中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2參考答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2參考答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2參考答案要求1：填制表格習(xí)題一:練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損200833150020081231下表所示：壞賬損失估計(jì)表 金額：元1：填制表格（10）應(yīng)收賬款賬齡 應(yīng)收賬款余額 估計(jì)損失% 估計(jì)損失金額未到期120000未到期1200000.5逾期1個(gè)月800001逾期2個(gè)月600002逾期3個(gè)月400003逾期3個(gè)月以上200005800120012001000合計(jì) 320000 4800200934貸：應(yīng)收賬款 800000貼現(xiàn):借：銀行存款800649.8貸應(yīng)收票據(jù) 800000財(cái)務(wù)費(fèi)用 649.83.已貼現(xiàn)商業(yè)匯票要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明4.M公司將或者負(fù)債轉(zhuǎn)成預(yù)計(jì)負(fù)債借應(yīng)收賬款-----甲公司 804貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 8040005.借：預(yù)計(jì)負(fù)債 804000貸：銀行存款 804000習(xí)題三（見(jiàn)教材相關(guān)章節(jié)）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2參考答案習(xí)題一:練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)KA、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙“”價(jià)，2007年末各種存貨的數(shù)量與成本的資料如1：項(xiàng)目甲類 A商

存數(shù)量（件）位成本150 400B商品90乙類 C商品80D商品

70010060 800公司已與佳庭公司簽訂了一份不可2008年初，K公司需向佳庭公A1601500元；銷售C1201250元。目前K公司A、、、D1550140012001600C商品，50元/件。要求：1.確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2；K公司本期末存貨的期末價(jià)值，并將2；法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。1：填制表格（10）2：編制會(huì)計(jì)分錄（30）項(xiàng)目 成

可變現(xiàn)凈值 單項(xiàng)比較法 分類比較法 總額比較法A貨甲類B貨C貨乙類D貨合計(jì)

210000 225000 2100001530001260001260003630003510003510001980002130001980001080009600096000312000306312000306000660000630000657000663000000元669000A存貨可變現(xiàn)凈值：150×1500=225B存貨可變現(xiàn)凈值：90×1400=126000元C120×1250＋60×1200—50×180=213000元D存貨可變現(xiàn)凈值：60×1600=96000元借：資產(chǎn)減值損失 39000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39000習(xí)題二（共分）練習(xí)計(jì)劃成本的核算×（1-7%）1091.借：材料采購(gòu)[100000+×（1-7%）109應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（17000+700）17700貸：銀行存款1270002.借：原材料110000貸：材料采購(gòu)109300材料成本差異 7003.借:原材料35000貸;應(yīng)付賬款35000—1300—7004.材料成本差異率= =-0.85106%5.發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：生產(chǎn)成本2127.65制造費(fèi)用340.424管理費(fèi)用8.5106在建工程851.06貸;材料成本差異 3404.24習(xí)題三（見(jiàn)教材第4章）習(xí)題一練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算200812400025%的股份;當(dāng)1500017000200040001020071500800200942要求：采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。11、采用權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄（單位;萬(wàn)元）投資日甲公司占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額15000×25%=3750萬(wàn)元初始投資成本40000大于3750萬(wàn)元，故按4000萬(wàn)元入賬。股權(quán)取得日:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資成本4000貸：銀行存款4000確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)：原年折舊額4000/10=400(萬(wàn)元)按公允價(jià)值調(diào)整后年折舊額2000/10=200(萬(wàn)元)調(diào)整后乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=1500+200=1700(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整425（1700×25%）貸：投資收益425宣告分配股利：借：應(yīng)收股利200(800×200)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整20009.4.2收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利20022、采用成本法核算的會(huì)計(jì)分錄(單位;萬(wàn)元)股權(quán)取得日:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資成本4000貸：銀行存款4000宣告分配股利：借：應(yīng)收股利200(800×25%)貸：投資收益20009.4.2收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200習(xí)題二練習(xí)持有至到期投資的核算利息收入計(jì)算表 單位;萬(wàn)元期數(shù)應(yīng)收利息1未攤銷溢價(jià)債券攤余成本⑤=3%②本×2%108980813000021796.168203.8481604.21081604.223000021632.0848367.91673236.31073236.333000021464.7268535.27464701.11064701.143000021294.0228705.97855995.21055995.253000021119.9048880.09647115.21047115.263000020942.3049057.69638057.61038057.673000020761.1529238.84828818.21028818.283000020576.3769423.62419395.21019395.293000020387.9049612.0969783.21009783.2103000020195.6649783.20100合計(jì)習(xí)題三(見(jiàn)教材第五章證券投資)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)4習(xí)題一二、資料200913（一般納稅人）40000068000900010001754000三、要求計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過(guò)程）1.設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額1．該設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)為元410000元000=

400000+10借：固定資產(chǎn)額410000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）68000貸：應(yīng)付職工薪酬9000100046800

原材料銀行存款2．每年折舊額為（410000-4000）/5=81200元3．采用雙倍余額遞減法年折舊率=2÷5×100%=40%各年折舊額為41000040%=164000元×（410000-164000）元

40%=98400××（410000-164000-98400）×40%=59040元最后兩年每年折舊額為×（410000-164000-98400-59040-4000）×40%=33824元采用年數(shù)總和法各年折舊額為(410000-4000)×5/15=135333(410000-4000)×4/15=108267(410000-4000)×3/15=81200(410000-4000)×2/15=54133(410000-4000)×1/15=27067習(xí)題二練習(xí)無(wú)形資產(chǎn)的核算1.2007年年末：可收回金額320萬(wàn)＞300萬(wàn)，不作賬務(wù)處理。2.2008年年末;可收回金額290萬(wàn)＜入賬價(jià)值300萬(wàn)，計(jì)提10萬(wàn)元減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 100/r/