《小企業(yè)會計準則》繼續(xù)教育試題及答案

《小企業(yè)會計準則》繼續(xù)教育試題及答案最新試題1一、單項選擇題1、小企業(yè)對某固定資產(chǎn)進行變賣處置，取得銷售價款120萬元。該固定資產(chǎn)原價為400萬元，原預計使用年限為10年，已使用8年。至變賣時累計折舊為320萬元，出售該固定資產(chǎn)時交納營業(yè)稅6萬元。該固定資產(chǎn)變賣應當確認的營業(yè)外收入為（C）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA.80B.65C.34D.402、某小企業(yè)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（D）oA、當日即期匯率與銀行買入價之差所引起的折算差額B、當日銀行賣出價與賬面匯率之差所引起的折算差額C、當日即期匯率與賬面匯率之差所引起的折算差額D、當日即期匯率與銀行賣出價之差所引起的折算差額3、外商投資小企業(yè)，采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率核算外幣業(yè)務(wù)。5月25日收到外商投入的資本250000美元，當日的市場匯率為1美元=6.389元人民幣，合同約定的匯率為1美元=6.450元人民幣。企業(yè)收到該項投資時應確認的外幣資本折算差額為（C）oA、20000B、27500C、0D.30000

A、已計入投資收益的國庫券利息收入B、已計入投資收益的現(xiàn)金股利C、超過稅法規(guī)定扣除標準發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出D、支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金12、根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)的財務(wù)報表包括(ABCD)oA、資產(chǎn)負債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表D、附注13、根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定，在“營業(yè)稅金及附加”中列支的稅金有(BCD)oA、增值稅B、印花稅C、土地使用稅D、車船稅14、下列各項中，小企業(yè)應確認為其他業(yè)務(wù)收入的有(AD)oA、對外銷售材料收入B、沒收包裝物押金收入C、處置營業(yè)用房凈收益D、出租商標權(quán)收入15、下列各項中，應在小企業(yè)資產(chǎn)負債表的“存貨”項目下單獨列示的有(ABCD)oA、庫存商品B、原材料C、在產(chǎn)品D、周轉(zhuǎn)材料

三、判斷題1、小企業(yè)應當選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報的財務(wù)報表不應當折算為人民幣財務(wù)報表。(X)但編報的財務(wù)報表不應當折算為人民幣財務(wù)報表。(X)2、小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算,即期匯率折算,即期匯率折算,也可采用合同約定匯率和交易當期平均匯率折算。即期匯率折算,也可采用合同約定匯率和交易當期平均匯率折算。(X)3、小企業(yè)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。（J）4、小企業(yè)財務(wù)報表附注應當披露短期投資、應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)項目的相關(guān)內(nèi)容。）5、某小企業(yè)2012年2月營業(yè)收入為100萬元，營業(yè)成本為80萬元，管理費用為5萬元，投資收益為10萬元，營業(yè)外收入5萬元。則該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為13萬元。（X）6、小企業(yè)利潤表的“營業(yè)外支出”項目中只需單獨列示：壞賬損失、無法收回的長期債券投資損失的金額。（X）7、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當先確認為一項負債，記入“遞延收益”；與收益相關(guān)的政府補助，則應當直接計入“營業(yè)外收入”（錯）。8、企業(yè)向投資者分配利潤，將減少企業(yè)的凈利潤（錯）。9、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，應借記“營業(yè)稅金及附加”會計科目（錯）。

10、小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用,包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費，應當計入銷售費用。（對）11、小企業(yè)投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按公允價值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，按投資者應享有企業(yè)注冊資本的份額計算的金額,貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價科目。（貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積資本溢價12、按小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)可以用盈余公積彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。（對）13、按小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)的資本公積不得用于彌補虧損，也不得用于轉(zhuǎn)增資本。（錯）14、未分配利潤，是指小企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。（對）15、利潤是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為當期銷售收入減去銷售成本的金額。（X）16、小企業(yè)銷售商品收入的確認，應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，收入確認不再要求遵循實質(zhì)重于形式原則。（V）17、對于政府補助，不論是與資產(chǎn)相關(guān)的，還是與其他相關(guān)的,均應在取得政府補助的當期計入營業(yè)外收入。（

