2016年稅務師考試《涉稅服務實務》真題

2016年真題、單項選擇題?（）1、下列情形中，應繳納房產稅的是（）。A、房地產開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房B、某社區(qū)醫(yī)療服務中心自用房產C、某公園的辦公用房D、某大學出租的房產2、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A、到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物B、詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C、檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況D、檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料E、以上答案均錯誤3、稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并計入“管理費用一一職工教育經費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應（）。A、僅作納稅調整增加，不作賬務調整B、作納稅調整增加，并按紅字沖銷調整賬務C、作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務D、作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務4、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A、將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B、將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C、將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D、將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報5、稅務師審核某消費稅應稅消費品生產企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。A、將承運部門開具的運費發(fā)票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費B、因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費C、因物價上漲，購貨方向買方收取的差價補貼D、購貨方違約延期付款支付的利息6、下列項目可不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是（）。A、勞動分紅B、托兒補助費C、年終加薪D、全勤獎金7、根據增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A、貨運客運場站服務B、以清包工方式提供的建筑服務C、為建筑工程老項目提供的建筑服務D、銷售其2015年購買的不動產8、（根據2017年教材本題知識點已刪除）稅務師代理企業(yè)關聯(lián)交易申報時，可免于準備同期資料的情形是（）。A、年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下B、長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)C、外資股份髙于65%且僅與境內關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易D、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)9、財產保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金支出，應按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）計算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。A、5%B、10%C、15%D、20%10、根據稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額。A、成本、費用、損失和各種非廣告性贊助支出B、成本、費用、損失和罰款C、成本、費用和損失D、成本、費用11、增值稅一般納稅人2016年7月份發(fā)生的下列經濟行為中可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、丙企業(yè)將生產的鍋爐直接銷售給某物業(yè)公司（一般納稅人）B、乙企業(yè)將化妝品銷售給消費者C、丁企業(yè)將一批免稅藥品銷售給醫(yī)藥公司D、甲企業(yè)為某公司提供餐飲服務12、在稅務行政復議中，不可以達成和解和調解的情形是（）。A、行政獎勵B、行政賠償C、行政審批D、行政處罰13、關于稅務代理法律責任的說法，正確的是（）。A、稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內不得對外行使稅務師簽字權B、委托方違反代理協(xié)議、提供虛假賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任C、稅務師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D、稅務師未按合同履行代理義務而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔法律責任14、某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）。A、2015年8月11日至2015年12月31日B、2015年8月1日至2015年12月31日C、2015年9月1日至2015年12月31日D、2015年1月1日至2015年12月31日15、稅務師受托對某公司增值稅納稅情況進行審批，發(fā)現(xiàn)該公司下列稅務處理錯誤的是（）。A、將交付他人代銷的貨物銷售額并入應稅銷售額B、銷售時已開具增值稅普通發(fā)票的貨物發(fā)生退貨，向購買方開具紅字增值稅普通發(fā)票，沖減了應稅銷售額C、進項稅額抵扣中，抵扣了為生產免稅項目購進貨物發(fā)生運費對應的增值稅D、企業(yè)憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，將繳納的防偽稅控技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減16、年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，應當在收到《稅務事項通知書》后（）日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。A、20B、30C、10D、4017、實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（）。A、按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”B、為從業(yè)人員按工資總額4%標準繳納補充醫(yī)療保險C、支付行業(yè)協(xié)會的會費D、支付給業(yè)主的工資薪金18、關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。A、納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴B、納稅人接受稅務機關檢查時，對檢查人員的詢問可以保持沉默C、納稅人自結算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還D、納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密19、稅務師審核某公司2015年度納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬元“其他應收款”余額，經進一步審核確認，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個人購買房產而向公司的

