建設(shè)工程項目審計全過程跟蹤課件

建設(shè)項目全過程跟蹤審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點和配套措施建設(shè)項目全過程跟蹤審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述11建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述現(xiàn)實背景——建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點和重要性1建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述現(xiàn)實背景——建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)2建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

我國國家審計機關(guān)所開展的建設(shè)項目審計有明顯的事后審計特征以署、省審計機關(guān)為主開展的事后概(預(yù))算執(zhí)行情況審計;是以市、縣審計機關(guān)為主開展的事后竣工決算審計。建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

我國國家審計機關(guān)所開展的建設(shè)項目審3中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)審計機關(guān)不可對中標(biāo)并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計處理不能對甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計處理挑戰(zhàn)之一——審計收繳決定得不到法律支持中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)審計機關(guān)不4事后審計看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過程只能將有關(guān)簽證單、驗收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù)挑戰(zhàn)之二——潛伏著較大的審計風(fēng)險使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計后披上了合法的外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為事后審計看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過5事后審計對合同確定的不合理價款無法追繳實際支出超過概預(yù)算的部分(己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項目實體)并不會因為審計的揭露與評價而重新變成貨幣資金挑戰(zhàn)之三——難以發(fā)揮審計作用難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計不到位等問題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補救項目建設(shè)是一項周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實施狀態(tài)的可變性、變更價款協(xié)議確定性、檢查評價的特殊性。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物.事后審計模式無異于讓審計人員脫離實際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過程。事后審計對合同確定的不合理價款無法追繳實際支出超過概預(yù)算的部6建設(shè)項目跟蹤審計的特點和重要性建設(shè)項目跟蹤審計的特點建設(shè)項目跟蹤審計的重要性建設(shè)項目跟蹤審計的特點和重要性建設(shè)項目跟蹤審計的特點7建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點

審計時間和次數(shù)不同跟蹤審計審計介入的時間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中審計的次數(shù)比竣工決算審計大大增加將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進(jìn)行審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下8建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點

審計方式不同事后審計體現(xiàn)為報送審計只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進(jìn)行審計跟蹤審計體現(xiàn)為就地審計對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進(jìn)行審計主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工作建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下9建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點

審計內(nèi)容不同跟蹤審計體現(xiàn)出全面、全程審計的特點審計的內(nèi)容、資料要多于竣工決算在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進(jìn)行動態(tài)審計事后審計在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下10建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點

審計作用不同跟蹤審計審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用審計成果的多樣性審計確定的造價更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下11跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式促進(jìn)了建筑市場的規(guī)范跟蹤審計使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善促進(jìn)建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計，形成有效的約束機制跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式促進(jìn)了建筑市場的規(guī)范跟蹤審計使建12跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進(jìn)度等都能做到眼見心明跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計一13跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式形成了從源頭上防止腐敗的機制跟蹤審計既保護(hù)了個人，又避免了資產(chǎn)的流失跟蹤審計使審計機關(guān)提前介入建設(shè)過程，必將形成對權(quán)力的制衡機制審計由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機制跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式形成了從源頭上防止腐敗的機制跟蹤14跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟蹤審計可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問題可將“接受審計后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計法沖突，而且成為審計的依據(jù)從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使國家建設(shè)資金損失的問題跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟15跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式降低了審計風(fēng)險跟蹤審計大大減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風(fēng)險及時對設(shè)計變更事項的合法合理性進(jìn)行審計，對材料設(shè)備價格的合理性進(jìn)行審計，對簽證單、驗收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項包括隱蔽工程等進(jìn)行審計審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式降低了審計風(fēng)險跟蹤審計大大減少審16跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式提升了審計地位跟蹤審計取得了更加豐富多彩的審計成果從幕后走向了臺前解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題使建設(shè)項目得以實現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、廉政等目標(biāo)審計成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式提升了審計地位跟蹤審計取得了更加17跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式提高了審計人員素質(zhì)跟蹤審計迫使工程審計人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識，包括工程建設(shè)、績效審計、采購比價審計等，因而能全面提高工程審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)工程審計人員所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)計、施工、監(jiān)理等方面的知識。由“沉淀”轉(zhuǎn)為“活化”跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式提高了審計人員素質(zhì)跟蹤審計迫使工18跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式加強了對政府基建項目的全局控制，為下一步項目的效益評價打好基礎(chǔ)跟蹤審計以社會效益為前提，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘?，發(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項目的最大性價比。盡可能地減少管理不善和決策失誤等問題有效的減少政府決策的疏漏跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式加強了對政府基建項目的全局控制，19跟蹤審計主體的合理選擇對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點建設(shè)項目，宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)組合審計。審計主體政府審計機關(guān)社會審計組織內(nèi)部審計機構(gòu)企業(yè)投資為主的競爭性項目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項目基礎(chǔ)性和公益性項目理論上最具有跟蹤審計的優(yōu)勢外包外包組合審計跟蹤審計主體的合理選擇對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點202建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)項目實施階段審計建設(shè)項目竣工決算階段審計

2建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項目審計存在的主要問題21建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀國家對建設(shè)工程沒有頒布對全過程要求審計監(jiān)督具體的審計規(guī)定。工程審計普遍“三重三輕”現(xiàn)象：即重工程預(yù)算（標(biāo)底）和竣工結(jié)算審計，輕前期可研、經(jīng)濟評價、設(shè)計優(yōu)化、概算、實施過程和決算；重形式參與，輕審計調(diào)研和內(nèi)容的真實；重事后審計處理，輕過程審計監(jiān)督和防患于未然，只“治標(biāo)不治本”。建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀22建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險范圍不明。審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動審計的主要職能國家審計：監(jiān)督、管理內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價社會審計：監(jiān)督、鑒證建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀23建設(shè)工程跟蹤審計運行模式

