金融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)

金融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)金融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)金融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)xxx公司金融資產(chǎn)+長投,中級會計實務(wù)分錄筆記(二)文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準審核制定方案設(shè)計，管理制度金融資產(chǎn)+長投，中級會計實務(wù)分錄筆記（二）金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)以公允任何地方坦且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)分為交易必金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

交易性金融資產(chǎn)

滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

1、取得該金融資產(chǎn)的止的，主要是為了近期內(nèi)出售；

2、屬于進行集中可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證明表明企業(yè)近期休用短期獲得方式對該組織合進行管理。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有目的期限稍長也不受影響；

3、屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具，屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具，與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠講理的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過凈值該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

只有在滿足以下條件之一時，企業(yè)才能將某項金融資產(chǎn)直接指定為以公允任何地方坦且其變動講入當期損益的金融資產(chǎn)

1該指定可以削除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)得利或損失在確認和計量方面不一致的情況；

2企業(yè)的投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合等以公允價值為基礎(chǔ)進行管理，評價并向關(guān)鍵管理人員報告。

持有至到期投資

持有至到期投資，是指到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期折非衍生金融資產(chǎn)

1到期日固定回收金額可確定；

2有明確意圖持有至到期；

3有能力持有至到期。

貸款和應(yīng)收款項

貸款和應(yīng)收款項，是指在少吃市場中沒有報價，回收金額可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

貸款和應(yīng)收墳泛指一燈金融資產(chǎn)，主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款，銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項，企業(yè)持有的其他企業(yè)的債權(quán)（不包括在活躍市場上有報債務(wù)工具）等，只要符合貸款和應(yīng)收款項的定義，可以劃分為這一類。

劃分為貸款和應(yīng)收款項類的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)，其主要差別在于前者是在活躍市場上沒有報價的金融資產(chǎn)，并且不像持有至到期投資那樣在出售或重分類方面受到較多的限制。

可供出售金融資產(chǎn)

對于公允儈有夠可靠計量的金融資產(chǎn)，以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。

企業(yè)從二級市場上購入的有報價的股票、債券、基金等，沒有劃分為以公允價值計量且春變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期，岕應(yīng)將其作為可供出售金融資產(chǎn)處理。

相對于交易性金融資產(chǎn)而言，可供出售金融資產(chǎn)的持有意圖不明確。

金融資產(chǎn)的重分類

企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能再生分類為其他類別的金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能再重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)之間，可以重分類，但不得隨意重分類。

企業(yè)因持有意圖或能力改變，使某項投資不再適合鵲發(fā)為持有至到期投資，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

金融資產(chǎn)的初始計量原則

企業(yè)初始確認金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照公允價值計量，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用當直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用應(yīng)當讀入初始確認金額。

企業(yè)取重金融資產(chǎn)所支付的價值中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目進行處理。

金融資產(chǎn)的后續(xù)計量是原則

企業(yè)應(yīng)當按照以下原則對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量：

1以公允任何地方坦且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用；

2持有至到期投資，應(yīng)當采用實際利率法，按攤余成本計量；

3貸款和應(yīng)收款項，應(yīng)當采用實際利率法，按攤余成本計量；

4可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當按照公允價值計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用。

實際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法

實際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更智囊期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率。

傿在初始確認以攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債時，應(yīng)應(yīng)當計算確定實際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更智囊期間內(nèi)保持不變。

金融資產(chǎn)或金融負債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

扣除已償還賓本金；

加上或送去采用實際利率法將該安始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；

扣除已發(fā)生的減值損失。

以公允任何地方坦且其變動讀入當期損益的金融資產(chǎn)，初始計量時，公允價值，交易費用放入當期損益；后續(xù)計量時，公允價值，變動計入當期損益；

持有至到期投資，貸款和應(yīng)收款項和可供出售金融資產(chǎn)初始計量時，公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本級成部分。

持有至到期投資，貸款和應(yīng)收款項后續(xù)計量時，講入攤余成本；

可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量時，公允價值，變動一般計入所有者權(quán)益。

企業(yè)取重交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)--成本一（公允價值）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未消發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）

貸：銀行存款

持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利*投資持股比例）

應(yīng)收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息）

貸：投資收益

資產(chǎn)負債表日公允價值變動

公允價值上升（公允價值下降作相反分錄）

借：交易性金融資產(chǎn)---公允價值變動

貸：公允價值變動損益

出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)----成本

-----公允價值變動（可能在借方）

投資收益（差額，也可能在貸方）

同時

借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的累計公允價值變動）

貸：投資收益

持有至到期投資的初始計量

借：持有至到期投資---成本（面值）

----利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

----應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券、實際付款中包含的利息）

應(yīng)收利息（分期付息債券實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款

持有至到期投資后續(xù)計量的會計處理

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按面值乘以票面利率計算的利息）

持有至到期投資----應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券按面值乘以票面利率計算的利息）

貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資---利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

