)單位不得少于發(fā)標(biāo)數(shù)的2倍、且最少不得少于5家。（4）審查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過細(xì)、增加工程成本和管理成本的問題。（5）是否進(jìn)行資格審查。建設(shè)單位應(yīng)按確定的資格預(yù)審標(biāo)準(zhǔn)和方法對(duì)潛在投標(biāo)人進(jìn)行預(yù)審，結(jié)果由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)復(fù)核。3、審查招投標(biāo)文件是否合規(guī)（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述了招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。（2）招標(biāo)文件必須嚴(yán)格執(zhí)行已確定的設(shè)計(jì)原則、選型和技術(shù)參數(shù)。（3）施工招標(biāo)是否在招標(biāo)文件和合同中準(zhǔn)確描述合同價(jià)款的調(diào)整條件和辦法。主體工程施工招標(biāo)前是否組織了對(duì)招標(biāo)文件的審查。（4）審查投標(biāo)保證金（保函）的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定。（5）投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題；（6）審查標(biāo)底文件（如有）的合理性，標(biāo)底的保密措施及執(zhí)行情況。4、審查投標(biāo)、開標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)（1）投標(biāo)人擬在中標(biāo)后將中標(biāo)項(xiàng)目的部分非主體、非關(guān)鍵性工作進(jìn)行分包的，是否在投標(biāo)文件中載明，主體工程、關(guān)鍵性工作不得向外分包。（2）投標(biāo)人應(yīng)按招標(biāo)文件是否要求提交投標(biāo)保證金（或保函）。（3）主體工程不得選擇未通過GB/T28000（職業(yè)健康安全管理體系）GB/T24000（環(huán)境管理體系）及GB/T19000（質(zhì)量管理體系）的承包商。（4）是否能保證有效競(jìng)爭(zhēng)和現(xiàn)場(chǎng)管理?；痣姽こ逃袃膳_(tái)機(jī)組時(shí)可以選擇2至3家主體施工單位，主輔工程施工單位不宜超過5家。（5）對(duì)于已經(jīng)在上級(jí)公司PMIS上公布的不遵守合同、信譽(yù)差的投標(biāo)人不允許參加公司系統(tǒng)工程投標(biāo)。（6）是否邀請(qǐng)所有投標(biāo)人參加，開標(biāo)過程是否進(jìn)行全過程監(jiān)督。（7）否依法組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)。其評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)。參與項(xiàng)目評(píng)標(biāo)的專家應(yīng)當(dāng)由招標(biāo)人從有關(guān)部門提供的專家名冊(cè)或者招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的專家?guī)靸?nèi)的相關(guān)專業(yè)的專家名單中確定。（8）評(píng)標(biāo)是否根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的不同類型按國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定和集團(tuán)公司管理要求，采用“經(jīng)過評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法”、“綜合評(píng)估法”及行政法規(guī)允許的其他評(píng)標(biāo)方法。評(píng)標(biāo)委員會(huì)完成評(píng)標(biāo)后，應(yīng)按規(guī)定編制并提交完整的書面評(píng)標(biāo)報(bào)告，提出投標(biāo)人綜合排序意見。評(píng)標(biāo)報(bào)告（含綜合匯總表）應(yīng)經(jīng)評(píng)委全體成員和監(jiān)督人員簽字。（9）定標(biāo)與合同簽訂是否合規(guī)。建設(shè)單位是否根據(jù)最終領(lǐng)導(dǎo)小組意見履行上報(bào)審批程序確定最終的中標(biāo)人。中標(biāo)人確定后，是否及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出（預(yù)）中標(biāo)通知書，在中標(biāo)通知書發(fā)出后的×個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)與中標(biāo)人按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件/承諾函等簽訂書面合同，同時(shí)簽訂保廉合同。中標(biāo)人不得隨意向他人轉(zhuǎn)包工程，如中標(biāo)人擬將中標(biāo)項(xiàng)目的非主體、非關(guān)鍵性工作或特殊工作分包給資質(zhì)合格的分包單位，必須經(jīng)建設(shè)單位同意并在合同中有明確約定。九、審查合同管理情況是否嚴(yán)格執(zhí)行《×公司合同管理辦法》，合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭(zhēng)議等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性。1、是否存在無合同付款現(xiàn)象。2、合同當(dāng)事人的資質(zhì)是否符合要求。3、是否嚴(yán)格按批復(fù)的招標(biāo)結(jié)果簽定合同。