國家預(yù)算執(zhí)行的管理課件

第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2022/10/31第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2022/10/23第六章國家預(yù)算執(zhí)1第一節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行的概述一、國家預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)二、國家預(yù)算執(zhí)行的組織體系三、國家預(yù)算收入執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理四、國家預(yù)算支出執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第一節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行的概述一、國家預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)二、國2一、國家預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)1、直接依據(jù)—年度預(yù)算2、基本依據(jù)—預(yù)算法第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理一、國家預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)1、直接依據(jù)—年度預(yù)算2、基本依據(jù)—預(yù)3政府預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)管理機(jī)構(gòu)國務(wù)院財(cái)政部地方各級人民政府地方各級財(cái)政部門二、國家預(yù)算執(zhí)行的組織體系執(zhí)行機(jī)構(gòu)收入征收機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)中國人民銀行、國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)資金出納機(jī)構(gòu)支出執(zhí)行機(jī)構(gòu)銀行等金融機(jī)構(gòu)、國民經(jīng)濟(jì)各部門第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)管理機(jī)構(gòu)國務(wù)院財(cái)政部地方各級人民4繳款依據(jù)鏈1繳庫方式鏈2收入確認(rèn)鏈3退庫管理鏈4主要內(nèi)容:三、國家預(yù)算收入執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理繳款依據(jù)鏈1繳庫方式鏈2收入確認(rèn)鏈3退庫管理鏈4主要內(nèi)容:三51、繳款依據(jù)a.國有企業(yè)利潤繳庫計(jì)劃b.稅收執(zhí)行計(jì)劃2、繳款憑證工商稅收專用繳款書一般繳款書其他專用繳款書第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理1、繳款依據(jù)a.國有企業(yè)利潤繳庫計(jì)劃b.稅收執(zhí)6就地繳庫集中繳庫自收匯繳按計(jì)劃利潤繳庫按會計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)繳庫2、繳庫方式1、繳庫方法一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理就地繳庫集中繳庫自收匯繳按計(jì)劃利潤繳庫按會計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)繳庫273、預(yù)算收入收繳方式的改革（1）改變收入收繳方式，取消收入過渡賬戶（2）直接繳庫和集中匯繳（3）擴(kuò)大收入收繳管理范圍第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理3、預(yù)算收入收繳方式的改革（1）改變收入收繳方式，取消收入過81、預(yù)算收入的劃分和報(bào)解(p214)①含義劃分解報(bào)②程序分清級次編制收入日報(bào)表辦理各級預(yù)算收入的劃分③要求報(bào)解時(shí)間；報(bào)解方式第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理1、預(yù)算收入的劃分和報(bào)解(p214)①含義劃分解報(bào)②程序分清92、國庫對收入的確認(rèn)①分庫確認(rèn)②分時(shí)間確認(rèn)基層國庫(支)數(shù)額中心支庫、分庫和總庫未建庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)基準(zhǔn)直接收納視同其總預(yù)算會計(jì)收到縣級財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)整理期內(nèi)，基層國庫收到經(jīng)收處收入新年度收入入新賬舊年度收入入舊賬整理期后一律入新賬第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2、國庫對收入的確認(rèn)①分庫確認(rèn)②分時(shí)間確認(rèn)基層國庫(支)數(shù)額10技術(shù)性差錯結(jié)算性政策性提留性其他1、退庫項(xiàng)目第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理技術(shù)性差錯結(jié)算性政策性提留性其他1、退庫項(xiàng)目第六章國家預(yù)算執(zhí)11超計(jì)劃虧損補(bǔ)貼退庫收入退庫報(bào)告制度補(bǔ)助地區(qū)不辦理退庫原則上不能自批自退按級次退庫轉(zhuǎn)賬退付退庫憑證的統(tǒng)一印鑒2、退庫審查第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理超計(jì)劃虧損收入退庫補(bǔ)助地區(qū)不原則上不能按級次退庫轉(zhuǎn)賬退付退庫12（二）撥款方式（一）撥款原則鏈7劃撥資金鏈5限額撥款鏈6四、國家預(yù)算支出執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）撥款方式（一）撥款原則鏈7劃撥資金鏈5限額撥款鏈6四、13撥款原則a.預(yù)算計(jì)劃b.事業(yè)進(jìn)度c.核定的支出用途d.預(yù)算級次第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理撥款原則a.預(yù)算計(jì)劃b.事業(yè)進(jìn)度c.核定的支出用途d.預(yù)算14劃撥資金方式：a.支出預(yù)算a.季度分月用款計(jì)劃主管單位（賬戶）a.申請書b.財(cái)政部門審核同意c.撥款憑證國庫d.撥款e.轉(zhuǎn)撥或支用單位第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理劃撥資金方式：a.支出預(yù)算a.季度分月用款計(jì)劃主管單位（賬戶15限額撥款方式：主管部門財(cái)政部門①限額申請書用款單位②分期下達(dá)限額③通知③通知開戶銀行④申請開戶⑤轉(zhuǎn)撥限額⑦動用限額⑥辦理結(jié)算動用轉(zhuǎn)撥⑤第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理限額撥款方式：主管部門財(cái)政部門①限額申請書用款單位②分期下達(dá)16第二節(jié)財(cái)政國庫管理體制和制度主要內(nèi)容1、國庫的職能2、國庫管理體制3、財(cái)政資金收付制度4、我國的國庫單一賬戶體系5、用款計(jì)劃的管理6、財(cái)政資金支付方式7、政府收入的集中收繳制度8、國庫集中收付制度的作用第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第二節(jié)財(cái)政國庫管理體制和制度主要內(nèi)容1、國庫的職能17國庫的職能現(xiàn)金管理現(xiàn)金控制第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理國庫的職能現(xiàn)金管理現(xiàn)金控制第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理18二、國庫管理體制實(shí)質(zhì)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)實(shí)踐獨(dú)立國庫委托國庫銀行制獨(dú)立出納機(jī)構(gòu)財(cái)力高度集中國庫監(jiān)管保證費(fèi)用大資金閑置利用效率不高芬蘭央行代理節(jié)省費(fèi)用便于統(tǒng)計(jì)分析管理難度大國庫業(yè)務(wù)得不到重視英法德日韓美聯(lián)邦商業(yè)銀行費(fèi)用少銀行用以調(diào)節(jié)社會資金不能履行國庫監(jiān)管職能銀行倒閉風(fēng)險(xiǎn)蒙古美國州與地方（一）國庫管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的類型第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理二、國庫管理體制實(shí)質(zhì)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)實(shí)踐獨(dú)立國庫委托國庫銀行制獨(dú)立出19（二）我國的委托國庫體制原因a.方便繳納b.庫款調(diào)撥靈活c.報(bào)解迅速反饋及時(shí)數(shù)字準(zhǔn)確d.構(gòu)成信貸資金來源e.促進(jìn)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行特點(diǎn)雙重代理無償運(yùn)作第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）我國的委托國庫體制原因a.