2022年中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》講義27-28章

2022年中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)根底》第二十七章講第二十七章 會計(jì)概論一、會計(jì)根本概念(三星)(一)會計(jì)的概念現(xiàn)代會計(jì)的形成：管理會計(jì)的產(chǎn)生，標(biāo)志著現(xiàn)代會計(jì)的形成。分支：以企業(yè)會計(jì)為核心，分為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)兩大分支。依據(jù)目的內(nèi)容財(cái)務(wù)會計(jì)以會計(jì)準(zhǔn)那么為依據(jù)滿足外部會計(jì)信息使用者的需要確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報告、分析報表管理會計(jì)不以會計(jì)準(zhǔn)那么為依據(jù)滿足內(nèi)部管理人員編制計(jì)劃、決策等的信息需要包括預(yù)測分析、決策分析、全面預(yù)算、本錢控制和責(zé)任會計(jì)等(二)會計(jì)的根本職能――核算和監(jiān)督1.職能：核算職能：通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報告，從價值量方面反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的客觀經(jīng)濟(jì)活動情況。是會計(jì)的最根本職能。會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。監(jiān)督職能：包括事前、事中和事后監(jiān)督，對單位的貨幣收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行檢查與控制。現(xiàn)代會計(jì)的職能還包括預(yù)測、決策、評價等。2.關(guān)系：不可分割。會計(jì)核算是根本的、首要的、會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的前提，會計(jì)監(jiān)督是核算的保證。(三)會計(jì)的對象1.含義：會計(jì)的對象是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計(jì)的對象是特定主體的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。2.資金運(yùn)動過程資金投入企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)。包括所有者投入的資金〔所有者權(quán)益〕和債權(quán)人投入的資金〔負(fù)債〕轉(zhuǎn)供應(yīng)過程購置原材料等勞動對象，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系生產(chǎn)過程因產(chǎn)品的生產(chǎn)而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，包括材料的消消耗用、工資費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用等銷售過程將產(chǎn)品銷售給購置單位，取得銷售收入資金退出繳納稅金、歸還債務(wù)和向投資者分配股利或利潤【例題-多】以下業(yè)務(wù)中，不屬于資金退出的情形有()。A.購置設(shè)備B.C.D.E.固定資產(chǎn)折舊【答案】ACE【解析】A、EC(四)會計(jì)核算的具體內(nèi)容款項(xiàng)和有價證券的收付款項(xiàng)和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算資本的增減資本是指企業(yè)所有者(或投資人)投資轉(zhuǎn)入的資本金，包括實(shí)收資本和資本公積。收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算收入、費(fèi)用是日?；顒有纬傻?。本錢是指對象化了的費(fèi)用。6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理7.需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)二、會計(jì)目標(biāo)(一星)(一)會計(jì)的目標(biāo)會計(jì)的一般目標(biāo)是向企業(yè)內(nèi)部管理部門和企業(yè)外部與企業(yè)有利害關(guān)系的主體提供決策所需要的會計(jì)信息及其與之相關(guān)的其他財(cái)務(wù)信息。(二)會計(jì)信息的內(nèi)容有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息，通過資產(chǎn)負(fù)債表來反映;有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果的信息，通過利潤表來反映;有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，通過現(xiàn)金流量表來反映。(三)會計(jì)信息的主要使用者企業(yè)內(nèi)部管理人員外部利益關(guān)系人：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾、其他使用者。三、會計(jì)要素定義：又叫會計(jì)對象要素，按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作的根本分類。企業(yè)會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。(一)反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素(二星)1.資產(chǎn)定義：指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的，能以貨幣計(jì)量并且預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：①必須是企業(yè)擁有或者控制的資源【注意】企業(yè)是否擁有一項(xiàng)資源的所有權(quán)并不是確認(rèn)資產(chǎn)的絕對標(biāo)準(zhǔn)。②必須是預(yù)期能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益【注意】待處理的無價值的報廢產(chǎn)品不是資產(chǎn)=③必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不是預(yù)期的資產(chǎn)【注意】由過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)不能形成資產(chǎn)④必須能以貨幣計(jì)量確認(rèn)條件：同時滿足以下兩個條件：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);②該資源的本錢或者價值能夠可靠地計(jì)量。分類：按照流動性分類，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期或1年內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用其他應(yīng)收款、存貨等。