合同中涉及安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)的實(shí)質(zhì)性條款是否與招標(biāo)文件一致，是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及澄清文件內(nèi)容與中標(biāo)單位簽訂合同。合同談判中如發(fā)生招投標(biāo)過程中未出現(xiàn)且無法預(yù)見的新情況，使招投標(biāo)的前提條件發(fā)生變化，擬簽訂合同的實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件發(fā)生改變，建設(shè)單位必須將擬簽訂合同的主要條款、發(fā)生變化的原因上報(bào)原審批單位批復(fù)后方可簽訂合同。4、合同條款是否合規(guī)、嚴(yán)謹(jǐn)、公允。包括：合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備；雙方權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；合同是否存在損害國(guó)家、集體或第三方利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)；合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定；質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；質(zhì)保金的比例是否滿足規(guī)定。5、是否全面、真實(shí)地履行合同。履行合同有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價(jià)格、降低技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及修改商務(wù)條款的現(xiàn)象。施工合同內(nèi)容是否全部完成，是否切實(shí)履行合同條款，有無違反合同關(guān)鍵條款，增加合同金額、超付、超前支付或拖期支付進(jìn)度款現(xiàn)象；供貨合同是否嚴(yán)格按照設(shè)備合同供貨范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)輸方式和交貨進(jìn)度執(zhí)行；設(shè)計(jì)合同是否按合同及時(shí)全面提供設(shè)計(jì)文件、概預(yù)算文件；監(jiān)理合同是否按合同全面履行，相關(guān)工程資料是否及時(shí)全面提供歸檔；違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。6、合同變更。合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響是否合理；合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。7、終止合同查。審查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況、最終合同費(fèi)用及其支付情況；索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性。8、合同資料的歸檔和保管，包括合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。十、審查工程進(jìn)度控制情況1、審查施工許可證、建設(shè)及臨時(shí)占用許可證的辦理是否及時(shí)。2、審查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)。3、審查工程、設(shè)備、材料進(jìn)度款支付是否符合合同約定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全，是否超付工程款。4、審查有無因不當(dāng)管理造成的返工，窩工情況。十一、審查工程質(zhì)量控制情況審查有無工程質(zhì)量保證體系。2、審查是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)。3、審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗(yàn)收，對(duì)不合格的處理是否適當(dāng)。4、審查評(píng)定的優(yōu)良品，合格品是否符合施工驗(yàn)收規(guī)范，有無不實(shí)情況。5、審查中標(biāo)人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為。十二、審查工程監(jiān)理情況是否按照建立合同約定，對(duì)質(zhì)量、安全、進(jìn)度、費(fèi)用等進(jìn)行監(jiān)督和管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。1、監(jiān)理人員配備是否符合合同約定。2、對(duì)預(yù)先設(shè)計(jì)的質(zhì)量控制點(diǎn)的控制是否到位。3、施工過程中對(duì)關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序是否進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)旁站監(jiān)督4、對(duì)工程進(jìn)度款、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否監(jiān)理到位。十三、審查現(xiàn)場(chǎng)簽證情況1、項(xiàng)目單位是否嚴(yán)格控制施工過程中的甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證，是否有現(xiàn)場(chǎng)簽證管理辦法并報(bào)上一級(jí)主管單位備案2、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否以工程聯(lián)系單（工程簽證單）的形式，履行監(jiān)理單位與建設(shè)單位的工程、造價(jià)等有關(guān)部門會(huì)簽程序。