公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

隨著社會不斷地長進(jìn)，報(bào)告不再是罕見的東西，我們在寫報(bào)告的時(shí)候要避開篇幅過長。那么大家知道標(biāo)準(zhǔn)正式的報(bào)告格式嗎？以下是我為大家收集的公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告，希翼對大家有所協(xié)助。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告1

一、單位主要經(jīng)營業(yè)務(wù)

資產(chǎn)經(jīng)營、投資、開發(fā)、資金融通;中成藥的創(chuàng)造與銷售;生物制品、保健藥品、保健飲料的生產(chǎn)西藥、中藥和醫(yī)療器械的批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù);自然?藥物和生物醫(yī)藥的討論開發(fā)。

二、主要會計(jì)政策，會計(jì)估量和會計(jì)報(bào)表編制辦法

(一)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明

本所編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真切、完整的反映了本的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成績、股東權(quán)益變動和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

(二)編制基礎(chǔ)

本以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，按照實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定舉行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

(三)會計(jì)期間

自公歷1月1日起至12月31日止。

(四)記賬本位幣

采納幣為記賬本位幣。

(五)計(jì)量屬性在本年發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目及其本年采納的計(jì)量屬性

本在對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目舉行計(jì)量時(shí)，普通采納歷史成本，如所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并牢靠計(jì)量則對個(gè)別會計(jì)要素采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。

1、現(xiàn)值與公允價(jià)值的計(jì)量屬性

(1)現(xiàn)值

在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)根據(jù)預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和終于處置中所產(chǎn)生的將來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，負(fù)債根據(jù)預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的將來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問題專家工作組看法》及國資廳發(fā)評價(jià)【20xx】60號《關(guān)于企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知》規(guī)定，本年報(bào)表項(xiàng)目中采納現(xiàn)值計(jì)量的項(xiàng)目包括對付職工酬薪——辭退福利，折現(xiàn)率采納一年期貨款優(yōu)待利率。

(2)公允價(jià)值

在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債根據(jù)在公正交易中，認(rèn)識狀況的交易雙方自愿舉行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

本年報(bào)表項(xiàng)目中沒有采納公允值計(jì)量的項(xiàng)目

2、計(jì)量屬性在本年發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目

本年報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量屬性未發(fā)生變化。

(六)現(xiàn)金等價(jià)物確實(shí)定標(biāo)準(zhǔn)

在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將同時(shí)具備期限短(從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期)、流淌性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小四個(gè)條件的投資，確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

(七)外幣業(yè)務(wù)核算辦法

本對涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采納系統(tǒng)合理的辦法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為記賬本位幣金額;資產(chǎn)負(fù)債表日，區(qū)別外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目舉行會計(jì)處理：

1、外幣貨幣性項(xiàng)目，采納資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)借款產(chǎn)生的匯兌差額，根據(jù)借款費(fèi)用資本化的原則舉行處理;其余部分計(jì)入當(dāng)期損益。

2、以歷史成本計(jì)算的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采納系統(tǒng)合理的辦法確定的，與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，不轉(zhuǎn)變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采納公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，只算后差額作為公允價(jià)值變動(含匯率變動)處理，記入當(dāng)期損益。

(八)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算辦法

本根據(jù)以下規(guī)定，將以外幣表示的會計(jì)報(bào)表折算為幣金額表示的會計(jì)報(bào)表。

1、資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采納資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，全部者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采納發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

2、利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采納根據(jù)系統(tǒng)合理的辦法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

根據(jù)上述1、2折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在全部者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“外幣報(bào)表折算差額”列示。

3、現(xiàn)金流量表全部項(xiàng)目采納根據(jù)系統(tǒng)合理的辦法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算?！皡R率變動對現(xiàn)金的影響額”在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。

(九)金產(chǎn)和金融負(fù)債的核算辦法

1、金產(chǎn)和金融負(fù)債的分類

管理層根據(jù)取得持有金產(chǎn)和擔(dān)當(dāng)金融負(fù)債的目的，將其劃分為：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金產(chǎn)或金融負(fù)債(和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金產(chǎn)或金融負(fù)債);持有至到期投資;貸款和應(yīng)收款項(xiàng);可供出售金產(chǎn);其他金融負(fù)債等。

2、金產(chǎn)和金融負(fù)債確實(shí)認(rèn)和計(jì)量辦法

(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金產(chǎn)(金融負(fù)債)

取得時(shí)以公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益，年未將公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。