方便繳納b.庫款調(diào)撥靈活c.20三、財(cái)政資金收付制度（一）傳統(tǒng)的分散支付制度開設(shè)在人行的財(cái)政部預(yù)算收入賬戶開設(shè)在人行的財(cái)政部預(yù)算支出賬戶支出部委開設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶支出部委開設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶支出單位開設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶支出單位開設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶對供貨商付款①①②②第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理三、財(cái)政資金收付制度（一）傳統(tǒng)的分散支付制度開設(shè)在人行的財(cái)政21缺陷：①延壓、擠占和挪用財(cái)政資金；②資金到位率低，使用效益低；③多頭開戶，滋生腐??；④使用和支付過程脫離監(jiān)督；⑤大量資金分散沉淀在開戶行，加大了運(yùn)行成本；⑥對國庫管理工作缺乏足夠的重視。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理缺陷：①延壓、擠占和挪用財(cái)政資金；第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理22政府集中財(cái)政資金國庫or代理行開設(shè)的賬戶撥付財(cái)政資金allall供貨商（二）國庫集中收付制度改革1、含義：p222流程：第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府集中財(cái)政資金國庫or代理行開設(shè)的賬戶撥付財(cái)政資金alla232、內(nèi)容收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶支出資金直接支付給供貨商集中賬戶管理：單一賬戶體系通過付費(fèi)給商業(yè)銀行提供報(bào)酬財(cái)政內(nèi)設(shè)國庫監(jiān)管和執(zhí)行相互分離的機(jī)構(gòu)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2、內(nèi)容收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶支出資金直接支付給供貨商集24（三）財(cái)政資金集中支付的標(biāo)準(zhǔn)支付流程第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（三）財(cái)政資金集中支付的標(biāo)準(zhǔn)支付流程第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理25（四）我國財(cái)政集中收付制度的改革實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)：實(shí)行財(cái)政資金管理財(cái)政集中收付的特點(diǎn)是四個(gè)不變：不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體；不改變部門預(yù)算單位資金的所有權(quán)和使用權(quán)；不改變部門、單位財(cái)會人員的職責(zé)、職能；不改變?nèi)嗣胥y行國庫局的職責(zé)、職能。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（四）我國財(cái)政集中收付制度的改革實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)：實(shí)行財(cái)政資金管理財(cái)26四、我國的國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)算內(nèi)資金納入預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金集中國庫或其代理行開設(shè)的單一賬戶收付財(cái)政收入財(cái)政支出第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理四、我國的國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)算內(nèi)資金集中國庫或其27國庫單一賬戶體系構(gòu)成功能國庫單一賬戶零余額賬戶預(yù)算外資金財(cái)政專戶特殊專戶第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理國庫單一賬戶體系構(gòu)成功能國庫單一賬戶零余額賬戶預(yù)算外資金財(cái)政28五、用款計(jì)劃的管理用款計(jì)劃申報(bào)批復(fù)流程一級預(yù)算單位二級預(yù)算單位三級預(yù)算單位國庫司國庫司國庫支付局代理銀行總行代理銀行分支機(jī)構(gòu)中國人民銀行①上報(bào)②審核匯總上報(bào)③審核匯總報(bào)送④按季分月審批④下達(dá)⑧審核額度蓋章⑨審核計(jì)劃下達(dá)額度⑩下達(dá)額度財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書⑦審核用款⑤報(bào)送計(jì)劃申請用款⑨財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度⑤批復(fù)⑥批復(fù)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理五、用款計(jì)劃的管理用款計(jì)劃申報(bào)批復(fù)流程一級預(yù)算單位二級預(yù)算單29第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理30六、財(cái)政資金支付方式（一）財(cái)政直接支付1、范圍：

工資支出購買支出零星支出轉(zhuǎn)移支出第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理六、財(cái)政資金支付方式（一）財(cái)政直接支付1、范圍：第六章國家預(yù)31財(cái)政直接支付流程財(cái)政部預(yù)算單位部門地方財(cái)政國庫單一賬戶清算系統(tǒng)收款人開戶銀行及賬戶財(cái)政部支付機(jī)構(gòu)代理銀行⑴申請預(yù)算⑵批復(fù)預(yù)算及用款計(jì)劃⑶預(yù)算及用款計(jì)劃(13)報(bào)告⑷支付申請⑸拒絕支付⑽報(bào)告⑿報(bào)告⑾報(bào)告⑹支付令⑺支付令(7a)支付令(8a)清算⑻清算⑼支付通知第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理財(cái)政直接支付流程財(cái)政部預(yù)算單位部門地方財(cái)政國庫單一賬戶清算系32（二）財(cái)政授權(quán)支付1、范圍未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）財(cái)政授權(quán)支付1、范圍未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星33財(cái)政授權(quán)支付流程財(cái)政部預(yù)算單位部門地方財(cái)政國庫單一賬戶清算系統(tǒng)收款人開戶銀行及賬戶財(cái)政部支付機(jī)構(gòu)代理銀行⑴申請預(yù)算⑵批復(fù)預(yù)算及用款計(jì)劃⑶預(yù)算及用款計(jì)劃(13)報(bào)告⑷支付申請⑸調(diào)整⑽報(bào)告⑿報(bào)告⑾報(bào)告⑹月度限額⑺支付令(7a)支付令(8a)清算⑻清算⑼支付通知(6b)支付令第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理財(cái)政授權(quán)支付流程財(cái)政部預(yù)算單位部門地方財(cái)政國庫單一賬戶清算系34（三）公務(wù)卡結(jié)算方式一是行政事業(yè)單位中原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式、單筆金額在規(guī)定金額以下的小額商品服務(wù)采購支出,主要包括設(shè)備購置費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃費(fèi)、郵電費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、維修費(fèi)等；二是行政事業(yè)單位中原使用現(xiàn)金結(jié)算方式的零星商品服務(wù)支出,包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（三）公務(wù)卡結(jié)算方式一是行政事業(yè)單位中原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式、單35七、政府收入的集中收繳制度非稅收入直接繳庫的程序圖行政事業(yè)單位國庫單一帳戶繳款義務(wù)人財(cái)政委托代理銀行財(cái)政部門⑴下達(dá)繳款通知（2）繳款⑶資金清算（４）報(bào)告財(cái)政專戶預(yù)算外資金第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理七、政府收入的集中收繳制度非稅收入直接繳庫的程序圖行政事業(yè)單36稅收收入的直接繳庫圖征收機(jī)關(guān)國庫單一帳戶繳款義務(wù)人財(cái)政委托代理銀行財(cái)政部門（2）開具稅票⑶轉(zhuǎn)交稅票⑷資金清算（5）報(bào)告（5）報(bào)告（1）納稅申報(bào)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理稅收收入的直接繳庫圖征收機(jī)關(guān)國庫單一帳戶繳款義務(wù)人財(cái)政委托財(cái)37集中匯繳程序繳款人或納稅人國庫單一帳戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶征收機(jī)關(guān)財(cái)政匯繳專戶財(cái)政部門⑴現(xiàn)金繳款⑵匯總繳庫⑶報(bào)告⑶報(bào)告轉(zhuǎn)賬回執(zhí)報(bào)告納稅人開戶行⑵資金清算劃轉(zhuǎn)銀行轉(zhuǎn)賬⑴繳款⑴通知銀行劃轉(zhuǎn)⑴現(xiàn)金繳款⑴現(xiàn)金繳款⑵劃轉(zhuǎn)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理集中匯繳程序繳款人國庫單一帳戶征收機(jī)關(guān)財(cái)政匯財(cái)政部門⑴現(xiàn)金繳38八、國庫集中收付制度的作用（一）直收直支便于集中管理資金，降低成本（二）有利于財(cái)政貨幣政策調(diào)控的協(xié)調(diào)配合（三）方便預(yù)算單位用款，預(yù)算編制細(xì)化和規(guī)范預(yù)算執(zhí)行（四）建立財(cái)政全程監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)政透明度，預(yù)防腐敗（五）配合各項(xiàng)財(cái)政改革，推進(jìn)公共財(cái)政模式的構(gòu)建第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理八、國庫集中收付制度的作用（一）直收直支便于集中管理資金，降39第三節(jié)政府采購制度一、政府采購概述1、概念p2472、產(chǎn)生與發(fā)展(參見《政府預(yù)算概論》p195-2023、特點(diǎn)鏈1014、對預(yù)算管理的重要意義鏈102第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第三節(jié)政府采購制度一、政府采購概述1、概念p2472403、特點(diǎn)采購規(guī)模巨大，影響力大；采購主體特定；對象廣泛；資金來源公共；非盈利性；財(cái)政部門可全方位的監(jiān)督；政策性；規(guī)范性；第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理3、特點(diǎn)采購規(guī)模巨大，影響力大；第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理414、對預(yù)算管理的重要意義（1）是加強(qiáng)政府管理的中心環(huán)節(jié)（2）有利于提高預(yù)算支出效益（3）有利于反腐倡廉和整頓財(cái)經(jīng)秩序加強(qiáng)財(cái)政支出的監(jiān)督（4）有利于提高預(yù)算管理水平第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理4、對預(yù)算管理的重要意義（1）是加強(qiáng)政府管理的中心環(huán)節(jié)（2）42二、政府采購原則物有所值原則透明原則公平競爭原則第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理二、政府采購原則物有所值原則透明原則公平競爭原則第六章國家預(yù)43采購方式招標(biāo)性采購p250非招標(biāo)性采購p251公開招標(biāo)采購選擇性招標(biāo)采購限制性招標(biāo)采購(邀標(biāo))詢價(jià)采購單一來源采購競爭性談判采購自營工程三、政府采購方式第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理采購方式招標(biāo)性采購非招標(biāo)性采購公開招標(biāo)采購選擇性招標(biāo)采購限制44四、政府采購程序1、制定采購需求計(jì)劃，公開采購需求2、選擇采購方式3、簽訂采購合同4、執(zhí)行采購合同第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理四、政府采購程序1、制定采購需求計(jì)劃，公開采購需求2、選擇采45五、政府采購預(yù)算（一）政府采購預(yù)算1、定義：p2692、特點(diǎn)：從屬性；完整性；公開性；控制性。（二）政府采購預(yù)算的執(zhí)行1、政府采購計(jì)劃的編制：起點(diǎn)2、政府采購資金的集中支付第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理五、政府采購預(yù)算（一）政府采購預(yù)算第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理46六、政府采購案例重慶市統(tǒng)發(fā)工資承辦銀行定點(diǎn)項(xiàng)目政府采購案例第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理六、政府采購案例重慶市統(tǒng)發(fā)工資承辦銀行定點(diǎn)項(xiàng)目政府采購案例第47政府目標(biāo)：節(jié)約？利益調(diào)整？還是…鏈16怎樣使政府采購真正成為“陽光下的交易”?鏈18此次招標(biāo)工作的難點(diǎn)?鏈17第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府目標(biāo)：節(jié)約？利益調(diào)整？還是…鏈16怎樣使政府采購真正成為48政府采購之政府目標(biāo)在發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，建立起一項(xiàng)用來加強(qiáng)公共支出管理、優(yōu)化國有資產(chǎn)、理順財(cái)經(jīng)秩序的，長期性、法律化的基本經(jīng)濟(jì)制度。三個(gè)職能公平交易政策調(diào)控監(jiān)督管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府采購之政府目標(biāo)在發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，建立起一49各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，各部門準(zhǔn)備工作都須做得充分不能量化部分的指標(biāo)的評定問題評標(biāo)工作的真正公平問題難點(diǎn)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，各部門準(zhǔn)備工作都須做得充分不能量化部分的指標(biāo)50陽光下的交易評標(biāo)委員會內(nèi)外監(jiān)督權(quán)力分離與制衡第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理陽光下的交易評標(biāo)委員會內(nèi)外監(jiān)督權(quán)力分離與制衡第六章國家預(yù)算執(zhí)51第四節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行中的組織平衡一、國家預(yù)算執(zhí)行中平衡的手段二、國家預(yù)算變更的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第四節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行中的組織平衡一、國家預(yù)算執(zhí)行中平52一、國家預(yù)算執(zhí)行中平衡的手段1、根本途徑：雙增雙節(jié)2、重要內(nèi)容：（1）編制季度收支計(jì)劃（2）預(yù)算的變更第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理一、國家預(yù)算執(zhí)行中平衡的手段1、根本途徑：雙增雙節(jié)2、重要內(nèi)53政府總預(yù)算調(diào)整單位預(yù)算調(diào)整（一）國家預(yù)算的調(diào)整二、國家預(yù)算變更的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府總預(yù)算調(diào)整單位預(yù)算調(diào)整（一）國家預(yù)算的調(diào)整二、國家54預(yù)算調(diào)劑方法動用預(yù)備費(fèi)預(yù)算追加追減經(jīng)費(fèi)流用預(yù)算劃轉(zhuǎn)（二）預(yù)算調(diào)劑第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理預(yù)算調(diào)劑方法動用預(yù)備費(fèi)預(yù)算追加追減經(jīng)費(fèi)流用預(yù)算劃轉(zhuǎn)（二）預(yù)算55一、我國政府財(cái)政信息建設(shè)概述（參見《政府預(yù)算概論》p401-402二、預(yù)算執(zhí)行信息管理第五節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行的信息系統(tǒng)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理一、我國政府財(cái)政信息建設(shè)概述二、預(yù)算執(zhí)行信息管理第五節(jié)56一、我國政府財(cái)政信息建設(shè)概述（一）政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)鏈3（二）“金財(cái)工程”的框架鏈4第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理一、我國政府財(cái)政信息建設(shè)概述（一）政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)鏈3（57（一）政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)定義：是利用先進(jìn)的信息技術(shù)，以預(yù)算編制、國庫集中收付和宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測為核心，覆蓋各級政府管理部門和財(cái)政資金使用部門，全面支撐部門預(yù)算管理、國庫單一賬戶集中支付、政府采購、宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測和辦公自動化等方面的財(cái)政管理綜合系統(tǒng)。