3、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，現(xiàn)場(chǎng)簽證人員的資格、責(zé)任和權(quán)限及簽發(fā)的程序是否合規(guī)。4、現(xiàn)場(chǎng)簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清楚，簽證數(shù)量是否準(zhǔn)確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身原因而造成額外費(fèi)用不應(yīng)進(jìn)行簽證。5、發(fā)生的簽證是否有相應(yīng)的補(bǔ)充圖紙（如需要），工程量核定、估算費(fèi)用等結(jié)論報(bào)告書作簽證附件。6、隱蔽工程中發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)簽證，施工單位是否提前通知監(jiān)理、法人單位進(jìn)行簽證，是否存在事后簽證現(xiàn)象。十四、審查設(shè)備、物資管理情況1、工程項(xiàng)目的材料、設(shè)備采購(gòu)和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是否做好入庫、出庫登記；是否定期與物資部門進(jìn)行稽核，每年至少一次進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，做到賬實(shí)、賬表、賬賬相符。2、財(cái)務(wù)部門是否建立臺(tái)賬，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)備品備件進(jìn)行價(jià)值管理，定期與物資部門進(jìn)行核對(duì)并參與實(shí)物盤點(diǎn)工作。3、支付預(yù)付設(shè)備款、材料款、進(jìn)度款是否符合合同的規(guī)定，金額是否準(zhǔn)確，手續(xù)是否齊全。4、是否嚴(yán)格執(zhí)行甲供材扣回及核銷的相關(guān)規(guī)定，對(duì)甲供材嚴(yán)格審核相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)，并單獨(dú)建立臺(tái)賬，登記領(lǐng)用單位、使用項(xiàng)目、實(shí)際采購(gòu)價(jià)格、合同價(jià)格、領(lǐng)用數(shù)量等信息，防止重復(fù)計(jì)算用量及套取材料價(jià)差。5、基建項(xiàng)目委托承包商代保管工程物資，是否與承包商簽訂代保管協(xié)議或在合同中進(jìn)行約定，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，財(cái)務(wù)部門是否參加每月的定期清查工作。十五、審查概算執(zhí)行情況1、是否按照《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電工程執(zhí)行概算實(shí)施辦法》編制執(zhí)行概算。2、是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設(shè)施超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)等問題。3、基本預(yù)備費(fèi)的列支項(xiàng)目是否符合規(guī)定，動(dòng)用超過30%以上基本預(yù)備費(fèi)部分和風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金是否報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后使用。4、是否按照中國(guó)華電集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)（趕工獎(jiǎng)、節(jié)點(diǎn)獎(jiǎng)、節(jié)油獎(jiǎng)、催運(yùn)費(fèi)等），有無向參建單位及個(gè)人支付工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況；有無向本單位參加人員發(fā)放工程獎(jiǎng)勵(lì)的情況。5、是否存在超概算超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置車輛情況，購(gòu)置車輛是否按規(guī)定上報(bào)審批程序。6、是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、援助情況。十六、審查工程結(jié)算情況1、工程結(jié)算情況是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司火電建設(shè)工程結(jié)算管理辦法》有關(guān)規(guī)定。2、單項(xiàng)工程結(jié)算資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計(jì)方案、會(huì)審記錄，工程進(jìn)度表、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證等是否真實(shí)、合理。3、單項(xiàng)工程結(jié)算計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類別是否合理；工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)工程預(yù)算定額選取是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定；設(shè)計(jì)變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定，設(shè)計(jì)變更增減內(nèi)容的真實(shí)性、合理性；施工單位材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，建設(shè)單位是否參與材料質(zhì)量和價(jià)格的比選，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。