18、固定資產(chǎn)的處置損失和流動資產(chǎn)報廢損失，均應計入營業(yè)外支出之中。（V）19、小企業(yè)計算的本年應交所得稅的金額不等于當年的所得稅費用。（X）20、小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)外幣是指記賬本位幣以外的貨幣。（。）四、會計實務(wù)題（一）某小企業(yè)平時采用表結(jié)法計算利潤，所得稅稅率為25%。20X3年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：單位:元主營業(yè)務(wù)收入475000主營業(yè)務(wù)成本325000其他業(yè)務(wù)收入100000其他業(yè)務(wù)成本75000投資收益750018000180001800020000營業(yè)稅金及附加營業(yè)外收180002000020000銷售費用

管理費60000財務(wù)費12500營業(yè)外支出35000其他資料：（1）該企業(yè)營業(yè)外支出中有500元為蜀款支出；（2）本年國債利息收入2000元已入賬。除上述事項外，無其他納稅調(diào)整因素要求：（1）根據(jù)表中給定的損益類科目做出結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的會計處理。（2）計算該小企業(yè)當年應納所得稅額并編制確認及結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費用”的會計處理。（3）計算該小企業(yè)公司當年實現(xiàn)的凈利潤。答案:（1）結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目借：主營業(yè)務(wù)收入475000其他業(yè)務(wù)收入100000投資收益營業(yè)外收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出750020000602500545500325000750001800020000600001250035000（2）計算當年應納所得稅:應納稅所得額=利潤總額+罰款支出一國債利息收入=（602500-545500）+500-2000=55500（元）應納所得稅=55500X25%=13875（元）借：所得稅費用13875貸：應交稅費——應交所得稅..13875借：本年利13875

138751387513875貸：所得稅費用13875（3）當年凈利潤=(602500-545500)-13875=43125(元)（二）甲小企業(yè)20義8年7月1日從證券二級市場買入乙公司20X8年1月1日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息債券300張，債券票面利率為8%,每張面值為1000元，每張買入價為1100元，另支付相關(guān)稅費500元，所得款項均以銀行存款支付。甲小企業(yè)準備將該批債券持有到期。要求：（1）計算該項債券投資的溢價。（2）編制甲小企業(yè)20X8年7月1日買入該批債券時的會計分錄。（3）計算20X8年度該債券投資應攤銷的溢價和應確認的利息收入，并編制相應的會計分錄。答案：(1)該項債券投資溢價=1100X300-1000X300-1000X300X8%X6/12+500=18500(元)（2）借：長期債券投資一面值（2）借：長期債券投資一面值（2）借：長期債券投資一面值（2）借：長期債券投資一面值300000長期債券投資一債應計利息12000長期債券投資一債溢折價長期債券投資一債溢折價長期債券投資一債溢折價18500長期債券投資一債溢折：銀行存款(3)20X8年度應攤銷的溢價=18500/2.5X0.5=3700(元)

33050020X8年度應確認的利息收入二1000X300X8%X6/12-3700=8300（元）借：長期債券投資一應計利息12000貸：長期債券投資一溢折價3700貸：長期債券投資一溢折價37008300投資收益8300（三）某小企業(yè)在2義12年3月12日向乙公司銷售一批商品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出并開出的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售價格為200000元，增值稅稅額為34000元，商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù);該批商品成本為120000元。2X12年6月20日收到款項。要求：為該小企業(yè)并編制相關(guān)會計分錄。參考答案2義12年3月12日發(fā)出商品時：借：應收賬234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應交稅費一一應交增值部（銷項稅額）34000借：主營業(yè)務(wù)成120000

貸：庫存商1200002X12年6月20日收到款項時：借：銀行存款234000貸：應收賬款..234000試題2一、單項選擇題（共20題每題2分共40分）.2012年12月31日，甲公司購入一臺設(shè)備并投入使用（甲公司為小企業(yè)），其成本為25萬元，預計使用年限為5年，預計考慮其他因素，2011年度該設(shè)備應計提的折舊為（D）萬元。A4.8C9.6DIO正確答案是:D.下列說法錯誤的是(A)A長期待攤費用應分期攤銷期限不得超過5年B經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出計入”長期待攤費用”C符合條件固定資產(chǎn)的大修理支出才能計入”長期待攤費用”D固定資產(chǎn)改良支出不能計入”長期待攤費用”正確答案是:A.下列說法中正確的是(C)A消耗性生物資產(chǎn)也應計提折舊B生物資產(chǎn)都應計提折舊