處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)節(jié)公允價(jià)值變動損益。

(2)持有至到期投資

取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間根據(jù)攤余成本和實(shí)際利率(照實(shí)際利率與票面利率差別較小的，按票面利率)計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。時(shí)光利率在取得時(shí)確定，在該預(yù)期存續(xù)期偶爾適用的更短期間內(nèi)保持不變。

處置時(shí)，將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。

(3)應(yīng)收款項(xiàng)

對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報(bào)價(jià)的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、長久應(yīng)收款等，以向購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額;具有性質(zhì)的，按其現(xiàn)值舉行初始確認(rèn)。

收回或處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

(4)可供出售金產(chǎn)

取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。年末以公允價(jià)值計(jì)量且將公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積(其他資本公積)。

處置時(shí)，將取得的價(jià)款與該金產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資損益;同時(shí)，將原直接計(jì)入全部者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資損益。

(5)其他金融負(fù)債

按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。采納攤余成本舉行后續(xù)計(jì)量。

3、金產(chǎn)的減值預(yù)備

(1)可供出售金產(chǎn)的減值預(yù)備：

年末假如可供出售金產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非臨時(shí)性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計(jì)入全部者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。

(2)持有至到期投資的減值預(yù)備

持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值損失計(jì)量辦法處理。

(十)應(yīng)收款項(xiàng)壞帳預(yù)備確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提辦法

年末假如有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益?？墒栈亟痤~是通過對其的將來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的信用損失)按原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用等。)

原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)計(jì)算確認(rèn)的實(shí)際利率。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)將來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小，在確認(rèn)相關(guān)減值損失時(shí)，不對其預(yù)計(jì)將來現(xiàn)金流量舉行折現(xiàn)。

年末對于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、長久應(yīng)收款等)單獨(dú)舉行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，按照其將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬預(yù)備。

對于年末單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)如能單獨(dú)確定減值風(fēng)險(xiǎn)的，按照其將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬預(yù)備。

對于上述應(yīng)收款項(xiàng)之外的其他應(yīng)收款項(xiàng)，按照以前年度與之相同或相類似的、具有應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡段劃分的類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)狀況確定以下壞賬預(yù)備計(jì)提的比例：

表1壞賬預(yù)備計(jì)提比例表

(十一)存貨核算辦法

1、存貨的分類

本存貨主要包括產(chǎn)成品、庫存商品、在產(chǎn)品以及各類原材料、在途材料、低值易耗品、包裝物等。

2、發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)辦法

(1)存貨日常以方案成本核算，對存貨的方案成本和實(shí)際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按月結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將方案成本調(diào)節(jié)為實(shí)際成本。

(2)周轉(zhuǎn)材料的攤銷辦法

低值易耗品采納一次攤銷法攤銷;大型工具按照實(shí)際狀況采納一次攤銷法或五五攤銷法攤銷。

3、存貨的盤存制度

采納永續(xù)盤存制。

4、存貨跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提辦法

年末對存貨舉行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)節(jié)存貨跌價(jià)預(yù)備。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估量售價(jià)減去估量的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估量售價(jià)減去至完工時(shí)估量將要發(fā)生的成本、估量的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以普通銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

年末根據(jù)單個(gè)存貨項(xiàng)目集體存貨跌價(jià)預(yù)備;但對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，根據(jù)存貨類別集體存貨跌價(jià)預(yù)備;與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似終于用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消逝的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

(十二)投資性房地產(chǎn)的種類和計(jì)量模式

投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而特有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建造物。對現(xiàn)有投資性房地產(chǎn)采納成本模式計(jì)量。對根據(jù)成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)—出租用資產(chǎn)采納與本固定資產(chǎn)相同的折舊政策，出租用土地使用權(quán)按與無形資產(chǎn)相同的攤銷政策;對存在減值跡象的，估量其可收回金額，可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。

(十三)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊辦法

1、固定資產(chǎn)確認(rèn)條件

固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用年限

超過一年的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同事滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn);

(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流去企業(yè);

(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠牢靠地計(jì)量。

2、固定資產(chǎn)的分類

固定資產(chǎn)分類為：房屋及建造物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、運(yùn)送設(shè)備、電氣設(shè)備、電子及通訊設(shè)備、儀器儀表。

3、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

固定資產(chǎn)取得時(shí)根據(jù)時(shí)光成本舉行初始計(jì)量。

外購固定資產(chǎn)的成本，以購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等確定。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

自行建筑固定資產(chǎn)的成本，由建筑該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的須要支出構(gòu)成。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益;

