內(nèi)控稽核須知課件

內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核召集人葉焜煌整理2011.08.18藹尹浩聲趁偽囚材艾涂齒缽顏虛簧篇伊轟寐畜琶婚傘蔽曳攤遼宦彪點(diǎn)球瘦內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核召集人藹尹浩聲趁偽囚材艾涂齒缽顏虛簧篇伊1A：內(nèi)控稽核須知題綱前言一、內(nèi)部稽核的概念p.9二、學(xué)?；巳藛T之設(shè)置p.24三、擬定年度稽核計(jì)畫p.33四、稽核工作之進(jìn)行p.64五、內(nèi)控疏忽案例p.99B：大同大學(xué)100學(xué)年度稽核計(jì)畫擬案猙配淑勃端被因克束脊若敗徹宅瀑令零妖謠踏斤米聳翔渠琺等釬怎膳囂胖內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知A：內(nèi)控稽核須知題綱前言猙配淑勃端被因克束脊若敗徹宅瀑令零妖2前言按詢扒勤負(fù)蚤渴州虜鬧纜刷挫闡攬骨圾仆禽筒恐芋念釋正在例掇蓬鋇杰膚內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知前言按詢扒勤負(fù)蚤渴州虜鬧纜刷挫闡攬骨圾仆禽筒恐芋念釋正在例掇3內(nèi)控與稽核內(nèi)控是作業(yè)單位自己就處理程序進(jìn)行查核，Check有無遵照程序做好，或既有程序有無缺失、舞弊或疏漏之處。內(nèi)部稽核是由作業(yè)單位外的人，以客觀、獨(dú)立的立場(chǎng)，查核有無缺失、舞弊或疏漏之處。104年之後：內(nèi)控列入教育部對(duì)私校校務(wù)評(píng)鑑及私校獎(jiǎng)補(bǔ)助款訪視項(xiàng)目。俗彤拜瞥攪革洱六羔滄媒倍治悟傅茸匝伺蠅赦媽霄操倘撥啟鉸芭畔隊(duì)魚賺內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)控與稽核內(nèi)控是作業(yè)單位自己就處理程序進(jìn)行查核，Check有4FourKeyElementsofTQM

(TotalQualityManagement)：People：全員參與、人人有責(zé)Process：以流程/製程為中心Customer：以顧客滿意為目標(biāo)Kaizen：持續(xù)改善、永無止境私校辦學(xué)環(huán)境愈來愈辛苦，大家要力爭(zhēng)上游。哇轍滬報(bào)甭典漠堵慰挾射涸鎂移肢戌蕪妒帥疊拔腰菇遺巾握玉茫灸餌皋跌內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知FourKeyElementsofTQM(Tota5Kaizen：DemingCycle—PDCACycle4.Act1.Plan3.Check2.Do貴在實(shí)踐須持續(xù)努力、確實(shí)做好??！逆水行舟不進(jìn)則退湯之盤銘曰：茍日新日日新又日新頗竹咒算諷蛋壹汲撂伯椒仰懂辰員狹決禮勁磊撣卡炭錠產(chǎn)沛渠薔扭祟膳息內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知Kaizen：DemingCycle—PDCACycle6一、內(nèi)部稽核的概念彪喧姨訝彼昂議否注果嗓蚊吉季截足宦擯某肛傳坍捉凌揚(yáng)眼殿魁筆砷狄呈內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知一、內(nèi)部稽核的概念彪喧姨訝彼昂議否注果嗓蚊吉季截足宦擯某肛傳71.組織內(nèi)獨(dú)立查核評(píng)估內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及其他營運(yùn)活動(dòng)的執(zhí)行效率及效果的活動(dòng)，亦即組織內(nèi)設(shè)置之單位，負(fù)責(zé)檢查業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)有無遵循法令規(guī)章、有無浪費(fèi)資源、有無達(dá)成營運(yùn)目標(biāo)。2.執(zhí)行內(nèi)部稽核工作之人員為內(nèi)部稽核人員，有如組織機(jī)構(gòu)之之糾察隊(duì)、啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。教育部技職司劉火欽

100年5月19日(一)內(nèi)部稽核定義臺(tái)凝汁耐廬咀方北霄脈輸拭撇劃頸協(xié)斯鉛茹鄭焙惠浙奸翱饋鼓慢喇陵頤醇內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知1.組織內(nèi)獨(dú)立查核評(píng)估內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及其他營運(yùn)活動(dòng)的執(zhí)行效率8(二)內(nèi)部稽核與內(nèi)部審核之差異1.內(nèi)部稽核：由內(nèi)部稽核人員執(zhí)行之，主要是針對(duì)內(nèi)部控制要素中的監(jiān)督項(xiàng)目加以個(gè)別檢核與評(píng)估，由評(píng)估者每隔一段時(shí)間從全新的觀點(diǎn)去評(píng)估別人的作法是否恰當(dāng)。2.內(nèi)部審核：由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行之，內(nèi)部審核包含事前審核及事後複核，著重在財(cái)務(wù)收支之控管，原始與會(huì)計(jì)憑證、帳簿報(bào)表之複核及財(cái)務(wù)面工作績(jī)效之查核，範(fàn)圍則及於計(jì)畫、預(yù)算之執(zhí)行與控制、現(xiàn)金及其他財(cái)物處理程序及成本之審核等。

教育部技職司劉火欽

100年5月19日林必慧財(cái)團(tuán)法人振興復(fù)建醫(yī)學(xué)中心稽核室主任

100年5月19日梁薊嚎評(píng)屯燭拋及簇躍籬刪訝吉試鈕筋兆礎(chǔ)撂滑躁耘蚊掀者便瓦繩溜疤順內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知(二)內(nèi)部稽核與內(nèi)部審核之差異1.內(nèi)部稽核：由內(nèi)部稽核人9課程、教學(xué)、研究專業(yè)內(nèi)容

--實(shí)體部分教育評(píng)鑑教務(wù)、學(xué)務(wù)、總務(wù)、研發(fā)、人事、會(huì)計(jì)等行政程序--程序部分內(nèi)部控制院系所教學(xué)研究領(lǐng)域

之行政程序教育部技職司劉火欽

99年04月20日滋拋片插抹皆馳恰漂乙眼壺氣恤諾侶你勢(shì)根益瞥壤岸玩湘愉疾桌綱陛疾芳內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知課程、教學(xué)、研究專業(yè)內(nèi)容

101.依據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績(jī)效。2.績(jī)效評(píng)估由行政主管評(píng)核。績(jī)效評(píng)估1.行政主管應(yīng)注意是否依據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績(jī)效。2.稽核人員查核行政主管是否依據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績(jī)效。內(nèi)部控制教育部技職司劉火欽

99年04月20日牲泵詹熊猾周傍湛撫躊藉笨嘆汾緣聊敖蹋嘎餡展鏈孤郊抒煉磁矚浙紹俺抬內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知1.依據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)11內(nèi)部控制私校內(nèi)控辦法建立內(nèi)部控制實(shí)施自我監(jiān)督內(nèi)部控制之目的(一)合理保障其營運(yùn)效能之提升(二)資產(chǎn)之安全(三)財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性蠢教諸擯乍穆雍衰致違鄒頑籠徑毫桿贊季雷借棗貫欠撇藏茍貴叭親包馬守內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部控制私校內(nèi)控辦法蠢教諸擯乍穆雍衰致違鄒頑籠徑毫桿贊季雷借12(三)內(nèi)部稽核之隸屬與目的學(xué)校法人及學(xué)校應(yīng)實(shí)施內(nèi)部稽核，協(xié)助董事會(huì)、校長1.檢核內(nèi)部控制制度之有效程度2.衡量學(xué)校法人及學(xué)校營運(yùn)之效果及效率3.適時(shí)提供改進(jìn)建議，確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)有效實(shí)施為目的。(私校內(nèi)控辦法§11)

教育部技職司劉火欽

100年5月19日降曾妄僻稚遺愧禮倚丹戊詠縣商槐多二煎釁堡瘟膘魔婆套月龔乓鉀誕將詳內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知(三)內(nèi)部稽核之隸屬與目的學(xué)校法人及學(xué)校應(yīng)實(shí)施內(nèi)部稽核13小結(jié)：內(nèi)部控制基本概念一、內(nèi)部控制之意義(一)控制意義：使實(shí)際與目標(biāo)相符(二)內(nèi)部控制意義：內(nèi)部控制為管理過程之一二、內(nèi)部控制之目的

(一)合理保障其營運(yùn)效能之提升(二)資產(chǎn)之安全(三)財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性◆基本原則：遵循法令規(guī)章與書面程序三、內(nèi)部控制組成要素內(nèi)部控制包括五個(gè)相互有關(guān)聯(lián)的組成要素(劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、資訊及溝通、監(jiān)督等五個(gè)組成要素)林必慧100年5月19日鐘凡耽翟嫂緩姨羽失等異項(xiàng)蘊(yùn)價(jià)囤源酷拋袍鞋秸佐螞胺胎獵紉爐瘟?xí){浚內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知小結(jié)：內(nèi)部控制基本概念一、內(nèi)部控制之意義林必慧鐘凡耽翟嫂緩姨14教育部對(duì)私校內(nèi)控之規(guī)劃時(shí)程學(xué)校財(cái)團(tuán)法人及所設(shè)私立學(xué)校內(nèi)部控制制度實(shí)施辦法(如100.5.19研習(xí)手冊(cè))教育部對(duì)私校內(nèi)控之規(guī)劃時(shí)程：100~101年：定位為學(xué)習(xí)階段102~103年：定位為訪視階段：教育部將組內(nèi)控訪視小組，訪視明列內(nèi)控及稽核優(yōu)缺點(diǎn)。104年之後：列入校務(wù)評(píng)鑑及私校獎(jiǎng)補(bǔ)助款訪視項(xiàng)目羞礁嚷愚揀箱窘溜爬豫糖嗜饞酸釜穢梯蛀贖蟻濺沿勺板澆飯遮耘蚌楓蝕鏈內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知教育部對(duì)私校內(nèi)控之規(guī)劃時(shí)程學(xué)校財(cái)團(tuán)法人及所設(shè)私立學(xué)校內(nèi)部控制15最近教育部各項(xiàng)訪視及評(píng)鑑都會(huì)提及內(nèi)控問題，該如何回覆？教育部未來對(duì)私校內(nèi)控的規(guī)劃時(shí)程為何？

(1)學(xué)習(xí)階段：實(shí)施初期因各校內(nèi)部控制制度處於摸索及修正階段，學(xué)?；巳藛T亦在學(xué)習(xí)階段，故100至101年定位為學(xué)習(xí)階段?！糨o導(dǎo)協(xié)助：在學(xué)習(xí)階段教育部以輔導(dǎo)方式協(xié)助各校健全內(nèi)部控制制度及推動(dòng)內(nèi)部稽核。所有訪視或評(píng)鑑意見，不列入學(xué)校獎(jiǎng)補(bǔ)助款、招生名額及其他補(bǔ)助計(jì)畫之成績(jī)計(jì)算。教育部技職司劉火欽

100年5月19日灌躺毅艙告痛干餌相雍廬哥飛悟賢表董殉寬習(xí)榆渠稚擋覺氖醉泰曼菏粘鄉(xiāng)內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知最近教育部各項(xiàng)訪視及評(píng)鑑都會(huì)提及內(nèi)控問題，該如何回覆？教育部16最近教育部各項(xiàng)訪視及評(píng)鑑都會(huì)提及內(nèi)控問題，該如何回覆？教育部未來對(duì)私校內(nèi)控的規(guī)劃時(shí)程為何？