借款。對這些“其他應收款”稅務師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是（）。A、200萬元部分應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅B、800萬元均應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅C、不涉及個人所得稅D、200萬元部分應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅20、某家電生產企業(yè)將其生產的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬元，市場不含稅價5萬元，下列會計處理正確的是（）。A、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利53400?貸：主營業(yè)務收入50000?應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3400?B、D、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利23400?借：應付職工薪酬非貨幣性福利28500?借：應付職工薪酬非貨幣性福利28500?貸：主營業(yè)務成本20000?貸：主營業(yè)務成本20000?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500?C、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500?C、借：應付職工薪酬——非貨幣性福利58500?貸：主營業(yè)務收入50000?貸：主營業(yè)務收入50000?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8500?貸：主營業(yè)務成本20000?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400?二、多項選擇題?（）1、影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素包括（）。A、企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致B、稅務師事務所是否有健全的質量控制體系C、執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的髙低D、被服務企業(yè)財務會計制度核算制度是否健全E、執(zhí)業(yè)人員的學歷水平髙低2、依法涉稅服務是稅務師執(zhí)業(yè)應遵循的一個重要原則，依法涉稅服務包括的內容有（）。A、承接的涉稅服務范圍，都由法律、法規(guī)設定B、從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所C、承辦的涉稅服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針D、從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務師管理機構登記E、涉稅服務必須按規(guī)定出具報告3、領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產經營過程中有關信息發(fā)生變化的，下列說法中正確的有（）。A、注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更B、財務負責人發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更C、核算方式發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更D、法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應向工商登記部門申請變更E、生產經營地發(fā)生變化企業(yè)應向工商登記部門申請變更4、稅務師對印花稅計稅依據進行審核時，下列處理錯誤的有（）。A、合同簽訂時無法確定金額的，先按定額稅率計稅，待金額確定后再補貼印花B、按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花C、已稅合同修改后增加金額的，按增加金額計算補稅，減少金額的，按減少金額計算退稅D、以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅E、技術開發(fā)合同，按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額計稅5、下列稅種屬于由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的有（）。A、境內銷售貨物應繳納的增值稅B、進口應稅消費品應繳納的消費稅C、進口貨物應繳納的關稅D、購進車輛應繳納的車輛購置稅E、個人獨資企業(yè)應繳納的個人所得稅6、關于增值稅一般納稅人認定登記的說法中，正確的有（）。A、一般納稅人認定的年銷售額標準是指一個納稅年度的銷售額B、偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入一般納稅人認定的年應稅銷售額中C、納稅人辦理一般納稅人資格登記后，連續(xù)12個月經營期累計銷售額未超過規(guī)定標準的，可再轉為小規(guī)模納稅人D、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人E、個體戶不能登記為一般納稅人7、在房地產開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目進行土地增值稅清算時，繳納的下列稅費，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A、依據銷售開發(fā)產品繳納的增值稅計算繳納的教育費附加B、依據銷售開發(fā)產品繳納的增值稅計算繳納的城市維護建設稅C、為開發(fā)產品而取得土地使用權所繳納的契稅D、銷售開發(fā)產品繳納的印花稅E、銷售開發(fā)產品繳納的增值稅8、下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值計征房產稅的有（）。A、智能化樓宇設備B、地下停車場C、消防設備D、分體式空調E、給排水設備9、（根據2017年教材本題知識點已變更）企業(yè)經營活動繳納的下列稅款，計入“營業(yè)稅金及附加”的有（）。A、消費稅B、增值稅C、資源稅D、城市維護建設稅E、契稅10、納稅人、扣繳義務人的下列行為中，應由稅務機關責令限期改正、可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下罰款的有（）。A、扣繳義務人未按規(guī)定設置，保管代扣代繳稅款賬簿的B、納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報的C、納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的D、納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的E、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的三、簡答題？（）1、某企業(yè)在資金緊張的情況下聽說納稅人有特殊困難可以申請延期繳納稅款，因此向稅務師咨詢如下問題：（1）哪些情況屬于可以延期納稅的“特殊情況”？（2）延期納稅應由哪一級稅務機關批準？延期納稅最長可延期多久？（3）應在何時提出申請？需要提交哪些材料？稅務機關應在多少天內完成審批？假設企業(yè)應在當月15日前繳納稅款，稅務機關于21日做出不予批準延期納稅的決定并在當日送達企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳納入庫，則稅款滯納金從哪一天開始征收？2、甲公司屬于汽車制造業(yè)，系增值稅一般納稅人。2016年8月，因經營需要擬新增加辦公樓一棟。對新增辦公樓的涉稅政策，向稅務師咨詢如下問題：對于擬新增的辦公樓，如果可以直接購買，也可以自建，其進項稅額抵扣分別采用怎樣的方法？如果融資租入辦公樓，與購買相比，進項稅額抵扣政策有何差異？如果8月份購買辦公樓一棟并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票顯示辦公樓價格和增值稅額分別為2000萬元、220萬元，專用發(fā)票經過認證，則其進項稅額分別在何時抵扣？金額多少？假設上述購買的辦公樓按照20年計提折舊，無殘值。2016年8月投入使用時先專用于職工食堂，2017年9月甲公司欲將該樓改為辦公使用，則按現(xiàn)行規(guī)定，2017年9月該公司就該樓改變用途的進項稅額應如何處理？并請做出會計分錄。3、某市房地產開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購置的辦公用房，用于對現(xiàn)行開發(fā)的三個項目進行經營管理。合同約定租期三年，年租金116.55萬元，三年租金合計349.65萬元，于2016年5月18日一次性付清。