工作關(guān)系；監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系；授權(quán)施工承包合同招標(biāo)代理合同設(shè)計承包合同項目管理合同監(jiān)理承包合同招標(biāo)代理單位監(jiān)理單位施工單位設(shè)計單位業(yè)主工程咨詢單位（項目管理、跟蹤審計）監(jiān)督施工建設(shè)工程跟蹤審計運行模式工作關(guān)系；監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系；授權(quán)施24建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)項目的前期階段包括項目的決策階段和項目實施的準(zhǔn)備階段，是指從項目申請立項至項目開工之前，主要包括:項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、概算編制等階段。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)項目的前期階段包括項目的決策階25建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查建設(shè)項目的前期審批文件項目建議書、可行性研究報告、立項批復(fù)文件、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件。相關(guān)項目還要審查環(huán)境影響評估報告、動遷安置文件等。建設(shè)資金籌集及前期財務(wù)支出有關(guān)資料;建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查建設(shè)項目的前期審批文件26決策審計的要點重點審查重大項目決策內(nèi)容和決策程序是否合規(guī)決策步驟是否完整有無不經(jīng)過可行性論證或者先決策變可行性研究為可批性研究問題決策審計的要點重點審查重大項目決策內(nèi)容和決策程序是否合規(guī)27項目建議書的審計審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向?qū)椖拷ㄗh書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計：建議的必要性和依據(jù);批建規(guī)模、地點的初步設(shè)想;建議條件、協(xié)作關(guān)系投資估算、資金籌措;項目進(jìn)度效益評估等。審查其是否真正客觀實在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實不符，必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項目的建議依據(jù)可采取重點審計的方式。項目建議書的審計審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向28可行性研究報告的審計在投資決策階段，應(yīng)重視可研報告的審計。其審計內(nèi)容包括：全面審核可行性研究報告中反映的各項情況是否屬實；在這個階段審計要積極主動參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)行了實地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)分析項目可行性研究報告中各項指標(biāo)計算是否正確；從企業(yè)、國家和社會等方面綜合分析和判斷工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益；分析判斷項目可行性研究的可靠性、真實性和客觀性，為項目投資決策提出建議；可行性研究報告的審計在投資決策階段，應(yīng)重視可研報告的審計。其29投資估算的相關(guān)知識和審核投資估算的相關(guān)知識和審核30投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法靜態(tài)投資的估算方法生產(chǎn)能力指數(shù)法：根據(jù)已建成的、類似的建設(shè)項目或生產(chǎn)裝置的投資額和生產(chǎn)能力及擬建項目或生產(chǎn)裝置的生產(chǎn)能力估算擬建項目的投資額。特點：計算簡單、速度快；但要求類似工程的資料可靠，條件基本相同。公式：C2=C1(Q2/Q1)n·f投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法31投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法靜態(tài)投資的估算方法設(shè)備系數(shù)法以擬建項目或裝置的設(shè)備費為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項目或裝置的建筑安裝費和其他工程費用等占設(shè)備價值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝費及其他工程費用等，加上擬建項目的其他有關(guān)費用，即為項目或裝置的投資。公式如下：

C＝E(1+f1p1+f2p2+f3p3+……)+I投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法32投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法靜態(tài)投資的估算方法指標(biāo)估算法。根據(jù)編制的種種具體的投資估算指標(biāo)，進(jìn)行單位工程投資的估算。投資估算指標(biāo)的表示形式多以元/m、元/平方米、元/立方米、元/T、元/KVA表示。根據(jù)這些投資估算指標(biāo)，乘以所需的面積、變配電工程等各單位工程的投資。在此基礎(chǔ)上，可匯總成某一單項工程的投資。另外再估算工程建設(shè)其他費用及預(yù)備費，即求得所需的投資。注意：若套用的指標(biāo)與具體工程之間的標(biāo)準(zhǔn)或條件有差異時，應(yīng)加以必要的換算或調(diào)整；使用的指標(biāo)單位應(yīng)密切結(jié)合每個單位工程的特點，能正確反映其設(shè)計參數(shù)，切勿盲目地單純套用一種單位指標(biāo)。投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法33關(guān)于設(shè)計審計從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。設(shè)計審計能否再深入一些?從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手，強化建設(shè)單位注重設(shè)計工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工作的監(jiān)督和管理。設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等加強內(nèi)部審計。延伸造價審計。加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計機關(guān)的力度，盡快充實技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計機關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計審計從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方34關(guān)于設(shè)計概算審計審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算10％以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置審查工程費審查計價指標(biāo)審查其他費用工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資25％以上，必須認(rèn)真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和漏項等。關(guān)于設(shè)計概算審計審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)35設(shè)計概算的編制方法概算定額法步驟一：計算工程量。步驟二：根據(jù)工程量和概算定額的基價，計算直接費用。步驟三：將直接費乘以間接費率和計劃利潤率、計算間接費和計劃利潤。步驟四：將上述計算所得直接費、間接費和計算利潤相加，即得土建工程設(shè)計概算。步驟五：將概算價值除以建筑面積求出技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，即單方造價，亦即：單位工程概算的單方造價＝單位工程概算造價／單位工程建筑面積步驟六：進(jìn)行概算工料分析，即對主要工種人工和主要建筑材料進(jìn)行分析，并算出人工、材料的總耗用量。由上述步驟可知，采用擴大單價法編制建筑工程概算比較準(zhǔn)確，但計算比較煩瑣。同時，該方法要根據(jù)設(shè)計圖紙和概算工程量計算規(guī)則計算工程量，因此只有當(dāng)初步設(shè)計達(dá)到一定的深度、建筑結(jié)構(gòu)比較明確時，才可采用這種概算方法。設(shè)計概算的編制方法概算定額法36設(shè)計概算的編制方法概算指標(biāo)法適用范圍：當(dāng)初步設(shè)計深度不夠，不能較準(zhǔn)確地計算工程量，但工程采用的技術(shù)比較成熟且有類似概算指標(biāo)可以利用時，可采用概算指標(biāo)來編制工程概算。概算指標(biāo)是一種用建筑面積、建筑體積或萬元等為單位，以整幢建筑物為依據(jù)而編制的指標(biāo)。概算指標(biāo)比概算定額更擴大、更綜合，從而，按概算指標(biāo)編制設(shè)計概算也就更簡化，但是概算的精度要差些。注意：如初步設(shè)計的工程內(nèi)容與概算指標(biāo)規(guī)定內(nèi)容有局部差異時，必須先對原概算指標(biāo)進(jìn)行修正，概算指標(biāo)修正公式如下：結(jié)構(gòu)變化修正概算指標(biāo)=J+Q1P1-Q2P2

其中：J原概算指標(biāo)；Q1換入新結(jié)構(gòu)的含量；Q2換出舊結(jié)構(gòu)的含量；P1換入新結(jié)構(gòu)的單價；P2換出舊結(jié)構(gòu)的單價設(shè)計概算的編制方法概算指標(biāo)法37設(shè)計概算的編制方法類似工程概算法適用范圍：如果工程設(shè)計對象與已建或在建工程項目類似，結(jié)構(gòu)特征也基本相同，或者無完整的初步設(shè)計方案和合適的概算指標(biāo)，可采用已建類似工程結(jié)算資料，計算設(shè)計工程的概算價值。類似工程概算法，是用類似工程的結(jié)算或決算資料，按照編制概算指標(biāo)的方法，求出單位工程的概算指標(biāo)，再按概算指標(biāo)法編制設(shè)計工程概算。注意：應(yīng)考慮到設(shè)計對象與類似工程的差異，這些可用修正系數(shù)加以修正。當(dāng)設(shè)計對象與類似工程的結(jié)構(gòu)構(gòu)件有部分不同時，還應(yīng)增減不同部分的工程量，然后再求出修正后的總概算造價。設(shè)計概算的編制方法類似工程概算法38設(shè)計概算的編制方法類似工程概算法工資修正系數(shù)(K1)=擬建工程地區(qū)人工工資標(biāo)準(zhǔn)／類似工程所在地區(qū)人工工資標(biāo)準(zhǔn)材料預(yù)算價格=∑(類似工程各主要材料消耗量X擬建工程地區(qū)材料預(yù)算價格)修正系數(shù)(K2)類似工程主要材料費用機械使用費=∑(類似工程各主要機械臺班數(shù)X擬建工程地區(qū)機械臺班單價)修正系數(shù)(K3)

