證券公司論文：我國證券公司內(nèi)部過程控制問題與對(duì)策研究

證券公司論文：我國證券公司內(nèi)部控制問題與對(duì)策研究摘要:內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整以及確保對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵守在企業(yè)內(nèi)部建立的一種控制系統(tǒng)。在高風(fēng)險(xiǎn)的證券市場(chǎng)中,證券公司面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),因此加強(qiáng)證券公司的內(nèi)部控制對(duì)于我國證券市場(chǎng)的持續(xù)發(fā)展意義重大。在分析我國證券公司內(nèi)部控制的基本要素的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國證券公司內(nèi)部控制存在的問題,提出了改進(jìn)策略。關(guān)鍵詞:證券公司;內(nèi)部控制;對(duì)策1我國證券公司內(nèi)部控制的基本要素1.1控制環(huán)境證券公司的內(nèi)部控制環(huán)境是其他所有內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。證券公司的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng),還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。證券公司的董事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分,對(duì)其他內(nèi)部環(huán)境要素有重要的影響。1.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任何經(jīng)濟(jì)組織在經(jīng)營活動(dòng)中都會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其生存和競(jìng)爭能力產(chǎn)生影響。很多風(fēng)險(xiǎn)并不為經(jīng)濟(jì)組織所控制,但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平,識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是證券公司內(nèi)部控制的核心要素,是證券公司內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一。證券公司由于在其經(jīng)營過程中面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)證券公司而言意義顯得尤為重要。1.3控制活動(dòng)控制活動(dòng)是幫助證券公司保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于證券公司的各部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門,通常包括兩個(gè)要素,即確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。針對(duì)公司的不同目標(biāo),控制活動(dòng)可以分為提高經(jīng)營效率效果、增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守法規(guī)三類控制活動(dòng),控制活動(dòng)對(duì)公司的不同目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。1.4信息與溝通信息和溝通是指相關(guān)信息以某種形式在某個(gè)時(shí)段被識(shí)別、獲得和溝通,以促使員工履行自己的職責(zé)。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞,以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。信息與溝通時(shí)證券公司的一個(gè)基礎(chǔ)性要素,其他各個(gè)要素在企業(yè)內(nèi)部有效執(zhí)行都離不開良好的信息與溝通。1.5監(jiān)督對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對(duì)證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控,是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時(shí)期的執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過程。企業(yè)可以通過兩種方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控———持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估。持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估都是用來保證證券公司的風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)得到執(zhí)行。2我國證券公司內(nèi)部控制存在的主要問題2.1法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),未能真正發(fā)揮作用雖然我國絕大多數(shù)證券公司都已經(jīng)按照證監(jiān)會(huì)的要求建立了由股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層組成的法人治理結(jié)構(gòu),但是由于內(nèi)部治理機(jī)制設(shè)置不完善,管理層權(quán)責(zé)劃分不清晰,股權(quán)結(jié)構(gòu)混亂,因此公司的治理并沒有真正地發(fā)揮其應(yīng)有的作用,治理結(jié)構(gòu)問題依然存在。自從1987年我國第一家證券公司出現(xiàn)以來,我國證券公司基本都是國有獨(dú)資或者國有控股企業(yè),國有資本一股獨(dú)大。2.2內(nèi)部控制體系設(shè)置不合理,缺乏執(zhí)行力雖然我國的證券公司都建立了內(nèi)部控制制度,但是許多證券公司沒有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行正確、合理的定位,內(nèi)部控制制度過于形式化和大眾化,忽視了內(nèi)部控制對(duì)于公司經(jīng)營活動(dòng)的有效監(jiān)督作用,沒有從企業(yè)的戰(zhàn)略層次上來高度重視內(nèi)部控制建立。這就造成了證券公司內(nèi)部缺乏保證內(nèi)部控制制度得到充分實(shí)施的機(jī)制,真正得到執(zhí)行的制度很有限。而且由于證券公司分支機(jī)構(gòu)眾多,公司內(nèi)部缺乏有效、及時(shí)的溝通機(jī)制,信息溝通渠道不暢,造成了總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)監(jiān)控不力,分支機(jī)構(gòu)違法、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)比較大。2.3違規(guī)經(jīng)營現(xiàn)象普遍,風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱隨著證券業(yè)的發(fā)展,證券公司之間的競(jìng)爭也越來越激烈,證券公司之間為了搶占市場(chǎng)份額,特別是一些成立時(shí)間不長的證券公司為了迅速獲得經(jīng)營業(yè)務(wù),擴(kuò)大自身的規(guī)模和實(shí)力,可能出現(xiàn)利用自身的規(guī)模和信息優(yōu)勢(shì)來操縱證券市場(chǎng),或者違規(guī)挪用客戶的交易結(jié)算資金為公司謀利。而且,一些證券公司內(nèi)部自營、資產(chǎn)管理、研究咨詢等部門的職能未能得到完全的隔離,公司內(nèi)部員工可能利用內(nèi)部信息違規(guī)獲利。3加強(qiáng)證券公司內(nèi)部控制的措施3.1加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè),培育良好的企業(yè)文化控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心,它提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu),塑造企業(yè)文化,設(shè)定了企業(yè)的內(nèi)部控制基調(diào),并影響員工對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí),是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ),因此完善內(nèi)部控制首先必須建立良好的控制環(huán)境。尤其是管理層的理念決定著內(nèi)部控制在企業(yè)能否得到有效執(zhí)行,因此證券公司管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制的建設(shè),把建設(shè)良好的內(nèi)部控制這一工作提高到企業(yè)戰(zhàn)略層次上面來,而不能停留在具體的規(guī)章制度層面上。3.2完善法人治理結(jié)構(gòu),保證權(quán)力制衡機(jī)制的有效運(yùn)行公司治理結(jié)構(gòu)是一種聯(lián)系并規(guī)范股東、董事會(huì)、高級(jí)管理人員的權(quán)利和義務(wù)的制度框架,是內(nèi)部控制功能能夠得到有效執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)。良好的公司治理結(jié)構(gòu)可解決公司各方利益分配問題,對(duì)公司能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)、是否具有競(jìng)爭力起到?jīng)Q定性的作用。3.3強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督要確保內(nèi)部控制被切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等,內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。為使內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制與公司治理中更好地發(fā)揮作用,最基本的就是要健全機(jī)構(gòu)的設(shè)置,為內(nèi)部審計(jì)作一個(gè)有利的制度安排。在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中,證券公司應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門置于相對(duì)獨(dú)立的地位,減少經(jīng)營者或企業(yè)經(jīng)營具體環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的干擾,在治理結(jié)構(gòu)中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。參考文獻(xiàn)