已知該房地產開發(fā)企業(yè)2016年在開發(fā)的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，另外兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇一般計稅方法計算繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公用房于2012年7月購進。香港某公司出租辦公房增值稅的納稅義務發(fā)生時間在什么時候？請說明理由。房地產開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，應履行哪些稅費的扣繳義務？金額分別是多少？（3）房地產開發(fā)企業(yè)支付該辦公房租金按稅法規(guī)定允許從銷項稅額抵扣的進項稅額是多少？申報抵扣時的扣稅憑證有哪些？4、王先生以200萬元投資設立一家有限責任公司，由于公司業(yè)務擴大，需要大量流動資金，但公司無法從金融機構取得貸款。2016年7月1日起王先生通過住房抵押以個人名義按年利率6.5%向銀行取得貸款500萬元，貸款期限為半年，取得貸款后，王先生全部交予有限責任公司使用。（銀行同期同類貸款利率為6.5%）（1）王先生支付給銀行的利息支出，能否在有限責任公司計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？請說明原因。（2）假定王先生按銀行貸款利率向有限責任公司收取利息，應繳納哪些稅費？半年利息應繳納稅費金額分別是多少？（3）假定有限責任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，2016年度允許企業(yè)所得稅前扣除金額為多少？應如何辦理。5、稅務師在對某公司2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)該公司2015年12月31日有一筆賬務處理如下：？借：銷售費用159000?貸：應付職工薪酬159000?后附《銷售人員年終獎計算表》如下：?姓名年終獎金額李帥86000元王平53000元張成張成20000元合計159000元合計經詢問公司財務人員獲悉，按照該公司銷售人員年終獎考核規(guī)定，銷售人員年終獎依據銷售業(yè)績計提，需要經公司辦公會議結合客戶反饋情況最終確定（每年只發(fā)一次獎金）。同時財務人員告知，2016年3月份公司辦公會議已對銷售人員的年終獎最終確定，因張成在銷售過程中有客戶投訴情況，按規(guī)定扣減年終獎1800元，其余人員全額發(fā)放。經審核年終獎已于2016年3月發(fā)放。？已知三位銷售人員各月發(fā)放的工資薪金均為（已扣除繳納的“五險一金”）：李帥6000元、王平4000元、張成3000元。？百0??????個人所得稅工資、薪金所得適用稅率表級數(shù)全月應納稅所得額（含稅圾距〉全月應納稅所得額（不含稅圾距）稅率（唸速算扣除數(shù)1不超過厶no元不超過山亦元的302超過1,300元至已500元的部分超過上龍■元至匕血元的部井L0L053超過心Q元至乩000元的部分超過】應元至著血元的部分20555超過9?000元至35±ODD元的部井超過7755元至27255元的部分251,.0055超過35,000元至北,000元的部分超過27^55元至^1255元的部分30L755jg超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,.5057超過S0.000元的部分超過站號K元的部分4513?5051）這部分銷售人員年終獎，在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如何處理？并說明理由。2）請分別計算三位銷售人員2015年12月和2016年3月企業(yè)應扣繳的個人所得稅為多少？6、2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠信稅務師事務所咨詢，現(xiàn)就下列問題分別予以解答。（1）甲企業(yè)對關聯(lián)企業(yè)進行非貨幣性資產投資行為，請問應在何時確認收入的實現(xiàn)？甲企業(yè)該投資行為確認的非貨幣性資產轉讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的稅收優(yōu)惠政策？（2）乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%的股權全部轉讓給王先生本人控股的B公司，轉讓價格明顯偏低，這種情況應如何繳納個人所得稅？請簡述理由。（3）丙企業(yè)將部分對外投資股權轉讓給個人并簽訂了企業(yè)股權轉讓合同，這樣的股權轉讓合同是否需要繳納印花稅？請簡述理由。四、綜合題？（）1、（根據2017年教材本題知識點已過時）某市A房地產開發(fā)有限公司，開發(fā)建設“美麗園”居住小區(qū)項目，開發(fā)的商品房可售面積為10萬平方米。2014年2月取得房屋預售許可證，當年取得預售房款4000萬元，按預售收入繳納營業(yè)稅金及附加220萬元（營業(yè)稅稅率5%,城建稅稅率7%,教育費附加3%），按預售收入預繳土地增值稅80萬元（預征率2%）。當年發(fā)生管理費用100萬元，其中業(yè)務招待費36萬元；當年發(fā)生銷售費用700萬元，其中廣告費620萬元；因揚塵被城管部門罰款30萬元，當?shù)刂鞴芏悇諜C關規(guī)定開發(fā)商品房企業(yè)所得稅預計計稅毛利率為15%；房地產開發(fā)企業(yè)預售房款可以作為計算業(yè)務招待費和廣告宣傳費的基數(shù)。？2015年11月項目完工。當年取得預售房款5000萬元（年末轉營業(yè)收入），取得現(xiàn)房銷售收入1000萬元，共計繳納營業(yè)稅金及附加330萬元，預繳土地增值稅120萬元。當年12月結轉實現(xiàn)銷售的商品房5.2萬平方米，并將上年預收款結轉營業(yè)收入4000萬元，預收賬款期末余額0萬元，企業(yè)根據有關合同和預算等資料，采取預提方法計入開發(fā)成本，至2015年底該項目開發(fā)成本賬面金額合計為7800萬元。并結轉到完工產品成本，其中，出包合同總金額為4600萬元，出包工程均已完工，已取得發(fā)票的4120萬元，其余尚未取得發(fā)票，發(fā)生出包合同以外的開發(fā)成本3200萬元。當年發(fā)生管理費用120萬元，其中業(yè)務招待費60萬元。當年發(fā)生銷售費用100萬元，其中廣告費24萬元。?注意：為簡便書寫所有表單的金額以萬元為單位，主表填列到第23行“應納稅所得額”即可。應交稅費各有關賬戶無期末余額。？（1）計算2014年度的應納稅所得額。（2）計算2015年度稅前可以扣除的計稅成本。（3）從問題（3）至問題（6）中所給的2015年度有關申報表表單中選擇需要填報的2015年企業(yè)所得稅匯算清繳的有關報表和需要填報的有關行次、列次。2、稅務師受托為某建材商行編制2016年7月的增值稅納稅申報表，建材商行系增值稅一般納稅人，主營各類潔具的批發(fā)零售。？？已知建材商行當月增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票已通過增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認或認證，2016年6月增值稅納稅申報時，留抵稅額為0元。無待抵扣進項稅額、預繳稅額和待抵扣銷售額。假定除稅務師審核發(fā)現(xiàn)的問題外無其他增值稅涉稅業(yè)務。？？稅務師審核2016年7月增值稅相關的會計核算及資料發(fā)現(xiàn)：？？（一）收入方面??資料1??銷售潔具：開具增值稅專用發(fā)票部分價稅合計收款2340000元，開具普通發(fā)票部分合計收款468000元，未開具發(fā)票部分合計收款351000元。賬務處理如下（匯總）：??借：銀行存款3159000??貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入2700000??應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）459000??資料2??銷售舊款和殘次品潔具：未開具發(fā)票合計收款58500元。賬務處理如下：??借：銀行存款58500???貸：營業(yè)外收入？58500??資料3??銷售小轎車：開具普通發(fā)票共收款120510元。賬務處理如下：？？借：銀行存款?????????????？120510???貸：固定資產清理????????????？118170????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）？?????2340??經審核確認，該小轎車于2010年購進，購置原值為400000元，已提折舊360000元。？?資料4??辦公用房出售：開具普通發(fā)票共收款2100000元，賬務處理如下：？？借：銀行存款??????????????2100000???貸：固定資產清理?????????????2100000??