最新版：新企業(yè)所得稅法培訓(xùn)課件(龔旭東)

新企業(yè)所得稅法—稅收優(yōu)惠?新企業(yè)所得稅法?1一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異“超國(guó)民待遇”內(nèi)資：25%外資：15%2、政策漏洞“區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)”“翻牌”“返程（曲線）投資”3、區(qū)域性政策4、優(yōu)惠形式單一?一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異?2二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動(dòng)穩(wěn)定器”促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展貫徹國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀保持政策的連續(xù)?二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動(dòng)穩(wěn)3三、制定優(yōu)惠政策的基本原則有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；有利于鼓勵(lì)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新；有利于貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實(shí)施。?三、制定優(yōu)惠政策的基本原則有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)4四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，縮小區(qū)域性稅負(fù)差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由沿海向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。地區(qū)——產(chǎn)業(yè)企業(yè)——項(xiàng)目?四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政5四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為：減免稅、減計(jì)收入、加速折舊、加計(jì)扣除、降低稅率和稅收抵免等多種方式。

?四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一6法第二十五條國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)：農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；科技創(chuàng)新；環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)；社會(huì)公益事業(yè)等。四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想?法第二十五條國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給71、擴(kuò)大將國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國(guó)范圍；對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策；將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；新增對(duì)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式?1、擴(kuò)大政策調(diào)整方式?82、保留對(duì)港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式?2、保留政策調(diào)整方式?93、替代用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營(yíng)收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。政策調(diào)整方式?3、替代政策調(diào)整方式?104、過渡對(duì)享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過渡；對(duì)特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過渡。政策調(diào)整方式?4、過渡政策調(diào)整方式?115、取消生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半”、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；外資企業(yè)再投資退稅收政策取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式?5、取消政策調(diào)整方式?12五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容免稅收入新稅法首次采用了“免稅收入”的概念，將國(guó)債利息收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和非營(yíng)利組織的收入確定為免稅收入。免稅收入與不征稅收入的區(qū)別?五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容免稅收入?13免稅收入

第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。（條例第八十二條）現(xiàn)行政策國(guó)債利息?免稅收入第二十六條?14

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；免稅收入?（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性15符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（條例第八十三條）消除重復(fù)征稅稅率差和減免稅居民企業(yè)境外抵免鼓勵(lì)直接和長(zhǎng)期投資免稅收入?符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民16（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入特征：組織性、非政府性、非營(yíng)利性、自治性、志愿性非營(yíng)利組織的條件（同時(shí)符合）：1、依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；免稅收入?（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅收入?174、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；6、投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。免稅收入?4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；免稅收入?18前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。保證宗旨公平競(jìng)爭(zhēng)基金組織免稅收入?前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法，由國(guó)務(wù)院19免征、減征企業(yè)所得稅（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；免稅項(xiàng)目：(沒有限期)1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；?免征、減征企業(yè)所得稅（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?203．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(豬)6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。(證書管理)(近海)（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?3．中藥材的種植；（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?21減半征稅項(xiàng)目：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（近海和內(nèi)陸捕撈）企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?減半征稅項(xiàng)目：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?22國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。(外資|內(nèi)資)起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度減免期限：三年免征，三年減半承包經(jīng)營(yíng)承包建設(shè)自建自用電力:火電(煤)清潔\可再生資源發(fā)電（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；?國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所23包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。具體條件和范圍另行制訂，報(bào)批后施行。起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度減免期限：三年免征，三年減半為他人做節(jié)能減排（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；?包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技24定期減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目（公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水），在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)——項(xiàng)目（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；?定期減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目（公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)25一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行政策30萬元所有權(quán)和使用權(quán)非居民企業(yè)（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，26減按10％的稅率征收（預(yù)提所得稅）主要考慮：現(xiàn)行政策的銜接有利于國(guó)際稅收協(xié)定談判

（五）預(yù)提所得稅減征?減按10％的稅率征收（預(yù)提所得稅）（五）預(yù)提所得稅減征?27

免稅項(xiàng)目：外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。（五）預(yù)提所得稅減征?免稅項(xiàng)目：（五）預(yù)提所得稅減征?28降低稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。?降低稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得29小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例第九十二條）工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。非限制和禁止行業(yè)微利條件同時(shí)符合小型微利企業(yè)認(rèn)定?小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例第九十二條）小型微利企30擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件：1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；2、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；銷售收入在2億元以上3%；銷售收入在5000萬元--2億元4%；銷售收入在5000萬元以下6%