類似工程主要機械使用費間接費修正系數(shù)(K4)＝擬建工程地區(qū)間接費率／類似工程地區(qū)的間接費率綜合修正系數(shù)(K)=人工工資比重*K1+材料費比重*K2+機械費比重*K3+間接費比重*K4工程概算總造價=擬建工程建筑面積*類似工程預(yù)算單方造價*綜合修正系數(shù)K+結(jié)構(gòu)增減值*（1+修正后的間接費率）設(shè)計概算的編制方法類似工程概算法39建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)資金來源的審計和項目概算結(jié)合審計，確定概算值，落實建設(shè)資金到位情況。核對國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計的重點。檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)資金來源的審計40建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招標(biāo)方式的審計是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第一章總則第三條規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo):(一)大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目;(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目;(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有41建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招標(biāo)程序的審計審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有42建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查標(biāo)底的審計審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標(biāo)底;工程量清單的計算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題;注意對標(biāo)底的保密。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有43建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查標(biāo)底的審定標(biāo)底計價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計價方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。工程量清單單價組成分析，人工、材料、機械臺班計取的價格、直接費、其他直接費、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價、間接費、現(xiàn)場經(jīng)費、預(yù)算包干費、取費標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在施工周期價格波動風(fēng)險系數(shù)、不可預(yù)見費（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。設(shè)備市場供應(yīng)價格、措施費（趕工措施費、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場因素費用等。

建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有44建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查對投標(biāo)單位資格的審計審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有45建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督開標(biāo)的審計審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題;開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加;是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機構(gòu)檢查并公證。開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有46建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督評標(biāo)的審計評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成。評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。評標(biāo)的過程應(yīng)堅持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評標(biāo)。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有47建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督定標(biāo)的審計審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到合理的低價中標(biāo)，定標(biāo)價格是否符合市場行情。審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有48建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)后的審計核實收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。對發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問題，要及時嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度針對招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時移送有關(guān)部門進(jìn)行查處。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有49建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)后的審計核實推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。加強合同簽訂的監(jiān)督。把好甲乙雙方履約關(guān)。把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有50建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題“合理低價法”的正確理解招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定:中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件:(一)能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項綜合評價標(biāo)準(zhǔn);(二)能夠滿足招標(biāo)文件的實質(zhì)性要求，并且經(jīng)評審的投標(biāo)價格最低;但是投標(biāo)價格低于成本的除外。設(shè)置標(biāo)底，合理低價在標(biāo)底中體現(xiàn)，接近標(biāo)底者中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是解決惡意壓價的有效途徑。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題51建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題對專業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請招標(biāo)方式的審計。跟蹤審計應(yīng)把這類專業(yè)項目作為審計重點，嚴(yán)格把關(guān)建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題52建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的原則依法簽訂的原則平等互利協(xié)商一致的原則

等價有償服務(wù)

嚴(yán)密完備的原則

對合同變更、糾紛協(xié)商、索賠處理等方面應(yīng)嚴(yán)格的合同條款作保證

履行法律程序的原則

代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合同無效。

建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的原則53建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的原則具備基本條件的原則

初步設(shè)計已經(jīng)批準(zhǔn)。工程項目已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃。有能夠滿足施工需要的設(shè)計文件和有關(guān)技術(shù)資料。建設(shè)資金和主要建筑材料設(shè)備來源已經(jīng)落實。招投標(biāo)工程的中標(biāo)通知書已經(jīng)下達(dá)。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的原則54建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的內(nèi)容

建設(shè)項目合同文件審計

工程合同價款的約定與調(diào)整

預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及時限。工程施工中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整方法、索賠方式、時限要求及金額支付方式。發(fā)生工程價款糾紛的解決辦法。約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。工程竣工價款的結(jié)算與支付方式、數(shù)額及時限。工程質(zhì)量保證（保修）金的數(shù)額、預(yù)扣方式及時限。安全措施和意外傷害保險費用。工期及工期提前或延后的獎懲辦法。與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保事項。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的內(nèi)容55建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的內(nèi)容

無效合同財產(chǎn)后果的處理及確認(rèn)無效合同的權(quán)屬的審計建設(shè)項目合同履行情況的審計。合同的變更與解除的審計

建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的內(nèi)容56招投標(biāo)案例某辦公樓的招標(biāo)人于2002年10月11日向具備承擔(dān)該項目能力的A、B、C、D、E5家投標(biāo)單位發(fā)出投標(biāo)邀請書，其中說明：10月17～18日9～16時在該招標(biāo)人總工程師室領(lǐng)取招標(biāo)文件，11月8日14時為投標(biāo)截止時間。該5家投標(biāo)單位均接受邀請，并按規(guī)定時間提交了投標(biāo)文件。但投標(biāo)單位A在送出投標(biāo)文件后發(fā)現(xiàn)報價估算有較嚴(yán)重的失誤，遂趕在投標(biāo)截止時間前10分鐘遞交了一份書面申明，撤回已提交的投標(biāo)文件。開標(biāo)時，由招標(biāo)人委托的市公證處人員檢查投標(biāo)文件的密封情況，確認(rèn)無誤后由工作人員當(dāng)眾拆封。由于投標(biāo)單位A已撤回投標(biāo)文件，故招標(biāo)人宣布有B、C、D、E4家投標(biāo)單位投標(biāo)，并宣讀該4家投標(biāo)單位的投標(biāo)價格、工期和其他主要內(nèi)容。評標(biāo)委員會委員由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招標(biāo)人代表2人、本系統(tǒng)技術(shù)專家2人、經(jīng)濟專家1人、外系統(tǒng)技術(shù)專家1人、經(jīng)濟專家1人。招投標(biāo)案例某辦公樓的招標(biāo)人于2002年10月11日向具備承擔(dān)57招投標(biāo)案例在評標(biāo)過程中，評標(biāo)委員會要求B、D兩投標(biāo)人分別對其施工方案作詳細(xì)說明，并對若干技術(shù)要點和難點提出問題，要求其提出具體、可靠的實施措施。作為評標(biāo)委員會的招標(biāo)人代表希望投標(biāo)單位B再適當(dāng)考慮一下降低報價的可能性。按照招標(biāo)文件中確定的綜合評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，4個投標(biāo)人綜合得分從高到低的依次順序為B、D、C、E，故評標(biāo)委員會確定投標(biāo)單位B為中標(biāo)人。由于投標(biāo)單位B為外地企業(yè)，招標(biāo)人于11月10日將中標(biāo)通知書以掛號信方式寄出，投標(biāo)單位B于11月14日收到中標(biāo)通知書。由于從報價情況來看，4個投標(biāo)人的報價從低到高的依次順序為D、C、B、E，因此，從11月16日至12月11日招標(biāo)人又與投標(biāo)單位B就合同價格進(jìn)行了多次談判，結(jié)果投標(biāo)單位B將價格降到略低于投標(biāo)單位C的報價水平，最終雙方于12月12日簽訂了書面合同。