經審核確認，該辦公用房購置發(fā)票顯示，于2008年3月購進，購進原值為2310000元，位置為外省某市，銷售時已累計計提折舊900000元，由商行在出售時自行開具增值稅普通發(fā)票，在外省某市未預繳增值稅，選擇簡易計稅方法繳納增值稅。??（二）購進貨物或接受服務方面??資料5??購進潔具：購進各類潔具，均取得增值稅專用發(fā)票載明合計價款2500000元，合計稅額425000元，賬務處理如下（匯總）：??借：庫存商品??????????????2500000??應交稅費——應交增值稅（進項稅額）?????425000??貸：銀行存款??????????2925000??資料6??潔具被盜損失：一批潔具被盜發(fā)生損失，賬面成本為70000元。賬務處理如下：??借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢70000??貸：庫存商品70000??資料7??購進小轎車：購進一臺小轎車取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明價款800000元，稅額136000元，賬務處理如下：??借：固定資產800000??應交稅費應交增值稅（進項稅額）136000??貸：銀行存款936000??資料8??支付郵費、房租費及過路費等：支付車輛加油費，取得增值稅專用發(fā)票載明價款40000元，稅額6800元；支付8—12月房租費，取得增值稅專用發(fā)票載明價款100000，稅額5000元；支付運輸車輛髙速公路通行費，取得髙速公路通行費發(fā)票載明合計金額10300元。賬務處理如下（匯總）：？？借：銷售費用50300??待攤費用100000??應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11800??貸：銀行存款（或現(xiàn)金）162100??問題：（1）按照資料1說明企業(yè)賬務處理是否準確？當月增值稅應如何處理？對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務調整法作出賬務調整分錄。（2）按照資料2說明企業(yè)賬務處理是否準確？當月增值稅應如何處理？對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務調整法作出賬務調整分錄。（3）按照資料3說明企業(yè)賬務處理是否準確？當月增值稅應如何處理？對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務調整法作出賬務調整分錄。（4）按照資料4說明企業(yè)賬務處理是否準確？當月增值稅應如何處理？對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務調整法作出賬務調整分錄。（5）按照資料5說明企業(yè)賬務處理是否準確？當月增值稅應如何處理？對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務調整作出賬務調整分錄。（6）按照資料6說明企業(yè)賬務處理是否準確？當月增值稅應如何處理？對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務調整法作出賬務調整分錄。（7）按照資料7說明企業(yè)賬務處理是否準確？當月增值稅應如何處理？對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務調整法作出賬務調整分錄。（8）按照資料8說明企業(yè)賬務處理是否準確？當月增值稅應如何處理？對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務調整法作出賬務調整分錄。（9）計算當月增值稅銷項稅額、可抵扣的進項稅額、進項稅額轉出和應繳納（留抵）的增值稅額。（10）填寫《增值稅納稅申報表》（摘要）相關欄目中的金額。答案解析一、單項選擇題?（?）1、正確答案：D答案解析選項A：對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅；選項BC：公園、人民團體(社區(qū)醫(yī)療服務中心)自用的房產，免征房產稅。?【真題新解】本題考查房產稅減免稅優(yōu)惠。選項A：對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅；但是出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或者出租、出借的商品房應按照規(guī)定繳納房產稅。選項BC：公園、人民團體(社區(qū)醫(yī)療服務中心)自用的房產，免征房產稅。選項D：學校本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅，但是學校對外出租的房產，屬于用于生產經營，應繳納房產稅。？2、正確答案：E答案解析本題4個選項均是正確的。？本題考查稅務檢查的范圍。稅務檢查的范圍包括：？檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料；檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產；檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；(不能去居住場所)？責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；？詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；?到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；?經縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。?3、正確答案：A答案解析賬務處理的調整要與會計原理相符合，即違反會計原則的錯誤分錄，才需要調整；本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調整增加即可，無需賬務調整。？【真題新解】本題考查賬務調整的原則。賬務處理的調整要與現(xiàn)行財務會計準則相一致。本題中，會計處理沒錯，只是稅會有差異，僅做納稅調整增加即可，無需賬務調整。？4、正確答案：D答案解析選項AB：屬于符合條件的股息、紅利所得，免稅；選項C：國債利息收入屬于免稅收入；選項D：公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。？【真題新解】本題考查免稅收入。？企業(yè)所得稅中常考的免稅收入包括：？（1）國債利息收入；（選項C）?（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（選項AB）?（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；?居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。?（4）符合條件的非營利組織的收入；?（5）對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。?5、正確答案：A答案解析銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼（選項C）、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息（選項D）、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費（選項B）、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外收費。選項A屬于符合條件的代墊運輸費用，不計入銷售額。？【真題新解】本題考查銷售額的確定。增值稅、消費稅以及資源稅中，對銷售額的規(guī)定基本是一致的，即銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼（選項C）、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息（選項D）、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費（選項B）、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外收費。選項A：屬于符合條件的代墊運輸費用，不計入銷售額。？6、正確答案：B答案解析不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的項目有：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。?【真題新解】本題考查工資、薪金所得。工資、薪金所得包括工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職受雇有關的其他所得。?