注冊會計師稅法(個人所得稅法)模擬試卷11及答案與解析

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)注冊會計師稅法（個人所得稅法）模擬試卷11及答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1下列各項中，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征稅的是()。（A）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得（B）私營企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車（C）個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的住房（D）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得2鄧某將其位于市區(qū)的住房2016年1月按照市場價格出租給他人用于居住，租期為2年，每月租金2500元，一次性收取了兩年的租金，2016年1月鄧某對其房屋進(jìn)行了修繕，修繕費用2000元，則鄧某2016年應(yīng)該繳納的個人所得稅是()元。(不考慮其他稅費及其附加)（A）1840（B）2800（C）3680（D）46403吉姆先生受英國某機(jī)構(gòu)委托來華工作，于2015年4月10日來華，12月25日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向吉姆先生支付工資10000元，同時其所在英國機(jī)構(gòu)每月支付工資折合人民幣60000元；吉姆先生12月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅稅額()元。（A）13684．44（B）12311．39（C）1665（D）1745．584在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，當(dāng)期未發(fā)生修繕費用，則丁某當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅是()元。（A）2400（B）7119．36（C）6892．58（D）7243．785中國居民張某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入20000元，不能提供完整真實的限售股原值憑證，則張某應(yīng)納個人所得稅稅額()元。（A）3400（B）3800（C）4000（D）54006證券經(jīng)紀(jì)人王某于2014年4月初入職某市一證券公司，試用期3個月，試用期間每月傭金2萬元，于試用期滿一次發(fā)放。王某試用期間取得的傭金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。（A）4854．4（B）5222．4（C）693．6（D）66087下列各項中，不屬于“工資、薪金所得”稅目范圍的是()。（A）退休人員再任職取得的收入（B）員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收入（C）員工行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額（D）企業(yè)高管人員在股票認(rèn)購權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得8某演員參加一次商業(yè)演出，合同規(guī)定不含稅演出費20000元，個人所得稅為演出公司代付，則代付個人所得稅為()元。（A）2880（B）3142．86（C）3809．52（D）3457．439單某(中國公民)2015年8月由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資2200元和8000元，按派遣單位與個人簽訂的協(xié)議，單某每月從外商投資企業(yè)取得的工資應(yīng)向派遣單位繳納2000元，則單某2015年8月應(yīng)當(dāng)自行申報繳納的個人所得稅稅額為()元。（A）115（B）385（C）145（D）12510按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。（A）若個人發(fā)表一篇作品，出版單位分三次支付稿酬，則這三次稿酬應(yīng)合并為一次征稅（B）若個人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別單獨納稅（C）個人的同一作品連載之后又出書取得稿酬的應(yīng)視同再版稿酬分別征稅（D）若因作品加印而獲得稿酬，應(yīng)就此次稿單獨納稅112016年1月，王某當(dāng)月工資為5000元，王某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。王某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，王某個人按照當(dāng)月工資的5％繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅()元。（A）50．2（B）60．1（C）40．2（D）30．512稅法規(guī)定，自行申報繳納個人所得稅的納稅人，當(dāng)其在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得時，其納稅地點的選擇應(yīng)是()。（A）收入來源地（B）個人戶籍所在地（C）稅務(wù)局指定地（D）其中一地并固定13張某2015年6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司“打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。2015年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為()萬元。（A）0．2（B）2（C）4（D）1014朱先生所在的公司2015年實行雇員股票期權(quán)計劃。2015年4月18日，該公司授予朱先生股票期權(quán)60000股，授予價2元／股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2015年11月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2015年11月18日朱先生以授予價購買股票60000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格5元／股。朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。