非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等負(fù)債：(1)定義：指過去的交易、事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。(2)特征：①只能由過去的交易活動或本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成，且必須于未來某一特定時期予以清償?shù)默F(xiàn)時義務(wù)?！咀⒁狻科髽I(yè)與供應(yīng)商簽訂的在未來可能形成負(fù)債的采購合同，當(dāng)前不能作為負(fù)債。②必須有其可用貨幣額反映的價值量。③必須是現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的預(yù)期都會造成經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時義務(wù)。(3)確認(rèn)條件：同時滿足以下條件時：①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);、②未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。(4)分類：、流動負(fù)債預(yù)計(jì)在一年或不超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)股利、其他應(yīng)付款等非流動負(fù)債在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)長期借款、應(yīng)付債券等。所有者權(quán)益：定義：又稱為股東權(quán)益或稱為凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余收益。來源：①企業(yè)投資人投入的資本;②直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失;③留存收益。【注意】利得、損失產(chǎn)生于非日常活動。(3)內(nèi)容：①實(shí)收資本或者股本;②資本公積:包括企業(yè)收到投資者超過其在注冊資本或股本中所占份額局部以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。來源分類所有者投入的資本實(shí)收資本〔或股本〕資本公積直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益盈余公積未分配利潤(4)負(fù)債與所有者權(quán)益的關(guān)系聯(lián)系同為企業(yè)資產(chǎn)的取得來源，兩者都可以對企業(yè)資產(chǎn)提出索償要求區(qū)別負(fù)債需要按照約定條件支付利息，所有者權(quán)益不需要企業(yè)歸還其投資者。負(fù)債不參與利潤分配，所有者權(quán)益參與企業(yè)利潤分配。1.收入定義：指企業(yè)在日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：①收入是在日常活動中形成的。【注意】日?；顒樱轰N售商品(材料)、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)非日?；顒樱撼鍪酃潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)所取得的收益，接受捐贈收益等②最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。③不包括所有者投入資本。(3)確認(rèn)：①與收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);【注意】只有本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入才屬于收入，為第三方代收的款項(xiàng)不屬于企業(yè)收入。②經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少;③經(jīng)濟(jì)利益的流入能夠可靠計(jì)量?！纠}-單】根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么―收入》規(guī)定，企業(yè)的日常經(jīng)營收入不包括( )A.銷售商品的收入出售固定資產(chǎn)的收入D.提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收入【答案】B【解析】出售固定資產(chǎn)的收入屬于非正常經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入。2.費(fèi)用定義：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：①費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的?！咀⒁狻糠侨粘；顒樱禾幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的損失，罰款，對外捐贈等②費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。③費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。(3)確認(rèn)：①與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);②經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加;③經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。(4)內(nèi)容：狹義的費(fèi)用指營業(yè)費(fèi)用;廣義的費(fèi)用還包括投資損失、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用。營業(yè)費(fèi)用制造成本與生產(chǎn)產(chǎn)品直接有關(guān)的費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品本錢，從銷售收入中補(bǔ)償按照產(chǎn)品對象歸集期間費(fèi)用與生產(chǎn)產(chǎn)品無直接關(guān)系，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。按照時間歸集3.利潤(1)定義：利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，是反映經(jīng)營成果的最終要素。(2)內(nèi)容：利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤=日?；顒永麧?非日?；顒永麧?