4、單項(xiàng)工程是否存在高估冒算，虛報(bào)工程價(jià)款；單項(xiàng)工程結(jié)算是否多計(jì)重計(jì)，增大工程造價(jià)，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；審查設(shè)計(jì)（勘查）、監(jiān)理、招標(biāo)代理等專項(xiàng)咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無未按約定完成委托事項(xiàng)，有無多結(jié)算合同價(jià)款的情況；審查與單項(xiàng)工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。5、承包商是否按合同約定內(nèi)容編制完成相應(yīng)的竣工結(jié)算文件并提交項(xiàng)目法人。6、竣工結(jié)算文件中是否包含承包人申請(qǐng)結(jié)算的全部費(fèi)用及相關(guān)依據(jù)。承包商送審結(jié)算文件一定要真實(shí)齊全，不得在送審后臨時(shí)補(bǔ)簽補(bǔ)送，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交結(jié)算資料的項(xiàng)目不得納入工程竣工結(jié)算。7、竣工結(jié)算文件是否包含封面、說明、合同范圍內(nèi)單項(xiàng)工程結(jié)算表、合同范圍外（小型變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、臨時(shí)委托）工程結(jié)算表及匯總表、重大設(shè)計(jì)變更工程結(jié)算表、材料量、價(jià)差工程結(jié)算表等，并加蓋單位公章。8、項(xiàng)目法人收到承包商遞交的竣工結(jié)算文件后，是否自行組織工程竣工結(jié)算價(jià)款的審核（如沒有能力自行審核，應(yīng)委托集團(tuán)公司技經(jīng)中心組織審核）。設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位及承包商應(yīng)派專人參加工程竣工結(jié)算審核工作。9、對(duì)于主體施工承包合同約定的價(jià)款調(diào)整條件，如重大工程量差、重大設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、甲方另委項(xiàng)目以及材料量、價(jià)差等（具體調(diào)整條件以簽訂的合同為準(zhǔn)），項(xiàng)目法人在竣工結(jié)算總報(bào)告中處理方式是否合規(guī)，是否報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。對(duì)于經(jīng)集團(tuán)公司批復(fù)的重大結(jié)算原則與合同條款不一致的，要進(jìn)行造價(jià)對(duì)比分析。（1）對(duì)于重大工程量差調(diào)整：應(yīng)對(duì)施工圖工程量進(jìn)行核定，并與招標(biāo)工程量進(jìn)行對(duì)比分析，依據(jù)合同約定的調(diào)整條件，確定合同調(diào)整價(jià)款。（2）對(duì)于一般設(shè)計(jì)變更（單項(xiàng)變更50萬元以下）、現(xiàn)場(chǎng)簽證等按集團(tuán)公司的規(guī)定認(rèn)真審核。（3）對(duì)于重大的材料量、價(jià)差調(diào)整：應(yīng)根據(jù)施工圖工程量進(jìn)行工料分析，并出具單獨(dú)的分析報(bào)告，為集團(tuán)公司工程量對(duì)標(biāo)積累資料。（4）對(duì)于單項(xiàng)50萬元以上的重大設(shè)計(jì)變更，工程竣工結(jié)算時(shí)應(yīng)審核是否履行申報(bào)程序、是否取得有關(guān)部門批復(fù)及與原批準(zhǔn)概算是否重復(fù)計(jì)列等問題。10、工程結(jié)算超批準(zhǔn)執(zhí)行概算建安工程費(fèi)用和相應(yīng)基本預(yù)備費(fèi)的，是否報(bào)集團(tuán)公司審批。11、基建工程價(jià)款結(jié)算管理是否符合規(guī)定《中國(guó)華電集團(tuán)公司基建財(cái)務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定。（1）預(yù)付工程款是否在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。（2）工程進(jìn)度款和結(jié)算價(jià)款支付須按照內(nèi)部控制制度規(guī)定的程序辦理。財(cái)務(wù)部門是否對(duì)照資金預(yù)算及工程合同，在結(jié)算報(bào)表或結(jié)算單審核無誤后辦理支付手續(xù)，累計(jì)支付的工程進(jìn)度款，是否嚴(yán)格按照合同約定進(jìn)行控制。（3）項(xiàng)目單位供材料（甲供材）款、已付進(jìn)度款、建設(shè)單位替施工單位墊付水電費(fèi)等在結(jié)算中是否一并計(jì)算。（4）工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)根據(jù)合同約定留足質(zhì)保金。（5）工程物資（含設(shè)備）價(jià)款結(jié)算，是否依據(jù)合同約定的結(jié)算方式執(zhí)行。大型專用設(shè)備，是否按照合同約定分次付款；設(shè)備付款是否留足質(zhì)保金，待設(shè)備質(zhì)保期滿后，憑驗(yàn)收合格文件按規(guī)定程序支付。