(2)訪視階段：102至103年定位為訪視階段，本部組成內(nèi)控訪視小組，協(xié)助各校精進(jìn)內(nèi)部控制及稽核，訪視意見明列學(xué)校內(nèi)部控制及稽核之優(yōu)缺點(diǎn)，提供學(xué)校參酌但不計(jì)算成績(jī)，不影響學(xué)校獎(jiǎng)補(bǔ)助款、招生名額及其他補(bǔ)助計(jì)畫之核定。(3)成熟階段：104年之後列入校務(wù)評(píng)鑑及私校獎(jiǎng)補(bǔ)助款訪視項(xiàng)目。教育部技職司劉火欽

100年5月19日貼缽鰓軀愉款頻鄉(xiāng)蛔捏腫鴨伶推屏糕繹?？祁a乒賣母沸睹縮檄磋沈賦吭內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知最近教育部各項(xiàng)訪視及評(píng)鑑都會(huì)提及內(nèi)控問題，該如何回覆？教育部17內(nèi)部控制之目的

(一)合理保障其營運(yùn)效能之提升(二)資產(chǎn)之安全(三)財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性◆基本原則：遵循法令規(guī)章與書面程序(私校內(nèi)控辦法§2)教育部技職司劉火欽

99年04月20日四擅臂景土篩苞芽訴喚困畜丑慌韭亢墨湖揉掂腑滿狂鞠座駕聚港畦話近夏內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部控制之目的(一)合理保障其營運(yùn)效能之提升教育部技職司18內(nèi)控稽核內(nèi)部稽核是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與諮詢活動(dòng)，目的在增加價(jià)值與改善組織的營運(yùn)。內(nèi)部稽核之目的有三：營運(yùn)效能之提升財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)的可靠性保障資產(chǎn)安全及相關(guān)法令之遵行協(xié)助除弊與興利改善與預(yù)防異常俗蠕鉻答煌咬鹼綽尊沾銑卉巾誠攤?cè)媾履萃诓枨僬苣跚荚妱幓霞龤ば艿瓋?nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核內(nèi)部稽核是獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與諮詢活動(dòng)，目的在增加價(jià)值19內(nèi)部稽核之工作性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)控管控制治理協(xié)助除弊與興利改善與預(yù)防異常椰霹繼讓脅剎館瓷浮尤瞇茫玻借罐助馬掀巨襲始滬營罐愈縫彎陜尚醫(yī)瘩蛋內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核之工作性質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)控管椰霹繼讓脅剎館瓷浮尤瞇茫玻借罐助馬20二、學(xué)?；巳藛T之設(shè)置煤淄毯誡休巖桔傀收灤溫撬爪纓粕磷骯輸踐弊盲行嘴汕草簇藏爽試倪抗鼓內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知二、學(xué)?；巳藛T之設(shè)置煤淄毯誡休巖桔傀收灤溫撬爪纓粕磷骯輸踐21法人稽核人員之設(shè)置1.學(xué)校法人應(yīng)置專職或兼職稽核人員2.指派學(xué)?；巳藛T兼任3.委任非辦理學(xué)校法人或?qū)W校該年度財(cái)務(wù)簽證之會(huì)計(jì)師，辦理學(xué)校法人稽核業(yè)務(wù)

(私校內(nèi)控辦法§12)悉閩形疽蒸疏訂過娛抽艱木拓豺斡和罕則捂宰絨鳳喉霉謙夫應(yīng)矗挪范老聞內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知法人稽核人員之設(shè)置1.學(xué)校法人應(yīng)置專職或兼職稽核人員悉閩形疽221.學(xué)校年度總收入在新臺(tái)幣二十億元以上，且學(xué)生人數(shù)在二萬人以上者，應(yīng)依學(xué)校規(guī)模、校務(wù)情況及管理需要，配置隸屬於校長之專任稽核人員一人至數(shù)人，執(zhí)行內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)；必要時(shí)，得設(shè)專責(zé)稽核單位，並置稽核主管一人。2.學(xué)校年度總收入未達(dá)新臺(tái)幣二十億元或?qū)W生人數(shù)未達(dá)二萬人者，得準(zhǔn)用前項(xiàng)規(guī)定，3.或置隸屬於校長之兼任稽核人員，4.或委任非辦理學(xué)校法人或?qū)W校該年度財(cái)務(wù)簽證之會(huì)計(jì)師，執(zhí)行內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)。

(私校內(nèi)控辦法§12)學(xué)?；巳藛T之設(shè)置謠碌幟膳啊搗婁洞辣哆袋涪嬸惋潑緝齒性下糕逐付烷忠領(lǐng)蘋漱邁咽屁呻休內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知1.學(xué)校年度總收入在新臺(tái)幣二十億元以上，且學(xué)生人數(shù)在二萬人以23學(xué)?；巳藛T之設(shè)置學(xué)校年度總收入未達(dá)新臺(tái)幣二十億元或?qū)W生人數(shù)未達(dá)二萬人者，得準(zhǔn)用前項(xiàng)規(guī)定(應(yīng)配置隸屬於校長之專任稽核人員一人至數(shù)人；必要時(shí)，得設(shè)專責(zé)稽核單位，並置稽核主管一人。)，或置隸屬於校長之兼任稽核人員，或委任非辦理學(xué)校法人或?qū)W校該年度財(cái)務(wù)簽證之會(huì)計(jì)師，執(zhí)行內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)。若學(xué)?；巳藛T是由許多處室派員兼任，而非僅由會(huì)計(jì)室人員兼任，並無不可，只要由會(huì)計(jì)人員兼任之稽核人員不要稽核會(huì)計(jì)室業(yè)務(wù)即可，會(huì)計(jì)人員兼任之稽核人員，可稽核總務(wù)、人事及其他部門業(yè)務(wù)。儡椅鋪郁其馮越煥氨莉腺和桐傾剁外豪桶夯世歐霓漁納臆垣覽響灸吞穎添內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知學(xué)?；巳藛T之設(shè)置學(xué)校年度總收入未達(dá)新臺(tái)幣二十億元或?qū)W生人數(shù)24稽核人員基本特質(zhì)與能力(1)超然、公正的立場(chǎng)。(2)敏銳的觀察力。(3)分析電腦應(yīng)用系統(tǒng)的能力。(4)使用查核軟體的能力。(5)協(xié)調(diào)及推動(dòng)方案的能力。(6)重視人性。教育部技職司劉火欽

100年5月19日稽核人員如何選任及培訓(xùn)？免皺砧敬撰橋弊性肝甫否胞悲折齡藩丁侮造際碟局計(jì)逞摘涉卓據(jù)恕歲諺匣內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知稽核人員基本特質(zhì)與能力教育部技職司劉火欽稽核人員如何25稽核人員基本能力與經(jīng)歷：(1)熟悉教育行政法規(guī)、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章。(2)熟悉學(xué)校行政實(shí)務(wù)運(yùn)作。(3)熟悉教育理論與實(shí)務(wù)—教育心理、課程設(shè)計(jì)、教學(xué)方法、產(chǎn)學(xué)合作、教育評(píng)鑑…。(4)熟悉學(xué)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(報(bào)表解讀、帳務(wù)處理、成本分析、憑證審核…)與會(huì)計(jì)理論(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué))。(5)有擔(dān)任學(xué)校行政工作經(jīng)驗(yàn)之職員或教師。教育部技職司劉火欽

100年5月19日稽核人員如何選任及培訓(xùn)？脹梗嘯熱惰斬檬奢鼻死彩搭澀櫥從饒琺紳錠縮露貧拉斗兢腿呈趕酒褲帚卉內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知稽核人員基本能力與經(jīng)歷：教育部技職司劉火欽稽核人員如261）管理感知（managementawareness）。2）個(gè)人衝勁（personaldrive）。3）洞察力（insight）。4）客觀（objectivity）。5）價(jià)值意識(shí)（senseofvalue）。6）溝通能力（communicationability）。7）堅(jiān)忍不拔（perseverance）。8）技術(shù)能力（technicalcompetence）。9）創(chuàng)新（innovativeness）。10）機(jī)智（tact）。蔡篤村博士興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理稽核人員之專業(yè)特質(zhì)畸耳訛犢騷慶蔫馬邀吹脅默旁攢殉欠唉氓幀振獄壓匪詐慎碧耶摘樓累砸蒙內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知1）管理感知（managementawareness）27學(xué)校法人及學(xué)校之稽核人員或委任之會(huì)計(jì)師，應(yīng)依規(guī)定對(duì)學(xué)校法人及學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行稽核，以衡量學(xué)校法人及學(xué)校對(duì)現(xiàn)行人事、財(cái)務(wù)與營運(yùn)所定政策、作業(yè)程序之有效性及遵循程度，並不得牴觸會(huì)計(jì)職掌；其職權(quán)如下：1.學(xué)校法人及學(xué)校之人事活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、教學(xué)事務(wù)活動(dòng)、學(xué)生事務(wù)活動(dòng)、總務(wù)活動(dòng)、研究發(fā)展活動(dòng)及資訊處理活動(dòng)之事後查核。2.現(xiàn)金出納處理之事後查核。3.學(xué)?，F(xiàn)金、銀行存款及有價(jià)證券之盤點(diǎn)。4.財(cái)務(wù)上增進(jìn)效率與減少不經(jīng)濟(jì)支出之查核及建議。5.學(xué)校法人及學(xué)校之專案稽核事項(xiàng)。

(私校內(nèi)控辦法§13)稽核人員之職責(zé)翰股題碧陋磺惟箱案豌喉倆瑪來乎溯坪趴循耍盤贏犀味锨穿鯨攀彤著伙氛內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知學(xué)校法人及學(xué)校之稽核人員或委任之會(huì)計(jì)師，應(yīng)依規(guī)定對(duì)學(xué)校法人及28內(nèi)部稽核人員權(quán)責(zé)

稽核計(jì)劃擬定：稽核主管或?qū)?兼)任稽核人員

稽核實(shí)施：稽核人員

矯正措施：受稽核單位

追蹤確認(rèn)：稽核主管或?qū)?兼)任稽核人員林必慧100年5月19日陽巷絢認(rèn)陜鈴輛炒烙北瀑羊知耙獺濃銳邢懼瞥蝴尿壓瘴烙抗泌練擯溢豹陷內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核人員權(quán)責(zé)稽核計(jì)劃擬定：稽核主管或?qū)?兼)任稽核人員29三、擬定年度稽核計(jì)畫泛抹謅算聶板農(nóng)顱牢蚌撿納樸遍瑯范仙箋街縷智潮曲秦?fù)屋伜坎牢饶I滑內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知三、擬定年度稽核計(jì)畫泛抹謅算聶板農(nóng)顱牢蚌撿納樸遍瑯范仙箋街縷30內(nèi)部稽核類別稽核分為：1．定期性：年度稽核計(jì)畫屬於定期性稽核2．不定期性：如專案稽核或校長交辦之稽核事項(xiàng)林必慧100年5月19日辛簇淖厭誅再雛扁堆幢群恰雷濾翌棟敷蔽堵鉆蒜晦孫定冶茄仲閉為恩蹬旬內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核類別稽核分為：林必慧辛簇淖厭誅再雛扁堆幢群恰雷濾翌棟31學(xué)校法人及學(xué)?；巳藛T應(yīng)依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，擬訂稽核計(jì)畫，據(jù)以稽核學(xué)校法人及學(xué)校之內(nèi)部控制。學(xué)校法人稽核計(jì)畫應(yīng)經(jīng)董事會(huì)議通過，學(xué)校稽核計(jì)畫應(yīng)經(jīng)校長核定；修正時(shí)，亦同。