營業(yè)利潤+非營業(yè)利潤=(收入-費(fèi)用)+(直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得-直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失)(三)會計(jì)等式(一星)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系：公式：資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)****益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益作用：反映了企業(yè)資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論根底，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的根底。收入、費(fèi)用、利潤三者關(guān)系：公式：在不考慮調(diào)整因素，如直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等情況下：利潤=收入-費(fèi)用作用：反映了企業(yè)利潤的形成過程，是編制利潤表的根底。(四)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會計(jì)要素的變動(一星)思路：根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞的恒等式理解1.一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時等額增加一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時等額增加一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同時等額減少一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時等額減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債等額減少，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少，資產(chǎn)要素不變一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加，資產(chǎn)要素不變一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變四、會計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量根本原那么(三星)四大根本原那么：權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原那么、歷史本錢原那么、劃分收益性支出與資本性支出原那么(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)計(jì)制)：按照權(quán)利和義務(wù)是否發(fā)生來確定收益和費(fèi)用的歸屬期觀點(diǎn)：但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用;但凡不屬于當(dāng)期的收入、費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付了，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入、費(fèi)用。典型例子①已發(fā)貨但尚未收到的銷售款：作為當(dāng)期的收入②預(yù)收銷售款：不作為當(dāng)期的收入③應(yīng)該本期支付的利息、租金等本期未支付：作為當(dāng)期的費(fèi)用④預(yù)付下期利息、租金：不作為當(dāng)期的費(fèi)用適用情形：企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。收付實(shí)現(xiàn)制(現(xiàn)金制)：以收到款項(xiàng)或支付款項(xiàng)作為確認(rèn)收入、費(fèi)用的根底。觀點(diǎn)：但凡本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入，不管其是否歸屬于本期，均應(yīng)作為本期的收入處理;但凡本期實(shí)際以款項(xiàng)支付的費(fèi)用，不管其應(yīng)否在本期收入中得到補(bǔ)償，均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理。典型例子①已發(fā)貨但尚未收到的銷售款：不作為當(dāng)期的收入②預(yù)收銷售款：作為當(dāng)期的收入③應(yīng)該本期支付的利息、租金等本期未支付：不作為當(dāng)期的費(fèi)用④預(yù)付下期利息、租金：作為當(dāng)期的費(fèi)用適用情形：我國行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)也采用收付實(shí)現(xiàn)制。(二)配比原那么方法：(1)按邏輯因果關(guān)系進(jìn)行配比;(2)按時間配比。(三)歷史本錢原那么定義：指各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按照取得時支付的實(shí)際本錢計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。優(yōu)點(diǎn)：(1)取得比較容易、比較客觀;(2)(3)防止企業(yè)隨意更改;(4)會計(jì)核算手續(xù)簡化，不必經(jīng)常調(diào)整賬目。3.前提：以幣值穩(wěn)定為前提1.類型：收益性支出已實(shí)現(xiàn)的收益中得到補(bǔ)償?shù)闹С?。如：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售本錢等出當(dāng)期發(fā)生的不但與本期收益有關(guān)，而且與以后的收益中得到補(bǔ)償?shù)闹С?。如：購入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出，固定資產(chǎn)更新改造支出列入資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，將其價值分?jǐn)偟揭院蟾鱾€會計(jì)期間。2.結(jié)果：(1)將資本性支出誤計(jì)入收益性支出，會多計(jì)費(fèi)用而少計(jì)資產(chǎn)，會低估資產(chǎn)和當(dāng)期收益。(2)將收益性支出誤計(jì)入資本性支出，會少計(jì)費(fèi)用而多計(jì)資產(chǎn)，會高估資產(chǎn)和當(dāng)期收益。2022年中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)根底》第二十八章講第二十八章 會計(jì)循環(huán)一、會計(jì)確認(rèn)(一星)(一)會計(jì)確認(rèn)的概念會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)入會計(jì)系統(tǒng)時確定如何進(jìn)行記錄的過程，是要明確某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪個會計(jì)要素的問題。