招投標(biāo)案例在評標(biāo)過程中，評標(biāo)委員會要求B、D兩投標(biāo)人分別對其58招投標(biāo)案例問題：從所介紹的背景資料來看，在該項目的招標(biāo)投標(biāo)程序中在哪些方面不符合(招標(biāo)投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定?請逐一說明。招投標(biāo)案例問題：59招投標(biāo)案例答：（1）招標(biāo)人不應(yīng)僅宣布4家投標(biāo)單位參加投標(biāo)。我國《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定：招標(biāo)人在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件的截止時間前收到的所有投標(biāo)文件，開標(biāo)時都應(yīng)當(dāng)當(dāng)眾拆封、宣讀。這一規(guī)定是比較模糊的，僅按字面理解，已撤回的投標(biāo)文件也應(yīng)當(dāng)宣讀，但這顯然與有關(guān)撤回投標(biāo)文件的規(guī)定的初衷不符。按國際慣例，雖然投標(biāo)單位A在投標(biāo)截止時間前已撤回投標(biāo)文件，但仍應(yīng)作為投標(biāo)人宣讀其名稱，但不宣讀其投標(biāo)文件的其他內(nèi)容。

(2)評標(biāo)委員會委員不應(yīng)全部由招標(biāo)人直接確定。按規(guī)定，評標(biāo)委員會中的技術(shù)、經(jīng)濟專家，一般招標(biāo)項目應(yīng)采取從專家?guī)熘须S機抽取方式，特殊招標(biāo)項目可以由招標(biāo)人直接確定。本項目顯然屬于一般招標(biāo)項目。

招投標(biāo)案例答：60招投標(biāo)案例答：(3)評標(biāo)過程中不應(yīng)要求投標(biāo)單位考慮降價問題。按規(guī)定，評標(biāo)委員會可以要求投標(biāo)人對投標(biāo)文件中含義不明確的內(nèi)容作必要的澄清或者說明，但是澄清或者說明不得超出投標(biāo)文件的范圍或者改變投標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容；在確定中標(biāo)人之前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案的實質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判。

(4)中標(biāo)通知書發(fā)出后，招標(biāo)人不應(yīng)與中標(biāo)人就價格進(jìn)行談判。按規(guī)定，招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)按照招標(biāo)文件和投標(biāo)文件訂立書面合同，不得再訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

(5)訂立書面合同的時間過遲。按規(guī)定，招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日(不是中標(biāo)人收到中標(biāo)通知書之日)起30天內(nèi)訂立書面合同，而本案例為32天。招投標(biāo)案例答：61建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計其他檢查各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納;減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。檢查征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計其他62建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容建設(shè)實施階段審計是指項目開工至項目竣工決算編報之前，審計機關(guān)對建設(shè)及設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支的真實、合法進(jìn)行的審計監(jiān)督。建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容建設(shè)實施階段審計是指項目開工至63建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容做好與建設(shè)項目前期階段審計的銜接和延伸檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進(jìn)度相銜接，有無大量資金閑置，或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查項目概算執(zhí)行情況。建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容做好與建設(shè)項目前期階段審計的銜64建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容審計內(nèi)容主要包括:審查竣工決算報表和竣工決算說明的真實、合法情況。檢查建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況;審查資金到位和未到位情況及對項目的影響程度。建設(shè)資金使用的真實合法情況，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金和違法集資、攤派、收費情況;審查項目建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偲渌顿Y列支的真實、合法情況。交付使用資產(chǎn)的真實、合法、完整性;項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實、合法性;項目投資包干指標(biāo)完成的真實性和包干結(jié)余資金分配的合法性;項目尾工工程未完工程量和預(yù)留投資資金的真實性;建設(shè)項目績效評價的真實性;法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。建設(shè)項目實施階段審計的主要內(nèi)容審計內(nèi)容主要包括:65工程變更及其處理工程變更包括設(shè)計變更、進(jìn)度計劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件和工程量清單中未包括的“新增工程”。工程變更的確認(rèn)因為工程變更會導(dǎo)致工期和造價的變化，所以，為有效控制造價，無論任何一方提出的變更，均需由工程師確認(rèn)并簽發(fā)工程變更指令。一般過程是：提出工程變更——分析提出的變更對項目目標(biāo)的影響——分析有關(guān)的合條款和會議、通信記錄——初步確定自理變更所需的費用、時間和質(zhì)量要求（向業(yè)主提出變更評估報告）——確認(rèn)工程變更。工程變更及其處理工程變更包括設(shè)計變更、進(jìn)度計劃變更、施工條件66工程變更及其處理工程變更價款的計算方法乙方在工程變更確定后14天內(nèi)，提出變更價款的報告，經(jīng)工程師同意后調(diào)整合同價款，變更合同價款按下列方法進(jìn)行：合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款；合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款；合同中沒有的由乙方提出變更價格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。乙方在雙方確認(rèn)變更后14天內(nèi)不向工程師提出變更價款報告時，視為該項變更不涉及合同價款的變更。工程師收到變更價款報告之日起14天內(nèi)，予以確認(rèn)。工程師不同意乙方提出的變更價款，可以和解或要求主管部門調(diào)解。和解或調(diào)解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起訴的方式解決。工程師確認(rèn)增加的工程變更價款作為追加合同價款，與工程款同期支付。由乙方自身的原因?qū)е碌墓こ套兏?，乙方無權(quán)要求追加合同價款。工程變更及其處理工程變更價款的計算方法67建設(shè)項目竣工決算階段審計竣工投產(chǎn)階段審計是指項目竣工決算編報至項目交付使用之前，審計機關(guān)對建設(shè)及設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)項目直接有關(guān)的財務(wù)收支的真實、合法進(jìn)行的審計監(jiān)督。建設(shè)項目竣工決算階段審計竣工投產(chǎn)階段審計是指項目竣工決算編報68建設(shè)項目全過程跟蹤審計的配套措施同步審計，及時了解掌握工程進(jìn)展情況。利用合同。加強對合同簽訂前的審核；把建設(shè)合同作為審計依據(jù);把審計監(jiān)督條款寫入建設(shè)合同。對工程決算的審計。采用按時結(jié)算的方式，要求施工單位按照已完成的形象進(jìn)度及時報送結(jié)算資料;采用中標(biāo)價包干，設(shè)計變更和額外工程量簽證按時調(diào)整的方式，要求施工單位每月編制變更部分結(jié)算;采用單價包干，工程量按實結(jié)算的方式，要求施工單位按照形象進(jìn)度上報分部分項工程結(jié)算資料;無論采用哪種方式，都需要對變更部分采用申報——審計——結(jié)算的程序;建設(shè)項目全過程跟蹤審計的配套措施同步審計，及時了解掌握工程進(jìn)69建設(shè)項目全過程跟蹤審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述建設(shè)項目全過程跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點和配套措施建設(shè)項目全過程跟蹤審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述701建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述現(xiàn)實背景——建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的特點和重要性1建設(shè)項目全過程跟蹤審計的概述現(xiàn)實背景——建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)71建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

我國國家審計機關(guān)所開展的建設(shè)項目審計有明顯的事后審計特征以署、省審計機關(guān)為主開展的事后概(預(yù))算執(zhí)行情況審計;是以市、縣審計機關(guān)為主開展的事后竣工決算審計。建設(shè)項目審計面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