不包括：?（1）獨生子女補貼；?（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；?（3）托兒補助費；？（4）差旅費津貼、誤餐補助。？7、正確答案：A答案解析選項BCD：均可以選擇簡易計稅辦法。？【真題新解】本題考查“營改增”后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定。？一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。？一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。？一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。？一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，可以選擇適用簡易計稅辦法。？一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅辦法。？一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅辦法。？8、正確答案：A答案解析選項BCD不屬于免于準備同期資料的情形。9、正確答案：C答案解析財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計算限額。?【真題新解】本題考查期間費用及支出的審核。企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。?（1）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。？（2）其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。？10、正確答案：C答案解析個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。？【真題新解】本題考查個人所得稅的計算方法。個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。個體工商戶的生產經營所得，不得扣除非廣告性質的贊助支出以及行政性質的罰款，所以選項AB錯誤。？11、正確答案：A答案解析選項BCD不得開具增值稅專用發(fā)票。？【真題新解】本題考查不得開具增值稅專用發(fā)票的情況。不得開具增值稅專用發(fā)票的情況：?（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。?（2）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。?（3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。?（4）將貨物用于集體福利或者個人消費。?（5）將貨物無償贈送他人（非一般納稅人）。?（6）向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。？（7）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。？（8）適用增值稅免稅規(guī)定的行為。？提示：納稅人購進的餐飲服務不得抵扣進項稅，所以從這個角度看，提供餐飲服務方也就不能開具增值稅專用發(fā)票，但是法規(guī)沒有明確規(guī)定。所以選項D不嚴謹。？12、正確答案：C答案解析本題可以用排除法選擇，選項ABD都可以達成和解和調解。？【真題新解】本題考查稅務行政復議和解與調解。稅務行政復議和解與調解適用的情形：？（1）行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等；？（2）行政賠償；？（3）行政獎勵；?（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。?13、正確答案：B答案解析選項A：由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權；逾期不改正或情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。選項C：稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D：納稅人應補繳稅款和滯納金。?【真題新解】本題考查稅務代理的法律責任。選項A：由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權；逾期不改正或情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。選項C：稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D：納稅人應補繳稅款和滯納金。？14、正確答案：A答案解析年度中間開業(yè)的，“稅款所屬期間”為當月（季）開始經營之日（即2015年8月11日）至所屬月（季）度的最后一日，次月（季）度起按正常情況填報。？【真題新解】本題考查企業(yè)所得稅納稅申報表的填報。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。所以企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”為當月（季）開始經營之日（即2015年8月11日）至所屬年度的最后一日。?15、正確答案：C答案解析購進貨物用于免稅項目，進項稅額不得抵扣，貨物對應運費的進項稅額也不得抵扣。?【真題新解】本題考查增值稅的相關規(guī)定。選項A：交付他人代銷貨物，屬于視同銷售行為，所以代銷貨物的銷售額應并入應稅銷售額。選項B：納稅人發(fā)生銷貨退回時，按規(guī)定開具了紅字發(fā)票后，沖減銷售額，同時沖減銷項稅額。選項C：購進貨物、交通運輸服務用于免稅項目，進項稅額不得抵扣。選項D：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用以及繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減。？16、正確答案：C答案解析納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格登記的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。？【提示】這里現(xiàn)階段報送的應該是《增值稅一般納稅人資格登記表》，考題沒有及時更新。？【真題新解】本題考查增值稅一般納稅人資格登記。納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結束后20個工作日內按規(guī)定辦理資格登記或身份選擇手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)。？納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：？（1）納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務登記證件。該證件包括納稅人領取的由工商行政管理部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；?（2）納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；?（3）納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。?17、正確答案：D答案解析個人獨資企業(yè)投資者個人所得稅的計算，凡實行查賬征稅辦法的，生產經營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定確定，而個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除，故個人獨資企業(yè)支付給業(yè)主的工資薪金，也不得在稅前扣除。？【真題新解】本題考查個人所得稅的計算方法。個人獨資企業(yè)按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計算繳納個人所得稅，扣除項目可以與企業(yè)所得稅稅前扣除項目對比記憶，很多規(guī)定是相通的，但也有特殊的地方，如業(yè)主的工資，不得稅前扣除，而是按照每月3500元定額扣除。？18、正確答案：A答案解析選項B：納稅人要接受稅務機關的稅務檢查，如實反映情況，提供有關證明資料，不得拒絕、隱瞞；選項C：納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；選項D：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等（不含欠稅的情況）保守秘密。？