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（一）政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)定義：是利用先進(jìn)的信息58（二）“金財(cái)工程”的框架1、財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)2、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)3、安全保障體系第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）“金財(cái)工程”的框架1、財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)2、信息網(wǎng)絡(luò)系591、財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)12.總賬管理系統(tǒng)10.標(biāo)準(zhǔn)代碼系統(tǒng)1.預(yù)算管理系統(tǒng)2.國庫支付管理系統(tǒng)3.現(xiàn)金管理系統(tǒng)4.工資統(tǒng)一發(fā)放管理系統(tǒng)5.國債(債務(wù))管理系統(tǒng)6.政府采購管理系統(tǒng)7.固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)8.收入管理系統(tǒng)9.財(cái)政經(jīng)濟(jì)景氣分析系統(tǒng)11.外部接口系統(tǒng)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理1、財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)12.總賬管理系統(tǒng)10.標(biāo)準(zhǔn)代碼系統(tǒng)1.602、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（1）網(wǎng)絡(luò)通信平臺（2）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)硬件與操作系統(tǒng)軟件平臺（3）數(shù)據(jù)庫平臺（4）安全體系第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（1）網(wǎng)絡(luò)通信平臺（2）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)硬件與操作61二、預(yù)算執(zhí)行信息管理（一）執(zhí)行報(bào)告制度（二）執(zhí)行管理中的基礎(chǔ)工作（三）執(zhí)行的檢查分析第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理二、預(yù)算執(zhí)行信息管理（一）執(zhí)行報(bào)告制度（二）執(zhí)行管理中的基礎(chǔ)62（一）國家預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度1、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度的構(gòu)成2、預(yù)算執(zhí)行信息的常用報(bào)表第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（一）國家預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度1、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度的構(gòu)成2、預(yù)63（二）國家預(yù)算執(zhí)行管理中的基礎(chǔ)工作預(yù)算會計(jì)鏈6財(cái)政統(tǒng)計(jì)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）國家預(yù)算執(zhí)行管理中的基礎(chǔ)工作預(yù)算會計(jì)鏈6財(cái)64預(yù)算會計(jì)A、預(yù)算會計(jì)體系B、管理體制C、核算方式第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理預(yù)算會計(jì)A、預(yù)算會計(jì)體系B、管理體制C、核算方式第六章65（三）國家預(yù)算執(zhí)行的檢查分析1、檢查分析的主要內(nèi)容2、檢查分析的方法3、檢查分析的形式4、檢查分析的報(bào)告寫作第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（三）國家預(yù)算執(zhí)行的檢查分析1、檢查分析的主要內(nèi)容2、檢查分661、檢查分析的主要內(nèi)容政策實(shí)施情況收支完成情況綜合平衡態(tài)勢2、檢查分析的方法鏈7（三）國家預(yù)算執(zhí)行的檢查分析第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理1、檢查分析的主要內(nèi)容政策實(shí)施情況收支完成情況綜合平衡態(tài)勢267（1）比較分析法2、檢查分析的方法指標(biāo)部門預(yù)算數(shù)①實(shí)際完成數(shù)②差異絕對數(shù)③相對數(shù)（%）④甲乙400360360450-40+90-10+25（億元）甲乙兩地預(yù)算收入執(zhí)行情況對比表第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（1）比較分析法2、檢查分析的方法指標(biāo)部門預(yù)算數(shù)實(shí)際完成數(shù)差68（2）因素分析法“依次替換，順序分析”預(yù)算：A×B×C=D一次替換：A1×B×C=D1二次替換：A1×B1×C=D2三次替換：A1×B1×C1=D3D1－D：A變動的影響D2－D1：B變動的影響D3－D2：C變動的影響最后，提出判斷性評語第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（2）因素分析法“依次替換，順序分析”預(yù)算：69例某預(yù)算單位2005年上半年原油及原油制品增值稅完成情況分析：預(yù)算原油，每噸增值稅80元，15000萬噸制品，每噸增值稅150元，12000萬噸增值稅80元×15000萬噸=120億元150元×12000萬噸=180億元合計(jì)300億元第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理例某預(yù)算單位2005年上半年原油及原油制品增值稅預(yù)算70原油，每噸增值稅70元，32000萬噸制品，每噸增值稅140元，18000萬噸增值稅70元×32000萬噸=224億元140元×18000萬噸=252億元合計(jì)476億元6月底預(yù)算執(zhí)行情況：請用因素分析法對該單位上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并做出評價(jià)性結(jié)論。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理原油，每噸增值稅70元，32000萬噸制品，每噸增值稅14071原油預(yù)算制品80×15000150×12000（120）（180）300合計(jì)增值稅數(shù)額（億元）=增值稅（元/噸）×數(shù)量（萬噸）70×32000140×18000（224）（252）476執(zhí)行合計(jì)10472176第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理原油預(yù)算制品80×15000150×12000（120）（172分析對象：476億元－300億元=176億元其中：（1）原油224億元－120億元=104億元預(yù)算80元×15000萬噸=120億元一次替換70元×15000萬噸=105億元-15億元因單位稅額變化二次替換70元×32000萬噸=224億元+119億元因產(chǎn)量變化合計(jì)104億元第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理分析對象：476億元－300億元=176億元其中：（1）原油73（2）制品252億元－180億元=72億元預(yù)算150元×12000萬噸=180億元一次替換140元×12000萬噸=168億元-12億元因單位稅額變化二次替換140元×18000萬噸=252億元+84億元因產(chǎn)量變化合計(jì)72億元總計(jì)104億元＋72億元=176億元結(jié)論：雖然單位稅額減少，但由于原油及其制品均有大幅度增產(chǎn)，使預(yù)算收入較原計(jì)劃增收176億元，總的情況是好的。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（2）制品252億元－180億元=72億元預(yù)算74（3）邏輯推理法（4）動態(tài)分析法第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（3）邏輯推理法（4）動態(tài)分析法第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理753、檢查分析的形式定期檢查分析專題檢查分析典型調(diào)查分析第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理3、檢查分析的形式定期檢查分析專題檢查分析典型調(diào)查分析第六章764、執(zhí)行檢查分析報(bào)告的寫作（1）分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)標(biāo)題ⅹⅹⅹⅹ開頭ⅹⅹ正文ⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹ結(jié)尾ⅹⅹⅹⅹ第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理4、執(zhí)行檢查分析報(bào)告的寫作（1）分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)標(biāo)題ⅹⅹⅹ77（2）寫作技巧①明確分析主體的內(nèi)涵和外延②以各種數(shù)據(jù)為依據(jù)，但避免做數(shù)字游戲③要突出重點(diǎn)④避免就財(cái)政論財(cái)政⑤分析問題和解決問題相結(jié)合第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（2）寫作技巧①明確分析主體的內(nèi)涵和外延②以各種數(shù)據(jù)為依據(jù)，78例：假設(shè)2005年全國GDP增長速度為8%，ⅹ產(chǎn)煤大縣財(cái)政收入的2005年的預(yù)算數(shù)為160億元，比上年增長24%。