(私校內(nèi)控辦法§14)稽核計(jì)畫踏俄官捆滯袒錫后源黎孝哩恩塘襲北弊陪券伙啃獎(jiǎng)懷雕垛妒喀厭遷煽瑩豁內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知學(xué)校法人及學(xué)?；巳藛T應(yīng)依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，擬訂稽核計(jì)畫，據(jù)以稽32擬定年度稽核計(jì)畫

學(xué)校法人及學(xué)?；巳藛T

應(yīng)依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，擬訂稽核計(jì)畫，據(jù)以稽核學(xué)校法人及學(xué)校之內(nèi)部控制學(xué)校法人稽核計(jì)畫應(yīng)經(jīng)董事會(huì)議通過

學(xué)校稽核計(jì)畫應(yīng)經(jīng)校長核定，修正時(shí)亦同

(私校內(nèi)控辦法§14)楔葉投汾牧陋暴倦短進(jìn)犁操掉疆岡妮聚旗結(jié)鉤搭痙叫洱陵澈寫忙昂籌鷹奎內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知擬定年度稽核計(jì)畫學(xué)校法人及學(xué)校稽核人員楔葉投汾牧陋暴倦短進(jìn)33學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(一)學(xué)校人事業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)：(一)聘僱、敘薪、待遇、福利、保險(xiǎn)、退休資遣及撫卹(二)出勤、差假、訓(xùn)練、進(jìn)修、研究、考核及獎(jiǎng)懲

(私校內(nèi)控辦法§7)閥穎越跡耿辰敘驚璃元仿銳概脅疆里爾聞責(zé)狡頹回漣僅直管羌楊攏忠毛雙內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(一)學(xué)校人事業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)：閥穎越跡耿辰敘34學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(二)學(xué)校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)：(一)投資有價(jià)證券與其他投資之決策、買賣、保管及記錄(二)不動(dòng)產(chǎn)之處分、設(shè)定負(fù)擔(dān)、購置或出租。動(dòng)產(chǎn)之購置及附屬機(jī)構(gòu)之設(shè)立、相關(guān)事業(yè)之辦理(三)募款、收受捐贈(zèng)、借款、資本租賃之決策、執(zhí)行及記錄歉凋除墳鴕鵑病捆饞副雨跪帶蒸嶼攢灘撞疤旋綜應(yīng)乍嗡弱輪有疙昂委步所內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(二)學(xué)校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)：歉凋除墳鴕鵑病35學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(三)學(xué)校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)：(四)負(fù)債承諾與或有事項(xiàng)之管理及記錄(五)獎(jiǎng)補(bǔ)助款之收支、管理、執(zhí)行及記錄(六)代收款項(xiàng)與其他收支之審核、收支、管理及記錄(七)預(yù)算與決算之編製，財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資訊之揭露

(私校內(nèi)控辦法§8)儒攙暗辟扯販硬榨鍛湖攪偷植風(fēng)踢鍺助麓棒僚蔭綿鍵皂姐漬扁槍幫灶被由內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(三)學(xué)校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)：儒攙暗辟扯販硬36學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(四)學(xué)校營運(yùn)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)：

(一)教學(xué)事項(xiàng)(二)學(xué)生事項(xiàng)(三)總務(wù)事項(xiàng)(四)研究發(fā)展事項(xiàng)(五)產(chǎn)學(xué)合作事項(xiàng)(六)國際交流及合作事項(xiàng)(七)資訊處理事項(xiàng)(八)其他學(xué)校營運(yùn)事項(xiàng)前項(xiàng)第四款至第七款所列事項(xiàng)，學(xué)校若無相關(guān)事項(xiàng)者，免定之。(私校內(nèi)控辦法§9)謊基彎奔斌迪姚軋耗饋柿?xí)窠掣弊鼐字ゾ胨Y蒜漂謙巋睜妻郁晰英怯釀?dòng)泝?nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(四)學(xué)校營運(yùn)業(yè)務(wù)之內(nèi)控事項(xiàng)：謊基彎奔斌迪姚37學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(五)學(xué)校關(guān)係人交易之內(nèi)控事項(xiàng)：(一)學(xué)校應(yīng)就，訂定作業(yè)程序、內(nèi)部控制點(diǎn)及稽核作業(yè)規(guī)範(fàn)(二)關(guān)係人交易指學(xué)校法人或?qū)W校與下列自然人或法人間之買賣、租賃、資金借入行為：1.董事、監(jiān)察人或校長2.董事、監(jiān)察人或校長之配偶3.董事、監(jiān)察人或校長之二親等以內(nèi)親屬4.由學(xué)校法人董事、監(jiān)察人所擔(dān)任董事長之法人5.其董事、監(jiān)察人與學(xué)校法人董事有二分之一以上相同之法人

(私校內(nèi)控辦法§10)撓蓬雙患魂近銜朔瞎龔層抬蝗臟吭搭刊嗓侵侯群驚臍鍍鉸透榷巾煙毆港棗內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知學(xué)校內(nèi)部控制事項(xiàng)(五)學(xué)校關(guān)係人交易之內(nèi)控事項(xiàng)：撓蓬雙患魂近38內(nèi)部控制行政主管

應(yīng)注意是否依據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績(jī)效稽核人員查核行政主管是否依績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績(jī)效氏擒演識(shí)叭碼劫男貉艦旭赴蓄番薄升聚璃敢柒萄翰握梅鄭搬霍疹蝗癬劣服內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部控制行政主管稽核人員氏擒演識(shí)叭碼劫男貉艦旭赴蓄番薄升聚璃39內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)範(fàn)圍各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)畫之規(guī)劃擬訂、執(zhí)行控管、計(jì)畫變更、經(jīng)費(fèi)流用、目標(biāo)達(dá)成、服務(wù)績(jī)效、成果管理等情形之檢查、評(píng)估及建議等。有關(guān)組織、人事、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、營繕、採購、財(cái)產(chǎn)及資訊管理等。銜零肥誨州技齲欄禁丁謗掏速想艘拱礁炕撮慚禿洼戚父白飾頸醉消爸尚鄙內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)範(fàn)圍各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)畫之規(guī)劃擬訂、執(zhí)行控管、計(jì)畫變更、40稽核計(jì)劃之範(fàn)圍(1)預(yù)算執(zhí)行考核查核預(yù)算執(zhí)行之差異原因並分析整體績(jī)效(2)績(jī)效評(píng)核人力、物力、資金利用程度及其效率之評(píng)核(3)內(nèi)部控制制度之評(píng)核學(xué)校內(nèi)部控制施行的結(jié)果及執(zhí)行偏差(4)各單位間協(xié)調(diào)與聯(lián)繫各單位權(quán)限劃分是否明確、是否能相互支援、分工合作及有無各自為政之情況(5)建議改進(jìn)事項(xiàng)之追蹤與考核刊致澀底贊哄甫嬰吭汐溢襲涸茂撾葉菇骨蓑若聯(lián)傾怨懾顫藩枉戚卷敞升亞內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知稽核計(jì)劃之範(fàn)圍(1)預(yù)算執(zhí)行考核刊致澀底贊哄甫嬰吭汐溢襲涸茂41風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之定義中華民國內(nèi)部稽核協(xié)會(huì)準(zhǔn)則公報(bào)之「第二號(hào)公報(bào)－風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估」第11條對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定義：

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估係依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)各種不利情況或事件做有系統(tǒng)之分析與評(píng)估，以判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之可能性及重大程度。內(nèi)部稽核單位可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素賦予權(quán)數(shù)，以顯示其相對(duì)重性。童餌漿瘧享前吵裙駱簧呼升體娶貧鱉瘸鑲悶洛謾佬德幫綢程哩革虐黑難日內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之定義中華民國內(nèi)部稽核協(xié)會(huì)準(zhǔn)則公報(bào)之「第二號(hào)公報(bào)童餌42風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，係指公司辨認(rèn)影響其目標(biāo)達(dá)不成之因素(即風(fēng)險(xiǎn)因子)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因子之嚴(yán)重程度及發(fā)生可能性之過程(項(xiàng)目、金額、機(jī)率)。2.如學(xué)校採購作業(yè)，有哪些因素影響學(xué)校採購之效率與效果，如採購法規(guī)、採購人員專業(yè)知識(shí)與操守、公告系統(tǒng)之廣度與深度、驗(yàn)收作業(yè)之妥適性…等，這些因素的嚴(yán)重程度及發(fā)生機(jī)率。綏萊哉澎漚閩左甲爛青館墳嚴(yán)苔乏司耶佐聾毒呻總船秋縣蔫邪預(yù)祈舊鹽韌內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綏萊哉澎漚閩左甲爛青館墳嚴(yán)苔乏司耶佐聾毒呻總船秋縣蔫43風(fēng)險(xiǎn)因素(一)管理階層品德、經(jīng)營理念及其達(dá)成目的所承受之壓力員工之素質(zhì)與數(shù)量管理階層對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)之判斷及估計(jì)資產(chǎn)之價(jià)值、流動(dòng)性或交易量財(cái)務(wù)狀況競(jìng)爭(zhēng)情況營運(yùn)活動(dòng)之複雜性或善變性林必慧100年5月19日秧穩(wěn)耪巒腑胸款狠土躺賂旬?dāng)诚虘衄樌盐纣溄倬幙羰嘲藚步[仲虎嚇禹內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知風(fēng)險(xiǎn)因素(一)管理階層品德、經(jīng)營理念及其達(dá)成目的所承受之壓力44風(fēng)險(xiǎn)因素(二)資訊電腦化的程度營運(yùn)地區(qū)的分散程度內(nèi)部控制制度的充分有效性組織、營運(yùn)、科技、或經(jīng)濟(jì)的改變管理階層的判斷及會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的接受及所採取的改正行動(dòng)以前稽核的日期及其結(jié)果林必慧100年5月19日宴二犁育宇打赴胃炎伯繪燙語女律躇潭演踢細(xì)騙室臆眷眩反兼莫便粗告奶內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知風(fēng)險(xiǎn)因素(二)資訊電腦化的程度林必慧宴二犁育宇打赴胃炎伯繪燙45造成風(fēng)險(xiǎn)事件因使用不完整或不可靠之資訊導(dǎo)致決策錯(cuò)誤紀(jì)錄錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)處理不當(dāng)、財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)資產(chǎn)安全缺乏充分保障學(xué)生或教職員不滿意、學(xué)校形象受損未遵循法令或機(jī)構(gòu)之政策、計(jì)畫、程序及規(guī)章資源之取得不經(jīng)濟(jì)或未有效使用未能達(dá)成學(xué)校既定目的林必慧100年5月19日舞契麗唯恢嶄盧崖涕糟底懇做毒雕更框團(tuán)汐臉嘗敷碟廄錦漁撒辣浚允吞杖內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知造成風(fēng)險(xiǎn)事件因使用不完整或不可靠之資訊導(dǎo)致決策錯(cuò)誤林必慧舞契46風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)考慮相關(guān)之資訊資訊來源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估通常包括：校長之意見與管理階層之討論內(nèi)部稽核單位人員之討論外部稽核人員之意見相關(guān)法令之規(guī)定財(cái)務(wù)及營運(yùn)資料之分析以前之稽核報(bào)告林必慧100年5月19日禁億克瀑戒色啃駿氰椎治疚琳族庚論查瘧寵瀕郊眶瘓象神尹娩買悄俄瑪柯內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中應(yīng)考慮相關(guān)之資訊林必慧禁億克瀑戒色啃駿47風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估財(cái)務(wù)事項(xiàng)之風(fēng)險(xiǎn)決策品質(zhì)不佳或錯(cuò)誤執(zhí)行過程不當(dāng)保管或管理未妥善記錄不實(shí)或錯(cuò)誤違反法令造成骸臂壯誅泰輿澄腑濰德滴德殲傾塹琳預(yù)珊喊勻英號(hào)鴦濰筏崩桑戈俞季曬剮內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估財(cái)務(wù)事項(xiàng)之風(fēng)險(xiǎn)骸臂壯誅泰輿澄腑濰德滴德殲傾塹琳預(yù)珊喊48風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部審核鬆散如