我國國家審計機關(guān)所開展的建設(shè)項目審72中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)審計機關(guān)不可對中標(biāo)并經(jīng)合同“包死”的內(nèi)容進(jìn)行審計處理不能對甲、乙雙方己簽字認(rèn)可的合同以外的變更工程款進(jìn)行審計處理挑戰(zhàn)之一——審計收繳決定得不到法律支持中標(biāo)單位中標(biāo)并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)即受法律保護(hù)審計機關(guān)不73事后審計看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過程只能將有關(guān)簽證單、驗收單、進(jìn)貨單等本應(yīng)加以審計的資料作為審計依據(jù)挑戰(zhàn)之二——潛伏著較大的審計風(fēng)險使資料背后的許多違法違紀(jì)問題經(jīng)審計后披上了合法的外衣，從而放縱了違規(guī)違紀(jì)行為事后審計看不到建設(shè)項目施工以及有關(guān)物資設(shè)備進(jìn)出、安裝等具體過74事后審計對合同確定的不合理價款無法追繳實際支出超過概預(yù)算的部分(己經(jīng)構(gòu)成建設(shè)項目實體)并不會因為審計的揭露與評價而重新變成貨幣資金挑戰(zhàn)之三——難以發(fā)揮審計作用難以發(fā)現(xiàn)建設(shè)管理不到位、監(jiān)理不到位、施工不到位甚至設(shè)計不到位等問題，即使發(fā)現(xiàn)了一些問題，也很難加以補救項目建設(shè)是一項周期較長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，并具有一次性、隱蔽性、實施狀態(tài)的可變性、變更價款協(xié)議確定性、檢查評價的特殊性。要將各種各樣的建筑材料按照一定的施工程序、質(zhì)量要求逐步組合成建筑物或構(gòu)筑物.事后審計模式無異于讓審計人員脫離實際，遠(yuǎn)離具體的建設(shè)過程。事后審計對合同確定的不合理價款無法追繳實際支出超過概預(yù)算的部75建設(shè)項目跟蹤審計的特點和重要性建設(shè)項目跟蹤審計的特點建設(shè)項目跟蹤審計的重要性建設(shè)項目跟蹤審計的特點和重要性建設(shè)項目跟蹤審計的特點76建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點

審計時間和次數(shù)不同跟蹤審計審計介入的時間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程之中審計的次數(shù)比竣工決算審計大大增加將整個建設(shè)過程合理劃分成若干階段或期間，及時對每個階段進(jìn)行審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下77建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點

審計方式不同事后審計體現(xiàn)為報送審計只是為了獲取部分證據(jù)才偶爾去建設(shè)現(xiàn)場觀察、測試一般是在獲取竣工決算資料后在審計部門辦公室進(jìn)行審計跟蹤審計體現(xiàn)為就地審計對組成工程項目的各單位工程視其實施的先后分別進(jìn)行審計主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行工作建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下78建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點

審計內(nèi)容不同跟蹤審計體現(xiàn)出全面、全程審計的特點審計的內(nèi)容、資料要多于竣工決算在平時對形成竣工決算資料的各環(huán)節(jié)、過程及相關(guān)資料及時進(jìn)行動態(tài)審計事后審計在事后對竣工決算資料進(jìn)行審計建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下79建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下特點

審計作用不同跟蹤審計審計能在更多方面發(fā)揮制約、促進(jìn)作用審計成果的多樣性審計確定的造價更低，防止了資源流失和質(zhì)量等問題建設(shè)項目全過程跟蹤審計與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算審計相比主要有以下80跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式促進(jìn)了建筑市場的規(guī)范跟蹤審計使建筑市場秩序從根本上得到規(guī)范和改善促進(jìn)建設(shè)項目各參與方依法規(guī)范自身行為通過對基建物資采購、設(shè)計、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計，形成有效的約束機制跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式促進(jìn)了建筑市場的規(guī)范跟蹤審計使建81跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計一旦發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題即可及時建議改進(jìn)，從而防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生審計人員經(jīng)常工作在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進(jìn)度等都能做到眼見心明跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式有利于對工程質(zhì)量的監(jiān)督跟蹤審計一82跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式形成了從源頭上防止腐敗的機制跟蹤審計既保護(hù)了個人，又避免了資產(chǎn)的流失跟蹤審計使審計機關(guān)提前介入建設(shè)過程，必將形成對權(quán)力的制衡機制審計由“秋后算帳”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，成為從源頭上控制腐敗的有效機制跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式形成了從源頭上防止腐敗的機制跟蹤83跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟蹤審計可以分期審計工程結(jié)算，經(jīng)審計后再支付工程款，從而避免超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付的工程款而發(fā)生的訴訟問題可將“接受審計后再進(jìn)行最終結(jié)算”的內(nèi)容經(jīng)協(xié)商后列為合同條款，使合同內(nèi)容不僅不與審計法沖突，而且成為審計的依據(jù)從單純的合同執(zhí)行審計擴大到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因為寫入不合理條款而致使國家建設(shè)資金損失的問題跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式避免了與合同法、招投標(biāo)法的沖突跟84跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式降低了審計風(fēng)險跟蹤審計大大減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風(fēng)險及時對設(shè)計變更事項的合法合理性進(jìn)行審計，對材料設(shè)備價格的合理性進(jìn)行審計，對簽證單、驗收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項包括隱蔽工程等進(jìn)行審計審計人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式降低了審計風(fēng)險跟蹤審計大大減少審85跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式提升了審計地位跟蹤審計取得了更加豐富多彩的審計成果從幕后走向了臺前解決了審計在建設(shè)項目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題使建設(shè)項目得以實現(xiàn)規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、低價、廉政等目標(biāo)審計成為工程建設(shè)全過程中不可缺少的重要參與者跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式提升了審計地位跟蹤審計取得了更加86跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式提高了審計人員素質(zhì)跟蹤審計迫使工程審計人員學(xué)習(xí)掌握更多更新的知識，包括工程建設(shè)、績效審計、采購比價審計等，因而能全面提高工程審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)工程審計人員所學(xué)的工程知識尤其是設(shè)計、施工、監(jiān)理等方面的知識。由“沉淀”轉(zhuǎn)為“活化”跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式提高了審計人員素質(zhì)跟蹤審計迫使工87跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式加強了對政府基建項目的全局控制，為下一步項目的效益評價打好基礎(chǔ)跟蹤審計以社會效益為前提，注重發(fā)展?jié)摿Φ奶嵘?，發(fā)展環(huán)境的保護(hù)，達(dá)到政府項目的最大性價比。盡可能地減少管理不善和決策失誤等問題有效的減少政府決策的疏漏跟蹤審計是應(yīng)對挑戰(zhàn)的有效模式加強了對政府基建項目的全局控制，88跟蹤審計主體的合理選擇對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點建設(shè)項目，宜由社會審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)組合審計。審計主體政府審計機關(guān)社會審計組織內(nèi)部審計機構(gòu)企業(yè)投資為主的競爭性項目本單位本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項目基礎(chǔ)性和公益性項目理論上最具有跟蹤審計的優(yōu)勢外包外包組合審計跟蹤審計主體的合理選擇對于政府部門和國有企事業(yè)單位投資的重點892建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)項目實施階段審計建設(shè)項目竣工決算階段審計

