《基礎會計（第二版）》第10章 財務報告

第10章財務報告

財務報告是財務會計最具影響意義的一種方法。它既是對其他會計方法應用的延續(xù)，也是最終實現(xiàn)會計目標的主要手段。財務報告也是會計循環(huán)的一個關鍵環(huán)節(jié)。本章主要介紹財務報告的基本概念及其種類，企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表的列示方法，以及財務報表附注的披露方法。內(nèi)容導圖資產(chǎn)負債表利潤表財務狀況事項交易會計賬簿會計憑證會計確認會計計量賬戶設置復式記賬成本計算財產(chǎn)清查會計報告經(jīng)營成果會計目標財務報表概念及列報要求10.1財務報告列報概述了解資產(chǎn)負債表格式及列示方法10.2資產(chǎn)負債表的列示掌握利潤表格式及列示方法10.3利潤表的列示掌握報表附注格式與披露方法10.4財務報表附注披露了解10.1財務報告概述

10.1.1財務報告的定義與作用1.財務報告的定義及其構成（1）財務報告定義又稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量某一會計期間某一特定日期填制記賬憑證取得或填制原始憑證登記會計賬簿編制財務報告事項交易A會計期間B會計期間●★對財務報告定義的理解1）財務報告應當是對外報告（內(nèi)部報告不屬于財務報告，如財產(chǎn)清查結果報告等）2）應當是綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況（不同于會計憑證、賬簿中反映的分散信息）3）必須形成一套系統(tǒng)的文件（報表及附注等）

資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少附注附注附注附注財務報告2．財務報告的構成包括財務報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。（1）財務報表：用以報告會計信息的表格

（2）報表附注：對報表項目詳細情況的說明

財務報告資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少附注附注附注附注（3）其他應當在財務會計報告中披露的相關信息：如企業(yè)名稱、所在地、經(jīng)營活動內(nèi)容等3.財務報告的作用

A有助于投資者和債權人等做出投資和貸款等經(jīng)濟決策

財務會計報告B有助于政府經(jīng)濟管理部門進行宏觀經(jīng)濟調控等經(jīng)濟決策C有助于社會公眾（供應商、客戶等）作出是否供貨及購買產(chǎn)品等經(jīng)濟決策資產(chǎn)負債表◆財務狀況利潤表◆經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表◆現(xiàn)金流量所有者權益變動表◆所有者權益會計信息附注附注附注附注企業(yè)可參見《企業(yè)會計準則》關于會計目標的規(guī)定四張報表企業(yè)10.1.2財務報表的種類與列報要求1.財務報表的種類（1）按編報時間不同，可分為中期財務報表和年度財務報表。資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報表中期報表月度財務報告季度財務報告半年度財務報告年度財務報告前兩張報表（2）按編報主體不同，可分為個別財務報表和合并財務報表兩類。財務報表合并財務報表母公司財務報表財務報表財務報表控制子公司子公司子公司個別報表：由企業(yè)在自身交易或事項的會計處理基礎上，對賬簿記錄進行加工和整理而編制的財務報表。合并報表：母公司及子公司合并財務報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等的財務報表。

2.財務報表列報的基本要求

★列報是指將企業(yè)發(fā)生的交易和事項在報表中的列示和在附注中的披露。會計報表報表附注列示——在會計報表中列報有關信息披露——在會計報表附注中列報有關信息財務報表列報

★財務報表列報應遵循以下基本要求（1）遵循各項會計準則進行確認和計量

企業(yè)應當根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循各項具體會計準則的規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎上編制財務報表。事項交易會計確認會計計量具體準則賬簿初始確認初始計量會計記錄報表會計報告再次確認再次計量具體準則（2）應以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎

持續(xù)經(jīng)營是會計的基本前提，是會計確認、計量及進行財務報告的基礎?！铩镀髽I(yè)會計準則》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下的企業(yè)對其交易和事項確認、計量及報告。★按準則規(guī)范要求進行，資產(chǎn)、負債可按實際成本計量

★資產(chǎn)采用可變現(xiàn)凈值計量、負債按預計結算金額計量

經(jīng)營發(fā)展趨勢會計主體持續(xù)經(jīng)營事項交易會計確認會計計量會計記錄會計報告非持續(xù)經(jīng)營破產(chǎn)清算（3）應遵循重要性要求進行報表項目列報

★項目：是對交易和事項按其性質或功能匯總以后形成的在財務報表中列報的內(nèi)容。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

存貨應付職工薪酬

（略）（略）報表項目報表項目★判斷項目重要性的標準：首要標準——如果財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策，該項目就具有重要性。具體標準：是否影響信息使用者進行經(jīng)濟決策？是否重要？事項交易★如企業(yè)的主營業(yè)務和非主營業(yè)務，一般前者為重要項目