4、小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的（人）將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。A、即期匯率B、遠期匯率C、賬面匯率D、歷史匯率5、即期匯率是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的（C）oA、買入B、賣出價C、中間D、平均價6、小企業(yè)資產(chǎn)負債表的下列項目中，可以根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是（AA、長期債券投資C、應收賬款A、長期債券投資CA、長期債券投資C、應收賬款B、存貨D、短期投資C成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應計提折舊D生物資產(chǎn)的折舊年限不得少于10年正確答案是:C.下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的說法錯誤的是(D)A生產(chǎn)性生物資產(chǎn)通常需要生長到一定階段才開始具備生產(chǎn)能B生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一般要經(jīng)過培育、成熟投產(chǎn)和更新處置等階段C生產(chǎn)性生物資產(chǎn)具有能過在生產(chǎn)經(jīng)營中長期、反復使用0生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在一定程度上具有存貨的特征正確答案是:D.“預收賬款”科目期末貸方余額，反映(D)。A小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項

B小企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的款項C小企業(yè)已收的款項D小企業(yè)預收的款項正確答案是:D.小企業(yè)確實無法償付的應付款項，應當計入(C)科目A主營業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C營業(yè)外收入D投資收益正確答案是:C.銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“(A)”不八A短期借款

B日應付賬款C其他應付款D營業(yè)外支出正確答案是:A.小企業(yè)出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅，借記“(D)”等科目，貸記“應交稅費應交營業(yè)稅”A營業(yè)稅金及附加日管理費用C固定資產(chǎn)D固定資產(chǎn)清理正確答案是:D

.下列項目中，應計入其他業(yè)務(wù)收入的是（B）。A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入B出租固定資產(chǎn)收入C罰款收入D股票發(fā)行收入正確答案是:B.某企業(yè)銷售商品6000件，每件售價60元（不含增值稅），增值稅稅率17%；企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10},500元。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為（0元A320000B308200C324000

D320200正確答案是:C.企業(yè)2009年1月售出的產(chǎn)品2009年3月被退回時，其沖減的銷售收入應在退回當期計入(D)科目的借方。A營業(yè)外收入日營業(yè)外支出C利潤分配D主營業(yè)務(wù)收入正確答案是:D.企業(yè)對外銷售需要安裝的商品時，若安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分，則確認該商品銷售收入的時間是(D)A發(fā)出商品時

B收到商品銷售貨款時C商品運抵并開始安裝時D商品安裝完畢并檢驗合格時正確答案是:D13付款單位收到銀行交給的委托收款憑證及債務(wù)證明，應簽收并在(B)天之內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實，是否是本單位的A1B3C5D7正確答案是:B.涉及外幣業(yè)務(wù)的小企業(yè)應當選擇(A)作為記賬本位幣

A人民幣B外幣C人民幣或外幣D人民幣和外幣正確答案是:A.某公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。2X12年5月28日，將貨款10000美元到銀行兌幣元，賣出價為1美元二6.89人民幣元，中間價為1美元二6.85人民幣元。其“財務(wù)費用”科目記錄的金額為(C)元。A400B900C500

0300正確答案是:c.因遭受意外災害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購成本，應當先作為(A)進行核算A待處理財產(chǎn)損溢B管理費用C營業(yè)外支出D其他應收款正確答案是:A.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負債表日確認為(B)A無形資產(chǎn)

B管理費用C研發(fā)支出D營業(yè)外支出正確答案是:B.企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應作為(D)A資本公積B實收資本C盈余公積D營業(yè)外收入日累計留存收益c累計實現(xiàn)的凈利潤0累計未分配的利潤數(shù)額二多項選擇題（共15題每題1分共45分）3/37頁.下列項目中，構(gòu)成合同成本的有（AB）。A從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用B從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的問接費用C因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費用D合同訂立前發(fā)生的費用正確答案是:AB.小企業(yè)外幣交易在初始確認時，可采用的匯率1AB）。A可以采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位

7、小企業(yè)資產(chǎn)負債表的下列項目中，應根據(jù)總賬科目和明細科目期末余額分析計算填列的是（B）oA、“短期投資”項目B、“長期借款”項目C、“應收票據(jù)”項目D、“短期借款”項目8、下列各項中，不屬于小企業(yè)現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（C）。A、取得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng)、吸收投資收到的現(xiàn)金C、處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金9、某小企業(yè)“應收賬款”總賬賬戶期末借方余額為200萬元，所屬兩個明細賬戶余額情況是：“應收賬款一甲單位”期末借方余額250萬元；“應收賬款一乙單位”期末貸方余額50萬元，則該小企業(yè)資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目的金額是（B）oA、200萬元B、250萬元C、50萬元D、150萬元10、小企業(yè)財務(wù)報表附注應當披露的內(nèi)容不包括下列（D）oA、未決訴訟、未決仲裁B、對外擔保資產(chǎn)名稱

