2017年稅務(wù)師考試稅法二試題與答案

2017年稅務(wù)師考試稅法二試題與答案注冊(cè)稅務(wù)師是指經(jīng)全國(guó)統(tǒng)一考試合格，取得《注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書(shū)》并經(jīng)注冊(cè)登記的、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。下面小編整理了2017年稅務(wù)師考試稅法二試題與答案，歡迎大家進(jìn)行測(cè)試！一、單項(xiàng)選擇題根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額【答案】B【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。銷售商品涉及商業(yè)折扣(價(jià)格折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。采用售后回購(gòu)方式銷售商品的(符合銷售收入確認(rèn)條件的)，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是()。納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)納稅人通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)【答案】D【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是()。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.房產(chǎn)稅【答案】A【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價(jià)外稅)不能在稅前扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款被沒(méi)收財(cái)物的損失支付的稅收滯納金支付銀行加收的罰息【答案】D【解析】禁止扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金。罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計(jì)算方法，不能米用的是（）。先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法【答案】B【解析】存貨的成本計(jì)算方法，不得采用“后進(jìn)先出法”。某商場(chǎng)采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品，規(guī)定以3000元(不含增值稅，下同)購(gòu)買電冰箱的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價(jià)為3000元，電飯鍋的正常出廠價(jià)為200元;當(dāng)期該商場(chǎng)一共銷售電冰箱100臺(tái)，取得收入300000元。則企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入為()。250000元281250元29647元312000元【答案】B【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入；企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入=300000x3000/(3000+200)=281250(元)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算限額。5%10%15%30%【答案】C【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)）計(jì)算限額。&某企業(yè)2010年度借款利息費(fèi)用為18萬(wàn)元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元的借款利息；剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個(gè)月的生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元的借款利息（銀行同期同類貸款利率為6%）。該企業(yè)2010年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是（）。A.18萬(wàn)元B.16萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.12萬(wàn)元【答案】C【解析】（1）企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除；可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行借款利息費(fèi)用=200x8%^12x9=12（萬(wàn)元）。（2）企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過(guò)的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費(fèi)用限額=100x6%ml2x6=3（萬(wàn)元）。（3）該公司2010年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是12+3=15（萬(wàn)元）。某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為（）。10萬(wàn)元20萬(wàn)元30萬(wàn)元40萬(wàn)元【答案】D【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬(wàn)元，不能在稅前扣除;企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額=500xl2%=60（萬(wàn)元），由于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)40萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為40萬(wàn)元。自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)（）標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。職工工資總額5%職工工資總額10%基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)5%基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)10%【答案】A【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除二、多項(xiàng)選擇題房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列（）項(xiàng)目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資【答案】ABD【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是（）。工業(yè)企業(yè)將土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍【答案】ABC【解析】房地產(chǎn)的重新評(píng)估的增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法不正確的有（）。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按地價(jià)款與開(kāi)發(fā)成本加扣20%的費(fèi)用舊房銷售按重置價(jià)值扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除土地增值稅的納稅人不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者【答案】BCD【解析】舊房銷售按重置價(jià)值與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個(gè)體經(jīng)營(yíng)者也是土地增值稅的納稅人。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是()。營(yíng)業(yè)稅房產(chǎn)稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅【答案】AC【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許單獨(dú)再扣除。對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是()。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人清算申報(bào)的收入、扣除項(xiàng)目金額、增值額、增值率以及稅款計(jì)算等情況進(jìn)行審核，依法征收土地增值稅在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項(xiàng)目扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本【答案】ABD【解析】在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項(xiàng)目（）可作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的稅金轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的費(fèi)用【答案】ABCD【解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項(xiàng)目金額扣除的有：房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有（）。A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由【答案】ABD【解析】納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額為增值額，計(jì)算土地增值稅。納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形包括（）。整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的【答案】AC【解析】BD為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是()。營(yíng)業(yè)稅城建稅教育費(fèi)附加印花稅【答案】ABC【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。在土