項目性質金額大小★項目金額較大的項目一般為重要項目

★重要性在項目列報中的體現(xiàn)

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

存貨應付職工薪酬

（略）（略）報表項目★性質或功能不同的項目單獨列報。如應收賬款、固定資產(chǎn)、應付賬款等?！镄再|或功能相同項目合并列報。如貨幣資金和存貨等報表項目（4）應遵循一致性要求并列報比較信息1）應遵循一致性要求即財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。不僅是項目名稱的一致，而且包括項目的分類、排列順序等方面的一致，還包括采用會計政策方面的一致。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）項目名稱、分類和排列順序等方面的一致本期上期項目名稱、分類和排列順序等方面的一致本期上期2）應列報比較信息

企業(yè)在列報當期財務報表時，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關的說明。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬（略）（略）××××××××××××××××××××××××××××××本期上期××××××××××××××××××××××××××××××★列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關信息，更有利于他們進行經(jīng)濟決策本期上期

（5）應遵循項目金額間不得相互抵消列報的要求

財務報表項目應當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用不能相互抵消。

【例】企業(yè)的應收款（資產(chǎn)）和應付款（負債）相互抵消的話就掩蓋了交易的性質（債權/債務），報表使用者也難以據(jù)其作出判斷。

除外情況：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準備以后的凈值列示；（2）非日?；顒有纬傻睦煤蛽p失按其余額列示。

【例】非流動資產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關費用的差額列示。（6）應遵循財務報表表首的列報要求

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬（略）（略）表首正表報告企業(yè)名稱資產(chǎn)負債表日貨幣名稱和單位資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少（7）應遵循報告期間規(guī)定的要求

企業(yè)至少應當編制年度財務報表。年度財務報表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。企業(yè)123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度報表不滿一個完整年度的報表10.2資產(chǎn)負債表的列示

10.2.1資產(chǎn)負債表的定義與列示要求1.資產(chǎn)負債表的定義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的財務報表。123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業(yè)財務狀況：資產(chǎn)、負債、所有者權益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表企業(yè)2.資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)（略）應收賬款非流動負債：

（略）（略）非流動資產(chǎn)：所有者權益：固定資產(chǎn)實收資本長期股權投資資本公積資產(chǎn)總計負債及所有者權益總計A可以提供企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結構信息B可以提供企業(yè)某一特定日期的負債總額及其結構信息C可以提供企業(yè)某一特定日期的所有者權益總額及其結構信息

D可以提供進行財務分析的有關數(shù)據(jù)資料

流動資產(chǎn)比率：（流動資產(chǎn)合計÷資產(chǎn)總計)×100%，據(jù)此可判斷企業(yè)經(jīng)營活力的強弱。資產(chǎn)負債率＝(負債合計÷資產(chǎn)總計)×100%據(jù)此可判斷企業(yè)償債能力的強弱。3.資產(chǎn)負債表列報的總體要求

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)應收賬款應付賬款

（略）（略）非流動資產(chǎn)：非流動負債：固定資產(chǎn)實收資本長期股權投資資本公積資產(chǎn)總計負債及所有者權益總計資產(chǎn)所有者權益負債分類別列報按流動性列報按組成項目列報10.2.2資產(chǎn)負債表的列示格式和內(nèi)容1.一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的列報格式（1）基本列示格式——賬戶式

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系★按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”等式原理，將資產(chǎn)、負債和所有者權益分左右兩部分排列

★報告式資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負債流動負債：

短期借款（略）所有者權益

實收資本（略）★按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”或“資產(chǎn)－負債＝所有者權益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權益自上而下分三部分排列★只起報告財務狀況作用，不強調雙方相等關系（2）列示比較信息

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債及所有者權益總計本期上期本期上期【例】某企業(yè)2010年年末資產(chǎn)總額為1200萬元，年初資產(chǎn)總額為1000萬元。假定本年度中沒有新的資本金投入，也沒有新的負債。說明企業(yè)本年資產(chǎn)凈增加200萬元。取得了比較好的經(jīng)營業(yè)績。列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關信息,更有利于他們進行經(jīng)濟決策◆特別提示2.資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)應收賬款應付賬款

（略）預收賬款非流動資產(chǎn)：（略）固定資產(chǎn)實收資本長期股權投資資本公積資產(chǎn)總計負債及所有者權益總計資產(chǎn)結構狀況所有者權益結構狀況負債結構狀況10.2.3一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的基本列示方法

★進行資產(chǎn)負債表的列示主要是填寫該表中各項目的“期末余額”和“年初余額”。

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款1.各項目“年初余額”欄的列示方法（見下頁圖示）

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬

應收利息應交稅費

其他應收款應付股利

存貨其他應付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）★根據(jù)上年末“資產(chǎn)負債表”上的“期末余額”填列★根據(jù)本期有關賬戶的期末余額直接或計算填列★各項目“期末余額”欄的基本列示方法(見上圖)●一般可直接抄列。若項目內(nèi)容有變化可在調整后填列2.各項目“期末余額”欄的基本列示方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)80000應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬

應收利息應交稅費

其他應收款應付股利

存貨其他應付款（略）固定資產(chǎn)清理20000（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額80000固定資產(chǎn)清理

余額20000

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款60000

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付票據(jù)30000

應收利息應交稅費

其他應收款應付股利

存貨其他應付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款余額60000應付票據(jù)余額30000（3）根據(jù)若干有關總賬賬戶期末余額加計匯總填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金18000短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬

應收利息應交稅費

其他應收款應付股利

存貨其他應付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）

庫存現(xiàn)金期末余額3000

銀行存款期末余額10000其他貨幣資金期末余額5000相加在沒有“存貨跌價準備”的情況下，可根據(jù)“原材料”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等賬戶的期末余額加計匯總填列

（4）根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列

【例10—1】“應付賬款”和“預付賬款”

應付賬款－H企業(yè)

期末余額

12000

（預付性質）

應付賬款－F企業(yè)

期末余額

20000

（應付性質）

預付賬款－E企業(yè)

期末余額

1000

（應付性質）

預付賬款－D企業(yè)

期末余額

4000

（預付性質）

應付賬款－W企業(yè)

期末余額

30000

（應付性質）預付賬款

期末余額

3000

（預付性質）應付賬款

期末余額

38000

（應付性質）總賬賬戶總賬賬戶明細賬戶★明細賬戶“期末余額”方向相反時性質變化！余額方向正常性質不變性質相同性質相同合計16000應填入資產(chǎn)負債表的“預付賬款”項目合計51000應填入資產(chǎn)負債表的“應付賬款”項目

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付賬款51000

應收票據(jù)預收賬款應收賬款預付賬款16000（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應付款

預提費用（略）

應付賬款－F企業(yè)

期末余額

20000

（應付性質）

預付賬款－E企業(yè)

期末余額

1000

（應付性質）

應付賬款－W企業(yè)

期末余額

30000

（應付性質）

應付賬款－H企業(yè)

期末余額

12000

（預付性質）

預付賬款－D企業(yè)

期末余額

4000

（預付性質）相加相加

應收賬款－A企業(yè)

期末余額

10000

（應收性質）

應收賬款－C企業(yè)

期末余額

15000

（應收性質）

應收賬款－B企業(yè)

期末余額

2000

（預收性質）

預收賬款－V企業(yè)

期末余額

7000

（預收性質）

預收賬款－U企業(yè)

期末余額

4000

（應收性質）合計29000應填入資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目合計9000應填入資產(chǎn)負債表的“預收賬款”項目應收賬款

期末余額

23000

（應收性質）預收賬款

期末余額

3000

（預收性質）總賬賬戶總賬賬戶

【例10—2】“應收賬款”和“預收賬款”明細賬戶★明細賬戶“期末余額”方向相反時性質變化！余額方向正常性質不變性質相同性質相同

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)（略）

應收票據(jù)預收賬款9000應收賬款29000存貨（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應付款

預提費用（略）

應收賬款－A企業(yè)

期末余額

10000

（應收性質）

應收賬款－C企業(yè)

期末余額

15000

（應收性質）

預收賬款－U企業(yè)

期末余額

4000

（應收性質）

應收賬款－B企業(yè)

期末余額

2000

（預收性質）

預收賬款－V企業(yè)

期末余額

7000

（預收性質）相加相加

（5）根據(jù)有關總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列長期借款期末余額80000長期借款－A

期末余額50000長期借款-B

期末余額30000還款期一年以上一年內(nèi)到期應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目總賬明細賬

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款

應收股利應付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債50000非流動負債：長期借款30000（略）（略）長期借款期末余額80000長期借款—B

期末余額30000還款期一年以上長期借款—

A

期末余額50000一年內(nèi)到期

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收賬款應付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)45000其他應付款

預提費用

固定資產(chǎn)期末余額90000

累計折舊期末余額40000

固定資產(chǎn)減值準備期末余額5000相減

★調整(備抵)賬戶★被調整賬戶（6）根據(jù)有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列

★應收賬款、長期股權投資、無形資產(chǎn)等項目也采用這種方法填列（7）綜合運用上述各種填列方法分析填列

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收賬款應付賬款（略）（略）存貨47000（略）非流動資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)其他應付款

（略）

原材料期末余額27000生產(chǎn)成本期末余額3000

庫存商品期末余額20000相減

存貨跌價準備期末余額3000相加（8）“合計”數(shù)和“總計”數(shù)等的填列方法

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負債合計非流動資產(chǎn)：所有者權益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計數(shù)：按所包含項目計算填列各總計數(shù)：可按以上各合計數(shù)計算填列