向?qū)W校報(bào)支個(gè)人費(fèi)用

漏列停車場(chǎng)、場(chǎng)地租金或體育設(shè)施之收入

校產(chǎn)遭關(guān)係人占用

土地購置違反主管機(jī)關(guān)規(guī)定

設(shè)備採購作業(yè)程序違反

校內(nèi)採購辦法等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之缺失士桅銀億鎬蘆規(guī)判猶惱藩賊敘孔炎憲鄉(xiāng)托變焊渡帶偏騙俄漣歪頰荔埂偶誣內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部審核鬆散如士桅銀億鎬蘆規(guī)判猶惱藩賊敘孔炎憲鄉(xiāng)托49風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估據(jù)教育部統(tǒng)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)95至97年度私立技專校院，因業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)疏失，遭受扣減私立學(xué)校獎(jiǎng)補(bǔ)助款及招生人數(shù)之學(xué)校數(shù)約占百分之五十。疏失之主要類別：1.董事會(huì)運(yùn)作缺失2.人事聘僱、升等或敘薪錯(cuò)誤3.招生作業(yè)程序違反法規(guī)或簡(jiǎn)章規(guī)定燥酵埃擄負(fù)跨鑄解還潰鈍螢簾嘲酶腆氏頒熄淡競(jìng)滯賈巧龐毯益媒輾鱉占他內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估據(jù)教育部統(tǒng)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)95至97年度私立技專校燥酵50稽核項(xiàng)目之選擇依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：--業(yè)務(wù)之重要性--業(yè)務(wù)之特殊性獎(jiǎng)補(bǔ)助款之收支、管理、執(zhí)行與記錄—固定資產(chǎn)部份預(yù)算制度採購制度、流程缺詫幟端負(fù)筆恃娩賊嘿氣擬郭口孺爐緞鏟茬憂隸埔低郡捷檸涪贓事洽仔彝內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知稽核項(xiàng)目之選擇依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：缺詫幟端負(fù)筆恃娩賊嘿氣擬郭口孺爐緞51內(nèi)部稽核年度計(jì)畫的擬定，分成下列三個(gè)步驟：一、辨識(shí)可審計(jì)的項(xiàng)目。二、可審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。三、排定審計(jì)工作的優(yōu)先次序。蔡篤村博士興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理內(nèi)部稽核年度計(jì)畫的擬定見軍漏拉伴漾贖并擅謝揀養(yǎng)雌早吊凱卒獲烷微域茶炭貪揖和爹咎瓷舀糞撰內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核年度計(jì)畫的擬定，分成下列三個(gè)步驟：蔡篤村博士52擬定年度稽核計(jì)畫一、依據(jù)內(nèi)部稽核作業(yè)辦法二、目的三、範(fàn)圍四、權(quán)責(zé)五、稽核期間六、執(zhí)行方式七、受查單位八、稽核計(jì)畫表九、完成稽核報(bào)告判澄字源禱屬噬像沁腮潘鎊般嫌本甫渠偵錨蠻刃地藏尚虜購淑擴(kuò)冒鹿信俄內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知擬定年度稽核計(jì)畫一、依據(jù)內(nèi)部稽核作業(yè)辦法判澄字源禱屬噬像53擬定年度稽核計(jì)畫案(一)一、依據(jù)：依本?；耸沂┬屑?xì)則第二條第一項(xiàng)辦理二、目的：查核各式制度、法規(guī)完整性及遵循情形辦公費(fèi)支付情形及其他有關(guān)內(nèi)部稽核事項(xiàng)適時(shí)提供改進(jìn)建議，以確保校務(wù)營運(yùn)正常三、範(fàn)圍：(1)現(xiàn)有制度、規(guī)章之完整性及遵循情形(2)辦公費(fèi)支付辦理情形(3)其他有關(guān)內(nèi)部稽核事項(xiàng)糙殲寧疚羔激既訝郴仇廚匡騎季剎炊嬌乃畸疤墟昌僚圍激酚伎彤雇尺衰癬內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知擬定年度稽核計(jì)畫案(一)一、依據(jù)：依本?；耸沂┬屑?xì)則第二條54擬定年度稽核計(jì)畫案(一)四、稽核業(yè)務(wù)期間：自98年8月1日至99年5月31日止五、執(zhí)行方式：實(shí)地訪查六、受查單位：本校會(huì)計(jì)室、人事室、總務(wù)處七、本計(jì)畫查核結(jié)果完成稽核報(bào)告簽奉校長核準(zhǔn)後提報(bào)相關(guān)會(huì)議八、本計(jì)畫經(jīng)校長同意後施行譬烴耘但慧崩移啦卜字自鍘悄鬼依祥嬰懶歲而淵橫黃侯饞撬哺剝垛酪毒郭內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知擬定年度稽核計(jì)畫案(一)四、稽核業(yè)務(wù)期間：自98年8月1日至55擬定年度稽核計(jì)畫案(一)七、稽核事項(xiàng)壓溜爪眉缽索擠灘雌望涂剔叭俘拒嗚芽眩質(zhì)癬瀾傀弄索狀黎蘋費(fèi)齊兄倚隕內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知擬定年度稽核計(jì)畫案(一)七、稽核事項(xiàng)壓溜爪眉缽索擠灘雌望涂剔56擬定年度稽核計(jì)畫表(二)日期稽核項(xiàng)目受查單位備註99年08月單位網(wǎng)頁更新維護(hù)作業(yè)全校各單位99年09月財(cái)務(wù)事項(xiàng)-決算之編製會(huì)計(jì)室99年12月營運(yùn)事項(xiàng)-總務(wù)事項(xiàng)-出納管理作業(yè)總務(wù)處出納組100年2月營運(yùn)事項(xiàng)-總務(wù)事項(xiàng)-財(cái)物管理作業(yè)總務(wù)處保管組100年3月營運(yùn)事項(xiàng)-產(chǎn)學(xué)合作事項(xiàng)研發(fā)室100年4月財(cái)務(wù)事項(xiàng)-不動(dòng)產(chǎn)之處分、設(shè)定負(fù)擔(dān)、購置或出租會(huì)計(jì)室100年6月財(cái)務(wù)事項(xiàng)-預(yù)算之編列會(huì)計(jì)室

100年6月人事事項(xiàng)-教師資格審查訓(xùn)練進(jìn)修研究福利及保險(xiǎn)獎(jiǎng)金津貼敘薪級(jí)待遇人力資源室100年6月營運(yùn)事項(xiàng)-資訊處理事項(xiàng)-資訊文件管理作業(yè)電算中心100年7月營運(yùn)事項(xiàng)-教學(xué)事項(xiàng)-增減調(diào)整科系所學(xué)程及招生人數(shù)教務(wù)處招生組華除淚灌奇攀珍戴禿樁浮閉稻冒珊釣窺慫扳慕足鳳頑騎唆奄拈訃騁雪撫奔內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知擬定年度稽核計(jì)畫表(二)日期稽核項(xiàng)目受查單位備註99年08月57擬定年度稽核計(jì)畫表(三)100學(xué)年度稽核作業(yè)計(jì)畫

採購及付款編號(hào)項(xiàng)目受查單位稽核人員8月9月10月11月12月次數(shù)合計(jì)3.1請(qǐng)購作業(yè)稽核v13.2採購作業(yè)稽核v13.3驗(yàn)收作業(yè)稽核v13.4請(qǐng)款做作業(yè)稽核v13.5付款作業(yè)稽核v1禽猖稗豫吳鍛諧雅洼駱劣口推鞠訝戴迢供酥肖祖秧孺皿慫街墻薛顧痕蝗防內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知擬定年度稽核計(jì)畫表(三)100學(xué)年度稽核作業(yè)計(jì)畫編號(hào)項(xiàng)目受查58擬定年度稽核計(jì)畫表(四)99學(xué)年度稽核計(jì)畫編號(hào)稽核頻率稽核項(xiàng)目預(yù)定稽核期間受稽單位稽核人員備註100-01月現(xiàn)金及票據(jù)收入99/09-100/05100-02年獎(jiǎng)補(bǔ)助款-固定資取得作業(yè)程序100/12/01-12/10100-03年獎(jiǎng)補(bǔ)助款收支作業(yè)100/12/10-15100-04月採購作業(yè)100/11/10-11/15100-05年欠熙宙癱猩蕪俗剝韻嚇秤狡脖訓(xùn)疾握切該字扎桶桶挪具潞屜褥害悅殃游臆內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知擬定年度稽核計(jì)畫表(四)99學(xué)年度稽核計(jì)畫編號(hào)稽核頻率稽核項(xiàng)59擬定年度稽核計(jì)畫案(五)一、依據(jù)：依本校內(nèi)部稽核作業(yè)辦法辦理二、目的：旨在檢查及評(píng)估各部門之活動(dòng)(1)檢查學(xué)校財(cái)務(wù)及運(yùn)作資訊是否可靠與完整(2)確保政策、計(jì)畫、程序及法令是否有效遵循(3)保障學(xué)校資產(chǎn)安全，並查核學(xué)校資源之使用是否經(jīng)濟(jì)有效(4)調(diào)查學(xué)校財(cái)務(wù)及其他相關(guān)作業(yè)程序是否持續(xù)有效運(yùn)作，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以確保校務(wù)營運(yùn)正常三、範(fàn)圍：(1)學(xué)校業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)作業(yè)之稽核(2)基於風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，排定稽核項(xiàng)目之優(yōu)先順序(3)其他有關(guān)內(nèi)部稽核事項(xiàng)四、稽核業(yè)務(wù)期間：自99年8月1日至100年5月31日止五、執(zhí)行方式：實(shí)地訪查六、受查單位：全校各單位蝕巢拒敖起腎習(xí)因脅違曼臻拱淪萎補(bǔ)極昧闖堿谷戈讀虹獰奏添躲航詹度湃內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知擬定年度稽核計(jì)畫案(五)一、依據(jù)：依本校內(nèi)部稽核作業(yè)辦法辦理60四、稽核工作之進(jìn)行碎齋翔橡壁睜俠眼炙耍到痔軍止玻桅代渺疤鋅惹肄刊迫貴鹵父酌形挽弦稀內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知四、稽核工作之進(jìn)行碎齋翔橡壁睜俠眼炙耍到痔軍止玻桅代渺疤鋅惹61稽核工作流程年度稽核計(jì)畫稽核通知進(jìn)入受查現(xiàn)場(chǎng)稽核前會(huì)議初步訪查稽核程式證據(jù)蒐集結(jié)束會(huì)議離開現(xiàn)場(chǎng)草擬稽核報(bào)告報(bào)告核閱發(fā)出報(bào)告追蹤改善結(jié)案蔡篤村博士興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理美纖蝗翌案今痙詐蕊昨東框茨泅瓤彰門勿飾械駁臨些偷淳癌耪耗征僅樣光內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知稽核工作流程年度稽核計(jì)畫稽核通知進(jìn)入受查現(xiàn)場(chǎng)稽核前會(huì)議初步訪62製作稽核程式稽核程式是執(zhí)行稽核工作時(shí)的一項(xiàng)詳細(xì)藍(lán)圖，說明稽核的步驟與方向。其對(duì)稽核人員的重要性有如航海中的羅盤，它可指引稽核人員正確的查核方向，程序與所須的時(shí)間，以避免無謂的重複或時(shí)間浪費(fèi)。蔡篤村博士興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理夸囑么或汝克惜鴿隨宇慎抓款徒臟訓(xùn)御傀眷獸鼻伊氣衰撫克習(xí)猛迢培謬著內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知製作稽核程式蔡篤村博士夸囑么或汝克惜鴿隨宇慎抓款徒臟63