【真題新解】本題考查納稅人的權利、義務。選項A：稅收保全措施不屬于征稅行為，納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院起訴。選項B：納稅人要接受稅務機關的稅務檢查，如實反映情況，提供有關證明資料，不得拒絕、隱瞞；選項C：納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；選項D：納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等（不含欠稅的情況）保守秘密。?19、正確答案:B答案解析納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。？【真題新解】本題考查利息、股息、紅利所得。納稅年度內個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。個人獨資企業(yè)對業(yè)主發(fā)生的上述支出，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）對普通員工發(fā)生的上述支出，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。?20、正確答案：C答案解析將自產產品用于職工福利，要視同銷售，確認收入及銷項稅額。?【真題新解】本題考查增值稅的視同銷售。將自產產品用于職工福利，會計上與稅法上都要視同銷售，確認視同銷售收入及銷項稅額。?二、多項選擇題?（?）1、正確答案：A,B,C,D答案解析選項ABCD:均符合題意。？【真題新解】本題考查影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素。影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素：委托人的委托意向、委托人的納稅意識、委托人或指向的服務對象的財務核算基礎;稅務師事務所及其稅務師方面影響執(zhí)業(yè)風險的因素：稅務師的職業(yè)道德水平、稅務師的專業(yè)勝任能力、稅務師事務所執(zhí)業(yè)質量控制程序。？2、正確答案：A,B,C,D答案解析選項E：涉稅服務不一定出具涉稅服務業(yè)務報告。？【真題新解】本題考查稅務師的執(zhí)業(yè)原則。依法涉稅服務是稅務師執(zhí)業(yè)的一個重要原則。首先，從事涉稅服務的機構必須是依法成立的稅務師事務所，從事涉稅服務的稅務師必須是經過全國統(tǒng)一考試合格，并在稅務師管理機構登記的具有涉稅服務執(zhí)業(yè)資格的涉稅服務人員；其次，稅務師承辦的一切涉稅服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內進行。稅務師制作涉稅文書，須符合國家法律、法規(guī)規(guī)定的原則，依照稅法規(guī)定正確計算涉稅服務對象應納或應扣繳的稅款。稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅服務對象的合法意愿，在涉稅服務對象授權的范圍內開展活動。?3、正確答案：B,C,D答案解析領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產經營地、財務負責人、核算方式三項信息由企業(yè)登記機關在新設時采集。在企業(yè)經營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應向主管稅務機關申請變更，不向工商登記部門申請變更。除上述三項信息外，企業(yè)在登記機關新設時采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請變更。?【真題新解】本題考查變更稅務登記。領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產經營地、財務負責人、核算方式三項信息由企業(yè)登記機關在新設時采集。在企業(yè)經營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應向主管稅務機關申請變更，不向工商登記部門申請變更。除上述三項信息外，企業(yè)在登記機關新設時采集的信息發(fā)生變更的，均由企業(yè)向工商登記部門申請變更。選項A：向工商登記部門申請變更。選項E：不涉及變更稅務機關的，向主管稅務機關申請變更；涉及變更稅務機關的，應辦理注銷登記。？4、正確答案：C,E答案解析選項C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請退稅；選項E：對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據。？【真題新解】本題考查印花稅的計稅依據。選項A：合同簽訂時無法確定金額的，先按定額5元貼花，待金額確定后再補貼印花。選項B：按金額比例計稅的應稅憑證，只載明數(shù)量未注明金額的，按憑證所載數(shù)量及市場價格計算金額依適用稅率貼足印花（已知數(shù)量，可以算出總的金額）。選項C：已稅合同修改后減少金額的，不得申請退稅或下期抵扣。選項D：以外幣計價的應稅合同，按合同書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣計稅。選項E：對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據。?5、正確答案：A,B,D

答案解析選項C：由海關負責征收和管理；選項E：由地方稅務機關負責征收和管理。？【真題新解】本題考查稅務管理機構設置及其職能劃分。?國稅征收地稅征收海關征收增值稅、消費稅（進口環(huán)節(jié)的由海關代征）營業(yè)稅（2016年5月1日之前）；2016年5月1日全面推開營改增后，二手房交易環(huán)節(jié)的增值稅關稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產品處理基金（進口部分）、代征進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅車輛購置稅、鐵道部門、各銀行總行、保險總公司集中繳納的城市維護建設稅和教育費附加城市維護建設稅、教育費附加（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）海洋石油企業(yè)資源稅資源稅（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）股票交易征收的印花稅、廢棄電器電子產品處理基金（國產部分）印花稅（不包括由國稅局系統(tǒng)征收管理的部分）個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、文化事業(yè)建設費、社會保險費（部分地區(qū)）6、正確答案：B,D答案解析選項A：年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期（而非一個納稅年度）內累計應征增值稅銷售額；選項C：除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人；選項E：個體工商戶可以按規(guī)定申請登記為一般納稅人。？【真題新解】本題考查一般納稅人的登記及管理。選項A：年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經營期（而非一個納稅年度）內累計應征增值稅銷售額；選項B：偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入一般納稅人的年應稅銷售額中；選項C：除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人；選項D：不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一般納稅人，也可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項E：個體工商戶可以按規(guī)定申請登記為一般納稅人。？7、正確答案：A,B,C答案解析選項D：本選項不嚴謹，其可以計入管理費用在土地增值稅前計算扣除（而非據實扣除），加之其不得作為稅金單獨扣除，故本題這里未選；選項E：銷售開發(fā)產品繳納的增值稅不得在土地增值稅前扣除。?【真題新解】本題考查土地增值稅的扣除項目。選項AB：城建稅與教育費附加計入“與轉讓房地產有關的稅金”扣除。選項C：計入“取得土地使用權所支付的金額”扣除。選項D：根據財會[2016]22號文件規(guī)定，印花稅計入“稅金及附加”中核算，而不在管理費用中核算，由此，印花稅在土地增值稅前如何扣除就很不明確，而國家目前還沒有出臺相應的法規(guī)。