十七、審查關(guān)聯(lián)交易情況1、審查新建項(xiàng)目公司是否設(shè)立三產(chǎn)公司（含職工或家屬持股公司）；2、審查工程建設(shè)項(xiàng)目中的工程承發(fā)包、物資供應(yīng)、后勤服務(wù)等關(guān)聯(lián)交易行為是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國(guó)華電集團(tuán)公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)范管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易是否真實(shí)，價(jià)格確定是否符合市場(chǎng)原則。項(xiàng)目單位與下屬公司簽訂施工、設(shè)備保管、房屋租賃和后勤服務(wù)等方面合同時(shí)，達(dá)到國(guó)家法定招標(biāo)條件的是否進(jìn)行招標(biāo)，是否偏離市場(chǎng)合理價(jià)格。第三部分：項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)十八、審查財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算情況會(huì)計(jì)處理原則、科目設(shè)置、基建工程資金核算、基本建設(shè)工程核算是否符合《中國(guó)華電集團(tuán)公司基建業(yè)務(wù)專項(xiàng)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定。基建工程成本管理是否以概算項(xiàng)目所列單項(xiàng)工程或單位工程為對(duì)象，兼顧編制竣工決算和固定資產(chǎn)目錄的需要，正確歸集成本支出。建設(shè)項(xiàng)目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的概算相符；有無混淆不同項(xiàng)目成本界限、混淆資本性支出和收益性支出界限的問題。工程款的支付是否按合同約定的比例及進(jìn)度進(jìn)行付款，付款審批手續(xù)是否齊全，是否有監(jiān)理單位的月報(bào)表等。征地費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，對(duì)應(yīng)發(fā)票是否齊全、合規(guī)。工程項(xiàng)目建設(shè)資金是否全部納入賬務(wù)核算，是否存在私設(shè)小金庫，截留罰款收入、資產(chǎn)處置等收入的問題。建設(shè)單位管理費(fèi)是否超概算，是否按規(guī)定進(jìn)行列支，有無將應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中列支的費(fèi)用計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)?；窘ㄔO(shè)期間所支付的所有工資、獎(jiǎng)金、單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)及津貼補(bǔ)助等工資性支出是否全部納入工資總額統(tǒng)一管理。有無違反集團(tuán)公司人工成本管理相關(guān)規(guī)定，擅自超計(jì)劃計(jì)提或發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，以及違規(guī)列支各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。是否存在有虛列工程投資的問題，工程支出入賬依據(jù)是否充分。建設(shè)項(xiàng)目成本中所附的發(fā)票是否合理、合法，是否存在違反規(guī)定代參建單位開具發(fā)票的情況。工程項(xiàng)目投入使用后，按暫估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，暫估的依據(jù)是否充足，是否有相關(guān)的合同、協(xié)議或結(jié)算書等的支持。各項(xiàng)建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實(shí)、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入。借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)是否合規(guī)、合理。風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金或預(yù)備費(fèi)的處理是否符合規(guī)定，有無未經(jīng)集團(tuán)公司審批，擅自超限額動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金（設(shè)計(jì)變更）現(xiàn)象。使用基本預(yù)備費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金額度超過40％（水電項(xiàng)目30%）以上所有設(shè)計(jì)變更必須取得集團(tuán)公司的批復(fù)。是否存在未按集團(tuán)公司規(guī)定履行相關(guān)審批程序，擅自對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)象。審查工程項(xiàng)目竣工決算審查竣工決算編制工作情況，重點(diǎn)審計(jì)竣工決算報(bào)告編制依據(jù)是否符合國(guó)家和《中國(guó)華電集團(tuán)公司竣工決算編制辦法》有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資料是否真實(shí)、完整，對(duì)遺留問題處理是否合規(guī)?？⒐Q算會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制及報(bào)送是否符合，報(bào)表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實(shí)、合規(guī)。審查工程項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況，實(shí)際工程項(xiàng)目投資完成額。核查工程項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用超概算的金額，分析原因。