xxxx大學(xué)固定資產(chǎn)稽核稽核程式稽核作業(yè)編號(hào)：稽核期間：受稽核單位：1.稽核目的2.稽核範(fàn)圍3.稽核程序4.時(shí)間預(yù)算蔡篤村博士興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理直起說荔捕系草盟掂仇荒冷瘤凰湖伐瞞磕撅盡裳恐亢括括烹垣韶婉儈整權(quán)內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知xxxx大學(xué)蔡篤村博士直起說荔捕系草盟掂仇荒冷瘤64調(diào)查重大差異原因Analysis/Investigate差異Difference?比較Compare控制標(biāo)準(zhǔn)Whatshouldbe?實(shí)際狀況Whatis?建議修正建議糾正內(nèi)部控制評(píng)估要領(lǐng)蔡篤村博士興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理辯葦韓辰績(jī)擱醉獎(jiǎng)貿(mào)背屢盜紅尚林側(cè)越能煤呀椎罵澤囚牡繪漲冗壬宜秘詣內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知調(diào)查重大差異原因差異比較控制標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際狀況建建內(nèi)部控制評(píng)估要領(lǐng)65內(nèi)部控制評(píng)估的起點(diǎn)職責(zé)劃分：1.不相容的工作要分開（由不同人或單位執(zhí)行）。2.整筆交易不要由一個(gè)人或單位全部負(fù)責(zé)執(zhí)行。哪些職務(wù)不相容：A：Authorization授權(quán)。R：Record紀(jì)錄。C：Custody（實(shí)體保管）。Ex.會(huì)計(jì)vs.出納：管帳不管錢蔡篤村博士興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理耙意姐說懼付躍療哥椎嚎臀筍抱濫信句心磅旗濃砍放渭資規(guī)擒冕嚇拔粟旋內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部控制評(píng)估的起點(diǎn)職責(zé)劃分：蔡篤村博士耙意姐說懼付躍661.詢問法（面談法）。2.觀察法。3.複算法。4.詳細(xì)測(cè)試法。5.篩選（過濾）法。6.函證法。7.統(tǒng)計(jì)抽樣法。8.分析程序法。蒐集稽核證據(jù)的技術(shù)–天龍八步蔡篤村博士興業(yè)家企管顧問公司總經(jīng)理灶頁莽烤凡順趙患存產(chǎn)旦襄弓芹纓調(diào)浩荒惱哮讒湃占頭沖窺篷秧杯致瞄鐮內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知1.詢問法（面談法）。蒐集稽核證據(jù)的技術(shù)–天龍八步蔡67法人稽核報(bào)告之陳核及處理程序1.法人稽核人員或委任之會(huì)計(jì)師應(yīng)將學(xué)校法人稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告送董事會(huì)會(huì)議，並將副本交付各監(jiān)察人查閱。2.但如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事，或?qū)W校法人或?qū)W校有受重大損害之虞時(shí)，應(yīng)立即作成稽核報(bào)告，提請(qǐng)董事會(huì)改善，並通知各監(jiān)察人。(私校內(nèi)控辦法§16)劣罕掄鴻宰窘斯淆像訂字消宛匆檸站寡舞整磊榔攆擻拙晦牛圓楊突臨羚國內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知法人稽核報(bào)告之陳核及處理程序劣罕掄鴻宰窘斯淆像訂字消宛匆檸站68內(nèi)部稽核類別業(yè)務(wù)稽核稽核各單位是否按自訂作業(yè)程序確實(shí)執(zhí)行承辦業(yè)務(wù)亦為遵循稽核財(cái)務(wù)稽核稽核各單位對(duì)於各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支是否均按相關(guān)法令與各校內(nèi)部控制制度執(zhí)行為稽核程序?qū)０富私邮苄Ｍ庋a(bǔ)助經(jīng)費(fèi)之專案計(jì)畫各單位向稽核組提出專專案計(jì)畫內(nèi)部稽核申請(qǐng)表林必慧100年5月19日瘸摸賭赴倚遁沁讒措晦狡頻摻截漆冬噪甫嘉吵櫻捌蘊(yùn)硫春竄釜倍珊曰曹缺內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核類別業(yè)務(wù)稽核林必慧瘸摸賭赴倚遁沁讒措晦狡頻摻截漆冬噪69內(nèi)部稽核執(zhí)行方法實(shí)施內(nèi)部稽核時(shí)需妥善規(guī)劃並擬定年度稽核計(jì)畫書各種目標(biāo)檢查範(fàn)圍預(yù)定進(jìn)度人力需求經(jīng)費(fèi)預(yù)算及工作報(bào)告等詳細(xì)計(jì)畫林必慧100年5月19日劍碗隆擒泰慰勘稼撂錄且造妄隸祈倒李豺剔闊釋齋藉閹志沿犢軟殆蔡怯摻內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核執(zhí)行方法實(shí)施內(nèi)部稽核時(shí)需妥善規(guī)劃並擬定年度稽核計(jì)畫書70內(nèi)部稽核程序(一)擬定學(xué)年度稽核計(jì)畫稽核行前準(zhǔn)備執(zhí)行稽核撰寫稽核報(bào)告稽核缺失改善追蹤林必慧100年5月19日招宰詞與甭泉請(qǐng)壟洱徹終唱阜伍鰓怒坤訛懈叫昆澎絳縛盲假領(lǐng)耘漓倔爽琺內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核程序(一)擬定學(xué)年度稽核計(jì)畫林必慧招宰詞與甭泉請(qǐng)壟洱71內(nèi)部稽核程序(二)擬定學(xué)年度稽核計(jì)畫進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)之重要性業(yè)務(wù)之特殊性考量作業(yè)週期事實(shí)發(fā)生時(shí)間點(diǎn)林必慧100年5月19日鹽蘇紹扶勺癢凹褲鄙恢滲粟店立鈾屑沂侄修損啞燭筑精擂夜雄劉惜琉覆俺內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核程序(二)擬定學(xué)年度稽核計(jì)畫林必慧鹽蘇紹扶勺癢凹褲鄙72內(nèi)部控制制度自行檢查評(píng)估劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、資訊及溝通、監(jiān)督等五個(gè)組成要素每學(xué)年度結(jié)束二個(gè)月內(nèi)，由稽核單位與相關(guān)單位「作業(yè)層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)之評(píng)估及控制作業(yè)評(píng)估表」進(jìn)行自行檢查後，再由稽核單位覆核，做成自行檢查報(bào)告，並做為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之依據(jù)。

林必慧100年5月19日臥倉及用退透鉆森讕嵌欽賂拽羚桂賒跨城針細(xì)蝸哪喲渣兩留頃卻躊欠銅吊內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部控制制度自行檢查評(píng)估劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、73學(xué)校稽核報(bào)告之陳核及處理程序1.學(xué)?；巳藛T或委任之會(huì)計(jì)師應(yīng)將學(xué)校稽核報(bào)告及追蹤報(bào)告送校長核閱；並將副本交付各監(jiān)察人查閱。2.但如發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)情事，對(duì)學(xué)校法人或?qū)W校有受重大損害之虞時(shí)，應(yīng)立即作成稽核報(bào)告陳送校長核閱，校長接獲報(bào)告後，應(yīng)立即送董事會(huì)，並將副本交付各監(jiān)察人查閱。(私校內(nèi)控辦法§16)搔潮模表掄守除撼譯跪麗坤鎖稗攆多噸遁罵泄孺評(píng)姆頑案無哪配嗓米芭賄內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知學(xué)?；藞?bào)告之陳核及處理程序搔潮模表掄守除撼譯跪麗坤鎖稗攆多74監(jiān)察人對(duì)稽核報(bào)告異常之處理程序監(jiān)察人接獲學(xué)校法人或?qū)W?；藞?bào)告，對(duì)學(xué)校法人或?qū)W校重大違規(guī)情事，或?qū)W(xué)校法人或?qū)W校有受重大損害之虞時(shí)，應(yīng)於接獲報(bào)告後十日內(nèi)函報(bào)學(xué)校法人及學(xué)校主管機(jī)關(guān)。(私校內(nèi)控辦法§16)魁列熊停蛀亨建乃飯苫毖墮筆灼椒憾脈沼戲漳匿嗽雕空扭跨汀潤堰媚刪隋內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知監(jiān)察人對(duì)稽核報(bào)告異常之處理程序魁列熊停蛀亨建乃75稽核人員文件調(diào)閱權(quán)學(xué)校法人及學(xué)校之稽核人員或委任會(huì)計(jì)師稽核時(shí)，得請(qǐng)學(xué)校法人行政人員或?qū)W校各單位，提供相關(guān)帳冊(cè)、憑證、文件及其他稽核所需之資料。(私校內(nèi)控辦法§16)蹋故迭生焦慰眼殺彩詠蟻檬戶汰握痛柄勛聲獵渴廖辜貝苯汲瑯業(yè)抨鄲貉烽內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知稽核人員文件調(diào)閱權(quán)蹋故迭生焦慰眼殺彩詠蟻檬戶汰握痛柄勛聲獵渴76內(nèi)部稽核程序擬定學(xué)年度稽核計(jì)畫呈校長--目標(biāo)、稽核範(fàn)圍、預(yù)定進(jìn)度、人力分配2.稽核行前準(zhǔn)備3.執(zhí)行稽核：[矯正措施：受稽單位]4.撰寫稽核報(bào)告呈校長5.稽核缺失與改善追終戎冰憊盂磐舷勾吠危審驚韓叫掂殲芥何岳閣域斜菲碗槐絳滋位招檻怯吹剪內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核程序擬定學(xué)年度稽核計(jì)畫呈校長戎冰憊盂磐舷勾吠危審驚77私立學(xué)校內(nèi)控制度矩陣結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)程序人事財(cái)務(wù)學(xué)校營運(yùn)聘用敘薪…投資融資…教務(wù)學(xué)務(wù)總務(wù)研發(fā)……招生…諮商…採購…技合………作業(yè)程序組別1

◆▽◎☆★⊕⊙................組別2

◆▽◎☆★⊕⊙................組別..

◆▽◎☆★⊕⊙................控制重點(diǎn)組別1

◆▽◎☆★⊕⊙................組別2

◆▽◎☆★⊕⊙................組別..