9月底時(shí)收入實(shí)際完成140億元；影響因素如下：物價(jià)指數(shù)為106%，其余是各類經(jīng)濟(jì)活動本身的發(fā)展而帶來的收入提高，主要收入項(xiàng)目的具體執(zhí)行情況如下表：（單位：億元）預(yù)算數(shù)執(zhí)行數(shù)增值稅資源稅企業(yè)所得稅土地增值稅其他合計(jì)15352520251540282425120132試以上述資料為基礎(chǔ)寫一篇有關(guān)該地預(yù)算收入執(zhí)行情況分析報(bào)告。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理例：假設(shè)2005年全國GDP增長速度為8%，ⅹ產(chǎn)煤79財(cái)政收入增長喜人，但要警惕局部通脹據(jù)有關(guān)資料顯示，我縣前三季度財(cái)政收入增長形勢一片大好，截止到9月底，財(cái)政收入實(shí)際完成140億元，超出預(yù)算計(jì)劃數(shù)20億元，累計(jì)完成全年任務(wù)的87.5%。主要收入增長除有物價(jià)上漲外，還有來自于各主要稅種，如資源稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅等收入的增加。經(jīng)濟(jì)的快速增長為我縣完成今年的財(cái)政收入任務(wù)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但從收入增長的構(gòu)成來看，我們要注意抑制局部過熱的產(chǎn)生。標(biāo)題開頭第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理財(cái)政收入增長喜人，但要警惕局部通脹據(jù)有關(guān)資料顯示，我80正文結(jié)尾論點(diǎn)1：經(jīng)濟(jì)增長帶來財(cái)政收入的增長運(yùn)用的方法：比較分析法和動態(tài)分析法論點(diǎn)2：某些稅種增長過快顯示可能有經(jīng)濟(jì)局部過熱現(xiàn)象運(yùn)用的方法：因素分析法、邏輯推理法提出對策建議第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理正文結(jié)尾論點(diǎn)1：經(jīng)濟(jì)增長帶來財(cái)政收入的增長運(yùn)用的方法：比較分81演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/10/31第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew82第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2022/10/31第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2022/10/23第六章國家預(yù)算執(zhí)83第一節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行的概述一、國家預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)二、國家預(yù)算執(zhí)行的組織體系三、國家預(yù)算收入執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理四、國家預(yù)算支出執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第一節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行的概述一、國家預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)二、國84一、國家預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)1、直接依據(jù)—年度預(yù)算2、基本依據(jù)—預(yù)算法第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理一、國家預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)1、直接依據(jù)—年度預(yù)算2、基本依據(jù)—預(yù)85政府預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)管理機(jī)構(gòu)國務(wù)院財(cái)政部地方各級人民政府地方各級財(cái)政部門二、國家預(yù)算執(zhí)行的組織體系執(zhí)行機(jī)構(gòu)收入征收機(jī)構(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)中國人民銀行、國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)資金出納機(jī)構(gòu)支出執(zhí)行機(jī)構(gòu)銀行等金融機(jī)構(gòu)、國民經(jīng)濟(jì)各部門第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)管理機(jī)構(gòu)國務(wù)院財(cái)政部地方各級人民86繳款依據(jù)鏈1繳庫方式鏈2收入確認(rèn)鏈3退庫管理鏈4主要內(nèi)容:三、國家預(yù)算收入執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理繳款依據(jù)鏈1繳庫方式鏈2收入確認(rèn)鏈3退庫管理鏈4主要內(nèi)容:三871、繳款依據(jù)a.國有企業(yè)利潤繳庫計(jì)劃b.稅收執(zhí)行計(jì)劃2、繳款憑證工商稅收專用繳款書一般繳款書其他專用繳款書第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理1、繳款依據(jù)a.國有企業(yè)利潤繳庫計(jì)劃b.稅收執(zhí)88就地繳庫集中繳庫自收匯繳按計(jì)劃利潤繳庫按會計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)繳庫2、繳庫方式1、繳庫方法一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理就地繳庫集中繳庫自收匯繳按計(jì)劃利潤繳庫按會計(jì)報(bào)表實(shí)際數(shù)繳庫2893、預(yù)算收入收繳方式的改革（1）改變收入收繳方式，取消收入過渡賬戶（2）直接繳庫和集中匯繳（3）擴(kuò)大收入收繳管理范圍第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理3、預(yù)算收入收繳方式的改革（1）改變收入收繳方式，取消收入過901、預(yù)算收入的劃分和報(bào)解(p214)①含義劃分解報(bào)②程序分清級次編制收入日報(bào)表辦理各級預(yù)算收入的劃分③要求報(bào)解時(shí)間；報(bào)解方式第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理1、預(yù)算收入的劃分和報(bào)解(p214)①含義劃分解報(bào)②程序分清912、國庫對收入的確認(rèn)①分庫確認(rèn)②分時(shí)間確認(rèn)基層國庫(支)數(shù)額中心支庫、分庫和總庫未建庫鄉(xiāng)鎮(zhèn)基準(zhǔn)直接收納視同其總預(yù)算會計(jì)收到縣級財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)整理期內(nèi)，基層國庫收到經(jīng)收處收入新年度收入入新賬舊年度收入入舊賬整理期后一律入新賬第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2、國庫對收入的確認(rèn)①分庫確認(rèn)②分時(shí)間確認(rèn)基層國庫(支)數(shù)額92技術(shù)性差錯結(jié)算性政策性提留性其他1、退庫項(xiàng)目第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理技術(shù)性差錯結(jié)算性政策性提留性其他1、退庫項(xiàng)目第六章國家預(yù)算執(zhí)93超計(jì)劃虧損補(bǔ)貼退庫收入退庫報(bào)告制度補(bǔ)助地區(qū)不辦理退庫原則上不能自批自退按級次退庫轉(zhuǎn)賬退付退庫憑證的統(tǒng)一印鑒2、退庫審查第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理超計(jì)劃虧損收入退庫補(bǔ)助地區(qū)不原則上不能按級次退庫轉(zhuǎn)賬退付退庫94（二）撥款方式（一）撥款原則鏈7劃撥資金鏈5限額撥款鏈6四、國家預(yù)算支出執(zhí)行環(huán)節(jié)的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）撥款方式（一）撥款原則鏈7劃撥資金鏈5限額撥款鏈6四、95撥款原則a.預(yù)算計(jì)劃b.事業(yè)進(jìn)度c.核定的支出用途d.預(yù)算級次第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理撥款原則a.