高等教育自學(xué)考試輔導(dǎo)《企業(yè)會計學(xué)》第八章-流動負(fù)債

高等教育自學(xué)考試輔導(dǎo)企業(yè)會計學(xué)第PAGE7頁第八章流動負(fù)債一、單項選擇題

1.企業(yè)收取的包裝物押金及其他各種暫收款項時，應(yīng)貸記（

）科目。

A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款

2.某企業(yè)出售一項固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是（

）。

A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)稅金及附加

C.固定資產(chǎn)清理D.營業(yè)外支出

3.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后連續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（

）。

A.委托加工物資B.營業(yè)稅金及附加

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D.受托加工物資

4.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（

）。

A.職工工資、資金B(yǎng).離退休人員工資

C.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償D.非貨幣性福利

5.若銀行承兌匯票到期不能支付，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入（

）。

A.“短期借款”賬戶B.“應(yīng)付賬款”賬戶

C.“其他應(yīng)付款”賬戶D.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

6.如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入（

）。

A.應(yīng)收賬款的借方

B.應(yīng)收賬款的貸方

C.應(yīng)付賬款的借方

D.應(yīng)付賬款的貸方

7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價款12000元，假定農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣除率為10％。則該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本是（

）。

A.10800元B.12000元

C.13200元D.20400元

8.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款20000元，增值稅額3400元，另支付運(yùn)雜費(fèi)600元。則原材料入賬價值是（

）。

A.20540元B.20600元

C.23400元D.24000元

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項稅額160000元，銷項稅額180000元，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出30000元，本月應(yīng)交增值稅額是（

）。

A.-20000元B.-10000元

C.20000元D.50000元

10.下列稅金中，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”賬戶核算的是（

）。

A.增值稅B.房產(chǎn)稅

C.營業(yè)稅D.所得稅

11.下列稅金中，應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的是（

）。

A.營業(yè)稅B.增值稅

C.土地使用稅D.車船稅

12.根據(jù)會計制度規(guī)定，增值稅一般納稅企業(yè)在月份終了時對本月應(yīng)交未交的增值稅的會計處理方法是（

）。

A.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶的貸方

B.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶的借方

C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)賬戶的貸方

D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)賬戶的借方二、多項選擇題

1.甲公司本期實(shí)際上交增值稅450000元，消費(fèi)稅240000元，營業(yè)稅220000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列處理正確的是（

）。

A.甲公司應(yīng)交的城建稅為63700元

B.甲公司計算城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目

C.甲公司應(yīng)以實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)

D.甲公司應(yīng)以應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)

E.甲公司應(yīng)以實(shí)際交納的增值稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)

2.企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項目有（

）。

A.銷售商品取得收入B.銷售不動產(chǎn)取得收入

C.出租無形資產(chǎn)取得收入D.提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入

E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入

3.企業(yè)下列各項行為中，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的有（

）。

A.非增值稅應(yīng)稅項目領(lǐng)用購進(jìn)的材料

B.非增值稅應(yīng)稅項目領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品

C.非常損失造成的存貨盤虧

D.以產(chǎn)品對外投資

E.存貨的正常損耗

4.企業(yè)下列各項行為中，應(yīng)視同銷售必須計算繳納增值稅銷項稅額的有（

）。

A.將貨物對外捐贈B.銷售代銷貨物

C.委托他人代銷貨物D.委托他人保管貨物

E.將自產(chǎn)的貨物分配給股東

5.“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額反映的內(nèi)容有（）。

A.購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額

B.本月實(shí)際已交納的增值稅

C.出口退稅D.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

E.轉(zhuǎn)出未交增值稅

6.下列項目中，屬于其他應(yīng)付款的有（

）。

A.應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng).職工未領(lǐng)的工資

C.應(yīng)付利息D.應(yīng)付職工福利費(fèi)

E.存入保證金

7.屬于工資總額的組成內(nèi)容有（

）。

A.計時工資B.津貼和補(bǔ)貼

C.獨(dú)生子女保健費(fèi)D.計件工資

E.經(jīng)常性獎金三、賬務(wù)處理題。1.某公司2007年7月發(fā)放工資情況如下：

工資總額構(gòu)成：生產(chǎn)工人工資500000元，車間管理人員工資70000元，企業(yè)管理人員工資60000元，工程人員工資30000元，銷售人員工資60000元。代扣房租200000元，水電費(fèi)45000元。由銀行代發(fā)職工工資，同時，發(fā)放職工困難補(bǔ)助35000元，已經(jīng)辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

要求：對以上工資分配、發(fā)放業(yè)務(wù)，以及發(fā)放職工困難補(bǔ)助業(yè)務(wù)編制會計分錄。2.資料：某企業(yè)2009年4月1日購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上價款100000元，增值稅稅額17000元，并簽發(fā)帶息的銀行承兌匯票。該票據(jù)面值117000元，期限1個月，年利率6％。以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。5月1日票據(jù)到期，該企業(yè)以銀行存款償還匯票本息。