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定?擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件：高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)313、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（60%）4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（大專學(xué)歷：30%；研發(fā)人員：20%）5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定?3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不32《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（條例第九十三條）區(qū)內(nèi)—區(qū)外核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品——《領(lǐng)域》產(chǎn)品——產(chǎn)品、服務(wù)專家認(rèn)定年審制度稅務(wù)審核

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定?《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)33民族自治區(qū)域優(yōu)惠

第二十九條

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

民族區(qū)域自治限制和禁止行業(yè)（條例第九十四條）?民族自治區(qū)域優(yōu)惠第二十九條?34加計(jì)扣除

第三十條

企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷?，F(xiàn)行政策適用范圍增長(zhǎng)比例“三新”費(fèi)用歸集管理辦法?加計(jì)扣除第三十條?35企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。（視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員）（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上36

企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。（條例第九十六條）加計(jì)扣除比例優(yōu)惠期限與現(xiàn)行政策的銜接，保持穩(wěn)定（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工37抵扣應(yīng)納稅所得額

第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（條例第九十七條）?抵扣應(yīng)納稅所得額第三十一條?38

中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)目前：企業(yè)職工人數(shù)不超過500人年銷售收入不超過2億元資產(chǎn)總額不超過2億元抵扣應(yīng)納稅所得額?中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)抵扣應(yīng)納稅所得額?39加速折舊

第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。折舊年限：最低不得低于規(guī)定的60％；加速折舊：雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。（條例第九十八條）間接優(yōu)惠時(shí)間性差異?加速折舊第三十二條?40減計(jì)收入

第三十三條

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。?減計(jì)收入第三十三條?41前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（條例第九十九條）

《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》主要原材料減計(jì)收入成本費(fèi)用扣除減計(jì)收入?前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《42稅額抵免

第三十四條

企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免?，F(xiàn)行政策：投資額40%抵扣新增企業(yè)所得稅取消原因：投資過快增長(zhǎng)不符合WTO規(guī)則?稅額抵免第三十四條?43稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（條例第一百條）變化：適用范圍抵免比例國(guó)產(chǎn)設(shè)備新增稅款目錄管理稅額抵免?稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專44享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（條例第一百條）救濟(jì)性條款

稅額抵免?享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置45稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（條例第一百零二條）日常管理審核

加強(qiáng)優(yōu)惠管理的作用1、保障新稅法的有效順利實(shí)施2、正確貫徹國(guó)家政策，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用3、保障納稅人合法權(quán)益

4、依法治稅，保證國(guó)家財(cái)政收入?稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其46授權(quán)條款

第三十五條

本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。（實(shí)施條例便于調(diào)整）第三十六條

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。突發(fā)事件（自然災(zāi)害）?授權(quán)條款第三十五條?47六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排

實(shí)行稅收優(yōu)惠過渡期的意義1、政府誠(chéng)信2、平穩(wěn)過渡，減少震動(dòng)3、保持政策連續(xù)4、沿襲以往慣例保證新稅法的順利貫徹實(shí)施?六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排實(shí)行稅收優(yōu)惠過渡期的意48

第五十七條

本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法實(shí)施后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?第五十七條六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?49自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法50

享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。企業(yè)范圍低稅率地區(qū)定期優(yōu)惠獲利年度稅額計(jì)算六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)51對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成52

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

“⑤+①”地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。西部地區(qū)東北老工業(yè)基地中部地區(qū)

六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以53新企業(yè)所得稅法——源泉扣繳?新企業(yè)所得稅法?54法定扣繳：第三十七條對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

?法定扣繳：?55

指定扣繳：第三十八條對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

?

指定扣繳：?56

特定扣繳：第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

?

特定扣繳：?57

扣繳申報(bào)：第四十條扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。?

扣繳申報(bào)：?58

僅為一種稅款征收方式，非居民企業(yè)仍可申報(bào)。?

僅為一種稅款征收方式，非居民企業(yè)仍可申報(bào)。?59

新企業(yè)所得稅法——征收管理?

新企業(yè)所得稅法?60

一．企業(yè)所得稅的征收管理應(yīng)優(yōu)先適用本章對(duì)納稅地點(diǎn)、匯總繳納、納稅年度、納稅方式等問題作出的特別規(guī)定；二．除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。?