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠計(jì)量的前提下，換入的固定資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值越發(fā)牢靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

租入的固定資產(chǎn)，按租賃開頭日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。

4、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提辦法

固定資產(chǎn)折舊采納年限平均法分類計(jì)提，按照固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率確定折舊率。

表2固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命和年折舊率表

(十四)在建工程核算辦法

1、在建工程類別

在建工程以立項(xiàng)項(xiàng)目分類核算

2、在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)點(diǎn)

在建工程項(xiàng)目按建筑該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的所有支出，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。所建筑的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的。所建筑的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估量的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本固定資產(chǎn)折舊政策計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)節(jié)本來的暫估價(jià)值，但不調(diào)節(jié)原已計(jì)提的折舊額。

(十五)無形資產(chǎn)核算辦法

1、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)辦法

按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬;

外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益;

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值越發(fā)牢靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

以同一控制下的企業(yè)汲取合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)汲取合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。

2、無形資產(chǎn)使用壽命及攤銷

(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估量狀況：

表3無形資產(chǎn)使用年限估量表

每年末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷辦法舉行復(fù)核。

經(jīng)復(fù)核，本年末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷辦法與以前估量未有不同。

(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的推斷依據(jù)：

本無使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。

(3)無形資產(chǎn)的攤銷：

對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限內(nèi)按直接法攤銷;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不予攤銷。

內(nèi)部開發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時(shí)耗用的材料、勞務(wù)成本、注冊費(fèi)、在開發(fā)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費(fèi)用，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費(fèi)用。

內(nèi)部討論開發(fā)費(fèi)用，費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目中。

(十六)長久待攤費(fèi)用的攤銷辦法及攤銷年限

長久待攤費(fèi)用指本已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本年和以后各期分擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，包括經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

長久待攤費(fèi)用在收益期內(nèi)平均攤銷，其中：

1、預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限或其它合理辦法(平均攤銷)。

(十七)除存貨、投資性房地產(chǎn)及金產(chǎn)外的其他主要資產(chǎn)的減值

1、長久股權(quán)投資

成本法核算的、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能牢靠計(jì)量的長久股權(quán)投資，其減值損失是按照其賬面價(jià)值與按類似金產(chǎn)當(dāng)初市場收益率對將來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額舉行確定。

其他長久股權(quán)投資，假如可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長久股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為減值損失。

長久股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不再轉(zhuǎn)回。

2、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等長久非金產(chǎn)

對于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長久非金產(chǎn)，在每年末推斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都舉行減值測試。

資產(chǎn)存在減值跡象的，估量其可收回金額?？墒栈亟痤~按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減

記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值預(yù)備。

資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在將來期間作相應(yīng)調(diào)節(jié)，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)節(jié)后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。

固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長久非金產(chǎn)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不再轉(zhuǎn)回。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估量其可收回金額。

(十八)長久股權(quán)投資的核算

1、初始計(jì)量

(1)企業(yè)合并形成的長久股權(quán)投資

同一控制下的企業(yè)合并：以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或擔(dān)當(dāng)債務(wù)方式以及以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日根據(jù)取得被合并方全部者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長久股權(quán)投資的初始投資成本。長久股權(quán)投資初始投資成本與支付合并對價(jià)之間的差額，調(diào)節(jié)資本公積;資本公積不足沖減的，調(diào)節(jié)留存收益。合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，包括為舉行合并而支付的審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

非同一控制下的企業(yè)合并;在購買日根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長久股權(quán)投資的初始投資成本。

(2)其他方式取得的長久股權(quán)投資

以支付現(xiàn)金方式取得的長久股權(quán)投資，根據(jù)時(shí)光支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。

以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長久股權(quán)投資，根據(jù)發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。

投資者投入的長久股權(quán)投資，根據(jù)投資合同或協(xié)議商定的價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股權(quán)或利潤)作為初始投資成本，但合同或協(xié)議商定價(jià)值不公允的除外。

在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠計(jì)量的前提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的長久股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其初始投資成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值越發(fā)牢靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入長久股權(quán)投資的初始投資成本。

通過債務(wù)重組取得的長久股權(quán)投資，其初始投資成本根據(jù)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

2、被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

根據(jù)合同商定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重

要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要共享控制權(quán)的投資方全都同意時(shí)存在，則視為與其他方對被投資單位實(shí)施共同控制;

對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策有參加決策的權(quán)利，但并不能夠控制或者與其他地方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。

3、后續(xù)計(jì)量及收益確認(rèn)

