企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。體員工實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)發(fā)展戰(zhàn)略。第四條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：一全面性原則。的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。二重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域。三制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約相互監(jiān)督，同時兼顧運(yùn)營效率。四適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模業(yè)務(wù)范圍競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。五成本效益原則?？刂?。內(nèi)部環(huán)境。置與權(quán)責(zé)分配內(nèi)部審計(jì)人力資政策企業(yè)化等。二風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。三控制活動?？刂圃诳沙惺芏戎畠?nèi)。四信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時準(zhǔn)確地收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。五內(nèi)部監(jiān)督。部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。制的有效實(shí)施。行審計(jì)，出具審計(jì)報告。會計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見負(fù)責(zé)。提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。第二內(nèi)部環(huán)境第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。經(jīng)營方針籌資投資利潤分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。董事會對股東大會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。依法履行職責(zé)。經(jīng)營管理工作。董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。崗位職責(zé)業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會監(jiān)事會報告。第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資政策。人力資政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：一員工的聘用培訓(xùn)辭退與辭職。二員工的薪酬考核晉升與獎懲。三關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。四掌握國家密或重要商業(yè)密的員工離崗的限制性規(guī)定。五有關(guān)人力資的其他政策。第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和素質(zhì)。第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實(shí)守信愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識。董事監(jiān)事經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守員工專業(yè)勝任能力等人力資因素。二組織機(jī)構(gòu)經(jīng)營方式資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程等管理因素。三研究開發(fā)技術(shù)投入信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。四財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。五其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。產(chǎn)業(yè)政策融資環(huán)境市場競爭資供給等經(jīng)濟(jì)因素。二法律法規(guī)監(jiān)督要求等法律因素。三安全穩(wěn)定化傳統(tǒng)社會信用教育水平消費(fèi)者行為等社會因素。四技術(shù)進(jìn)步工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。五自然災(zāi)害環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。六其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險。衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析準(zhǔn)確掌握董事經(jīng)理及其他高級管理人員關(guān)鍵企業(yè)經(jīng)營帶重大損失。第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險降低風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。降低風(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略?？刂拼胧瑢L(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制和績效考評制等。第二十九條不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析梳理職各負(fù)其責(zé)相互制約的工作機(jī)制。位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍審批程序和相應(yīng)責(zé)任企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況特定條下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。第三十一條會計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家同意的會計(jì)準(zhǔn)的處理程序，保證會計(jì)資料的真實(shí)完整。以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。與其職權(quán)重疊的副職。第三十二條財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。序，強(qiáng)化預(yù)算約束。第三十四條運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度經(jīng)理及時查明原因并加以改進(jìn)。第三十五條績效考評控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度。晉升評優(yōu)降級調(diào)崗辭退等的依據(jù)。合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事應(yīng)急處理應(yīng)急預(yù)案明確責(zé)任人員規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事得到及時妥善處理。內(nèi)部控制有效運(yùn)行。第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選核對整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料經(jīng)營管理資料調(diào)研報告專項(xiàng)信息內(nèi)部刊物辦網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織社會中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往單位市場調(diào)查信訪網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。第四十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會監(jiān)事會經(jīng)理層。發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)訪問與變更數(shù)據(jù)輸入與輸?shù)脑瓌t明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案的舉報調(diào)查處理報告和補(bǔ)救程序。者采取其他不法方式侵占挪用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益。二在財(cái)務(wù)會計(jì)報告和信息披露等方面存在的虛假記載誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。三董事監(jiān)事經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。四相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。調(diào)整經(jīng)營環(huán)境變化