要求：（1）計算財務(wù)費(fèi)用總額；

（2）編制購入固定資產(chǎn)的會計分錄；

（3）編制支付銀行手續(xù)費(fèi)的會計分錄；

（4）編制帶息銀行承兌匯票到期的會計分錄。四、計算分析題。1.資料：2006年9月10日，甲公司委托乙公司加工A材料（A材料為應(yīng)稅消費(fèi)品，非金銀手飾）一批，發(fā)出原料的實(shí)際成本560000元，加工合同規(guī)定的加工費(fèi)70000元（不含增值稅），該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率10%，該公司的增值稅稅率17%。A材料加工收回后，直接外銷25%，其余部分繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

要求：（1）計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)支付的增值稅、消費(fèi)稅；

（2）計算準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅和應(yīng)計入委托加工A材料成本的消費(fèi)稅；

（3）編制支付加工費(fèi)和增值稅、消費(fèi)稅時的會計分錄。

答案部分一、單項選擇題1.

【正確答案】

C【答案解析】

其他應(yīng)付款主要包括應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金（如收取的出租包裝物押金）、各種統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付賠償和罰款等。2.

【正確答案】

C【答案解析】

企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值、發(fā)生的清理費(fèi)用、應(yīng)交的營業(yè)稅計入“固定資產(chǎn)清理”的借方；出售收入和材料、保險賠償計入“固定資產(chǎn)清理”的貸方。3.

【正確答案】

C【答案解析】

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅要計入委托加工物資的成本中核算；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣時，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費(fèi)稅。4.

【正確答案】

B【答案解析】

職工薪酬包括：包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。5.

【正確答案】

A【答案解析】

因?yàn)殂y行承兌匯票的承兌人是銀行，所以當(dāng)付款企業(yè)無力支付貨款時，銀行會替企業(yè)墊付，同時對出票人未支付的匯票金額作逾期貸款處理。6.

【正確答案】

B【答案解析】

企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項應(yīng)直接計入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。7.

【正確答案】

A【答案解析】

增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算進(jìn)項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×（1-10%）=10800（元）8.

【正確答案】

D【答案解析】

因?yàn)樵撈髽I(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，購進(jìn)時不論是否取得增值稅專用發(fā)票，均不能作進(jìn)項稅額抵扣，應(yīng)計入購進(jìn)材料的成本。原材料入賬價值=20000+3400+600=24000（元）9.

【正確答案】

D【答案解析】

本月應(yīng)交增值稅額=180000-160000+30000=50000（元）10.

【正確答案】

B【答案解析】

通過“管理費(fèi)用”核算的有房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅。11.

【正確答案】

A【答案解析】

選項B增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算；選項C、D通過“管理費(fèi)用”核算。12.

【正確答案】

C【答案解析】

增值稅一般納稅企業(yè)在月份終了時對本月應(yīng)交未交的增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)賬戶的貸方，多交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)賬戶的借方。二、多項選擇題1.

【正確答案】

ABC【答案解析】

城建稅是以實(shí)際交納的“三稅”為計稅依據(jù)。2.

【正確答案】

BCDE【答案解析】

營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)；增值稅的征稅范圍包括銷售或進(jìn)口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務(wù)。因此，正確答案為BCDE。3.

【正確答案】

AC【答案解析】

選項BD都是作為視同銷售處理的；選項E是存貨的正常損耗，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。4.

【正確答案】

ABCE【答案解析】

按照增值稅暫行條例的規(guī)定，對于企業(yè)的下列行為，視同銷售貨物，需計算交納增值稅：①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費(fèi)；⑥將自產(chǎn)的、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；⑦將自產(chǎn)的、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)的、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。5.

【正確答案】

ABE【答案解析】

“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額反映的內(nèi)容有購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額、本月實(shí)際已交納的增值稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅；貸方發(fā)生額反映的內(nèi)容有銷售貨物的銷毀項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。6.

【正確答案】

AE【答案解析】

其他應(yīng)付款主要包括應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金（如收取的出租包裝物押金）、各種統(tǒng)籌退休金、應(yīng)付賠償和罰款等。7.

【正確答案】

ABDE【答案解析】

工資總額包括基本工資、經(jīng)常性獎金、各種補(bǔ)貼及工資性質(zhì)的津貼。三、賬務(wù)處理題。(1).【正確答案】

分配工資時：

借：生產(chǎn)成本500000

制造費(fèi)用70000

管理費(fèi)用60000

在建工程30000

銷售費(fèi)用60000

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

720000

發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

720000

貸：銀行存款

475000

其他應(yīng)付款

245000

發(fā)放職工困難補(bǔ)助時：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

35000

貸：銀行存款

35000(2).【正確答案】

（1）財務(wù)費(fèi)用總額=117000