預(yù)算計(jì)劃b.事業(yè)進(jìn)度c.核定的支出用途d.預(yù)算96劃撥資金方式：a.支出預(yù)算a.季度分月用款計(jì)劃主管單位（賬戶）a.申請書b.財(cái)政部門審核同意c.撥款憑證國庫d.撥款e.轉(zhuǎn)撥或支用單位第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理劃撥資金方式：a.支出預(yù)算a.季度分月用款計(jì)劃主管單位（賬戶97限額撥款方式：主管部門財(cái)政部門①限額申請書用款單位②分期下達(dá)限額③通知③通知開戶銀行④申請開戶⑤轉(zhuǎn)撥限額⑦動用限額⑥辦理結(jié)算動用轉(zhuǎn)撥⑤第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理限額撥款方式：主管部門財(cái)政部門①限額申請書用款單位②分期下達(dá)98第二節(jié)財(cái)政國庫管理體制和制度主要內(nèi)容1、國庫的職能2、國庫管理體制3、財(cái)政資金收付制度4、我國的國庫單一賬戶體系5、用款計(jì)劃的管理6、財(cái)政資金支付方式7、政府收入的集中收繳制度8、國庫集中收付制度的作用第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第二節(jié)財(cái)政國庫管理體制和制度主要內(nèi)容1、國庫的職能99國庫的職能現(xiàn)金管理現(xiàn)金控制第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理國庫的職能現(xiàn)金管理現(xiàn)金控制第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理100二、國庫管理體制實(shí)質(zhì)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)實(shí)踐獨(dú)立國庫委托國庫銀行制獨(dú)立出納機(jī)構(gòu)財(cái)力高度集中國庫監(jiān)管保證費(fèi)用大資金閑置利用效率不高芬蘭央行代理節(jié)省費(fèi)用便于統(tǒng)計(jì)分析管理難度大國庫業(yè)務(wù)得不到重視英法德日韓美聯(lián)邦商業(yè)銀行費(fèi)用少銀行用以調(diào)節(jié)社會資金不能履行國庫監(jiān)管職能銀行倒閉風(fēng)險(xiǎn)蒙古美國州與地方（一）國庫管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的類型第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理二、國庫管理體制實(shí)質(zhì)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)實(shí)踐獨(dú)立國庫委托國庫銀行制獨(dú)立出101（二）我國的委托國庫體制原因a.方便繳納b.庫款調(diào)撥靈活c.報(bào)解迅速反饋及時(shí)數(shù)字準(zhǔn)確d.構(gòu)成信貸資金來源e.促進(jìn)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行特點(diǎn)雙重代理無償運(yùn)作第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）我國的委托國庫體制原因a.方便繳納b.庫款調(diào)撥靈活c.102三、財(cái)政資金收付制度（一）傳統(tǒng)的分散支付制度開設(shè)在人行的財(cái)政部預(yù)算收入賬戶開設(shè)在人行的財(cái)政部預(yù)算支出賬戶支出部委開設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶支出部委開設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶支出單位開設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶支出單位開設(shè)在商業(yè)銀行的賬戶對供貨商付款①①②②第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理三、財(cái)政資金收付制度（一）傳統(tǒng)的分散支付制度開設(shè)在人行的財(cái)政103缺陷：①延壓、擠占和挪用財(cái)政資金；②資金到位率低，使用效益低；③多頭開戶，滋生腐?。虎苁褂煤椭Ц哆^程脫離監(jiān)督；⑤大量資金分散沉淀在開戶行，加大了運(yùn)行成本；⑥對國庫管理工作缺乏足夠的重視。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理缺陷：①延壓、擠占和挪用財(cái)政資金；第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理104政府集中財(cái)政資金國庫or代理行開設(shè)的賬戶撥付財(cái)政資金allall供貨商（二）國庫集中收付制度改革1、含義：p222流程：第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府集中財(cái)政資金國庫or代理行開設(shè)的賬戶撥付財(cái)政資金alla1052、內(nèi)容收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶支出資金直接支付給供貨商集中賬戶管理：單一賬戶體系通過付費(fèi)給商業(yè)銀行提供報(bào)酬財(cái)政內(nèi)設(shè)國庫監(jiān)管和執(zhí)行相互分離的機(jī)構(gòu)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2、內(nèi)容收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶支出資金直接支付給供貨商集106（三）財(cái)政資金集中支付的標(biāo)準(zhǔn)支付流程第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（三）財(cái)政資金集中支付的標(biāo)準(zhǔn)支付流程第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理107（四）我國財(cái)政集中收付制度的改革實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)：實(shí)行財(cái)政資金管理財(cái)政集中收付的特點(diǎn)是四個(gè)不變：不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體；不改變部門預(yù)算單位資金的所有權(quán)和使用權(quán)；不改變部門、單位財(cái)會人員的職責(zé)、職能；不改變?nèi)嗣胥y行國庫局的職責(zé)、職能。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（四）我國財(cái)政集中收付制度的改革實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)：實(shí)行財(cái)政資金管理財(cái)108四、我國的國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)算內(nèi)資金納入預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金集中國庫或其代理行開設(shè)的單一賬戶收付財(cái)政收入財(cái)政支出第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理四、我國的國庫單一賬戶體系國庫單一賬戶預(yù)算內(nèi)資金集中國庫或其109國庫單一賬戶體系構(gòu)成功能國庫單一賬戶零余額賬戶預(yù)算外資金財(cái)政專戶特殊專戶第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理國庫單一賬戶體系構(gòu)成功能國庫單一賬戶零余額賬戶預(yù)算外資金財(cái)政110五、用款計(jì)劃的管理用款計(jì)劃申報(bào)批復(fù)流程一級預(yù)算單位二級預(yù)算單位三級預(yù)算單位國庫司國庫司國庫支付局代理銀行總行代理銀行分支機(jī)構(gòu)中國人民銀行①上報(bào)②審核匯總上報(bào)③審核匯總報(bào)送④按季分月審批④下達(dá)⑧審核額度蓋章⑨審核計(jì)劃下達(dá)額度⑩下達(dá)額度財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書⑦審核用款⑤報(bào)送計(jì)劃申請用款⑨財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度⑤批復(fù)⑥批復(fù)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理五、用款計(jì)劃的管理用款計(jì)劃申報(bào)批復(fù)流程一級預(yù)算單位二級預(yù)算單111第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理112六、財(cái)政資金支付方式（一）財(cái)政直接支付1、范圍：