(二)會計(jì)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)被確認(rèn)的工程是通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動所產(chǎn)生的，其交易性質(zhì)符合會計(jì)要素的要求;與該工程有關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)利益流入或流出企業(yè)的不確定性能明確地評估;該工程應(yīng)有可以計(jì)量的屬性，并能可靠地進(jìn)行計(jì)量。二、會計(jì)計(jì)量(一星)(一)會計(jì)計(jì)量的概念會計(jì)計(jì)量是指為了在會計(jì)報表中確認(rèn)和計(jì)量有關(guān)會計(jì)要素的實(shí)際狀況而確定其貨幣金額的過程。計(jì)量問題是會計(jì)的核心問題，貫穿于會計(jì)從確認(rèn)、記錄到報告的全過程。會計(jì)信息的定量化特點(diǎn)。(二)會計(jì)計(jì)量的屬性會計(jì)計(jì)量由計(jì)量單位(計(jì)量尺度)和計(jì)量屬性(計(jì)量根底)兩個方面內(nèi)容組成。計(jì)量單位主要以貨幣為主導(dǎo)計(jì)量單位，輔之以各種實(shí)物量度計(jì)量屬性歷史成本以取得資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的本錢作為資產(chǎn)的入賬價值重置成本企業(yè)重新取得與其所擁有的某項(xiàng)資產(chǎn)相同或與其功能相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物?？勺儸F(xiàn)以估計(jì)售價減去完工時估計(jì)將要發(fā)生的本錢以及估計(jì)銷售所必需的費(fèi)凈值用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額?！纠纭看尕浀鴥r準(zhǔn)備的計(jì)提按照本錢和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量考慮現(xiàn)值企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，以估計(jì)的未來現(xiàn)金流入扣除未來現(xiàn)金流出后的余額，用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率予以折現(xiàn)而得到的價值。公允價值在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~【注意】企業(yè)對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史本錢，采用重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。三、會計(jì)記錄(一)會計(jì)記錄的方法(三星)會計(jì)記錄的方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。1.設(shè)置賬戶定義：賬戶是指根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，以會計(jì)科目為名稱，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計(jì)要素各工程增減變動情況及其結(jié)果的載體。分類：①按照反映會計(jì)要素的具體內(nèi)容：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、本錢類、費(fèi)用類和損益類②按照提供信息的詳細(xì)程度：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：分為兩個根本局部，即左方和右方，一方登記增加，另一方登記減少。增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。①根本關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額②資產(chǎn)、本錢、費(fèi)用類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額③負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額【補(bǔ)充】資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)↓資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收增加：借方 增加：貸方減少：貸方 減少：借方余額：借方 余額：貸方20008000貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為( )。4000800050005000【答案】A【解析】期末余額=2000+8000-6000=4000元(借)2.復(fù)式記賬概念：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時計(jì)入兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。類型：借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。借貸記賬法：以“借〞“貸〞為記賬符號，反映各項(xiàng)會計(jì)要素增減變動情況①根本結(jié)構(gòu)：左方為借方，右方為貸方資產(chǎn)類：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。②記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等(4)試算平衡公式：發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)【例題-單】以下賬戶記錄方法中，符合負(fù)債類賬戶記賬規(guī)那么的是()。A.增加記借方B.C.D.【答案】B【解析】此題考查借貸記賬規(guī)那么。負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶增加記貸方，資產(chǎn)類賬戶增加記借方。參見教材P229。3.填制和審核憑證(1)定義：指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。(2)分類：按照其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。①原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，證明業(yè)務(wù)發(fā)生。②記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制，作為登記賬簿的直接依據(jù)。4.登記賬簿分類：按照賬簿的用途，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，對賬工作至少每年進(jìn)行一次。(二)賬務(wù)處理程序(會計(jì)核算組織程序)(二星)總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)賬的登記，到會計(jì)報表的編制的步驟和方法。根本模式：原始憑證→記賬憑證→會計(jì)賬簿→會計(jì)報表【理解】差異在于登記總分類賬的方法不同記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證→記賬憑證→總分類賬最根本的賬務(wù)處理程序位細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺點(diǎn)：工作量較大。