2建設(shè)項目跟蹤審計的主要內(nèi)容和方法建設(shè)項目審計存在的主要問題90建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀國家對建設(shè)工程沒有頒布對全過程要求審計監(jiān)督具體的審計規(guī)定。工程審計普遍“三重三輕”現(xiàn)象：即重工程預(yù)算（標(biāo)底）和竣工結(jié)算審計，輕前期可研、經(jīng)濟評價、設(shè)計優(yōu)化、概算、實施過程和決算；重形式參與，輕審計調(diào)研和內(nèi)容的真實；重事后審計處理，輕過程審計監(jiān)督和防患于未然，只“治標(biāo)不治本”。建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀91建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀國家審計、社會審計、內(nèi)部審計工作定位不準(zhǔn)、職責(zé)不清、責(zé)任及風(fēng)險范圍不明。審計的客體即審計的對象，審計的對象就是經(jīng)濟活動，表現(xiàn)在建設(shè)工程上也就是建設(shè)資金的活動審計的主要職能國家審計：監(jiān)督、管理內(nèi)部審計：監(jiān)督、評價社會審計：監(jiān)督、鑒證建設(shè)項目審計存在的主要問題建設(shè)工程審計的現(xiàn)狀92建設(shè)工程跟蹤審計運行模式

工作關(guān)系；監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系；授權(quán)施工承包合同招標(biāo)代理合同設(shè)計承包合同項目管理合同監(jiān)理承包合同招標(biāo)代理單位監(jiān)理單位施工單位設(shè)計單位業(yè)主工程咨詢單位（項目管理、跟蹤審計）監(jiān)督施工建設(shè)工程跟蹤審計運行模式工作關(guān)系；監(jiān)督關(guān)系合同關(guān)系；授權(quán)施93建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)項目的前期階段包括項目的決策階段和項目實施的準(zhǔn)備階段，是指從項目申請立項至項目開工之前，主要包括:項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、概算編制等階段。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)項目的前期階段包括項目的決策階94建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查建設(shè)項目的前期審批文件項目建議書、可行性研究報告、立項批復(fù)文件、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核文件。相關(guān)項目還要審查環(huán)境影響評估報告、動遷安置文件等。建設(shè)資金籌集及前期財務(wù)支出有關(guān)資料;建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查建設(shè)項目的前期審批文件95決策審計的要點重點審查重大項目決策內(nèi)容和決策程序是否合規(guī)決策步驟是否完整有無不經(jīng)過可行性論證或者先決策變可行性研究為可批性研究問題決策審計的要點重點審查重大項目決策內(nèi)容和決策程序是否合規(guī)96項目建議書的審計審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向?qū)椖拷ㄗh書中的具體內(nèi)容進(jìn)行審計：建議的必要性和依據(jù);批建規(guī)模、地點的初步設(shè)想;建議條件、協(xié)作關(guān)系投資估算、資金籌措;項目進(jìn)度效益評估等。審查其是否真正客觀實在地進(jìn)行了闡述，倘若與事實不符，必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項目的建議依據(jù)可采取重點審計的方式。項目建議書的審計審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向97可行性研究報告的審計在投資決策階段，應(yīng)重視可研報告的審計。其審計內(nèi)容包括：全面審核可行性研究報告中反映的各項情況是否屬實；在這個階段審計要積極主動參與，瞄準(zhǔn)每個步驟，是否進(jìn)行了實地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準(zhǔn)確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)分析項目可行性研究報告中各項指標(biāo)計算是否正確；從企業(yè)、國家和社會等方面綜合分析和判斷工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益；分析判斷項目可行性研究的可靠性、真實性和客觀性，為項目投資決策提出建議；可行性研究報告的審計在投資決策階段，應(yīng)重視可研報告的審計。其98投資估算的相關(guān)知識和審核投資估算的相關(guān)知識和審核99投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法靜態(tài)投資的估算方法生產(chǎn)能力指數(shù)法：根據(jù)已建成的、類似的建設(shè)項目或生產(chǎn)裝置的投資額和生產(chǎn)能力及擬建項目或生產(chǎn)裝置的生產(chǎn)能力估算擬建項目的投資額。特點：計算簡單、速度快；但要求類似工程的資料可靠，條件基本相同。公式：C2=C1(Q2/Q1)n·f投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法100投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法靜態(tài)投資的估算方法設(shè)備系數(shù)法以擬建項目或裝置的設(shè)備費為基數(shù)，根據(jù)已建成的同類項目或裝置的建筑安裝費和其他工程費用等占設(shè)備價值的百分比，求出相應(yīng)的建筑安裝費及其他工程費用等，加上擬建項目的其他有關(guān)費用，即為項目或裝置的投資。公式如下：

C＝E(1+f1p1+f2p2+f3p3+……)+I投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法101投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法靜態(tài)投資的估算方法指標(biāo)估算法。根據(jù)編制的種種具體的投資估算指標(biāo)，進(jìn)行單位工程投資的估算。投資估算指標(biāo)的表示形式多以元/m、元/平方米、元/立方米、元/T、元/KVA表示。根據(jù)這些投資估算指標(biāo)，乘以所需的面積、變配電工程等各單位工程的投資。在此基礎(chǔ)上，可匯總成某一單項工程的投資。另外再估算工程建設(shè)其他費用及預(yù)備費，即求得所需的投資。注意：若套用的指標(biāo)與具體工程之間的標(biāo)準(zhǔn)或條件有差異時，應(yīng)加以必要的換算或調(diào)整；使用的指標(biāo)單位應(yīng)密切結(jié)合每個單位工程的特點，能正確反映其設(shè)計參數(shù)，切勿盲目地單純套用一種單位指標(biāo)。投資估算的相關(guān)知識和審核固定資產(chǎn)投資估算方法102關(guān)于設(shè)計審計從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方面開展對設(shè)計質(zhì)量的審計工作。設(shè)計審計能否再深入一些?從建設(shè)項目內(nèi)部控制制度審計入手，強化建設(shè)單位注重設(shè)計工作的意識，推動建設(shè)單位自覺加強對設(shè)計工作的監(jiān)督和管理。設(shè)計招標(biāo)投標(biāo)責(zé)任制、總工程師審核制、限額設(shè)計制度等加強內(nèi)部審計。延伸造價審計。加大引進(jìn)工程技術(shù)人員進(jìn)入審計機關(guān)的力度，盡快充實技術(shù)審計力量，調(diào)整技術(shù)審計知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)審計機關(guān)實施設(shè)計工作審計能力的全面提高。關(guān)于設(shè)計審計從設(shè)計收費、設(shè)計程序和設(shè)計單位的資質(zhì)級別認(rèn)定等方103關(guān)于設(shè)計概算審計審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算10％以上，應(yīng)進(jìn)一步審查超估算的原因。審查設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置審查工程費審查計價指標(biāo)審查其他費用工程建設(shè)其他費用投資約占項目總投資25％以上，必須認(rèn)真逐項審查。有無隨意列項、有無多列、交叉計列和漏項等。關(guān)于設(shè)計概算審計審查建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)104設(shè)計概算的編制方法概算定額法步驟一：計算工程量。步驟二：根據(jù)工程量和概算定額的基價，計算直接費用。步驟三：將直接費乘以間接費率和計劃利潤率、計算間接費和計劃利潤。步驟四：將上述計算所得直接費、間接費和計算利潤相加，即得土建工程設(shè)計概算。步驟五：將概算價值除以建筑面積求出技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，即單方造價，亦即：單位工程概算的單方造價＝單位工程概算造價／單位工程建筑面積步驟六：進(jìn)行概算工料分析，即對主要工種人工和主要建筑材料進(jìn)行分析，并算出人工、材料的總耗用量。由上述步驟可知，采用擴大單價法編制建筑工程概算比較準(zhǔn)確，但計算比較煩瑣。同時，該方法要根據(jù)設(shè)計圖紙和概算工程量計算規(guī)則計算工程量，因此只有當(dāng)初步設(shè)計達(dá)到一定的深度、建筑結(jié)構(gòu)比較明確時，才可采用這種概算方法。設(shè)計概算的編制方法概算定額法105設(shè)計概算的編制方法概算指標(biāo)法適用范圍：當(dāng)初步設(shè)計深度不夠，不能較準(zhǔn)確地計算工程量，但工程采用的技術(shù)比較成熟且有類似概算指標(biāo)可以利用時，可采用概算指標(biāo)來編制工程概算。概算指標(biāo)是一種用建筑面積、建筑體積或萬元等為單位，以整幢建筑物為依據(jù)而編制的指標(biāo)。概算指標(biāo)比概算定額更擴大、更綜合，從而，按概算指標(biāo)編制設(shè)計概算也就更簡化，但是概算的精度要差些。注意：如初步設(shè)計的工程內(nèi)容與概算指標(biāo)規(guī)定內(nèi)容有局部差異時，必須先對原概算指標(biāo)進(jìn)行修正，概算指標(biāo)修正公式如下：結(jié)構(gòu)變化修正概算指標(biāo)=J+Q1P1-Q2P2