能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或共同控制的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)節(jié)長久股權(quán)投資的初始投資成本;初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

對子的長久股權(quán)投資，采納成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)根據(jù)權(quán)益法舉行調(diào)節(jié)。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告2

一、公司概況

海南珠江控股股份有限公司(以下簡稱珠江控股)的前身為海南珠江實(shí)業(yè)股份有限公司，創(chuàng)始于xx年10月。xx年A股、xx年B股股票分離在深圳證券交易所上市，是海南省首家A、B股上市公司，以房地產(chǎn)綜合開發(fā)、建造工程總承包為主營業(yè)務(wù)的大型股份制企業(yè)。xx年被中國建設(shè)部和國家統(tǒng)計(jì)局評為“首屆中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)綜合效益百強(qiáng)”之一;xx年被國家體改委等部門評為“中國最大300家股份制企業(yè)”;1994年被海南省評為“海南省房地產(chǎn)開發(fā)十杰企業(yè)”名列第一;xx年獲建設(shè)部全國房地產(chǎn)行業(yè)精神文明先進(jìn)單位。

珠江控股在海南、上海已開發(fā)完成物業(yè)面積約50萬平方米。在?？谑虚_發(fā)的龍珠大廈和龍珠新城分離獲中國建設(shè)部樣板工程獎和優(yōu)質(zhì)樣板小區(qū)獎;海口珠江廣場被譽(yù)為“海南第一樓”，于1996年被建設(shè)部評為“優(yōu)秀示范大廈”;在上海浦東開發(fā)的珠江玫瑰花園在96年上海住所設(shè)計(jì)國際溝通活動中被評為“跨世紀(jì)優(yōu)秀商品住所”，并獲上海市“白玉蘭”優(yōu)質(zhì)建造工程獎。在三亞市建設(shè)的四星級酒店“珠江花園酒店”在海南旅游業(yè)也享有盛譽(yù)。

公司現(xiàn)有股份總數(shù)為42674.54萬股，截止20xx年12月31日，總資產(chǎn)為7.3億元，凈資產(chǎn)2.2億元，公司注冊地址為?？谑兄榻瓘V場帝豪大廈29層，法定代表人：鄭清。本公司于1999年6月完成股權(quán)重組，北京市萬發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司取代廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司成為第一股東，20xx年1月更為現(xiàn)名。擁有上海房地產(chǎn)公司、物業(yè)酒店管理公司、湖北珠江房地產(chǎn)開發(fā)公司、三亞萬嘉酒店管理有限公司等子公司，并參股了西南證券有限責(zé)任公司、北京龍脈房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司、深圳迪瑞視訊股份有限公司等。重組后的公司以北京、海南、上海等地的房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)為依托，同時(shí)進(jìn)軍基礎(chǔ)設(shè)施(環(huán)保)產(chǎn)業(yè)、高新科技產(chǎn)業(yè)和金融證券業(yè)，進(jìn)展成為一個(gè)成長性的綜合型投資控股公司，步入可持續(xù)的健康高速進(jìn)展的軌道。

二、主要數(shù)據(jù)指標(biāo)

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

三、杜邦財(cái)務(wù)分析體系的應(yīng)用

1、企業(yè)的償債能力

短期償債能力分析

概論：短期償債能力是指企業(yè)以流淌資產(chǎn)償還流淌負(fù)債的能力，它反映企業(yè)償還日常到期債務(wù)的能力。對債權(quán)人來說，企業(yè)要詳細(xì)充分的償還能力才干保證其債權(quán)的安全。按期取得取得利息，到期取回本金;對投資者來說，假如企業(yè)的短期

償債能力發(fā)生問題，就會牽制企業(yè)經(jīng)營的管理人員耗費(fèi)大量精力去籌集資金，以對付還債，還會增強(qiáng)企業(yè)籌資的難度，或加大暫時(shí)緊張籌資的成本，影響企業(yè)的盈利能力。

指標(biāo)：速動比率，流淌比率

①流淌比率=流淌性資產(chǎn)/流淌性負(fù)債

普通認(rèn)為，該指標(biāo)達(dá)到2以上，債權(quán)人顯得比較安全。通過上表和上圖可以看出，珠江控股近些年的流淌比率向來在1左右徘徊，并且大多數(shù)時(shí)光都小于1，這表明該公司短期償債能力十分弱，公司的償債壓力十分的大，十分可能陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