審查工程項(xiàng)目建設(shè)支出情況，重點(diǎn)審計(jì)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性攤銷的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性。審查工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況，交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備；無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù)；遞延資產(chǎn)情況。重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)總額及歸屬是否真實(shí)、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗(yàn)收交接是否真實(shí)、合規(guī)，有無形成賬外資產(chǎn)及國(guó)有資產(chǎn)流失。審查節(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實(shí)、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用節(jié)余資金和節(jié)余物資。審查工程建設(shè)項(xiàng)目未完工程情況。竣工決算原則上不留尾工，特殊情況下確需預(yù)留的，重點(diǎn)審計(jì)預(yù)留的尾工工程是否合理，是否經(jīng)過審批等問題，嚴(yán)禁利用工程尾工項(xiàng)目“搭車”搞其它未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。審查工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表以及竣工財(cái)務(wù)決算說明書情況，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：“基建項(xiàng)目概況表”、“基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”編制的真實(shí)性、合法性和完整性?？⒐へ?cái)務(wù)決算說明書情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。二十、審查工程檔案管理情況審查建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項(xiàng)目工程檔案管理制度，從決策到竣工投產(chǎn)全過程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整、及時(shí)歸檔。第四部分：項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)等階段。二十一、對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果，對(duì)照項(xiàng)目可研指標(biāo)，分析差異，對(duì)投產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、造價(jià)及工期進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。附件一：階段性審計(jì)報(bào)告附件二：全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告附件一：全過程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）全過程跟蹤審計(jì)階段審計(jì)報(bào)告（格式文本）標(biāo)題；主送單位；工程建設(shè)情況（基本情況、項(xiàng)目建設(shè)程序、建設(shè)規(guī)模、籌建、開工、投產(chǎn)日期，投資方股權(quán)比例、資金來源、使用情況、投資完成情況、概算執(zhí)行情況、項(xiàng)目“五制”執(zhí)行情況等）。本次審計(jì)基本情況（審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審核依據(jù)、實(shí)施的主要審核程序、審核范圍）；審核結(jié)論和評(píng)價(jià)；存在問題和具體改進(jìn)建議；上次審計(jì)問題整改落實(shí)情況；報(bào)告日期簽名、蓋章。附件：審計(jì)工作底稿內(nèi)控制度情況調(diào)查表合同執(zhí)行情況統(tǒng)計(jì)表中國(guó)華電集團(tuán)公司審計(jì)工作底稿被審計(jì)單位:編號(hào)：審計(jì)項(xiàng)目：審計(jì)日期：?jiǎn)栴}摘要：?jiǎn)栴}摘要：審計(jì)依據(jù)：審計(jì)意見：審計(jì)意見：被審計(jì)單位意見：被審計(jì)單位意見：簽字：審計(jì)人員：審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)：28內(nèi)控制度情況調(diào)查表公司名稱：序號(hào)主要管理制度名稱文號(hào)一、制度評(píng)價(jià)情況企業(yè)執(zhí)行情況及執(zhí)行程度健全性合法性有效性29招標(biāo)與合同情況統(tǒng)計(jì)表序號(hào)合同編號(hào)合同名稱招標(biāo)方式中標(biāo)單位中標(biāo)單位報(bào)價(jià)合同日期合同金額送審金額審定金額進(jìn)度付款備注注：按施工合同、設(shè)備采購(gòu)合同、咨詢類合、其他類合同等分別填列，要包括所有合同。30附件二：全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）全過程跟蹤審計(jì)結(jié)果報(bào)告（格式文本）中國(guó)華電集團(tuán)公司：根據(jù)《關(guān)于對(duì)#在建工程項(xiàng)