一．企業(yè)所得稅的征收管理應(yīng)優(yōu)先適用本章對(duì)納稅地點(diǎn)、匯總繳納61

跨地區(qū)匯總納稅方法國(guó)家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第50條第2款規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。對(duì)跨區(qū)法人所得稅的處理原則：“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政分配”。?

跨地區(qū)匯總納稅方法國(guó)家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得62

匯總納稅企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳示意圖

總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)由總機(jī)構(gòu)入中央財(cái)政集中分配收入科目總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)60%入中央庫，40%入地方庫分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

60%入中央庫40%入地方庫按各分支機(jī)構(gòu)的收入總額、工資總額和資產(chǎn)總額三個(gè)因素分別占企業(yè)三因素合計(jì)數(shù)的比例分?jǐn)傆?jì)算月度或季度應(yīng)納稅所得額25%25%50%少繳補(bǔ)稅多繳退稅計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額扣除總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額白色：預(yù)繳紅色：匯算清繳分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

60%入中央庫40%入地方庫

60%入中央庫40%入地方庫

60%入中央庫40%入地方庫?匯總納稅企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳示意圖總機(jī)構(gòu)總63

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤ㄓ袡?quán)重）＝０.３５×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋０.３５×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋０.３０×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)?

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤ㄓ袡?quán)重）＝０.３５×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收64

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?無權(quán)重)＝（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入＋該分支機(jī)構(gòu)工資總額＋該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額）/(各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和+各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和+各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)?

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?無權(quán)重)＝（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入＋該分支65

某省分配系數(shù)=(2004年該省企業(yè)所得稅分享額+2005年該省企業(yè)所得稅分享額+2006年該省企業(yè)所得稅分享額)/(2004年全國(guó)企業(yè)所得稅地方分享總額+2005年全國(guó)企業(yè)所得稅地方分享總額+2006年全國(guó)企業(yè)所得稅地方分享總額)?

某省分配系數(shù)=(2004年該省企業(yè)所得稅分享額+2005年66

現(xiàn)行合并或匯總納稅范圍：（一）國(guó)務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)；（二）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)；（三）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營(yíng)、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）；（四）文化體制改革試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)（２００４-２００８）；（五）匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。２００８年新法實(shí)施后合并納稅政策如何掌握?

現(xiàn)行合并或匯總納稅范圍：２００８年新法實(shí)施后合并納稅政策如67

國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部的意見

（已上報(bào)國(guó)務(wù)院）（一）現(xiàn)行合并納稅企業(yè)于２００７年１２月３１日停止執(zhí)行；（二）２００８年１月１日后，個(gè)別集團(tuán)確須支持，由國(guó)務(wù)院?jiǎn)为?dú)明確．?

國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部的意見?68謝謝！?謝謝！?69踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專業(yè)，努力成就未來。11月-2211月-22Friday,November4,2022弄虛作假要不得，踏實(shí)肯干第一名。00:56:5600:56:5600:5611/4/202212:56:56AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。11月-2200:56:5600:56Nov-2204-Nov-22重于泰山，輕于鴻毛。00:56:5600:56:5600:56Friday,November4,2022不可麻痹大意，要防微杜漸。11月-2211月-2200:56:5600:56:56November4,2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2022年11月4日12:56上午11月-2211月-22追求卓越，讓自己更好，向上而生。04十一月202212:56:56上午00:56:5611月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。十一月2212:56上午11月-2200:56November4,2022重規(guī)矩，嚴(yán)要求，少危險(xiǎn)。2022/11/40:56:5600:56:5604November2022好的事情馬上就會(huì)到來，一切都是最好的安排。12:56:56上午12:56上午00:56:5611月-22每天都是美好的一天，新的一天開啟。11月-2211月-2200:5600:56:5600:56:56Nov-22務(wù)實(shí)，奮斗，成就，成功。2022/11/40:56:56Friday,November4,2022抓住每一次機(jī)會(huì)不能輕易流失，這樣我們才能真正強(qiáng)大。11月-222022/11/40:56:5611月-22謝謝大家！踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專業(yè)，努力成就未來。11月-2211月-270新企業(yè)所得稅法—稅收優(yōu)惠?新企業(yè)所得稅法?71一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異“超國(guó)民待遇”內(nèi)資：25%外資：15%2、政策漏洞“區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)”“翻牌”“返程（曲線）投資”3、區(qū)域性政策4、優(yōu)惠形式單一?一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問題1、政策差異?72二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動(dòng)穩(wěn)定器”促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展貫徹國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀保持政策的連續(xù)?二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因發(fā)揮宏觀調(diào)控作用-——“自動(dòng)穩(wěn)73三、制定優(yōu)惠政策的基本原則有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；有利于鼓勵(lì)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新；有利于貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實(shí)施。?三、制定優(yōu)惠政策的基本原則有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)74四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，縮小區(qū)域性稅負(fù)差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由沿海向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。地區(qū)——產(chǎn)業(yè)企業(yè)——項(xiàng)目?四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政75四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為：減免稅、減計(jì)收入、加速折舊、加計(jì)扣除、降低稅率和稅收抵免等多種方式。

