風(fēng)險評估工作底稿-初步業(yè)務(wù)活動底稿

v1.0可編輯可修改v1.0可編輯可修改12初步業(yè)務(wù)活動程序表單位名稱： 編制人： 日期： 索引號： AA會計期間： 復(fù)核人： 日期： 頁次：初步業(yè)務(wù)活動目標(biāo)：確定是否接受業(yè)務(wù)委托；如接受業(yè)務(wù)委托，確保在計劃審計工作時達到下列要求：（1）注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力； （2）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師承接或保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況； （3）與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。初步業(yè)務(wù)活動程序索引號執(zhí)行人.如果首次接受審計委托，實施下列程序：（1）與被審計單位相關(guān)人員面談，討論下列事項：1）審計的目標(biāo)；2）審計報告的用途；3）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；4）審計范圍；5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其它溝通形式；7）管理層提供必要的工作條件和協(xié)助；8）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其它信息；9）利用被審計單位專家或內(nèi)部審計人員工作的程度（必要時） ；10）審計收費。（2）初步了解被審計單位及其環(huán)境，并予以記錄。（3）征得被審計單位書面同意后，與前任注冊會計師溝通。2.如果是連續(xù)審計，實施下列程序：（1）了解審計的目標(biāo)、審計報告的用途、審計范圍和時間安排等；（2）查閱以前年度審計工作底稿， 重點關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計報告涉及的說明事項、管理建議書的具體內(nèi)容、重大事項概要等；（3）初步了解被審計單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；（4）考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款， 以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。略3.評價是否具備執(zhí)行該項的審計業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力。略

4.完成業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表。5.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（適用于首次接受業(yè)務(wù)委托，以及連續(xù)審計中修改長期審計業(yè)務(wù)約定書條款的情況） 。業(yè)務(wù)承接評價表單位名稱： 編制人： 日期： 索引號： AB會計期間： 復(fù)核人： 日期： 頁次：.客戶法定名稱（中/英文）： .客戶地址：電話：傳真：電子信箱：網(wǎng)址：聯(lián)系人： .客戶性質(zhì)（國有/外商投資/民營/其它）：.客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù):.最初接觸途徑（詳細(xì)說明）：（1）本所職工引薦 （2）外部人員引薦 （3）其它（詳細(xì)說明） .客戶要求我們提供審計服務(wù)的目的以及出具審計報告的日期：7.治理層及管理層關(guān)鍵人員（姓名與職位）姓名職 位8.主要財務(wù)人員（姓名與職位）姓名職 位.直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：.子公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：.合營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：.聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：.分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)：.客戶主管稅務(wù)機關(guān):.客戶法律顧問或委托律師（機械、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：.客戶常年會計顧問（機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式） ：.前任注冊會計師（機構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式） ，變更會計師事務(wù)所的原因，以及最近三年變更會計師事務(wù)所的頻率：.根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項：客戶的誠信信息來源：例如：與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，并與其討論向會計師事務(wù)所其它人員、監(jiān)管機構(gòu)、金融機構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方詢問從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息考慮因素：客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽客戶的經(jīng)營性質(zhì)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象客戶可能涉嫌洗錢或其它刑事犯罪行為的跡象變更會計師事務(wù)所的原因關(guān)鍵管理人員是否更換頻繁經(jīng)營風(fēng)險信息來源：例如：從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息考慮因素：行業(yè)內(nèi)類似企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績法律環(huán)境監(jiān)管環(huán)境受國家宏觀調(diào)控政策的影響程度是否涉及重大法律訴訟或調(diào)查是否計劃或有可能進行合并或處置資產(chǎn)或主要供應(yīng)商（來自客戶是否依賴主要客戶（來自該客戶的收入占全部收入的大部分）該供應(yīng)商的采購占全部采購的大部分）或主要供應(yīng)商（來自管理層是否傾向于異?；蛎安槐匾娘L(fēng)險關(guān)鍵管理人員的薪酬是否基于客戶的經(jīng)營狀況確定管理層是否在達到財務(wù)目標(biāo)或降低所得稅方面承受不恰當(dāng)?shù)膲毫ω攧?wù)狀況信息來源：例如：近三年財務(wù)報表考慮因素：現(xiàn)金流量或營運資金是否能夠滿足經(jīng)營、債務(wù)償付以及分發(fā)股利的需要是否存在對發(fā)行新債務(wù)和權(quán)益的大量需求貸款是否延期未清償，或存在違反貸款協(xié)議條款的情況最近幾年銷售、毛利率或收入是否存在惡化的趨勢是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易是否存在復(fù)雜的會計處理問題客戶融資后，其財務(wù)比率是否恰好達到發(fā)行新債務(wù)或權(quán)益的最低要求是否使用衍生金融工具是否經(jīng)常在年末或臨近年末發(fā)生重大異常交易是否對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生懷疑客戶的風(fēng)險級別（高/中/低）： .