持有至到期投資重分類和出售的會計處理

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)--面值

可供出售金融資產(chǎn)---應(yīng)計利息

可供出售金融資產(chǎn)---利息調(diào)整（含轉(zhuǎn)換時公允價值變動，或貸方）

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資——面值

——利息調(diào)整（或借方）

——應(yīng)計利息

資本公積——其他資本公積（或借方）

出售持有到到期投資

借：銀行存款（處置收入凈額）

持有到一期投資減值準備

貸：持有至到期投資——成本

——利息調(diào)整（可能記借方）

——應(yīng)計利息

應(yīng)收利息

投資收益（差額，或在借方）

貸款和應(yīng)收款項的會計處理

發(fā)生應(yīng)收賬款時

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（代墊的包裝費，運雜費）

收到款項時

借：銀行豐款（實際收到的金額）

財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款（賬面作額）

應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓后，基不附追償權(quán)，與該應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，終止確認應(yīng)收賬款。

借：銀行存款

壞賬準備

營業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)的會計處理

收到票據(jù)時

借：應(yīng)收票據(jù)（面值）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

到期收款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)（到期值）

持有未到期的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)

不附追索權(quán)

借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收票據(jù)

附追索權(quán)

借：銀行存款

貸：短期借款

企業(yè)將持有的商業(yè)柒背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資

借：材料采購、原材料或庫存商品

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款（差額，也可能在借方）

查供出售金融資產(chǎn)初始計量的會計處理

股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本（公允價值與交易費用之和）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)---成本（面值）

-----利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

-----應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券）

應(yīng)收利息（分期付息債券已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款（購買價值和交易費用之和）

可借出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量的會計處理

資產(chǎn)負債表日計提利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按面值和檣面利率計算的利息）

可供出售金融資產(chǎn)--就讀利息（到期一次還本付息債券按面值和票面利率計算的利息）

貸：投資收盜（可供出售債券的期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

資產(chǎn)負債表日公允價值變動

上升時

借：可供出售金融資產(chǎn)---公允價值變動

貸：資本公積---其他資本公積

如果下降，作相反分錄

可供出售金融資產(chǎn)出售的會計處理

可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的

借：銀行存款

可供出售金融資產(chǎn)---利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）

——應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券累計提取利息）

應(yīng)收利息（分期付息到期還本債券已計提尚未消收到的利息）

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（累計公允價值變動，也可能在借方）

投資收益（差額，也可能在借方）

借：資本公積——其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出累計公允價值變動）

貸：投資收益

或作相反分錄

可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本

——公允價值變動（下降在借方）

借：資本公積——其他資本公積

貸：投資收益

可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計量

計提減值準備：發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至公允價值，原直接計入所有者權(quán)益的因公允價值下降形成的累計損失，也應(yīng)當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

借：資產(chǎn)減值捉鬼（應(yīng)減記的金額）

貸：資本公積——其他資本公積（原記入資本公積的累計損失）

可供出售金融資產(chǎn)——減值準備（差額）

減值準備轉(zhuǎn)回

借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備

貸：資產(chǎn)減值損失

可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具的，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，即通過資本公積轉(zhuǎn)回

借：可供出售金融資產(chǎn)----減值準備

貸：資本公積--其他資本公積

長期股權(quán)投資（不肯有控制，共同控制或重大影響，在活躍市場上沒有報價且公允價值不能可靠計量的投資）差值損失的計量。發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，差值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資核算范圍包括：1、企業(yè)持有的能夠?qū)ν顿Y單位實施控制的權(quán)益性投資，即對子公司的投資；2、企業(yè)持有的能夠與其他合營一方對衩投資單位實施共同控制的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資；3、企業(yè)持有的能夠?qū)ν顿Y單位施加得大影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資；4、企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或生大影響、在少吃市場上沒有報價且能可靠計量的權(quán)益性投資。除了同一控制下，長期股權(quán)投資的取得要借貸兩方按賬面價值入賬，其他者是按付出代價的公允價值入賬同一控制下：長期股權(quán)投資按賬面價值計量

長期股權(quán)投資：被投資公司的賬面價值*股數(shù)

股本：付出股本的賬面價值

差額：在貸方記入”資本公積--股本溢價“差額的借方，也記入”資本公積--股本溢價“如果差額在借方，意味著沖減投資公司的資本公積，如果金額很大，資本公積不夠沖減，則沖減盈余公積，盈余公積不鑫，則沖減未分配利潤

長期股權(quán)投資：付出代價的公允價值，即企業(yè)付出無形資產(chǎn)，銀行存款的公允價值減少了

無形資產(chǎn)減少了，無形資產(chǎn)及累計攤銷的賬面價值被交沖銷掉

差：其實就是無形資產(chǎn)實現(xiàn)的收入，無形資產(chǎn)是按公允價值為換取長期股術(shù)投資的

借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

貸：負債（承擔(dān)債務(wù)賬面價值）

資產(chǎn)（抽出資產(chǎn)賬面價值）

資本公積---資本溢價或股本溢價（差額，或在借方）

借：管理費用（審計、法律服務(wù)等相關(guān)費用）

貸：銀行存款

合并方以發(fā)生權(quán)益性證券作為債券對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的裸女本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積（股本溢價）；資本公積（股本溢價）不足問卷的，調(diào)整留存收益。發(fā)行權(quán)盜性證券的發(fā)行費用應(yīng)問卷資本公積（股本溢價）。