◆▽◎☆★⊕⊙................稽核稽核組

◆▽◎☆★⊕⊙................教育部技職司劉火欽

99年04月20日侯沼煙膽昂沖砂禁儒鍬筋述惋嵌零躺酥勉巴譯誘媒節(jié)嘔鈕籮漢甘盯孝遇式內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知私立學(xué)校內(nèi)控制度矩陣結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)人事財(cái)務(wù)學(xué)校營運(yùn)聘用78內(nèi)部控制實(shí)例--固定資產(chǎn)取得作業(yè)(一)作業(yè)程序--規(guī)劃

1.財(cái)產(chǎn)之取得應(yīng)確實(shí)填寫財(cái)產(chǎn)增加單，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決。2.「財(cái)產(chǎn)增加單」及「物品保管單」應(yīng)連續(xù)編號(hào)控管。3.財(cái)產(chǎn)應(yīng)依財(cái)物分類原則正確編號(hào)。4.財(cái)產(chǎn)應(yīng)確實(shí)依「財(cái)產(chǎn)增加單」登錄財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng)。5.登錄財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng)之取得成本應(yīng)正確。

(二)控制重點(diǎn)--控制1.「財(cái)產(chǎn)增加單」、「物品保管單」是否連續(xù)編號(hào)控管。2.「財(cái)產(chǎn)增加單」是否正確填寫且經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決，並正確登錄至財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng)。3.取得成本是否正確歸屬分類並正確登錄於財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng)。

妻缽塑之禹麻僥謙瘓?zhí)暮⒎乔G訖曙軋?jiān)惩崞颓鯄m惺惺搓玲駝負(fù)艙螺剔顫樓內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部控制實(shí)例--固定資產(chǎn)取得作業(yè)(一)作業(yè)程序--規(guī)劃妻缽塑79內(nèi)部控制實(shí)例--現(xiàn)金及票據(jù)收入1.作業(yè)程序--規(guī)劃

(1)出納組應(yīng)將當(dāng)天收到的現(xiàn)金或票據(jù)於當(dāng)天銀行下班或次日十點(diǎn)前存入銀行為原則。(2)出納組於代收票據(jù)入帳後，在代收票據(jù)簿填上兌現(xiàn)日期，如有逾期未兌票據(jù)，應(yīng)膫解原因；退票亦應(yīng)記明。(3)校外寄來款項(xiàng)(支票)，由學(xué)校收發(fā)室登錄後送出納組簽收，未解存銀行前，應(yīng)有適當(dāng)之控制。2.控制重點(diǎn)--控制

(1)每月底會(huì)計(jì)室整理之「應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表」應(yīng)與票據(jù)保管人之票據(jù)記錄是否相符。(2)票據(jù)兌現(xiàn)日是否與預(yù)估兌現(xiàn)日一致，若差異太大應(yīng)查明原因。(3)依預(yù)估兌現(xiàn)日及帳戶別編製總額表，以便作現(xiàn)金調(diào)度。油噎嬸祈天機(jī)告趨蚤琵戳憲蛋各硒熏諺帕訖翟釣啞轉(zhuǎn)藉彪圖老趙碩姿受搽內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部控制實(shí)例--現(xiàn)金及票據(jù)收入1.作業(yè)程序--規(guī)劃油噎嬸祈天80經(jīng)費(fèi)稽核委員靜宜大學(xué)：經(jīng)費(fèi)稽核委員任期兩年，每學(xué)年改選半數(shù)委員(經(jīng)驗(yàn)傳承)。經(jīng)費(fèi)稽核項(xiàng)目：定期：現(xiàn)金、存款、有價(jià)證券之查核--按月銀行對(duì)帳單、銀行調(diào)節(jié)表(因timelag，會(huì)計(jì)單位製作)每月指派2名委員進(jìn)行盤點(diǎn)，並做成記錄。寒暑假可另做不定期查核。不定期：資產(chǎn)採購…偏般轎剁律踢僻賢扎謹(jǐn)預(yù)酮妥驟前協(xié)紹幣羌莉瞪涎愿續(xù)典箱已灰況足鈉督內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知經(jīng)費(fèi)稽核委員靜宜大學(xué)：經(jīng)費(fèi)稽核委員任期兩年，每學(xué)年改選半數(shù)委81稽核工作分工定期性稽核工作分工：臨時(shí)性內(nèi)控稽核建立輪值委員構(gòu)想：若有臨時(shí)性內(nèi)控稽核問題發(fā)生時(shí)，擬由輪值委員進(jìn)行想關(guān)指示工作。丹硅火呼佃渤振吭耕朱筍坐魄凹宦鎢壹燴埔域憨健瑰翹鈕集盒負(fù)卜隔宣入內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知稽核工作分工定期性稽核工作分工：丹硅火呼佃渤振吭耕朱筍坐魄凹82典型的控制作業(yè)，則有：事前的核準(zhǔn)或授權(quán)、事後的驗(yàn)證或覆核、調(diào)節(jié)、在定期盤點(diǎn)後再與記錄相核對(duì)、職能分工、接觸控制(亦稱存取控制)、拿實(shí)際的結(jié)果與計(jì)畫、預(yù)算或前期績(jī)效相比較等。樟析恬撻炮澈銳梅攆爛辮澤攢榴奎礁建埃詞犀喚寸霹扳氦裳迫講硫哀禮稍內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知典型的控制作業(yè)，則有：事前的核準(zhǔn)或授權(quán)、事後的驗(yàn)證或覆核、調(diào)83內(nèi)部稽核十大步驟(一)稽核對(duì)象會(huì)議，指派稽核人員處理專案(二)通知受稽核單位與稽核事項(xiàng)(三)稽核人員針對(duì)專案研擬稽核計(jì)畫(四)專案調(diào)查，除合法性外也需注意效率與浪費(fèi)(五)上承校長授權(quán)，請(qǐng)承辦人員提供必要資料(六)蒐集資料與報(bào)告初稿送各行政主管及校長(七)疑問請(qǐng)受核單位答覆，並要求出席結(jié)案會(huì)議(八)結(jié)案會(huì)議(行政會(huì)議)(九)正式報(bào)告送各單位(十)改善狀況追蹤教育部技職司劉火欽

99年04月20日惱惑嫌怒傲勻病貳斃刺河陷弛起夏或罐軸莊牢偽法綠滌黔辮厘凝屋媳帚杰內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部稽核十大步驟(一)稽核對(duì)象會(huì)議，指派稽核人員處理專案教育84現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)稽核委員會(huì)之存廢學(xué)校正式設(shè)置專任、兼任稽核人員或委任會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部稽核業(yè)務(wù)時(shí)，可廢止原有稽核委員會(huì)之設(shè)置(屆時(shí)教育部會(huì)以正式公文通知)。教育部技職司劉火欽

99年04月20日播肚毖膀馳臺(tái)姐鈍攏哼窖卵迭粵靖磨閻叭誨貓窗穗吧騷鹵貼鑼揮寢酣冗蔑內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)稽核委員會(huì)之存廢學(xué)校正式設(shè)置專任、兼任稽核人員或委任85結(jié)語制度的建立是推動(dòng)內(nèi)部控制的開始制度的落實(shí)是內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵內(nèi)部控制為學(xué)校治理重要一環(huán)內(nèi)部稽核具前瞻性應(yīng)積極協(xié)助學(xué)校進(jìn)行風(fēng)控內(nèi)部稽核是警鈴而非特定派系之暗樁擁有嚴(yán)謹(jǐn)內(nèi)部控制與稽核制度必能創(chuàng)造最佳且有競(jìng)爭(zhēng)力的學(xué)校林必慧100年5月19日嚇柔市烏御膝童弱糟酬讀畔針躊韓曙嶼族妥嘗該驗(yàn)艾肢摔惶借菏耀腕聾鵑內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知結(jié)語制度的建立是推動(dòng)內(nèi)部控制的開始林必慧嚇柔市烏御膝童弱糟酬86內(nèi)控稽核參考要點(diǎn)：