（A）0（B）28000（C）35000（D）3796515年昕得在12萬元以上的個人自行申報納稅時，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所的納稅申報表》，填寫該表時應(yīng)對各項所得計算年所得，下列關(guān)于年所得計算表述中正確的是()（A）工資薪金所得按已減除費用及附加費用后的收入額計算年所得（B）股票轉(zhuǎn)讓所得不計算填報年所得（C）勞務(wù)報酬允許減除納稅人在提供勞務(wù)時繳納的有關(guān)稅費后計算年所得（D）納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)全部視為實際所得年度的所得二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。16根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括()。（A）住所（B）居住時間（C）國籍（D）個人身份17下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有()。（A）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費（B）作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得（C）某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得（D）個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入18王某從美國取得偶然所得2000元，已納個人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個人所得稅600元，則以下說法正確的有()。（A）在我國不需補(bǔ)稅（B）境外抵免限額為960元（C）境外所得采用分國不分項計算抵免限額（D）境外所得采用分國又分項計算抵免限額19下列各項所得應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目征稅的有()。（A）個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得（B）個體工商戶對外投資取得的股利（C）個人合伙企業(yè)的投資者從合伙企業(yè)取得的所得（D）個人開設(shè)診所的所得20下列各項中，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項日計征個人所得稅的有()。（A）個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得（B）個人銷售無償受贈不動產(chǎn)的所得（C）員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額（D）股份制企業(yè)為個人股東購買住房而支出的款項21下列關(guān)于“次”的規(guī)定，說法正確的有()。（A）同一事項連續(xù)取得收入的，以全部取得的收入為一次（B）同一作品再版取得的稿酬，應(yīng)當(dāng)單獨看作一次所得征稅（C）同一作品出版社分三次支付的稿酬，應(yīng)當(dāng)看作一次所得征稅（D）出租房屋所得，以一個月作一次所得征稅22下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有()。（A）從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民（B）2015年取得年收入15萬元的中國公民（C）從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民（D）從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶23下列關(guān)于個人所得稅的表述中。正確的有()。（A）個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅（B）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免納個人所得稅（C）在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地（D）扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補(bǔ)繳三、計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。23中國公民張某為某文藝團(tuán)體演員，2015年12月收入情況如下：(1)取得工薪收入6000元，年終獎金4000元；(2)自編劇本取得某文工團(tuán)給予的劇本使用費10000元；(3)以拍賣方式支付元購入力達(dá)公司“打包債權(quán)”元，其中甲欠力達(dá)公司元，乙欠力達(dá)公司30000元。2015年12月張某從甲債務(wù)人處追回款項元；(4)錄制個人專輯取得不含稅勞務(wù)報酬45000元，與報酬相關(guān)的個人所得稅由支付單位代付；(5)為他人提供貸款擔(dān)保獲得報酬5000元；(6)在乙國出版自傳作品一部，取得稿酬元，已按乙國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。24計算12月份工資和獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。25計算取得的劇本使用費應(yīng)繳納的個人所得稅。26計算處置債權(quán)取得所得應(yīng)繳納的個人所得稅。27計算錄制個人專輯公司應(yīng)代付的個人所得稅。28計算擔(dān)保所得應(yīng)繳納的個人所得稅。29計算在乙國出版自傳作品收入在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅。

注冊會計師稅法（個人所得稅法）模擬試卷11答案與解析一、單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1【正確答案】C【試題解析】選項A，個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得，按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅；選項B，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；選項D，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”征稅?！局R模塊】個人所得稅法2【正確答案】A【試題解析】財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅中允許扣除的修繕費用每次800為限，一次扣不完的，下次可以繼續(xù)扣除，所以本題發(fā)生的修繕費用在1月扣除800，二月可以繼續(xù)扣除800，三月扣除剩下的400，該年度總的個人所得稅=(2500一800—800)×10％+(2500—800—800)×10％+(2500—400—800)×10％+(2500—800)×10％×9=1840(元)【知識模塊】個人所得稅法3【正確答案】A【試題解析】離境當(dāng)日按半天計算在華實際工作天數(shù)。90日(或183日)～1年：應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(60000+10000—4800)×35％一5505]×24．