工資支出購買支出零星支出轉(zhuǎn)移支出第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理六、財(cái)政資金支付方式（一）財(cái)政直接支付1、范圍：第六章國家預(yù)113財(cái)政直接支付流程財(cái)政部預(yù)算單位部門地方財(cái)政國庫單一賬戶清算系統(tǒng)收款人開戶銀行及賬戶財(cái)政部支付機(jī)構(gòu)代理銀行⑴申請預(yù)算⑵批復(fù)預(yù)算及用款計(jì)劃⑶預(yù)算及用款計(jì)劃(13)報(bào)告⑷支付申請⑸拒絕支付⑽報(bào)告⑿報(bào)告⑾報(bào)告⑹支付令⑺支付令(7a)支付令(8a)清算⑻清算⑼支付通知第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理財(cái)政直接支付流程財(cái)政部預(yù)算單位部門地方財(cái)政國庫單一賬戶清算系114（二）財(cái)政授權(quán)支付1、范圍未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）財(cái)政授權(quán)支付1、范圍未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星115財(cái)政授權(quán)支付流程財(cái)政部預(yù)算單位部門地方財(cái)政國庫單一賬戶清算系統(tǒng)收款人開戶銀行及賬戶財(cái)政部支付機(jī)構(gòu)代理銀行⑴申請預(yù)算⑵批復(fù)預(yù)算及用款計(jì)劃⑶預(yù)算及用款計(jì)劃(13)報(bào)告⑷支付申請⑸調(diào)整⑽報(bào)告⑿報(bào)告⑾報(bào)告⑹月度限額⑺支付令(7a)支付令(8a)清算⑻清算⑼支付通知(6b)支付令第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理財(cái)政授權(quán)支付流程財(cái)政部預(yù)算單位部門地方財(cái)政國庫單一賬戶清算系116（三）公務(wù)卡結(jié)算方式一是行政事業(yè)單位中原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式、單筆金額在規(guī)定金額以下的小額商品服務(wù)采購支出,主要包括設(shè)備購置費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃費(fèi)、郵電費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、維修費(fèi)等；二是行政事業(yè)單位中原使用現(xiàn)金結(jié)算方式的零星商品服務(wù)支出,包括差旅費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（三）公務(wù)卡結(jié)算方式一是行政事業(yè)單位中原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式、單117七、政府收入的集中收繳制度非稅收入直接繳庫的程序圖行政事業(yè)單位國庫單一帳戶繳款義務(wù)人財(cái)政委托代理銀行財(cái)政部門⑴下達(dá)繳款通知（2）繳款⑶資金清算（４）報(bào)告財(cái)政專戶預(yù)算外資金第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理七、政府收入的集中收繳制度非稅收入直接繳庫的程序圖行政事業(yè)單118稅收收入的直接繳庫圖征收機(jī)關(guān)國庫單一帳戶繳款義務(wù)人財(cái)政委托代理銀行財(cái)政部門（2）開具稅票⑶轉(zhuǎn)交稅票⑷資金清算（5）報(bào)告（5）報(bào)告（1）納稅申報(bào)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理稅收收入的直接繳庫圖征收機(jī)關(guān)國庫單一帳戶繳款義務(wù)人財(cái)政委托財(cái)119集中匯繳程序繳款人或納稅人國庫單一帳戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶征收機(jī)關(guān)財(cái)政匯繳專戶財(cái)政部門⑴現(xiàn)金繳款⑵匯總繳庫⑶報(bào)告⑶報(bào)告轉(zhuǎn)賬回執(zhí)報(bào)告納稅人開戶行⑵資金清算劃轉(zhuǎn)銀行轉(zhuǎn)賬⑴繳款⑴通知銀行劃轉(zhuǎn)⑴現(xiàn)金繳款⑴現(xiàn)金繳款⑵劃轉(zhuǎn)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理集中匯繳程序繳款人國庫單一帳戶征收機(jī)關(guān)財(cái)政匯財(cái)政部門⑴現(xiàn)金繳120八、國庫集中收付制度的作用（一）直收直支便于集中管理資金，降低成本（二）有利于財(cái)政貨幣政策調(diào)控的協(xié)調(diào)配合（三）方便預(yù)算單位用款，預(yù)算編制細(xì)化和規(guī)范預(yù)算執(zhí)行（四）建立財(cái)政全程監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)政透明度，預(yù)防腐?。ㄎ澹┡浜细黜?xiàng)財(cái)政改革，推進(jìn)公共財(cái)政模式的構(gòu)建第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理八、國庫集中收付制度的作用（一）直收直支便于集中管理資金，降121第三節(jié)政府采購制度一、政府采購概述1、概念p2472、產(chǎn)生與發(fā)展(參見《政府預(yù)算概論》p195-2023、特點(diǎn)鏈1014、對預(yù)算管理的重要意義鏈102第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第三節(jié)政府采購制度一、政府采購概述1、概念p24721223、特點(diǎn)采購規(guī)模巨大，影響力大；采購主體特定；對象廣泛；資金來源公共；非盈利性；財(cái)政部門可全方位的監(jiān)督；政策性；規(guī)范性；第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理3、特點(diǎn)采購規(guī)模巨大，影響力大；第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理1234、對預(yù)算管理的重要意義（1）是加強(qiáng)政府管理的中心環(huán)節(jié)（2）有利于提高預(yù)算支出效益（3）有利于反腐倡廉和整頓財(cái)經(jīng)秩序加強(qiáng)財(cái)政支出的監(jiān)督（4）有利于提高預(yù)算管理水平第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理4、對預(yù)算管理的重要意義（1）是加強(qiáng)政府管理的中心環(huán)節(jié)（2）124二、政府采購原則物有所值原則透明原則公平競爭原則第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理二、政府采購原則物有所值原則透明原則公平競爭原則第六章國家預(yù)125采購方式招標(biāo)性采購p250非招標(biāo)性采購p251公開招標(biāo)采購選擇性招標(biāo)采購限制性招標(biāo)采購(邀標(biāo))詢價(jià)采購單一來源采購競爭性談判采購自營工程三、政府采購方式第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理采購方式招標(biāo)性采購非招標(biāo)性采購公開招標(biāo)采購選擇性招標(biāo)采購限制126四、政府采購程序1、制定采購需求計(jì)劃，公開采購需求2、選擇采購方式3、簽訂采購合同4、執(zhí)行采購合同第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理四、政府采購程序1、制定采購需求計(jì)劃，公開采購需求2、選擇采127五、政府采購預(yù)算（一）政府采購預(yù)算1、定義：p2692、特點(diǎn)：從屬性；完整性；公開性；控制性。（二）政府采購預(yù)算的執(zhí)行1、政府采購計(jì)劃的編制：起點(diǎn)2、政府采購資金的集中支付第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理五、政府采購預(yù)算（一）政府采購預(yù)算第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理128六、政府采購案例重慶市統(tǒng)發(fā)工資承辦銀行定點(diǎn)項(xiàng)目政府采購案例第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理六、政府采購案例重慶市統(tǒng)發(fā)工資承辦銀行定點(diǎn)項(xiàng)目政府采購案例第129政府目標(biāo)：節(jié)約？利益調(diào)整？還是…鏈16怎樣使政府采購真正成為“陽光下的交易”?鏈18此次招標(biāo)工作的難點(diǎn)?鏈17第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府目標(biāo)：節(jié)約？利益調(diào)整？還是…鏈16怎樣使政府采購真正成為130政府采購之政府目標(biāo)在發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，建立起一項(xiàng)用來加強(qiáng)公共支出管理、優(yōu)化國有資產(chǎn)、理順財(cái)經(jīng)秩序的，長期性、法律化的基本經(jīng)濟(jì)制度。