速動比率，又稱“酸性測驗(yàn)比率

概論：長久償債能力是指企業(yè)對債務(wù)的擔(dān)當(dāng)能力和對償還債務(wù)的保障能力。長久償債能力分析是企業(yè)債權(quán)人、投資者、經(jīng)營者和與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的各方面等都非常關(guān)注的重要問題。

指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率是指公司年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。它表示公司總資產(chǎn)中有多少是通過負(fù)債籌集的，該指標(biāo)是評價(jià)公司負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。該指標(biāo)越大，說明企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)越重，對債權(quán)人來說，該指標(biāo)越低越好。然而對企業(yè)來說則希翼資產(chǎn)負(fù)債率大一些，雖然這會使債務(wù)負(fù)擔(dān)加重，卻可以獲得較多的財(cái)務(wù)杠桿利益。國際上通常認(rèn)為該指標(biāo)為60%時(shí)最為合適。通過觀看上表及上圖，可

以看出珠江控股近幾年的資產(chǎn)負(fù)債率整體上是展現(xiàn)下降趨勢的，因此雖然其年年均超過了國際標(biāo)準(zhǔn)值60%，整體上看有些偏高，但還在投資者可以接受的范圍內(nèi)。

2、營運(yùn)能力分析

概論：營運(yùn)能力分析，主要通過對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)效率的分析，來反映一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)營運(yùn)能力的強(qiáng)弱。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期業(yè)務(wù)收入凈額同平均資產(chǎn)總額的比率。它是考察企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量和利用效率的一項(xiàng)重要指標(biāo)，該指標(biāo)數(shù)值越大，表明總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)，資產(chǎn)的利用效率越高。通過上表和上圖可以看出，珠江控股的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率長久處于低水平狀態(tài)，表明公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度偏低。但是鑒于該公司主營業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)開發(fā)及銷售，所需生產(chǎn)周期較長，因此存貨數(shù)量較大，致使流淌資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重不高，且流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度也較慢，從而終于導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低，這還是可以理解的。

3、盈利能力分析概論：盈利能力就是公司賺取利潤的能力。普通來說，公司的盈利能力是指正常的營業(yè)情況。非正常的營業(yè)情況也會給公司帶來收益或損失。

指標(biāo)：總資產(chǎn)酬勞，主營收入增長率，主營業(yè)務(wù)凈利潤率，凈資產(chǎn)收益率。

由圖示可知，這些年珠江控股的總資產(chǎn)酬勞率展現(xiàn)不斷起伏的趨勢，并在20xx年達(dá)到最低-5.29，但在20xx-20xx年有較大幅度的增長。說明在20xx-20xx年企業(yè)所有資金獲得酬勞率越來越低，在07和08年的降幅十分大。

從20xx年至20xx年珠江控股的銷售凈利率整體上是展現(xiàn)升高趨勢的，并且在20xx年達(dá)到最高峰為28.39。在20xx年在毛利率下降的狀況下凈利潤增幅依舊大于主營業(yè)務(wù)收入的緣由是20xx年的三項(xiàng)費(fèi)用占比小于20xx年。珠江控股從20xx年至今迅速長進(jìn)的緣由主要?dú)w結(jié)于三項(xiàng)費(fèi)用的不斷下降。

凈資產(chǎn)收益率是凈利潤與平均股東權(quán)益的百分比，該指標(biāo)是反映盈利能力的核心指標(biāo)，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。該指標(biāo)越高，反映企業(yè)盈利能力越好。由上表和上圖可以看出，珠江珠江20xx—20xx年凈資產(chǎn)收益率整體上是展現(xiàn)不斷升高的趨勢，主要是因?yàn)橹榻毓稍?0xx年年末拍賣了西南證券部分股權(quán)獲得投資收益1.31億元，從而非正常的提高了該年度的凈利潤，從而使得其該年的凈資產(chǎn)收益率由20xx年的-64.33%一下子升到了12.17%。但從整體來看，ST珠江的凈利潤自20xx年末開頭便存在著階段性的正負(fù)，各季度凈資產(chǎn)收益也基本展現(xiàn)為負(fù)值，從而導(dǎo)致了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分大。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告3