5÷31=13684．44(元)【知識模塊】個人所得稅法4【正確答案】D【試題解析】出租房屋應(yīng)交的營業(yè)稅=8000×3％×50％=120(元)出租房屋應(yīng)交的城建稅與附加=120×(7％+3％＋2％)=14．4(元)出租房屋應(yīng)交的房產(chǎn)稅=8000×4％=320(元)月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(8000—120一14．4—320)×(1—20％)×10％=603．64(元)全年應(yīng)納的個人所得稅=603．64×12=7243．78(元)【知識模塊】個人所得稅法5【正確答案】A【試題解析】如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。張某應(yīng)繳納個人所得稅=20000×(1—15％)×20％=3400(元)?！局R模塊】個人所得稅法6【正確答案】B【試題解析】證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入由展業(yè)成本和勞務(wù)報酬構(gòu)成，對展業(yè)成本部分不征收個人所得稅。證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本的比例暫定為每次收入額的40％。證券經(jīng)紀(jì)人以1個月內(nèi)取得的傭金收入為一次收入，其每次收入先減去實際繳納的營業(yè)稅金及附加，再減去規(guī)定的展業(yè)成本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=[20000一×5％×(1+7％+3％+2％)一20000×40％]×(1—20％)×20％×3=5222．4(元)【知識模塊】個人所得稅法7【正確答案】C【試題解析】員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，故選項C不屬于“工資、薪金所得”稅目。【知識模塊】個人所得稅法8【正確答案】C【試題解析】換算含稅的應(yīng)納稅所得額=20000×(1—20％)÷84％=19047．62(元)，代付個人所得稅=19047．62×20％=3809．52(元)?！局R模塊】個人所得稅法9【正確答案】D【試題解析】派遣單位應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=2200×10％一105=115(元)雇傭單位應(yīng)代扣代繳個人所得稅=(8000—2000—3500)×10％一105=145(元)單某自行申報的應(yīng)納個人所得稅=(2200+8000—2000—3500)×20％—555—115—145=125(元)【知識模塊】個人所得稅法10【正確答案】D【試題解析】同一作品加印取得的稿酬，應(yīng)與以前稿酬合并為一次，計算繳納個人所得稅?！局R模塊】個人所得稅法11【正確答案】C【試題解析】企業(yè)和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統(tǒng)稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。王某上一年月平均工資沒有超過當(dāng)?shù)卦缕骄べY的300％，所以按照4000元作為企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。應(yīng)繳納個人所得稅=(5000—4000×4％－3500)×3％=40．2(元)【知識模塊】個人所得稅法12【正確答案】D【試題解析】納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。【知識模塊】個人所得稅法13【正確答案】B【試題解析】處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權(quán)取得50—40=10(萬元)，應(yīng)納個人所得稅稅額=10×20％=2(萬元)?！局R模塊】個人所得稅法14【正確答案】D【試題解析】朱先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[60000×(5—2)÷7×25％一1005]×7=37965(元)。【知識模塊】個人所得稅法15【正確答案】D【試題解析】工資薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。股票轉(zhuǎn)讓，以1個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按“零”填寫。勞務(wù)報酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費。【知識模塊】個人所得稅法二、多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。16【正確答案】A,B【試題解析】個人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)?！局R模塊】個人所得稅法17【正確答案】A,B,D【試題解析】某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。【知識模塊】個人所得稅法18【正確答案】B,D【試題解析】個人所得稅：分國又分項的含義，包括兩層意思，分項是指境外所得計算我國抵免限額時，分不同的項目分別計算，分國是指計算補(bǔ)稅時，同一個國家的所得合并抵扣。則偶然所得抵免限額=2000×20％=400(元)；稿酬所得抵免限額=5000×(1—20％)×20％×70％=560(元)。在美國取得的所得合計抵免限額=400+560=960(元)，實際已納稅額100+600=700(元)。應(yīng)補(bǔ)稅額=960—700=260(元)?！局R模塊】個人所得稅法19【正確答案】A,C,D【試題解析】選項B，屬于個體經(jīng)營者取得的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的應(yīng)稅所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅?！局R模塊】個人所得稅法20【正確答案】A,B,C【試題解析】選項D，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅。【知識模塊】個人所得稅法21【正確答案】B,C,D【試題解析】同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！局R模塊】個人所得稅法22【正確答案】A,B,C,D【試題解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人，包括：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。所以正確答案是ABCD。【知識模塊】個人所得稅法23【正確答案】B,C【試題解析】選項A，個人取得兼職收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。選項D，扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