選項E：增值稅是價外稅，銷售開發(fā)產品的增值稅不得在計算土地增值稅時扣除。?8、正確答案：A,B,C,E答案解析凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。？【真題新解】本題考查房產稅的計稅依據。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。？9、正確答案：A,C,D答案解析選項B：不能計入營業(yè)稅金及附加；選項E：計入相關資產的成本中。？【真題新解】本題考查“稅金及附加”核算的范圍。2016年5月1日后，“營業(yè)稅金及附加”科目改為“稅金及附加”，核算消費稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加（地方教育附加）、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。?10、正確答案：B,C,D答案解析選項A：扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。選項E：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。?【真題新解】本題考查納稅人、扣繳義務人法律責任。（1）納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；②未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；③未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案的；④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的；⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。（2）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。？三、簡答題？（？）1（1）、正確答案：（1）特殊情況是指：①因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；②當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。答案解析（2）、正確答案：（2）經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。答案解析（3）、正確答案：（3）納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請并報送下列資料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。答案解析（4）、正確答案：（4）稅務機關不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金，即稅款滯納金從16日開始征收。？【真題新解】本題考查延期繳納稅款的規(guī)定。？納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊困難不能按期繳納的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不能超過3個月。？特殊困難是指：因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；或當期貨幣資金（包括銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金）在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。？納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送相關材料（申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算）。?稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日（16日）起加收滯納金。?答案解析2（1）、正確答案：（1）直接購買與自建：其進項稅額應按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。?融資租入：融資租入的不動產，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。?答案解析（2）、正確答案：（2）甲公司可以在2016年8月抵扣的進項稅=220X60%=132（萬元）；在2017年8月抵扣進項稅=220X40%=88（萬元）。答案解析（3）、正確答案：（3）可以抵扣的進項稅額二固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）X適用稅率，已提折舊二（2000+220）/20/12X13=120.25（萬元），可以抵扣的進項稅額二（2220-120.25）/（1+11%）X11%=208.08（萬元）。？2017年9月？借：應交稅費——待抵扣進項稅額208.08?貸：固定資產208.08?年10月？借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）124.85?貸：應交稅費——待抵扣進項稅額124.85?年10月?借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）83.23?貸：應交稅費——待抵扣進項稅額83.23?

【真題新解】本題考查不動產進項稅的抵扣與轉出。?（1）直接購買：增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，其進項稅額應按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。?自建：增值稅一般納稅人2016年5月1日后購入的不動產在建工程，其進項稅額應按規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。？融資租入：融資租入的不動產，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。？（2）甲公司可以在2016年8月抵扣的進項稅=220X60%=132（萬元）；在2017年8月抵扣進項稅=220X40%=88（萬元）。？（3）按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：？可以抵扣的進項稅額二固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）X適用稅率，已提折舊二（2000+220）/20/12X13=120.25（萬元），可以抵扣的進項稅額二（2220-120.25）/（1+11%）X11%=208.08（萬元）。其可以抵扣的進項稅額,60%于2017年10月抵扣，10月抵扣的進項稅額=208.08X60%=124.85（萬元），剩余40%于改變用途的次月起,第13個月抵扣，可以抵扣的進項稅額=208.08X40%=83.23（萬元）。？借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）124.85?借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）124.85?2017年9月?借：應交稅費——待抵扣進項稅額208.08?貸：固定資產208.08?2017年10月?

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額124.85?貸：應交稅費——待抵扣進項稅額124.85?2018年10月?借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）83.23?貸：應交稅費——待抵扣進項稅額83.23?答案解析3（1）、正確答案：本題考查代扣代繳的稅款。？（1）納稅義務發(fā)生時間應為2016年5月18日。?答案解析（2）、正確答案：（2）應履行增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳義務?應扣繳增值稅=349.65/（1+11%）X11%=34.65（萬元）?應扣繳城建稅=34.65X7%=2.43（萬元）?應扣繳教育費附加=34.65X3%=1.04（萬元）?應扣繳地方教育附加=34.65X2%=0.69（萬元）?應扣繳企業(yè)所得稅=349.65/（1+11%）X10%=31.5（萬元）?答案解析（3）、正確答案：（3）可以抵扣的進項稅額=349.65/（1+11%）X11%=34.65（萬元），應提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。?【真題新解】?（1）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，該香港公司在2016年5月18日一次性收訖款項，納稅義務發(fā)生時間應為2016年5月18日。?