陪同著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的逐漸形成，世界市場逐漸飽合，理性消費(fèi)者越來越多，企業(yè)競爭日漸增加。在這樣的一個(gè)時(shí)代背景下，如何使企業(yè)立于不敗之地，如何使企業(yè)在“槍林彈雨”中生存且不斷成長也成為了當(dāng)今時(shí)代探討的熱門話題。因此如何評價(jià)企業(yè)經(jīng)營情況，經(jīng)營成績成為了非常緊迫的事。良好的經(jīng)營業(yè)績可以給企業(yè)帶來可觀的利益，例如提高公司的信用，增強(qiáng)股東投資的信念，降低融資成本等。反之，劣質(zhì)的經(jīng)營業(yè)績也給企業(yè)帶來了非常不利的影響，例如降低公司的信用，削減股東投資的信念，提高融資成本。而評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最直接的辦法就是財(cái)務(wù)報(bào)告分析。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作管理對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及企業(yè)的長遠(yuǎn)進(jìn)展所起的作用將日益重要和突出，而財(cái)務(wù)分析實(shí)質(zhì)上就是針對企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營情況舉行全面的調(diào)查分析，通過一系列的辦法，找出企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，指導(dǎo)改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程。財(cái)務(wù)報(bào)告分析對于企業(yè)本身及其利益相關(guān)者而言都具有重大的作用，它能夠從不同的角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成績和現(xiàn)金流量，是隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化而不斷變化的。企業(yè)自身經(jīng)營活動日益復(fù)雜化和社會資本流淌全球化，財(cái)務(wù)報(bào)告顯示出了其越越重要的地位。如何科學(xué)有效的建立財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系也向來成為了社會理論界和實(shí)務(wù)界探討的焦點(diǎn)。隨著社會日益進(jìn)展的多方位的需要，財(cái)務(wù)報(bào)告分析對企業(yè)舉行績效評價(jià)和企業(yè)多方使用者的信息需求都有重大的意義。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的構(gòu)建

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的

投資者分析主要是為尋求投資機(jī)會獲得更高投資收益而舉行的投資分析和為考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營受托責(zé)任的履行狀況而舉行的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績綜合分析與評價(jià)。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)的盈利能力、進(jìn)展能力和業(yè)績綜合分析評價(jià)。債權(quán)人分析主要是金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)為收回貸款和利息或?qū)?yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)按期收回現(xiàn)金而舉行的信用分析。信用分析的重點(diǎn)是償債能力、盈利能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力。

企業(yè)經(jīng)營管理者是為了更好地對企業(yè)經(jīng)營活動舉行規(guī)劃、管理與控制，利用財(cái)務(wù)報(bào)告舉行經(jīng)營分析。該分析要分析企業(yè)各種經(jīng)營特性包括盈利能力、償債能力、經(jīng)營效率、進(jìn)展能力、社會存在價(jià)值等，并要綜合分析企業(yè)的經(jīng)營狀況。政府經(jīng)濟(jì)管理部門分析主要是為制定有效的經(jīng)濟(jì)政策和公正、恰當(dāng)?shù)卣鞫惗e行經(jīng)濟(jì)政策分析與稅務(wù)分析。其分析的重點(diǎn)是企業(yè)進(jìn)展、社會價(jià)值分配等。工會組織分析主要是為爭取職工合理的工資、福利等利益而舉行的工會利益分配分析。其主要分析企業(yè)社會價(jià)值分配、盈利能力等。

注冊會計(jì)師為客觀、公平地舉行審計(jì)、避開審計(jì)錯(cuò)誤、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可行

度也要對財(cái)務(wù)報(bào)告舉行審計(jì)分析。其分析的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表及其之間的稽核關(guān)系與各種財(cái)務(wù)能力、經(jīng)營特性分析。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的辦法

財(cái)務(wù)分析的辦法應(yīng)當(dāng)是定性寫定量的結(jié)合。因此在舉行財(cái)務(wù)分析時(shí)，既要借助于文字語言工具來規(guī)納分解各種數(shù)據(jù)，又要借助數(shù)字語言工具，反應(yīng)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的水平，說明實(shí)際與方案要求之間的關(guān)系，以及各種因素間影響的相關(guān)程度。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的辦法主要有杜邦法、比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合指數(shù)法、綜合評分法、雷達(dá)圖法等辦法，本文主要采納的是杜邦分析法、比率分析法、綜合分析法。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析是針對企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營情況舉行的全面而系統(tǒng)的調(diào)查分析，它包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)和綜合業(yè)績等各個(gè)方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)告分析必需符合科學(xué)性、全面性、針對性、可操作性等原則，并且應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)能力分析、企業(yè)綜合分析與評價(jià)等，本文主要通過如下圖所示結(jié)構(gòu)舉行分析：