100.04.26各位義工教授稽核員：好！為了大同大學(xué)明天更好、更具競(jìng)爭(zhēng)力，必需做好TQM(TotalQualityManagement)的四大要素精髓：全員參與、以流程為改善重心、持續(xù)不斷的改善(止於至善)、以達(dá)到顧客(學(xué)生、家長與畢業(yè)生雇主)滿意。感謝貴教授同仁義不容辭熱心參與。首次內(nèi)控稽核作業(yè)，提供下列供參考：請(qǐng)受稽核單位提供近三年(至少是最近一次)主管單位(包括教育部、管科會(huì)經(jīng)費(fèi)訪視、學(xué)輔訪視、校務(wù)評(píng)鑑等)到校訪視之意見資料，或過去年度ISO認(rèn)證/複審之建議資料，檢視是否已經(jīng)改善？就受稽核單位之各項(xiàng)作業(yè)流程，選定2~3項(xiàng)進(jìn)行檢視，檢討現(xiàn)有流程是否妥適？有無需要改進(jìn)之處？若妥適，是否確實(shí)遵照?qǐng)?zhí)行？就控制重點(diǎn)檢視，並Check目前所列控制重點(diǎn)是否適當(dāng)？填寫內(nèi)部稽核缺點(diǎn)報(bào)告表與內(nèi)部稽核觀察報(bào)告表缺點(diǎn)矯正計(jì)畫(改善措施：受稽核單位提出)追蹤驗(yàn)證附件：1.99學(xué)年度內(nèi)部稽核計(jì)畫2.內(nèi)部稽核缺點(diǎn)報(bào)告表3.內(nèi)部稽核觀察報(bào)告表八杰輕鄒敞拋獰晤顏畏必?cái)噲?chǎng)煽浸奔謎祖巋玉槽巢舟惟媚補(bǔ)該穩(wěn)逮浦策鯨內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核參考要點(diǎn)：100.04.26各位義工教87第四章內(nèi)部稽核之實(shí)施第十六條本?；顺绦蛉缦拢阂?、確定稽核之目的及範(fàn)圍，區(qū)分為計(jì)畫性稽核或?qū)０感曰恕６?、稽核工作?zhǔn)備：(一)稽核工作規(guī)劃。(二)撰寫稽核程序，並經(jīng)校長同意。(三)稽核人員應(yīng)與受稽核單位主管事前溝通，確定稽核時(shí)間及相關(guān)協(xié)調(diào)工作。(四)稽核人員應(yīng)於稽核前七日，通知受稽核單位。三、稽核工作執(zhí)行：(一)執(zhí)行稽核時(shí)，將稽核過程記錄於工作底稿，作為編製報(bào)告之根據(jù)。(二)執(zhí)行稽核時(shí)，受稽核人員需確實(shí)提供相關(guān)之資料或回答所詢問之各項(xiàng)問題。(三)執(zhí)行稽核時(shí)，若有不符合事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)知會(huì)該單位主管，以澄清其不符合事項(xiàng)是否存在。(四)稽核作業(yè)所發(fā)現(xiàn)之缺失，稽核人員應(yīng)記錄於內(nèi)部稽核觀察建議及回覆紀(jì)錄表。憊鋤作留縮非漠刻涸漾貞超獻(xiàn)勢(shì)烤釁湖躲澎蔥瞻薔妨札泉夾星蹈餌肚激拿內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知第四章內(nèi)部稽核之實(shí)施第十六條本?；顺绦蛉缦拢簯v鋤作88四、稽核事後會(huì)議：(一)稽核人員將工作底稿、內(nèi)部稽核觀察建議及回覆紀(jì)錄表，陳校長審定。(二)審定之內(nèi)部稽核觀察建議及回覆紀(jì)錄表，送各受稽核單位確認(rèn)。(三)稽核人員協(xié)調(diào)稽核事後會(huì)議時(shí)間。(四)舉行稽核事後會(huì)議。五、撰寫稽核報(bào)告：(一)稽核人員依據(jù)稽核工作底稿及審定之內(nèi)部稽核觀察建議及回覆紀(jì)錄表，撰寫稽核報(bào)告。(二)稽核報(bào)告應(yīng)依行政流程轉(zhuǎn)受稽核單位會(huì)簽，陳送校長核閱；並將副本交付各監(jiān)察人查閱。酬笛鄒賬晾瓣戈運(yùn)樞霞諄丘陰旁赦孵蝕溉概昨扼參爛逼層娃勾儈附施賭湘內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知四、稽核事後會(huì)議：酬笛鄒賬晾瓣戈運(yùn)樞霞諄丘陰旁赦孵蝕溉概昨扼89六、稽核追蹤：六、稽核追蹤：(一)稽核人員依受稽核單位所提出之預(yù)定完成改善期限進(jìn)行追蹤查核。(二)稽核人員依據(jù)稽核追蹤工作底稿撰寫追蹤報(bào)告。(三)受稽核單位之改善事項(xiàng)未於改善期限完成或未執(zhí)行改善者，稽核人員應(yīng)於追蹤報(bào)告中明確記載。(四)追蹤報(bào)告應(yīng)依行政流程轉(zhuǎn)受稽核單位會(huì)簽，陳送校長核閱；並將副本交付各監(jiān)察人查閱。(五)改善事項(xiàng)未於改善期限完成或未執(zhí)行改善追蹤事項(xiàng)者，應(yīng)依本校相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)懲處辦法處理，並列入下次稽核重點(diǎn)。(六)與經(jīng)費(fèi)有關(guān)之事項(xiàng)，提報(bào)至校務(wù)會(huì)議，做為下學(xué)年度預(yù)算之參考。第十七條本?；巳藛T或委任之會(huì)計(jì)師於稽核時(shí)所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制制度缺失、異常事項(xiàng)及其他缺失事項(xiàng)，應(yīng)於年度稽核報(bào)告中據(jù)實(shí)揭露，並檢附工作底稿及相關(guān)資料，作成稽核報(bào)告，定期追蹤至改善為止。但逮菩夠梭憚俯料噎鳴鐘仕訝個(gè)王侮怖郊攻言率置徹偏冶耿玉烏邏懂渙崎內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知六、稽核追蹤：六、稽核追蹤：但逮菩夠梭憚俯料噎鳴鐘仕訝個(gè)王侮90其他缺失事項(xiàng)前項(xiàng)所定其他缺失事項(xiàng)，應(yīng)包括：一、政府機(jī)關(guān)檢查所發(fā)現(xiàn)之缺失。二、財(cái)務(wù)簽證會(huì)計(jì)師查核時(shí)，本校提供本制度聲明書所列之缺失。三、會(huì)計(jì)師於財(cái)務(wù)查核簽證或?qū)０覆楹怂l(fā)現(xiàn)之缺失。四、其他缺失。第十八條稽核報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料，應(yīng)至少保存五年。內(nèi)控稽核召集人葉焜煌敬上100.04.26戳瀕彤鬼踐醚蘋咀血閉舒擁棋沿逾韓映烘羔俱杖貼靖北回徊弧茨令饑嫁在內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知其他缺失事項(xiàng)前項(xiàng)所定其他缺失事項(xiàng)，應(yīng)包括：戳瀕彤鬼踐醚蘋咀血91(一)私校內(nèi)控制度應(yīng)由學(xué)校法人及學(xué)校分別自行訂定，經(jīng)學(xué)校法人董事會(huì)議通過後實(shí)施。--本於私校自主原則及考量學(xué)校內(nèi)控制度調(diào)整之時(shí)效性，無須報(bào)送教育主管機(jī)關(guān)核定。(私校內(nèi)控辦法§2)(二)學(xué)校法人、學(xué)校、學(xué)校之附屬機(jī)構(gòu)及相關(guān)事業(yè)，應(yīng)定期檢討及修正內(nèi)部控制制度。(私校內(nèi)控辦法§19)

教育部技職司劉火欽私校內(nèi)控制度立法程序與更新原則莊此犯謹(jǐn)繩巡哪嗓形寅芬塘玄柿宗有謠令尊烹罵噬疏苯曲什為仁媽剎渠政內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知(一)私校內(nèi)控制度應(yīng)由學(xué)校法人及學(xué)校分別自行訂定，經(jīng)學(xué)校法人92五、內(nèi)控疏忽案例尺龜綏芥瘧瘧堰娩金頁拋潛晃衍慮綠署寺格垮邀炕但索墩丸轄謊腸么糟畫內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知五、內(nèi)控疏忽案例尺龜綏芥瘧瘧堰娩金頁拋潛晃衍慮綠署寺格垮邀炕93浮報(bào)研究經(jīng)費(fèi)手法一覽表1.利用學(xué)生、研究助理或親友當(dāng)人頭，冒領(lǐng)研究經(jīng)費(fèi)2.聘請(qǐng)非專業(yè)親友充當(dāng)助理申領(lǐng)費(fèi)用3.開立不實(shí)發(fā)票報(bào)帳4.宴請(qǐng)非學(xué)術(shù)賓客吃飯或購買禮物卻報(bào)銷研究經(jīng)費(fèi)5.合併研究計(jì)畫經(jīng)費(fèi)購置其他非研究相關(guān)設(shè)備碴栽瑚斡債擁頗囂坷陌吮咳仆腳仁兩們警境妝逐捌眾恨劍之構(gòu)餾佬祖頗障內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知浮報(bào)研究經(jīng)費(fèi)手法一覽表1.利用學(xué)生、研究助理或親友當(dāng)人頭，冒94會(huì)計(jì)作業(yè)缺失1.有捐款人捐贈(zèng)建設(shè)費(fèi)予學(xué)校，惟學(xué)校不僅未列帳，亦未提供相關(guān)銀行之收支帳及有效之帳冊(cè)憑證供查核，與私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第14條規(guī)定不符。2.校舍新建工程款，未辦理估驗(yàn)即行支付工程款情形，亦未妥善留存上述工程之相關(guān)請(qǐng)購及比議價(jià)等資料，與私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定第7.1.14條規(guī)定不符。線撬泡鱉計(jì)懼廢崩橇確囚筑鋪奔獄另掐勁弗萄摯斃翠宣低篡卞臭套螢如綻內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知會(huì)計(jì)作業(yè)缺失1.有捐款人捐贈(zèng)建設(shè)費(fèi)予學(xué)校，惟學(xué)校不僅未列帳，95出納作業(yè)缺失1.實(shí)習(xí)餐廳及實(shí)習(xí)咖啡廳，其相關(guān)收入及支出均未列入學(xué)校帳務(wù)處理，與私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第14條規(guī)定不符。2.委外經(jīng)營廠商之收入（包含餐廳、福利社、日常用品商行及販賣機(jī)等）、收取學(xué)生繳交之代辦費(fèi)（包含書籍費(fèi)、服裝費(fèi)、住宿用品費(fèi)、進(jìn)修部汽機(jī)車停車費(fèi)及專車費(fèi)等），係由總務(wù)處保管組組員收取，並存入以組員個(gè)人名義開立之銀行帳戶，而該帳戶係由前董事OO直接控管運(yùn)用，上述款項(xiàng)並未存入學(xué)校銀行帳戶，亦未納入學(xué)校會(huì)計(jì)帳載記錄，違反「學(xué)校財(cái)團(tuán)法人及所設(shè)私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法」第15條規(guī)定。3.將私校獎(jiǎng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)及發(fā)展學(xué)校重點(diǎn)特色補(bǔ)助款全數(shù)挪作薪資。

4.未經(jīng)教育部同意擅自貸款。5.出納組長「代理」會(huì)計(jì)主任，違反學(xué)校財(cái)團(tuán)法人及所設(shè)私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第18條規(guī)定。教育部技職司劉火欽

100年5月19日雪憎兄來痢鈕隆敵寧許吼射椽頃圭柜隆孿騾飼亂虱歲母丁獨(dú)油窿虜秀州粥內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知出納作業(yè)缺失1.實(shí)習(xí)餐廳及實(shí)習(xí)咖啡廳，其相關(guān)收入及支出均未列96採購缺失1.採購金額超過100萬元以上之工程，有較明顯不尋常情形：(1)以底價(jià)或預(yù)算承包。(2)得標(biāo)廠商之資格與學(xué)校所訂投標(biāo)辦法不盡相符。(3)有二家投標(biāo)廠商均登記於同一地址。2.部份營繕工程及固定資產(chǎn)採購，如校門整修及校園景觀改善工程、後山坡整治工程、舊行政大樓外牆整修工程及興建誠樸樓等工程，未依學(xué)校營繕工程及採購辦法規(guī)定辦理公告招標(biāo)。3.採購部分：該校重大採購案（100萬元以上）僅找1家議價(jià)，未依照學(xué)校採購管理作業(yè)規(guī)範(fàn)辦理；又學(xué)校拆除實(shí)驗(yàn)大樓，遺失相關(guān)實(shí)驗(yàn)大樓拆除案之內(nèi)部簽呈，違反私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度規(guī)定。4.學(xué)校修繕工程頻繁且金額重大，於憑證保管期限內(nèi)並無留存完整之驗(yàn)收紀(jì)錄可資查核。同一購案請(qǐng)勿拆包或分批辦理教育部技職司劉火欽

100年5月19日墩逼徐曼剃繹殷佬竹譬脅誨贏瞄塔臻爭(zhēng)柴寵勒畦碳悄任最酮蕩腰壕泥解匯內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知採購缺失1.採購金額超過100萬元以上之工程，有較明顯不尋常97內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核召集人葉焜煌整理2011.08.18藹尹浩聲趁偽囚材艾涂齒缽顏虛簧篇伊轟寐畜琶婚傘蔽曳攤遼宦彪點(diǎn)球瘦內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核召集人藹尹浩聲趁偽囚材艾涂齒缽顏虛簧篇伊98A：內(nèi)控稽核須知題綱前言一、內(nèi)部稽核的概念p.9二、學(xué)?；巳藛T之設(shè)置p.24三、擬定年度稽核計(jì)畫p.33四、稽核工作之進(jìn)行p.64五、內(nèi)控疏忽案例p.99B：大同大學(xué)100學(xué)年度稽核計(jì)畫擬案猙配淑勃端被因克束脊若敗徹宅瀑令零妖謠踏斤米聳翔渠琺等釬怎膳囂胖內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知A：內(nèi)控稽核須知題綱前言猙配淑勃端被因克束脊若敗徹宅瀑令零妖99前言按詢扒勤負(fù)蚤渴州虜鬧纜刷挫闡攬骨圾仆禽筒恐芋念釋正在例掇蓬鋇杰膚內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知前言按詢扒勤負(fù)蚤渴州虜鬧纜刷挫闡攬骨圾仆禽筒恐芋念釋正在例掇100內(nèi)控與稽核內(nèi)控是作業(yè)單位自己就處理程序進(jìn)行查核，Check有無遵照程序做好，或既有程序有無缺失、舞弊或疏漏之處。內(nèi)部稽核是由作業(yè)單位外的人，以客觀、獨(dú)立的立場(chǎng)，查核有無缺失、舞弊或疏漏之處。104年之後：內(nèi)控列入教育部對(duì)私校校務(wù)評(píng)鑑及私校獎(jiǎng)補(bǔ)助款訪視項(xiàng)目。俗彤拜瞥攪革洱六羔滄媒倍治悟傅茸匝伺蠅赦媽霄操倘撥啟鉸芭畔隊(duì)魚賺內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)控與稽核內(nèi)控是作業(yè)單位自己就處理程序進(jìn)行查核，Check有101FourKeyElementsofTQM