幣金額。B也可以采用交易當期平均匯率折算C只能采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。D只能采用交易當期平均匯率折算。正確答案是:AB.現(xiàn)金流量表應當分別按照(ABCD)列報現(xiàn)金流量A經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D以上都包括

.銀行存款結(jié)算賬戶按用途分為(ABCD)oA基本存款賬戶B一般存款賬戶C臨時存款賬戶D專用存款賬戶正確答案是:ABCD.小企業(yè)應收票據(jù)保管中的需要注意事項包括(ABCD)oA應設(shè)專人保管應收票據(jù)，且保管人員不得經(jīng)辦會計記錄B對已貼現(xiàn)的票據(jù)應在各查簿中登記，以便日后追蹤管理C對于即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提出付款D小企業(yè)應當設(shè)置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記相關(guān)資料.盤盈存貨的成本，應當按照同類或類似存貨的(AB)確定A市場價格B評估價值C歷史成本0賬面成本正確答案是:AB.下列項目可以作為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有(ABCD)A經(jīng)濟林日薪炭林C產(chǎn)畜D役畜

正確答案是:ABCD28小企業(yè)貨幣性資產(chǎn)包括(ABCD)o八庫存現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C應收賬款D其他應收款正確答案是:ABCD.小企業(yè)外幣交易的會計處理涉及的主要問題有(ABC)oA記賬本位幣的確定B外幣交易發(fā)生日折算匯率的選擇及相應的外幣交易初始確認的會計處理

c資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日折算匯率的選擇及所產(chǎn)生匯兌差額的會計處理D以上都不對正確答案是:ABC.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的小企業(yè)，2010年1月1日，外購位干甲地塊上的一棟寫字7購位干甲地塊上的一棟寫字7購位干甲地塊上的一棟寫字7作為自用辦公樓，甲地塊的丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓,至購位干甲地塊上的一棟寫字7作為自用辦公樓，甲地塊的丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓,至2011年10,12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成;2011年1月10,31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2011年12月31日不應單獨確認為無形資產(chǎn)(BC)A甲地塊的土地使用權(quán)B乙地塊的土地使用權(quán)

C丙地塊的土地使用權(quán)D丁地塊的土地使用權(quán)正確答案是:BC.小企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照代扣代繳的資源稅，借記“(CD)”等科目。.A營業(yè)稅金及附加日應交稅費C材料采購D在途物資正確答案是:CD.下列各項，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有(BCD)A增值稅

B城市維護建設(shè)稅C教育費附加D礦產(chǎn)資源補償費正確答案是:BCD33,企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮的因素有(ABC)。A該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價及結(jié)算B日該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算C融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣D以上都不對

正確答案是:ABCD、D、D、C、對外擔保資產(chǎn)金額D、11、按小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)應交的住房公積金應通過（C）科目進行核算。A、應交稅費B、應付賬款.C、應付職工薪酬D、其他應付款12、按小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)對所得稅費用的處理要求采用（A）oA、應付稅款法B、納稅影響會計法C、債務(wù)法一D、遞延法13、全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之（B）oA、二十B、三十C、四十D、五十

14、按小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)資本公積的內(nèi)容包括(A)oA、資本溢B、接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)C、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備D、其他資本公積15、按小企業(yè)會計準則規(guī)定，小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日(A)折算。A、即期匯率B、合同約定匯率C、當期平均匯率D、三者均可采用16、下列各項中，不影響小企業(yè)當期營業(yè)利潤的是(B)oA、銷售費用B、所得稅費用C、財務(wù)費用D、管理費用17、下列各項中，其增加不會導致小企業(yè)利潤總額增加的是

A、其他業(yè)務(wù)收B、營業(yè)外收入C、管理費用D、投資收益18、下列事項中，影響小企業(yè)營業(yè)利潤的有（D）oA、固定資產(chǎn)清理凈損失20000元B、向災區(qū)捐贈50000元C、取得包裝物出租收入8000元D、支付當月短期借款利息7800元19、小企業(yè)下列利潤總額計算公式正確的是（C）oA、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+投資收益B、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-管理費用C、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出D、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用20、下列關(guān)于小企業(yè)政府補助的會計處理中，不正確的是A、政府補助應當在取得時一次性地計入營業(yè)外收入B、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在取得時應當作為遞延收益確認C、用于補償本小企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或虧損的政府補助，直接計入營業(yè)外收入

D、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益后，應當按該資產(chǎn)的使用年限均攤計入相應期間的損益。二