二、聯(lián)通集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告比率分析

(一)中國聯(lián)通集團(tuán)簡介

中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司于20xx年12月31日由中國聯(lián)合通信有限公司(以下稱"聯(lián)通集團(tuán)")、聯(lián)通興業(yè)科貿(mào)有限公司(以下稱"聯(lián)通興業(yè)")、聯(lián)通進(jìn)出口有限公司(以下稱"聯(lián)通進(jìn)出口")、聯(lián)通尋呼有限公司(以下稱"聯(lián)通尋呼")和北京

聯(lián)通興業(yè)科貿(mào)有限公司(以下稱"北京聯(lián)通興業(yè)")等5家公司以發(fā)起方式設(shè)立,注冊資本1469659.6395萬元.本公司是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的控股公司,經(jīng)營范圍為電信業(yè)的投資.本公司各發(fā)起人投入本公司的凈資產(chǎn)2,261,014.8萬元,其中聯(lián)通集團(tuán)以其全資持有的中國聯(lián)通(BVI)有限公司(以下稱"聯(lián)通BVI公司")51%的股權(quán)作為出資,該部分股權(quán)經(jīng)評估并經(jīng)財(cái)政部確認(rèn)后為、、2,260,614.8萬元,其余4家發(fā)起人各以現(xiàn)金100萬元出資.發(fā)起人的出資按凈資產(chǎn)65%的比例折為股本1,469,659.6萬股,未折入股本的凈資產(chǎn)計(jì)入資本公積金.上述發(fā)起人分離持有本公司99.9823088%、0.0044228%、0.0044228%、0.0044228%和0.0044228%的股權(quán).本公司于20xx年9月17日-20xx年9月20日,以網(wǎng)下向法人投資者(含戰(zhàn)略投資者和普通法人投資者)配售與網(wǎng)上向二級市場投資者定價(jià)配售發(fā)行相結(jié)合的方式勝利發(fā)行了50億股人民幣一般股,公司總股本增至1969659.6395萬股.主要發(fā)起人聯(lián)通集團(tuán)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)建立的經(jīng)營全國性基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)的大型綜合電信企業(yè),成立于1994年6月18日。主要經(jīng)營以下業(yè)務(wù)：國際、國內(nèi)長途通信業(yè)務(wù);批準(zhǔn)范圍內(nèi)的本地電話業(yè)務(wù);移動通信、無線尋呼及衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)(不含衛(wèi)星空間段);數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)及IP電話業(yè)務(wù);電信增值業(yè)務(wù);國家外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的進(jìn)出口業(yè)務(wù);國家允許或托付的其他業(yè)務(wù)。聯(lián)通集團(tuán)目前注冊資本158.8億元,其中國家資本金占79.18%,中華通信系統(tǒng)有限責(zé)任公司等15家企業(yè)持有其余20.82%的股權(quán),該15家企業(yè)的持股比例均在3%以下。聯(lián)通集團(tuán)目前的GSM網(wǎng)絡(luò)已籠罩全國331個(gè)地市,截至20xx年6月30日,移動電話用戶達(dá)5,287.5萬戶,PSTN長途電話網(wǎng)絡(luò)已在321個(gè)地市開通,IP電話網(wǎng)絡(luò)已在337個(gè)地市開通,20xx年上半年,國際國內(nèi)長途去話(包括PSTN長途和IP電話)通話時(shí)長為57.1億分鐘,PSTN長途、IP電話業(yè)務(wù)的去話通話時(shí)長的市場份額分離為10.5%和11.1%,互聯(lián)網(wǎng)撥號接入用戶達(dá)442.3萬戶,專線接入用戶達(dá)1.0萬戶,互聯(lián)網(wǎng)用戶的市場占有率為11.1%,尋呼用戶達(dá)2,567.5萬戶。聯(lián)通集團(tuán)20xx年主營業(yè)務(wù)收入為379.8億元,比上年增長39.3%,凈利潤為35.5億元,比上年增長42.9%,20xx年12月31日的總資產(chǎn)為1,861.7億元,凈資產(chǎn)為527.2億元。

(二)企業(yè)經(jīng)營概括

20xx年，中國聯(lián)通實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1761.7億元，同比增長11.2%，盈利38.5億元，同比下降59.7%。終端銷售成本的大幅增長，是中國聯(lián)通利潤下滑的重要緣由之一。

20xx年，中國聯(lián)通實(shí)現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流682.1億元，同比增長15.0%;資本性支出701.9億元，同比下降37.6%;資產(chǎn)負(fù)債率為53.1%。