(TotalQualityManagement)：People：全員參與、人人有責(zé)Process：以流程/製程為中心Customer：以顧客滿意為目標(biāo)Kaizen：持續(xù)改善、永無止境私校辦學(xué)環(huán)境愈來愈辛苦，大家要力爭(zhēng)上游。哇轍滬報(bào)甭典漠堵慰挾射涸鎂移肢戌蕪妒帥疊拔腰菇遺巾握玉茫灸餌皋跌內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知FourKeyElementsofTQM(Tota102Kaizen：DemingCycle—PDCACycle4.Act1.Plan3.Check2.Do貴在實(shí)踐須持續(xù)努力、確實(shí)做好??！逆水行舟不進(jìn)則退湯之盤銘曰：茍日新日日新又日新頗竹咒算諷蛋壹汲撂伯椒仰懂辰員狹決禮勁磊撣卡炭錠產(chǎn)沛渠薔扭祟膳息內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知Kaizen：DemingCycle—PDCACycle103一、內(nèi)部稽核的概念彪喧姨訝彼昂議否注果嗓蚊吉季截足宦擯某肛傳坍捉凌揚(yáng)眼殿魁筆砷狄呈內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知一、內(nèi)部稽核的概念彪喧姨訝彼昂議否注果嗓蚊吉季截足宦擯某肛傳1041.組織內(nèi)獨(dú)立查核評(píng)估內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及其他營運(yùn)活動(dòng)的執(zhí)行效率及效果的活動(dòng)，亦即組織內(nèi)設(shè)置之單位，負(fù)責(zé)檢查業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)作業(yè)活動(dòng)有無遵循法令規(guī)章、有無浪費(fèi)資源、有無達(dá)成營運(yùn)目標(biāo)。2.執(zhí)行內(nèi)部稽核工作之人員為內(nèi)部稽核人員，有如組織機(jī)構(gòu)之之糾察隊(duì)、啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。教育部技職司劉火欽

100年5月19日(一)內(nèi)部稽核定義臺(tái)凝汁耐廬咀方北霄脈輸拭撇劃頸協(xié)斯鉛茹鄭焙惠浙奸翱饋鼓慢喇陵頤醇內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知1.組織內(nèi)獨(dú)立查核評(píng)估內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及其他營運(yùn)活動(dòng)的執(zhí)行效率105(二)內(nèi)部稽核與內(nèi)部審核之差異1.內(nèi)部稽核：由內(nèi)部稽核人員執(zhí)行之，主要是針對(duì)內(nèi)部控制要素中的監(jiān)督項(xiàng)目加以個(gè)別檢核與評(píng)估，由評(píng)估者每隔一段時(shí)間從全新的觀點(diǎn)去評(píng)估別人的作法是否恰當(dāng)。2.內(nèi)部審核：由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行之，內(nèi)部審核包含事前審核及事後複核，著重在財(cái)務(wù)收支之控管，原始與會(huì)計(jì)憑證、帳簿報(bào)表之複核及財(cái)務(wù)面工作績(jī)效之查核，範(fàn)圍則及於計(jì)畫、預(yù)算之執(zhí)行與控制、現(xiàn)金及其他財(cái)物處理程序及成本之審核等。

教育部技職司劉火欽

100年5月19日林必慧財(cái)團(tuán)法人振興復(fù)建醫(yī)學(xué)中心稽核室主任

100年5月19日梁薊嚎評(píng)屯燭拋及簇躍籬刪訝吉試鈕筋兆礎(chǔ)撂滑躁耘蚊掀者便瓦繩溜疤順內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知(二)內(nèi)部稽核與內(nèi)部審核之差異1.內(nèi)部稽核：由內(nèi)部稽核人106課程、教學(xué)、研究專業(yè)內(nèi)容

--實(shí)體部分教育評(píng)鑑教務(wù)、學(xué)務(wù)、總務(wù)、研發(fā)、人事、會(huì)計(jì)等行政程序--程序部分內(nèi)部控制院系所教學(xué)研究領(lǐng)域

之行政程序教育部技職司劉火欽

99年04月20日滋拋片插抹皆馳恰漂乙眼壺氣恤諾侶你勢(shì)根益瞥壤岸玩湘愉疾桌綱陛疾芳內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知課程、教學(xué)、研究專業(yè)內(nèi)容

1071.依據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績(jī)效。2.績(jī)效評(píng)估由行政主管評(píng)核?？?jī)效評(píng)估1.行政主管應(yīng)注意是否依據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績(jī)效。2.稽核人員查核行政主管是否依據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)績(jī)效。內(nèi)部控制教育部技職司劉火欽

99年04月20日牲泵詹熊猾周傍湛撫躊藉笨嘆汾緣聊敖蹋嘎餡展鏈孤郊抒煉磁矚浙紹俺抬內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知1.依據(jù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)評(píng)估學(xué)校各處、室、系、所、科之辦學(xué)或營運(yùn)108內(nèi)部控制私校內(nèi)控辦法建立內(nèi)部控制實(shí)施自我監(jiān)督內(nèi)部控制之目的(一)合理保障其營運(yùn)效能之提升(二)資產(chǎn)之安全(三)財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性蠢教諸擯乍穆雍衰致違鄒頑籠徑毫桿贊季雷借棗貫欠撇藏茍貴叭親包馬守內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部控制私校內(nèi)控辦法蠢教諸擯乍穆雍衰致違鄒頑籠徑毫桿贊季雷借109(三)內(nèi)部稽核之隸屬與目的學(xué)校法人及學(xué)校應(yīng)實(shí)施內(nèi)部稽核，協(xié)助董事會(huì)、校長1.檢核內(nèi)部控制制度之有效程度2.衡量學(xué)校法人及學(xué)校營運(yùn)之效果及效率3.適時(shí)提供改進(jìn)建議，確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)有效實(shí)施為目的。(私校內(nèi)控辦法§11)

教育部技職司劉火欽

100年5月19日降曾妄僻稚遺愧禮倚丹戊詠縣商槐多二煎釁堡瘟膘魔婆套月龔乓鉀誕將詳內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知(三)內(nèi)部稽核之隸屬與目的學(xué)校法人及學(xué)校應(yīng)實(shí)施內(nèi)部稽核110小結(jié)：內(nèi)部控制基本概念一、內(nèi)部控制之意義(一)控制意義：使實(shí)際與目標(biāo)相符(二)內(nèi)部控制意義：內(nèi)部控制為管理過程之一二、內(nèi)部控制之目的

(一)合理保障其營運(yùn)效能之提升(二)資產(chǎn)之安全(三)財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性◆基本原則：遵循法令規(guī)章與書面程序三、內(nèi)部控制組成要素內(nèi)部控制包括五個(gè)相互有關(guān)聯(lián)的組成要素(劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、資訊及溝通、監(jiān)督等五個(gè)組成要素)林必慧100年5月19日鐘凡耽翟嫂緩姨羽失等異項(xiàng)蘊(yùn)價(jià)囤源酷拋袍鞋秸佐螞胺胎獵紉爐瘟?xí){浚內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知小結(jié)：內(nèi)部控制基本概念一、內(nèi)部控制之意義林必慧鐘凡耽翟嫂緩姨111教育部對(duì)私校內(nèi)控之規(guī)劃時(shí)程學(xué)校財(cái)團(tuán)法人及所設(shè)私立學(xué)校內(nèi)部控制制度實(shí)施辦法(如100.5.19研習(xí)手冊(cè))教育部對(duì)私校內(nèi)控之規(guī)劃時(shí)程：100~101年：定位為學(xué)習(xí)階段102~103年：定位為訪視階段：教育部將組內(nèi)控訪視小組，訪視明列內(nèi)控及稽核優(yōu)缺點(diǎn)。104年之後：列入校務(wù)評(píng)鑑及私校獎(jiǎng)補(bǔ)助款訪視項(xiàng)目羞礁嚷愚揀箱窘溜爬豫糖嗜饞酸釜穢梯蛀贖蟻濺沿勺板澆飯遮耘蚌楓蝕鏈內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知教育部對(duì)私校內(nèi)控之規(guī)劃時(shí)程學(xué)校財(cái)團(tuán)法人及所設(shè)私立學(xué)校內(nèi)部控制112最近教育部各項(xiàng)訪視及評(píng)鑑都會(huì)提及內(nèi)控問題，該如何回覆？教育部未來對(duì)私校內(nèi)控的規(guī)劃時(shí)程為何？

(1)學(xué)習(xí)階段：實(shí)施初期因各校內(nèi)部控制制度處於摸索及修正階段，學(xué)?；巳藛T亦在學(xué)習(xí)階段，故100至101年定位為學(xué)習(xí)階段?！糨o導(dǎo)協(xié)助：在學(xué)習(xí)階段教育部以輔導(dǎo)方式協(xié)助各校健全內(nèi)部控制制度及推動(dòng)內(nèi)部稽核。所有訪視或評(píng)鑑意見，不列入學(xué)校獎(jiǎng)補(bǔ)助款、招生名額及其他補(bǔ)助計(jì)畫之成績(jī)計(jì)算。教育部技職司劉火欽

100年5月19日灌躺毅艙告痛干餌相雍廬哥飛悟賢表董殉寬習(xí)榆渠稚擋覺氖醉泰曼菏粘鄉(xiāng)內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知最近教育部各項(xiàng)訪視及評(píng)鑑都會(huì)提及內(nèi)控問題，該如何回覆？教育部113最近教育部各項(xiàng)訪視及評(píng)鑑都會(huì)提及內(nèi)控問題，該如何回覆？教育部未來對(duì)私校內(nèi)控的規(guī)劃時(shí)程為何？

(2)訪視階段：102至103年定位為訪視階段，本部組成內(nèi)控訪視小組，協(xié)助各校精進(jìn)內(nèi)部控制及稽核，訪視意見明列學(xué)校內(nèi)部控制及稽核之優(yōu)缺點(diǎn)，提供學(xué)校參酌但不計(jì)算成績(jī)，不影響學(xué)校獎(jiǎng)補(bǔ)助款、招生名額及其他補(bǔ)助計(jì)畫之核定。(3)成熟階段：104年之後列入校務(wù)評(píng)鑑及私校獎(jiǎng)補(bǔ)助款訪視項(xiàng)目。教育部技職司劉火欽

100年5月19日貼缽鰓軀愉款頻鄉(xiāng)蛔捏腫鴨伶推屏糕繹?？祁a乒賣母沸睹縮檄磋沈賦吭內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知最近教育部各項(xiàng)訪視及評(píng)鑑都會(huì)提及內(nèi)控問題，該如何回覆？教育部114內(nèi)部控制之目的

(一)合理保障其營運(yùn)效能之提升(二)資產(chǎn)之安全(三)財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性◆基本原則：遵循法令規(guī)章與書面程序(私校內(nèi)控辦法§2)教育部技職司劉火欽

99年04月20日四擅臂景土篩苞芽訴喚困畜丑慌韭亢墨湖揉掂腑滿狂鞠座駕聚港畦話近夏內(nèi)控稽核須知內(nèi)控稽核須知內(nèi)部控制之目的(一)合理保障其營運(yùn)效能之提升教育部技職司115內(nèi)控稽核內(nèi)部稽核是獨(dú)立、客觀