10.2.4資產(chǎn)負債表列示舉例

【例10—3】

盛榮公司2009年有關總分類賬戶的年初余額和12月31日的余額情況如表10—2所示。根據(jù)所給資料編制該企業(yè)2009年12月的資產(chǎn)負債表見表10—3。

★資產(chǎn)負債表列報應注意的問題◆根據(jù)不同項目內(nèi)容，應分別采用前述方法分別填列

◆應根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益三類賬戶的余額列報（不包括收入類、費用類賬戶余額或發(fā)生額）◆“本年利潤”賬戶有余額時列入資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”項目；如果實現(xiàn)的利潤已結轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶，“未分配利潤”項目應根據(jù)該明細賬戶余額填列◆特別提示10.3利潤表的列示10.3.1利潤表的定義與作用1.利潤表的定義利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的財務報表。123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表企業(yè)2.利潤表的作用

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤凈利潤收入費用收入損失費用利得A可以提供企業(yè)一定會計期間收入和費用信息

B可以提供企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果信息

C可以提供分析企業(yè)盈利能力的有關數(shù)據(jù)資料利潤表2008年凈利潤：400萬利潤表2009年凈利潤：420萬利潤表2010年凈利潤：450萬3.費用在利潤表列示中的特別要求

根據(jù)財務報表列報準則規(guī)定，企業(yè)對于費用的列報應當采用“功能法”，即按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報，通常分為從事經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本、銷售費用、管理費用和財務費用等，并且將營業(yè)成本與其他費用分開披露。在一般企業(yè)，其活動通?？梢詣澐譃樯a(chǎn)、銷售、管理和融資等，在每一種活動上發(fā)生的費用所發(fā)揮的功能并不相同。因此，按照“功能法”將各種費用分開列報，有助于報表使用者了解費用發(fā)生的活動領域。10.3.2利潤表的列示格式和基本內(nèi)容1．一般企業(yè)利潤表的列示格式（1）多步式利潤表的列示格式（見下頁圖示）

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤★按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，將營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤分步計算，從而得出最終成果★能夠體現(xiàn)收入與相關費用之間的配比關系;明晰區(qū)分了日?；顒优c非日?；顒永麧檭?nèi)容★日常活動實現(xiàn)的利潤★非日?；顒赢a(chǎn)生的利潤凈利潤收入費用收入損失費用利得★

企業(yè)常用格式多步式利潤表

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、收入

營業(yè)收入

營業(yè)外收入

公允價值變動收益

投資收益收入合計×××二、費用

營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用等費用合計×××三、凈利潤×××單步式利潤表★以收入合計減去費用合計，只需一個步驟即可計算出凈利潤★不能體現(xiàn)收入與相關費用之間的配比關系。不為企業(yè)所常用凈利潤收入費用（2）列示利潤表的比較信息

利潤表會企02表編制單位：20××年×月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤★同時列示比較數(shù)據(jù)的目的是為了便于信息使用者進行對比，并做出經(jīng)濟決策★根據(jù)上期“利潤表”相應項目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調整，應按調整后的金額填列?！铩吧掀凇焙x：是相對于“本期”的一個概念。但不能簡單理解為“本期”的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份?！籼貏e提示2.利潤表的基本內(nèi)容

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤收入費用收入損失凈利潤費用利得◆構成營業(yè)利潤的各項要素◆構成利潤總額的各項要素◆構成凈利潤的各項要素10.3.3一般企業(yè)利潤表的基本列示方法

1.各項目“上期金額”的列報方法

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加（略）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤★根據(jù)上期“利潤表”相應項目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調整，應按調整后的金額填列★“上期”含義：是相對于“本期”的一個概念。但不能簡單理解為“本期”的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份。2.各項目“本期金額”的列報方法（1）根據(jù)當期有關賬戶的發(fā)生額直接填列

（1）根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額直接填列

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤直接填列★損失時用“—”填列管理費用期末余額40000營業(yè)稅金及附加期末余額75000銷售費用期末余額60000財務費用期末余額10000營業(yè)外支出期末余額7500所得稅費用期末余額75625

投資收益期末余額140000營業(yè)外收入期末余額300007500060000400001000014000030000750075625（2）根據(jù)有關賬戶的發(fā)生額加計匯總填列

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加75000

銷售費用60000

管理費用40000

財務費用10000

加：投資收益140000二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入30000

減：營業(yè)外支出7500三、利潤總額

減：所得稅費用75625四、凈利潤

主營業(yè)務收入期末余額500000其他業(yè)務收入期末余額120000主營業(yè)務成本期末余額225000其他業(yè)務成本期末余額70000620000295000匯總填列（3）根據(jù)本表的有關數(shù)據(jù)計算填列

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加75000

銷售費用60000

管理費用40000

財務費用10000

加：投資收益140