其中：J原概算指標(biāo)；Q1換入新結(jié)構(gòu)的含量；Q2換出舊結(jié)構(gòu)的含量；P1換入新結(jié)構(gòu)的單價；P2換出舊結(jié)構(gòu)的單價設(shè)計概算的編制方法概算指標(biāo)法106設(shè)計概算的編制方法類似工程概算法適用范圍：如果工程設(shè)計對象與已建或在建工程項目類似，結(jié)構(gòu)特征也基本相同，或者無完整的初步設(shè)計方案和合適的概算指標(biāo)，可采用已建類似工程結(jié)算資料，計算設(shè)計工程的概算價值。類似工程概算法，是用類似工程的結(jié)算或決算資料，按照編制概算指標(biāo)的方法，求出單位工程的概算指標(biāo)，再按概算指標(biāo)法編制設(shè)計工程概算。注意：應(yīng)考慮到設(shè)計對象與類似工程的差異，這些可用修正系數(shù)加以修正。當(dāng)設(shè)計對象與類似工程的結(jié)構(gòu)構(gòu)件有部分不同時，還應(yīng)增減不同部分的工程量，然后再求出修正后的總概算造價。設(shè)計概算的編制方法類似工程概算法107設(shè)計概算的編制方法類似工程概算法工資修正系數(shù)(K1)=擬建工程地區(qū)人工工資標(biāo)準(zhǔn)／類似工程所在地區(qū)人工工資標(biāo)準(zhǔn)材料預(yù)算價格=∑(類似工程各主要材料消耗量X擬建工程地區(qū)材料預(yù)算價格)修正系數(shù)(K2)類似工程主要材料費用機械使用費=∑(類似工程各主要機械臺班數(shù)X擬建工程地區(qū)機械臺班單價)修正系數(shù)(K3)

類似工程主要機械使用費間接費修正系數(shù)(K4)＝擬建工程地區(qū)間接費率／類似工程地區(qū)的間接費率綜合修正系數(shù)(K)=人工工資比重*K1+材料費比重*K2+機械費比重*K3+間接費比重*K4工程概算總造價=擬建工程建筑面積*類似工程預(yù)算單方造價*綜合修正系數(shù)K+結(jié)構(gòu)增減值*（1+修正后的間接費率）設(shè)計概算的編制方法類似工程概算法108建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)資金來源的審計和項目概算結(jié)合審計，確定概算值，落實建設(shè)資金到位情況。核對國債資金和地方配套的比例，嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并以此作為建設(shè)資金審計的重點。檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理。建設(shè)資金是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計建設(shè)資金來源的審計109建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招標(biāo)方式的審計是公開招標(biāo)還是邀請招標(biāo)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第一章總則第三條規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進(jìn)行招標(biāo):(一)大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目;(二)全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目;(三)使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。審查招標(biāo)是自行辦理招標(biāo)事宜還是委托招標(biāo)代理機構(gòu)(中介組織)辦理招標(biāo)事宜建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有110建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查招標(biāo)程序的審計審查招標(biāo)單位編制的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，合法，是否與招標(biāo)方式的相應(yīng)規(guī)定一致。審查招標(biāo)單位出售、發(fā)布的招標(biāo)文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標(biāo)單位在招投標(biāo)前進(jìn)行解答疑難問題。審查工程招標(biāo)工作人員的內(nèi)部控制情況，看是否作到權(quán)責(zé)分離。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有111建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查標(biāo)底的審計審查編制標(biāo)底依據(jù)的招標(biāo)文件、設(shè)計圖紙及有關(guān)資料是否合法有效;是否由相應(yīng)執(zhí)業(yè)資質(zhì)的工程造價專業(yè)人員來編制標(biāo)底;工程量清單的計算、套用定額是否嚴(yán)格按施工圖和國家定額的有關(guān)規(guī)定，編制標(biāo)底是否合理，是否控制在設(shè)計概算以內(nèi)，有無提價壓價，人為調(diào)整標(biāo)底問題;注意對標(biāo)底的保密。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有112建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查標(biāo)底的審定標(biāo)底計價內(nèi)容：承包范圍、招標(biāo)文件規(guī)定的計價方法及招標(biāo)文件的其他有關(guān)條款。工程量清單單價組成分析，人工、材料、機械臺班計取的價格、直接費、其他直接費、有關(guān)文件規(guī)定的調(diào)價、間接費、現(xiàn)場經(jīng)費、預(yù)算包干費、取費標(biāo)準(zhǔn)、利潤、稅金、采用固定價格的工程測算的在施工周期價格波動風(fēng)險系數(shù)、不可預(yù)見費（特殊情況）以及主要材料數(shù)量等。設(shè)備市場供應(yīng)價格、措施費（趕工措施費、施工技術(shù)措施等）、現(xiàn)場因素費用等。

