關(guān)于部分縣局稅收征管調(diào)研情況的報告

Word——5—關(guān)于部分縣局稅收征管調(diào)研情況的報告一、主要調(diào)研內(nèi)容

（一）依據(jù)四川省國家稅務局關(guān)于印發(fā)《2022深化征管主題活動及作風建設活動督導調(diào)研稅收業(yè)務類風險問題匯合》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；

（二）了解個體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報的狀況；

（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)狀況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深化企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應留意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進行測算定額）。

重點內(nèi)容：（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到詳細企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購途徑、資金結(jié)算等，討論收購發(fā)票的控管措施。（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采納“投入產(chǎn)出法”供應依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”?！霸希r(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、本期實際產(chǎn)量、本期實際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）

（四）縣局數(shù)據(jù)分析應用工作開展狀況；

（五）災區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集狀況；

（六）災區(qū)受災企業(yè)、恢復狀況、稅源狀況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報的緣由；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔狀況；

（九）《稅收征管法實施細則》第十七條的貫徹狀況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)書面報告。”

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位?？h局工商稅務信息交換系統(tǒng)的使用狀況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號報告制度及在稅務登記證件中登錄執(zhí)行狀況?！秶叶悇湛偩株P(guān)于換發(fā)稅務登記證件有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔XX〕104號）（XX年7月13日）：“換發(fā)稅務登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必需根據(jù)規(guī)定在稅務登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必需向稅務機關(guān)報告?！?/p>

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行狀況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批狀況；

（十四）地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管狀況；

（十五）基層稅務機關(guān)企業(yè)所得稅管理狀況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況調(diào)查；

二、調(diào)查討論方式

本次調(diào)研，我們主要實行抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機演練或查詢、深化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進行。

三、調(diào)研活動中發(fā)覺的主要問題

本次調(diào)研活動發(fā)覺的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、領(lǐng)導隊伍素養(yǎng)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務執(zhí)法風險隱患。

（一）征收管理類問題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負債表等申報資料的企業(yè)申請資料；

（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務機關(guān)簽留意見的情形；

（3）調(diào)查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴格根據(jù)規(guī)定到企業(yè)實地調(diào)查核實，沒有形成調(diào)查核實報告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實報告；

（4）對企業(yè)申請資料案頭審查不認真，甚至未進行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負債表“貨幣資金余額”作進一步的關(guān)聯(lián)審查等。

（5）未對金融機構(gòu)出具的貨幣資金余額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。

2.納稅人申報資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶（包括達起征點和未達起征點）無定額執(zhí)行期匯總申報的紙質(zhì)申報資料問題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細表》等；

3.存在達起征點個體雙定戶月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的干凈美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標準。存在征管資料未準時根據(jù)要求整理歸檔的問題。

5.數(shù)據(jù)分析應用工作力度不夠、方法簡潔，未建立有效的稅收征管實時預警機制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務機關(guān)報告全部開戶賬號的問題；

7.普遍存在銀行或其他金融機構(gòu)未在稅務登記證件副本登錄銀行賬號的問題。

（二）流轉(zhuǎn)稅管理類問題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務真實性難以核實，稅務機關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務管理難度大；

2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務行政許可受理通知書》、實施機關(guān)對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準予