根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項：項目組的時間和資源考慮因素：根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)項目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)或業(yè)務(wù)對象初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗， 或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力在需要時，是否能夠得到專家的幫助如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員獨立性經(jīng)濟利益考慮因素：本所或項目組成員是否存在經(jīng)濟利益對獨立性的損害：與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益過分依賴向客戶收取的全部費用與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系過分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系存在與該項審計業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費自我評價考虎因素：本所或項目組成員是否存在自我評價對獨立性的損害：項目組成員曾是客戶的董事、 經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工為客戶提供直接影響財務(wù)報表的其它服務(wù)為客戶編制用于生成財務(wù)報表的原始資料或其它記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系考慮因素：本所或項目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害：與項目組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事、 經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工客戶的董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往接受客戶或其董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待外界壓力考慮因素：本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害：在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)受到客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍預(yù)計收取的費用及可回收比率預(yù)計審計收費：預(yù)計成本（計算過程）：可回收比率：.其它方面的意見：基于上述方面，我們（1.接受2.不接受）此項業(yè)務(wù)。項目負(fù)責(zé)合伙人簽名日期基于上述方面，我們（1.接受2.不接受）此項業(yè)務(wù)。主任會計師/授權(quán)的副主任會計師（AB類項目）簽名日期業(yè)務(wù)保持評價表單位名稱： 編制人： 日期： 索引號： AC會計期間： 復(fù)核人： 日期： 頁次：一、客戶情況評估根據(jù)以前年度審計情況和對被審計及 其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，考慮下列情況：審計范圍和執(zhí)行審計工作的時間安排考慮因素：審計范圍是否發(fā)生變化客戶對已審計財務(wù)報表的預(yù)期使用方式和財務(wù)報表公布的最后期限是否發(fā)生變動客戶的誠信信息來源：考慮因素：客戶的所有者或者關(guān)鍵管理人員是否發(fā)生重大變動是否有跡象表明管理層不夠誠信客戶是否存在舞弊或違法行為，或已受到舞弊方面的指控客戶是否曾就審計范圍向項目組成員施加限制經(jīng)營風(fēng)險信息來源:考慮因素：客戶是否處于本所準(zhǔn)備退出服務(wù)的行業(yè)客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)是否發(fā)生重大變化客戶是否難以持續(xù)經(jīng)營客戶的法律訴訟形勢是否發(fā)生重大變化財務(wù)狀況信息來源:考慮因素：客戶經(jīng)營狀況是否發(fā)生重大變動以致對其財務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響客戶是否存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易客戶的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷是否對客戶會計記錄的可靠性產(chǎn)生疑問客戶是否采用過于激進的會計和納稅政策是否就重大會計問題與客戶存在未解決的分歧客戶的風(fēng)險級別（高/中/低）： 二、本所情況評估根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項：項目組的時間和資源考慮因素：根據(jù)本所目前的人力資源情況，是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員組建項目組是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)項目組的專業(yè)勝任能力考慮因素：初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對象初步確定的項目組關(guān)鍵人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗， 或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力在需要時，是否能夠得到專家的幫助如果需要項目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員獨立性（注：重點考慮本所的獨立性是否發(fā)生變化。 例如，是否注意到在與其它客戶、事務(wù)所員工及其家庭成員的關(guān)系中發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟上獨立的情況或利益沖突； 是否為被審計單位提供非鑒證服務(wù)；被審計單位是否存在拖欠審計費用的情況。 ）經(jīng)濟利益考慮因素：本所或項目組成員是否存在經(jīng)濟利益對獨立性的損害：與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益過分依賴向客戶收取的全部費用與客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系過分擔(dān)心可能失去業(yè)務(wù)可能與客戶發(fā)生雇傭關(guān)系存在與該項審計業(yè)務(wù)有關(guān)的或有收費自我評價考慮因素：本所或項目組成員是否存在自我評價對獨立性的損害：項目組成員曾是客戶的董事、 經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工為客戶提供直接影響財務(wù)報表的其它服務(wù)為客戶編制用于生成財務(wù)報表的原始資料或其它記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系考慮因素：本所或項目成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害：與項目組成員曾是客戶的董事、 經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工客戶的董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是本所的前高級管理人員本所的高級管理人員或簽字注冊會計師與客戶長期交往接受客戶的董事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)Ρ緲I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待外界壓力考慮因素：本所或項目組成員是否存在外界壓力對獨立性的損害：在重大會計、審計等問題上與客戶存在意見分歧而受到解聘威脅受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)受到客戶降低收費的壓力