建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有113建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)前審計監(jiān)查對投標(biāo)單位資格的審計審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級是否具有良好的社會信譽和施工質(zhì)量，是否擁有雄厚的技術(shù)力量和機械設(shè)備是否具備優(yōu)良的施工和安全生產(chǎn)記錄，還要結(jié)合該投標(biāo)單位近年來所承建的其他工程項目中哪些項目取得過工程質(zhì)量監(jiān)督部門出具的工程評定的等級證明建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有114建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督開標(biāo)的審計審查招標(biāo)單位是否當(dāng)眾組織開標(biāo)，有無違反規(guī)定搞暗箱操作問題;開標(biāo)時是否邀請所有投標(biāo)人代表參加;是否由投標(biāo)人或者其推選的代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機構(gòu)檢查并公證。開標(biāo)過程應(yīng)當(dāng)做好記錄，并存檔備查。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有115建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督評標(biāo)的審計評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟等方面的專家共同組成。評標(biāo)委員會成員應(yīng)本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的成員不得參與評標(biāo)工作。評標(biāo)的過程應(yīng)堅持客觀、公正、科學(xué)合理的原則，以招標(biāo)文件為依據(jù)，不得臨時采取招標(biāo)文件以外的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行評標(biāo)。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有116建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督定標(biāo)的審計審查定標(biāo)的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到合理的低價中標(biāo)，定標(biāo)價格是否符合市場行情。審查投標(biāo)單位提否持中標(biāo)通知書到招標(biāo)管理部門辦理審查復(fù)核、蓋章及有關(guān)手續(xù)。審查中標(biāo)單位是否在規(guī)定時間(一般為30日之內(nèi))按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同，中標(biāo)人是否按規(guī)定向招標(biāo)人提交履約保證金。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有117建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)后的審計核實收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。對發(fā)現(xiàn)的在招投標(biāo)過程中的幕后交易、以權(quán)謀私等問題，要及時嚴(yán)肅處理，并加大處理處罰力度針對招投標(biāo)中的違紀(jì)違法行為，要及時移送有關(guān)部門進(jìn)行查處。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有118建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效招投標(biāo)中審計監(jiān)督招投標(biāo)后的審計核實推行反饋監(jiān)督，注意建立信息反饋和追蹤制度，主要收集反饋信息，調(diào)查了解對招投標(biāo)的意見，聽取收集對招投標(biāo)的建議。加強合同簽訂的監(jiān)督。把好甲乙雙方履約關(guān)。把好合同糾紛的調(diào)解關(guān)。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有119建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題“合理低價法”的正確理解招投標(biāo)法第四十一條中規(guī)定:中標(biāo)人的投標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合下列條件:(一)能夠最大限度地滿足招標(biāo)文件中規(guī)定的各項綜合評價標(biāo)準(zhǔn);(二)能夠滿足招標(biāo)文件的實質(zhì)性要求，并且經(jīng)評審的投標(biāo)價格最低;但是投標(biāo)價格低于成本的除外。設(shè)置標(biāo)底，合理低價在標(biāo)底中體現(xiàn)，接近標(biāo)底者中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是解決惡意壓價的有效途徑。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題120建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題對專業(yè)工程的招投標(biāo)普遍采取邀請招標(biāo)方式的審計。跟蹤審計應(yīng)把這類專業(yè)項目作為審計重點，嚴(yán)格把關(guān)建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計招投標(biāo)審計應(yīng)注意的幾點問題121建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的原則依法簽訂的原則平等互利協(xié)商一致的原則

等價有償服務(wù)

嚴(yán)密完備的原則

對合同變更、糾紛協(xié)商、索賠處理等方面應(yīng)嚴(yán)格的合同條款作保證

履行法律程序的原則

代理人超越代理人權(quán)限簽訂的工程合同無效。

建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的原則122建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的原則具備基本條件的原則

初步設(shè)計已經(jīng)批準(zhǔn)。工程項目已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃。有能夠滿足施工需要的設(shè)計文件和有關(guān)技術(shù)資料。建設(shè)資金和主要建筑材料設(shè)備來源已經(jīng)落實。招投標(biāo)工程的中標(biāo)通知書已經(jīng)下達(dá)。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的原則123建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的內(nèi)容

建設(shè)項目合同文件審計

工程合同價款的約定與調(diào)整

預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時限及抵扣方式。工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及時限。工程施工中發(fā)生變更時，工程價款的調(diào)整方法、索賠方式、時限要求及金額支付方式。發(fā)生工程價款糾紛的解決辦法。約定承擔(dān)風(fēng)險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調(diào)整辦法。工程竣工價款的結(jié)算與支付方式、數(shù)額及時限。工程質(zhì)量保證（保修）金的數(shù)額、預(yù)扣方式及時限。安全措施和意外傷害保險費用。工期及工期提前或延后的獎懲辦法。與履行合同、支付價款相關(guān)的擔(dān)保事項。建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的內(nèi)容124建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的內(nèi)容

無效合同財產(chǎn)后果的處理及確認(rèn)無效合同的權(quán)屬的審計建設(shè)項目合同履行情況的審計。合同的變更與解除的審計

建設(shè)項目前期準(zhǔn)備階段的審計合同審計的內(nèi)容125招投標(biāo)案例某辦公樓的招標(biāo)人于2002年10月11日向具備承擔(dān)該項目能力的A、B、C、D、E5家投標(biāo)單位發(fā)出投標(biāo)邀請書，其中說明：10月17～18日9～16時在該招標(biāo)人總工程師室領(lǐng)取招標(biāo)文件，11月8日14時為投標(biāo)截止時間。該5家投標(biāo)單位均接受邀請，并按規(guī)定時間提交了投標(biāo)文件。但投標(biāo)單位A在送出投標(biāo)文件后發(fā)現(xiàn)報價估算有較嚴(yán)重的失誤，遂趕在投標(biāo)截止時間前10分鐘遞交了一份書面申明，撤回已提交的投標(biāo)文件。開標(biāo)時，由招標(biāo)人委托的市公證處人員檢查投標(biāo)文件的密封情況，確認(rèn)無誤后由工作人員當(dāng)眾拆封。由于投標(biāo)單位A已撤回投標(biāo)文件，故招標(biāo)人宣布有B、C、D、E4家投標(biāo)單位投標(biāo)，并宣讀該4家投標(biāo)單位的投標(biāo)價格、工期和其他主要內(nèi)容。評標(biāo)委員會委員由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招標(biāo)人代表2人、本系統(tǒng)技術(shù)專家2人、經(jīng)濟專家1人、外系統(tǒng)技術(shù)專家1人、經(jīng)濟專家1人。招投標(biāo)案例某辦公樓的招標(biāo)人于2002年10月11日向具備承擔(dān)126招投標(biāo)案例在評標(biāo)過程中，評標(biāo)委員會要求B、D兩投標(biāo)人分別對其施工方案作詳細(xì)說明，并對若干技術(shù)要點和難點提出問題，要求其提出具體、可靠的實施措施。作為評標(biāo)委員會的招標(biāo)人代表希望投標(biāo)單位B再適當(dāng)考慮一下降低報價的可能性。按照招標(biāo)文件中確定的綜合評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，4個投標(biāo)人綜合得分從高到低的依次順序為B、D、C、E，故評標(biāo)委員會確定投標(biāo)單位B為中標(biāo)人。由于投標(biāo)單位B為外地企業(yè)，招標(biāo)人于11月10日將中標(biāo)通知書以掛號信方式寄出，投標(biāo)單位B于11月14日收到中標(biāo)通知書。由