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序位優(yōu)點(diǎn)：便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系缺點(diǎn)：編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大。原始憑證→記賬憑證→匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證→總分類賬科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證→記賬憑證→科目匯總表→總分類賬適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位優(yōu)點(diǎn)：做到試算平衡；查對賬目。多欄式日記賬處理程序收款憑證和付款憑證→多欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬→總分類賬適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，但使用會計(jì)科目較少的單位日記總賬賬務(wù)處理程序日記賬和總分類賬結(jié)合起來稱為日記總賬較少的單位四、會計(jì)報告(一星)(一)概念會計(jì)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。(二)會計(jì)報告的內(nèi)容企業(yè)會計(jì)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。小企業(yè)編制的會計(jì)報表可以不包括現(xiàn)金流量表。(三)會計(jì)報告的分類按照其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容反映財(cái)務(wù)狀況的報表〔資產(chǎn)負(fù)債表〕反映經(jīng)營成果的報表〔利潤表〕反映現(xiàn)金流量的報表〔現(xiàn)金流量表〕按照會計(jì)報表報送對象對外會計(jì)報表：財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定對內(nèi)會計(jì)報表：滿足內(nèi)部管理的需要而編制按照會計(jì)報表編報主體個別會計(jì)報表；合并會計(jì)報表按照會計(jì)報表編制的時間范圍年度會計(jì)報表；季度會計(jì)報表；月份會計(jì)報表五、主要會計(jì)報表(一)資產(chǎn)負(fù)債表(三星)作用(1)提供企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及這些經(jīng)濟(jì)資源的分布和構(gòu)成的信息。(2)總括反映了企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況的信息。使使用者了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，尤其是企業(yè)償債能力的情況，以及財(cái)務(wù)狀況的變化情況等信息。通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的比照分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。格式和內(nèi)容(1)格式：賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。(2)內(nèi)容①資產(chǎn)類工程：按流動性(即變現(xiàn)能力)排列，流動性強(qiáng)的在前，流動性差的在后流動資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等長期資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)②負(fù)債類工程：按到期日的遠(yuǎn)近排列，先到期的排在前，后到期的排在后流動負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債長期負(fù)長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款債債③所有者權(quán)益工程：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。編制方法直接填列法：大局部工程，如“應(yīng)付票據(jù)〞、“短期借款〞、“應(yīng)付工資〞、“應(yīng)付福利費(fèi)〞、“應(yīng)交稅金〞、“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞等工程。分析計(jì)算填列法：假設(shè)干總賬科貨幣資金“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞和“其他貨幣資金〞的期末余額的合計(jì)數(shù)目期末余額分析計(jì)算填列未分配利潤“本年利潤〞和“利潤分配〞科目期末余額之和〔同為貸方余額時〕或之差〔余額方向相反時〕填列。貸方余額大于借填列?？傎~科目期末余額與其備抵科目抵消后的數(shù)據(jù)填列明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞明細(xì)賬貸方余額之和應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞明細(xì)賬借方余額之和其他應(yīng)付款“其他應(yīng)收款〞和“其他應(yīng)付款〞明細(xì)科目期末貸方余額之和總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列長期債權(quán)投資“長期債權(quán)投資〞中一年內(nèi)到期的數(shù)字計(jì)入一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)，一年以上的留在“長期債權(quán)投資〞一年內(nèi)到期的長期負(fù)債“長期借款〞和“其他長期負(fù)債〞中一年內(nèi)到期的數(shù)字填寫“物資采購〞“原材料〞“低值易耗品〞“自制半成品〞“生產(chǎn)本錢〞和“庫存商品〞等科目期末借方余額之和減去“存貨跌價準(zhǔn)備〞后的金額填列存貨待攤費(fèi)用“待攤費(fèi)用〞和“預(yù)提費(fèi)用〞期末借方余額之和(二)利潤表(一星)原那么的要求，把一定會計(jì)期間的營業(yè)收入與同一會計(jì)期間的營業(yè)費(fèi)用(本錢)相配比，以“收制而成的動態(tài)會計(jì)報表。格式：單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。內(nèi)容：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益(損失以“-〞號填列)+投資收益(損失以“-〞號填列)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(3)凈利潤=利潤總額-所得稅(三)現(xiàn)金流量表(二星)表?，F(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)