借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

貸：股本（股本面值）

資本公積---股本溢價（差額）

借：資本公積--股本溢價（權(quán)益性證券發(fā)行費用）

貸：銀行存款

非同一控制下：長期股權(quán)投資按公允價值計量

借：長期股權(quán)投資（付出銀行存款，無形資產(chǎn)的公允價值）

累計攤銷

貸：無形資產(chǎn)（賬面價值）

銀行存款（賬面價值）

營業(yè)外收入（差額）

非同一控制下的企業(yè)合并，投出資產(chǎn)為非貨幣性資產(chǎn)時，投出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值差額應(yīng)分不同資產(chǎn)進行會計處理：

１、投出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，其差額讀入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；

２、投出資產(chǎn)為存貨，按其公允價值確認主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，按其成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本；

３、投出資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)等金融資產(chǎn)的，其差額讀入投資收效?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)持有期間公允價值變動形成的“資本公積－－其他資本公積”也應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資收益”；交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動形成的“公允價值變動損益”也應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“投資收益”

４、抽出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)區(qū)分其后續(xù)計量模式：若采用成本模式進行后續(xù)計量的，應(yīng)按實際收到的欽定確認其他業(yè)務(wù)收入，按其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本；若采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應(yīng)按實際收到欽定確認其他業(yè)務(wù)收入，按其賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，同時結(jié)轉(zhuǎn)有期間確認的公允價值變動損益和轉(zhuǎn)換時形成的的資本公積。

投資者投入的股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（付出股本的公允價值）

貸：股本（股本面值）

資本公積---股本溢價（差額）

除了同一擯下，賬面價值入賬以外，其他的取得方式，都是按付出代價的公允價值入賬，因為雙方是按公允價值交易的

取得長期股權(quán)投資后，后繼計量有成本法和權(quán)盜法，且成本法和權(quán)益法之間達到一定條件后是可以轉(zhuǎn)制的，它們之間：

１控制（包括同一控制，非同一擯的情況下，后續(xù)計量是成本法

２共同控制和重大影響，則按權(quán)益法核算

３不具有控制，共同擯，重大影響，并在活躍市場上沒有報價，公允價值不能可靠計量的投資，用成本法核算

控制，重大影響，共同控制一是定性判斷，二是定量判斷，擯是股權(quán)大于５０％重大影響是股權(quán)大于等于２０％，共同擯是股權(quán)小于等于５０％

長期股權(quán)投資的成本法

采有成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實際支付的傺或?qū)r中包含的應(yīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應(yīng)當按照其應(yīng)享有的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤部分確認投資收益，不再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤。

１、成本法是將投資企業(yè)與被投資單位作為兩個獨立企業(yè)看待。被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理；

２、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，不再劃分其是否屬于投資前和投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)按照享有的部分確認投資收益；

３、企業(yè)按照上述元寶確認自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤后，應(yīng)當考慮長期股權(quán)投資是否發(fā)生差值，這是罽如果被投資單位是用投資單位投資前取得的利潤發(fā)放現(xiàn)金股利，可能會使得資本成本虛境，所以是要對行減值測試。

４、被投資單位不具有迫近，共同擯或重大影響，在少吃市場中沒有報價，公允傺能可告計量的長期股權(quán)投資發(fā)生的減值，應(yīng)計提減值準備。對子公司，聯(lián)營合營企業(yè)的投資，應(yīng)當計提減值準備。長期股權(quán)投資減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值。

權(quán)益法下長期股權(quán)投資初始投資成本的調(diào)整

采用權(quán)益法核算下，初始投資成本大于投資時應(yīng)離有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)按其差額，借記”長期股權(quán)投資“科目，貸”營業(yè)外收入“

權(quán)益法下投資損益的確認

１被投資單位采用的會計政策及伎地期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)按投資企業(yè)的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，在此基礎(chǔ)上確定被投資單位的損益。

２以取得投資時被投資項可辨認資產(chǎn)等的公允坐為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。

權(quán)益法下順流交易的處理

對于投資企業(yè)向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出售資產(chǎn)的順流交易，在該交易存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下，投資企業(yè)在采用計算確認應(yīng)離在聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時，應(yīng)抵銷該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響，同時調(diào)整對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)長期股權(quán)投資的賬面價值。

當投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出資或是將資產(chǎn)出售給聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)，同是有關(guān)資產(chǎn)由聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)持有時，投資方對于抽出或出售資產(chǎn)產(chǎn)生的損益確認僅限于歸屬于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)其他投資者的部分。即在順流交易中，投資方抽出資產(chǎn)或出售資產(chǎn)給其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)產(chǎn)生的損益中，按照持股比例計算確定歸屬于本傿的部分不予確認。

投資企業(yè)如豐在子公司需要編制合并賬務(wù)報表，在登表上對該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)在個別報表