（2）應履行增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳義務?中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內未設立經營機構的，在境內銷售服務無形資產或者不動產，以購買方為扣繳義務人，一律按照適用稅率扣繳增值稅。?應扣繳增值稅=349.65/（1+11%）X11%=34.65（萬元）?應扣繳城建稅=34.65X7%=2.43（萬元）?應扣繳教育費附加=34.65X3%=1.04（萬元）?應扣繳地方教育附加=34.65X2%=0.69（萬元）?中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內未設立經營機構的，屬于非居民納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。?應扣繳企業(yè)所得稅=349.65/（1+11%）X10%=31.5（萬元）?（3）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額不得抵扣。？其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指“專用于”上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。但是發(fā)生“兼用于”上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予“全部”抵扣。？所以可以抵扣的進項稅額=349.65/（1+11%）X11%=34.65（萬元）。?應提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。？答案解析4（1）、正確答案：（1）不能。王先生是以個人名義向銀行借款，王先生的個人利息支出不能在有限責任公司的企業(yè)所得稅前扣除。答案解析（2）、正確答案：（2）王先生按銀行貸款利率向有限責任公司收取利息，應繳納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、個人所得稅。?王先生應繳納的增值稅=500X6.5%X6/12/（1+3%）X3%=0.47（萬元）?王先生應繳納的城建稅=0.47X7%=0.033（萬元）?【提示】沒有給出是市區(qū)/縣城等。？王先生應繳納的教育費附加=0.47X3%=0.014（萬元）？王先生應繳納的地方教育附加=0.47X2%=0.009（萬元）?王先生應繳納的個人所得稅=500X6.5%X6/12/（1+3%）X20%=3.16（萬元）?答案解析（3）、正確答案：（3）企業(yè)所得稅前允許扣除的金額=500X6.5%X6/12/（1+3%）=15.78（萬元）。?【真題新解】本題考查借款利息的相關規(guī)定。？（1）不能。王先生是以個人名義向銀行借款，王先生的個人利息支出不能在有限責任公司的企業(yè)所得稅前扣除，有限責任公司以自己的名義向銀行借款所發(fā)生的利息支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。？（2）王先生按銀行貸款利率向有限責任公司收取利息，應繳納增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加、個人所得稅。？王先生應繳納的增值稅=500X6.5%X6/12/（1+3%）X3%=0.47（萬元）?王先生應繳納的城建稅=0.47X7%=0.033（萬元）（假設所在地區(qū)為市區(qū)）？王先生應繳納的教育費附加=0.47X3%=0.014（萬元）？王先生應繳納的地方教育附加=0.47X2%=0.009（萬元）?利息、股息、紅利所得，以不含增值稅的收入確認，計算個人所得稅時不得扣除任何稅費，適用個人所得稅稅率為20%,王先生應繳納的個人所得稅=500X6.5%X6/12/(1+3%)X20%=3.16(萬元)？由于有限責任公司向王先生按銀行貸款利率支付利息，所以有限責任公司支付的利息支出可以據實扣除，企業(yè)所得稅前允許扣除的金額=500X6.5%X6/12/(l+3%)=15.78(萬元)。?答案解析5(1)、正確答案：該部分工資如果能在匯算清繳期結算前提供相應的支付證明的，準予扣除。答案解析、正確答案：(2)2015年12月?李帥應納個人所得稅二(6000-3500)X10%-105=145(元)。?王平應納個人所得稅二(4000-3500)X3%=15(元)。？張成由于工資不髙于3500元，不繳納個人所得稅。？2016年3月？李帥應納個人所得稅二(6000-3500)X10%-105+86000X20%-555=16790(元)。?王平應納個人所得稅二(4000-3500)X3%+53000X10%-105=5210(元)。?張成應納個人所得稅二(20000-1800+3000-3500)X3%=531(元)。?【真題新解】本題考查個人工資薪金所得的計算。?(1)該部分工資如果能在匯算清繳期結算前提供相應的支付證明的，準予扣除。?根據規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。一手課件唯一購買渠道為聯(lián)系QQ1980370644購買,其他渠道購買均非一手壷料（2）2015年12月?李帥應納個人所得稅二（6000-3500）X10%-105=145（元）。?王平應納個人所得稅二（4000-3500）X3%=15（元）。？張成由于工資不高于3500元，不繳納個人所得稅。?2016年3月?發(fā)放全年一次性獎金當月工薪超過費用扣除標準：將全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。？應納稅額二年終獎金收入X適用的稅率-速算扣除數(shù)？李帥獲得全年一次性獎金86000元，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)，86000三12=7166.67（元），適用20%的稅率，速算扣除數(shù)為555元，則：?李帥應納個人所得稅二（6000-3500）X10%-105+86000X20%-555=16790（元）。?王平獲得全年一次性獎金53000，判斷適用稅率和速算扣除數(shù),53000^12=4416.67（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105元，則：?王平應納個人所得稅二（4000-3500）X3%+53000X10%-105=5210（元）。?發(fā)放全年一次性獎金當月工薪低于費用扣除標準：將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。？應納稅額=（年終獎金收入-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）X適用的稅率-速算扣除數(shù)?張成月工資為3000元，小于生計費3500元。（20000-1800+3000-3500）212=1475（元），適用稅率為3%，則：?張成應納個人所得稅二（20000-1800+3000-3500）X3%=531（元）。?答案解析6(1)、正確答案：①企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)；②居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。答案解析、正確答案：個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。？這里王先生轉讓價格明顯偏低且無正當理由，則由主管稅務機關核定股權轉讓收入。？答案解析、正確答案：這樣的股權轉讓合同需要繳納印花稅。？在深市滬市及新三板交易的股權，主要交易的是上市公司股票，由出讓方繳納1%。的印花稅；其他的場外股權交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股權，對于股權轉讓，屬于財產轉讓，應按產權轉移書據貼花，雙方都按0.5%。繳納印花稅。？【真題新解】本題考查非貨幣資產投資、個人股權轉讓、股權轉讓印花稅的計算。？①企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)；?居民企業(yè)以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。?個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。?符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：?能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；?繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