?四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想稅收優(yōu)惠的方式由單一76法第二十五條國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)：農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)業(yè)；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；科技創(chuàng)新；環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)；社會(huì)公益事業(yè)等。四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想?法第二十五條國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給771、擴(kuò)大將國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國(guó)范圍；對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策；將環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；新增對(duì)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)、非營(yíng)利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式?1、擴(kuò)大政策調(diào)整方式?782、保留對(duì)港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式?2、保留政策調(diào)整方式?793、替代用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營(yíng)收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。政策調(diào)整方式?3、替代政策調(diào)整方式?804、過渡對(duì)享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過渡；對(duì)特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過渡。政策調(diào)整方式?4、過渡政策調(diào)整方式?815、取消生產(chǎn)性外資企業(yè)“兩免三減半”、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；外資企業(yè)再投資退稅收政策取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。政策調(diào)整方式?5、取消政策調(diào)整方式?82五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容免稅收入新稅法首次采用了“免稅收入”的概念，將國(guó)債利息收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和非營(yíng)利組織的收入確定為免稅收入。免稅收入與不征稅收入的區(qū)別?五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容免稅收入?83免稅收入

第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國(guó)債利息收入；國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。（條例第八十二條）現(xiàn)行政策國(guó)債利息?免稅收入第二十六條?84

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；免稅收入?（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性85符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。（條例第八十三條）消除重復(fù)征稅稅率差和減免稅居民企業(yè)境外抵免鼓勵(lì)直接和長(zhǎng)期投資免稅收入?符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民86（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入特征：組織性、非政府性、非營(yíng)利性、自治性、志愿性非營(yíng)利組織的條件（同時(shí)符合）：1、依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；2、從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；免稅收入?（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅收入?874、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；6、投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。免稅收入?4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；免稅收入?88前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。保證宗旨公平競(jìng)爭(zhēng)基金組織免稅收入?前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法，由國(guó)務(wù)院89免征、減征企業(yè)所得稅（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；免稅項(xiàng)目：(沒有限期)1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；?免征、減征企業(yè)所得稅（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?903．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；(豬)6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。(證書管理)(近海)（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?3．中藥材的種植；（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?91減半征稅項(xiàng)目：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（近海和內(nèi)陸捕撈）企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?減半征稅項(xiàng)目：（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；?92國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。(外資|內(nèi)資)起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度減免期限：三年免征，三年減半承包經(jīng)營(yíng)承包建設(shè)自建自用電力:火電(煤)清潔\可再生資源發(fā)電（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；?國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所93包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。具體條件和范圍另行制訂，報(bào)批后施行。起始年度：取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬年度減免期限：三年免征，三年減半為他人做節(jié)能減排（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；?包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技94定期減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目（公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水），在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。企業(yè)——項(xiàng)目（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；?定期減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目（公共基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境保護(hù)95一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行政策30萬元所有權(quán)和使用權(quán)非居民企業(yè)（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，96減按10％的稅率征收（預(yù)提所得稅）主要考慮：現(xiàn)行政策的銜接有利于國(guó)際稅收協(xié)定談判

（五）預(yù)提所得稅減征?減按10％的稅率征收（預(yù)提所得稅）（五）預(yù)提所得稅減征?97

免稅項(xiàng)目：外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。（五）預(yù)提所得稅減征?免稅項(xiàng)目：（五）預(yù)提所得稅減征?98降低稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。?降低稅率符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得99小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例第九十二條）工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。非限制和禁止行業(yè)微利條件同時(shí)符合小型微利企業(yè)認(rèn)定?小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：（條例第九十二條）小型微利企100擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件：1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；2、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；銷售收入在2億元以上3%；銷售收入在5000萬元--2億元4%；銷售收入在5000萬元以下6%