三個(gè)職能公平交易政策調(diào)控監(jiān)督管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府采購之政府目標(biāo)在發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，建立起一131各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，各部門準(zhǔn)備工作都須做得充分不能量化部分的指標(biāo)的評定問題評標(biāo)工作的真正公平問題難點(diǎn)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，各部門準(zhǔn)備工作都須做得充分不能量化部分的指標(biāo)132陽光下的交易評標(biāo)委員會內(nèi)外監(jiān)督權(quán)力分離與制衡第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理陽光下的交易評標(biāo)委員會內(nèi)外監(jiān)督權(quán)力分離與制衡第六章國家預(yù)算執(zhí)133第四節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行中的組織平衡一、國家預(yù)算執(zhí)行中平衡的手段二、國家預(yù)算變更的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理第四節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行中的組織平衡一、國家預(yù)算執(zhí)行中平134一、國家預(yù)算執(zhí)行中平衡的手段1、根本途徑：雙增雙節(jié)2、重要內(nèi)容：（1）編制季度收支計(jì)劃（2）預(yù)算的變更第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理一、國家預(yù)算執(zhí)行中平衡的手段1、根本途徑：雙增雙節(jié)2、重要內(nèi)135政府總預(yù)算調(diào)整單位預(yù)算調(diào)整（一）國家預(yù)算的調(diào)整二、國家預(yù)算變更的管理第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理政府總預(yù)算調(diào)整單位預(yù)算調(diào)整（一）國家預(yù)算的調(diào)整二、國家136預(yù)算調(diào)劑方法動用預(yù)備費(fèi)預(yù)算追加追減經(jīng)費(fèi)流用預(yù)算劃轉(zhuǎn)（二）預(yù)算調(diào)劑第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理預(yù)算調(diào)劑方法動用預(yù)備費(fèi)預(yù)算追加追減經(jīng)費(fèi)流用預(yù)算劃轉(zhuǎn)（二）預(yù)算137一、我國政府財(cái)政信息建設(shè)概述（參見《政府預(yù)算概論》p401-402二、預(yù)算執(zhí)行信息管理第五節(jié)國家預(yù)算執(zhí)行的信息系統(tǒng)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理一、我國政府財(cái)政信息建設(shè)概述二、預(yù)算執(zhí)行信息管理第五節(jié)138一、我國政府財(cái)政信息建設(shè)概述（一）政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)鏈3（二）“金財(cái)工程”的框架鏈4第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理一、我國政府財(cái)政信息建設(shè)概述（一）政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)鏈3（139（一）政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)定義：是利用先進(jìn)的信息技術(shù)，以預(yù)算編制、國庫集中收付和宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測為核心，覆蓋各級政府管理部門和財(cái)政資金使用部門，全面支撐部門預(yù)算管理、國庫單一賬戶集中支付、政府采購、宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測和辦公自動化等方面的財(cái)政管理綜合系統(tǒng)。第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（一）政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)定義：是利用先進(jìn)的信息140（二）“金財(cái)工程”的框架1、財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)2、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)3、安全保障體系第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）“金財(cái)工程”的框架1、財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)2、信息網(wǎng)絡(luò)系1411、財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)12.總賬管理系統(tǒng)10.標(biāo)準(zhǔn)代碼系統(tǒng)1.預(yù)算管理系統(tǒng)2.國庫支付管理系統(tǒng)3.現(xiàn)金管理系統(tǒng)4.工資統(tǒng)一發(fā)放管理系統(tǒng)5.國債(債務(wù))管理系統(tǒng)6.政府采購管理系統(tǒng)7.固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)8.收入管理系統(tǒng)9.財(cái)政經(jīng)濟(jì)景氣分析系統(tǒng)11.外部接口系統(tǒng)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理1、財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)12.總賬管理系統(tǒng)10.標(biāo)準(zhǔn)代碼系統(tǒng)1.1422、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（1）網(wǎng)絡(luò)通信平臺（2）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)硬件與操作系統(tǒng)軟件平臺（3）數(shù)據(jù)庫平臺（4）安全體系第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理2、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（1）網(wǎng)絡(luò)通信平臺（2）計(jì)算機(jī)系統(tǒng)硬件與操作143二、預(yù)算執(zhí)行信息管理（一）執(zhí)行報(bào)告制度（二）執(zhí)行管理中的基礎(chǔ)工作（三）執(zhí)行的檢查分析第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理二、預(yù)算執(zhí)行信息管理（一）執(zhí)行報(bào)告制度（二）執(zhí)行管理中的基礎(chǔ)144（一）國家預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度1、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度的構(gòu)成2、預(yù)算執(zhí)行信息的常用報(bào)表第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（一）國家預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度1、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度的構(gòu)成2、預(yù)145（二）國家預(yù)算執(zhí)行管理中的基礎(chǔ)工作預(yù)算會計(jì)鏈6財(cái)政統(tǒng)計(jì)第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（二）國家預(yù)算執(zhí)行管理中的基礎(chǔ)工作預(yù)算會計(jì)鏈6財(cái)146預(yù)算會計(jì)A、預(yù)算會計(jì)體系B、管理體制C、核算方式第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理預(yù)算會計(jì)A、預(yù)算會計(jì)體系B、管理體制C、核算方式第六章147（三）國家預(yù)算執(zhí)行的檢查分析1、檢查分析的主要內(nèi)容2、檢查分析的方法3、檢查分析的形式4、檢查分析的報(bào)告寫作第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（三）國家預(yù)算執(zhí)行的檢查分析1、檢查分析的主要內(nèi)容2、檢查分1481、檢查分析的主要內(nèi)容政策實(shí)施情況收支完成情況綜合平衡態(tài)勢2、檢查分析的方法鏈7（三）國家預(yù)算執(zhí)行的檢查分析第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理1、檢查分析的主要內(nèi)容政策實(shí)施情況收支完成情況綜合平衡態(tài)勢2149（1）比較分析法2、檢查分析的方法指標(biāo)部門預(yù)算數(shù)①實(shí)際完成數(shù)②差異絕對數(shù)③相對數(shù)（%）④甲乙400360360450-40+90-10+25（億元）甲乙兩地預(yù)算收入執(zhí)行情況對比表第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（1）比較分析法2、檢查分析的方法指標(biāo)部門預(yù)算數(shù)實(shí)際完成數(shù)差150（2）因素分析法“依次替換，順序分析”預(yù)算：A×B×C=D一次替換：A1×B×C=D1二次替換：A1×B1×C=D2三次替換：A1×B1×C1=D3D1－D：A變動的影響D2－D1：B變動的影響D3－D2：C變動的影響最后，提出判斷性評語第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理（2）因素分析法“依次替換，順序分析”預(yù)算：151例某預(yù)算單位2005年上半年原油及原油制品增值稅完成情況分析：預(yù)算原油，每噸增值稅80元，15000萬噸制品，每噸增值稅150元，12000萬噸增值稅80元×15000萬噸=120億元150元×12000萬噸=180億元合計(jì)300億元第六章國家預(yù)算執(zhí)行的管理例某預(yù)算單位2005年上半年原油及原油制品增值稅預(yù)算152原油，每噸增值稅70元，32000萬噸制品，每