企業(yè)內(nèi)部控制十大漏洞

內(nèi)部控制十大漏洞內(nèi)部控制的權(quán)威人士AdrianCadbury爵士曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“公司的敗績(jī)都是由內(nèi)部控制",企業(yè)內(nèi)部控制普遍比較薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的新聞亦屢見(jiàn)不鮮,企業(yè)資產(chǎn)和股東,2004四川長(zhǎng)虹對(duì)APEX38億元的壞賬、創(chuàng)維黃宏生被香港廉政公署拘捕等諸多案例，給我國(guó)很多企業(yè)敲響了內(nèi)部控制的警鐘。筆者結(jié)合眾多內(nèi)控失敗案例和內(nèi)控咨詢工作的經(jīng),一、出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,仍有很多單位根本沒(méi)有意識(shí)到這一問(wèn)題，或雖然意識(shí)到了卻不以為然，低估了其可能造成的嚴(yán)重后果。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原理,通常需要分離的不相容職,出納就有可能挪用或侵占公司,國(guó)家自然科學(xué)19952003疑。2003基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來(lái)的一名大學(xué)生上班伊始便到定點(diǎn)銀行拿對(duì)2090萬(wàn)的支出引起了這名大學(xué)生注意，在2以上的企業(yè)存在出納領(lǐng)取銀.殊不知這種習(xí)慣做法存在巨大風(fēng)險(xiǎn)隱患，其實(shí)要防范這種風(fēng)險(xiǎn)并不難,只要改由出納以外的人來(lái)負(fù)關(guān)鍵是要從思想意識(shí)上重視起來(lái)。二、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。不容易出問(wèn)題，但事實(shí)上這種“一只筆”控制反映了單位內(nèi)部控制方式的落后。首先,事無(wú)巨細(xì)都由領(lǐng)導(dǎo)來(lái)審批，囿于時(shí)間和精力，,而已其次,,“一只筆”就會(huì)失去控制作,會(huì)造成高度集權(quán)，不利于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督,合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小，適當(dāng)分層授權(quán)，逐級(jí)審批。三、過(guò)于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個(gè)人手中，企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制。,.,地里為自己或親友開(kāi)拓業(yè)務(wù)、謀取私利，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)利益.針對(duì)這種現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)通過(guò),,這樣企業(yè)的業(yè)務(wù)就不會(huì)依賴于某一2003年初，花旗銀行臺(tái)灣區(qū)總經(jīng)理陳圣德率領(lǐng)二十多位主管集體跳槽，但在經(jīng)歷短暫的人事地震以后,花旗銀行在短短兩三個(gè)月內(nèi)就基本恢復(fù)了業(yè)四、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多,清晰的流程圖和配套表單較少。很多單位有這樣一種現(xiàn)象，員工在某個(gè)崗位工作久了后變得駕輕就熟,經(jīng)驗(yàn)老到，工作,崗位新手在開(kāi)始階段工作不知從何入手,通常需要很長(zhǎng)一段學(xué)習(xí)和熟悉過(guò)程。因此，一套完整的企業(yè)制度應(yīng)包括三部分:（1）（）工作流程圖或流程的文字描述;,并且通過(guò)流程圖能比較容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而有助于企業(yè)內(nèi).五、內(nèi)部控制制度“救火式”的較多,制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性,甚至政出多門，相互打架。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)題,于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費(fèi)高了，就制定一個(gè)通訊費(fèi)管理辦法,.的制度往往只能防范已發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。此外，這樣的制度體系無(wú)論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒(méi)有科學(xué)合理的分類,甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象.有的單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象，政出多門，相互打架.筆者曾經(jīng)接觸過(guò)一個(gè)單位，僅是購(gòu)買電腦一項(xiàng)，既可以通過(guò)信息科購(gòu)買，因?yàn)樾畔⒖曝?fù),而辦公用.審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書(shū)面形式予以約束。六、員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，缺乏明確的工作交接制度。稍有不當(dāng),可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)正常的工作安排中通常會(huì)將不相容職務(wù)由兩個(gè)以上的人來(lái)?yè)?dān)任,以便相互牽制，而臨時(shí)指派某人兼任做法，可能會(huì)導(dǎo)致不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任.例如支票印鑒平常一般都由兩人分別保管，如果因其中一人臨時(shí)有事而指派另一人暫時(shí)兼任，由一人掌握所有空白支票和印鑒的話，盜用支票的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大增加。因此,企業(yè)有的現(xiàn)象。七、人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察,忽視背景調(diào)查。如果雇傭了不誠(chéng)實(shí)的人，那么即使是最良好的控制也無(wú)法防范舞弊.如果企業(yè)不仔細(xì)地,很多企業(yè)在招聘過(guò)程中也非常強(qiáng)調(diào)應(yīng)聘者的誠(chéng)信，但較多注重于筆試或面試的考察簡(jiǎn)歷背后又隱藏著什么？誠(chéng)1000,檢察官辦案時(shí)發(fā)現(xiàn)她自己在不同表格上填寫(xiě)的出生日期就有三個(gè)版本,而在填寫(xiě)工作簡(jiǎn)歷時(shí)她又玩上了花樣：在1979年5月石巧玲親自填寫(xiě)的《工作人員履歷表》中，前頁(yè)寫(xiě)“售貨員1995年12月25日填寫(xiě)的腫瘤醫(yī)院《干部任免呈報(bào)表》中，石巧玲的年，北京商業(yè)局會(huì)計(jì)這些問(wèn)題通過(guò)對(duì)應(yīng)聘者簡(jiǎn)歷的認(rèn)真審核和相應(yīng)背景調(diào)查是不難發(fā)現(xiàn)的。八、關(guān)鍵崗位無(wú)強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度.企業(yè)員工在某一崗位工作時(shí)間長(zhǎng)了,會(huì)比較熟悉內(nèi)部控制漏洞所在，實(shí)施舞弊的可能性20054月，儀征化纖公司在工作交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)營(yíng)銷部一會(huì)計(jì)挪用資金50001989年畢1999年開(kāi)始挪用資金，作案時(shí)間長(zhǎng)達(dá)六年，期間一直未露蛛絲馬跡，直到2005年因單位內(nèi)部人事改革他被迫交接工作,由于員工離,對(duì)一些關(guān)鍵崗位，例如能力，同時(shí)是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)有效措施。九、過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。,.,在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制.十、說(shuō)一套，做一套,制度放空炮.（新加坡）之一的安永會(huì)計(jì)師事事會(huì)層層上報(bào)；每名交易員虧損20萬(wàn)美元時(shí)，要向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告，虧損達(dá)375萬(wàn)美元時(shí)向首席執(zhí)行官匯報(bào)，虧損50,必須斬倉(cāng)。但遺憾的公司這些制度并未得到有,公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)形同虛設(shè)，最終給公司造成了超過(guò)5億美元的災(zāi)難性損失。內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因主要有二或隨著新情況出現(xiàn),原有制度已不能適應(yīng)卻沒(méi)有及時(shí)修改，從而使得制度不具可操作性，自然也就不會(huì)被執(zhí)行；二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制,一些單位對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒(méi)有檢查監(jiān)督，又沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，內(nèi)部控制制度成為墻上擺設(shè)和一紙空文也就不奇怪了.為此,.簡(jiǎn)單歸納如下：1、出納領(lǐng)取對(duì)賬單,調(diào)節(jié)余額她來(lái)編;2;3/