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定?擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件：高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)1013、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（60%）4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（大專學(xué)歷：30%；研發(fā)人員：20%）5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定?3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不102《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。（條例第九十三條）區(qū)內(nèi)—區(qū)外核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品——《領(lǐng)域》產(chǎn)品——產(chǎn)品、服務(wù)專家認(rèn)定年審制度稅務(wù)審核

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定?《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)103民族自治區(qū)域優(yōu)惠

第二十九條

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

民族區(qū)域自治限制和禁止行業(yè)（條例第九十四條）?民族自治區(qū)域優(yōu)惠第二十九條?104加計(jì)扣除

第三十條

企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷?，F(xiàn)行政策適用范圍增長(zhǎng)比例“三新”費(fèi)用歸集管理辦法?加計(jì)扣除第三十條?105企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。（視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員）（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上106

企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。（條例第九十六條）加計(jì)扣除比例優(yōu)惠期限與現(xiàn)行政策的銜接，保持穩(wěn)定（二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資?企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工107抵扣應(yīng)納稅所得額

第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（條例第九十七條）?抵扣應(yīng)納稅所得額第三十一條?108

中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)目前：企業(yè)職工人數(shù)不超過500人年銷售收入不超過2億元資產(chǎn)總額不超過2億元抵扣應(yīng)納稅所得額?中小高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)抵扣應(yīng)納稅所得額?109加速折舊

第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。折舊年限：最低不得低于規(guī)定的60％；加速折舊：雙倍余額遞減法；年數(shù)總和法。（條例第九十八條）間接優(yōu)惠時(shí)間性差異?加速折舊第三十二條?110減計(jì)收入

第三十三條

企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。?減計(jì)收入第三十三條?111前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。（條例第九十九條）

《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》主要原材料減計(jì)收入成本費(fèi)用扣除減計(jì)收入?前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《112稅額抵免

第三十四條

企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免?，F(xiàn)行政策：投資額40%抵扣新增企業(yè)所得稅取消原因：投資過快增長(zhǎng)不符合WTO規(guī)則?稅額抵免第三十四條?113稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（條例第一百條）變化：適用范圍抵免比例國(guó)產(chǎn)設(shè)備新增稅款目錄管理稅額抵免?稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專114享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（條例第一百條）救濟(jì)性條款

稅額抵免?享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置115稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（條例第一百零二條）日常管理審核

加強(qiáng)優(yōu)惠管理的作用1、保障新稅法的有效順利實(shí)施2、正確貫徹國(guó)家政策，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用3、保障納稅人合法權(quán)益

4、依法治稅，保證國(guó)家財(cái)政收入?稅收優(yōu)惠的管理企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其116授權(quán)條款

第三十五條

本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。（實(shí)施條例便于調(diào)整）第三十六條

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。突發(fā)事件（自然災(zāi)害）?授權(quán)條款第三十五條?117六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排

實(shí)行稅收優(yōu)惠過渡期的意義1、政府誠(chéng)信2、平穩(wěn)過渡，減少震動(dòng)3、保持政策連續(xù)4、沿襲以往慣例保證新稅法的順利貫徹實(shí)施?六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排實(shí)行稅收優(yōu)惠過渡期的意118

第五十七條

本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法實(shí)施后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?第五十七條六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?119自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法120

享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。企業(yè)范圍低稅率地區(qū)定期優(yōu)惠獲利年度稅額計(jì)算六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)121對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成122

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

“⑤+①”地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。西部地區(qū)東北老工業(yè)基地中部地區(qū)

六、稅收優(yōu)惠政策的過渡安排?法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以123新企業(yè)所得稅法——源泉扣繳?新企業(yè)所得稅法?124法定扣繳：第三十七條對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

?法定扣繳：?125

指定扣繳：第三十八條對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

?

指定扣繳：?126

特定扣繳：第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

?

特定扣繳：?127

扣繳申報(bào)：第四十條扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。?

扣繳申報(bào)：?128

僅為一種稅款征收方式，非居民企業(yè)仍可申報(bào)。?

僅為一種稅款征收方式，非居民企業(yè)仍可申報(bào)。?129

新企業(yè)所得稅法——征收管理?

新企業(yè)所得稅法?130