20xx年，中國聯(lián)通實(shí)現(xiàn)通信服務(wù)收入823.6億元，同比增18.0%。移動非語音業(yè)務(wù)收入占移動通信服務(wù)收入比例達(dá)到32.0%，同比提高4.4%。3G業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)通信服務(wù)收入115.9億元，季度環(huán)比增40.2%，3G用戶累計(jì)凈增1131.8萬戶，達(dá)到1406.0萬戶，其中手機(jī)用戶站90.4%，用戶ARPU為124元人民幣。GSM業(yè)務(wù)全年實(shí)現(xiàn)通信服務(wù)收入人民幣707.7億元，同比增長2.6%。GSM用戶累計(jì)凈增852.1萬，用戶總數(shù)達(dá)1.5336億，同比增長5.9%。用戶ARPU值為39.5元，同比下降4.1%。

20xx年1月7日，工業(yè)和信息化部3張第三代移動通信(3G)牌照，此舉標(biāo)志著我國正式進(jìn)入3G時(shí)代。中國聯(lián)通增強(qiáng)基于WCDMA技術(shù)制式的3G牌照。20xx年12月30日，世界權(quán)威的品牌價(jià)值討論機(jī)構(gòu)——世界品牌價(jià)值試驗(yàn)室舉辦的“20xx世界品牌價(jià)值試驗(yàn)室年度大獎”評比活動中，中國聯(lián)通憑借良好的品牌印象和品牌活力(良好的品牌行業(yè)率先性和品牌公眾認(rèn)知度)，榮登“中國最佳信譽(yù)品牌”大獎。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)告比率分析

1.償債能力

流淌比率=流淌資產(chǎn)合計(jì)/流淌負(fù)債合計(jì)*100%

速動比率=速動資產(chǎn)/流淌負(fù)債=(流淌資產(chǎn)-存貨)/流淌負(fù)債

流淌比率是流淌資產(chǎn)對流淌負(fù)債的比率，用來衡量企業(yè)流淌資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負(fù)債的能力，基準(zhǔn)值是2。

速動比率，又稱“酸性測驗(yàn)比率”(Acid-testRatio)，是指速動資產(chǎn)對流淌負(fù)債的比率。它是衡量企業(yè)流淌資產(chǎn)中可以立刻變現(xiàn)用于償還流淌負(fù)債的能力，基準(zhǔn)值是1。

從以上的表1和圖2我們可以顯然的看出企業(yè)的流淌比率和速動比率顯然比較低，比基準(zhǔn)值要低出不小的一個(gè)差距，雖然是以一個(gè)平穩(wěn)的趨勢進(jìn)展但是數(shù)值還是比較小，與基準(zhǔn)數(shù)也存在有一定的差距。從附錄中的資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，是因?yàn)槠髽I(yè)的流淌資產(chǎn)較低帶來的影響。企業(yè)的短期償債能力較低，企業(yè)因無法償還到期的短期而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

債務(wù)本金償付比率=年稅后利潤÷(債務(wù)本金÷債務(wù)年限)

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告4

一、利潤分析

（一）集團(tuán)利潤額增減變動分析

1、水平分析

2、結(jié)構(gòu)分析

（二）各生產(chǎn)分部利潤分析

1、生產(chǎn)本部（含QY分廠）利潤增減變動分析：

2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：

二、收入分析

（一）銷售收入結(jié)構(gòu)分析：

（二）銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價(jià)格分析：

（三）銷售收入的賒銷狀況分析

三、成本費(fèi)用分析

（一）產(chǎn)品銷售成本分析

（二）各項(xiàng)費(fèi)用盡成狀況分析

四、現(xiàn)金流量表分析

（一）現(xiàn)金流量表增減變動分析

（二）現(xiàn)金流量分析

五、有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

（一）獲利能力分析

（二）短期償債能力分析

（三）長久償債能力分析

六、存在問題及分析

（一）銷售成本的增長率大于產(chǎn)品銷售收入的增長率

（二）借款增強(qiáng)，獲利能力降低，償債風(fēng)險(xiǎn)加大

七、看法和改進(jìn)措施

§2重點(diǎn)關(guān)注

現(xiàn)代企業(yè)竟?fàn)幨枪芾淼木範(fàn)帯Ｃ嫦蛉找嫖s的利潤空間，我們需要知道：居高不下的成本畢竟是客觀緣由還是主觀緣由造成的？材料利用率能否控制？現(xiàn)銷收入能否更多些？賒銷收入資金回籠能否更快些？在目前產(chǎn)銷兩旺的形勢下，企業(yè)資金能否良性循環(huán)？

§3問題重點(diǎn)綜述

因?yàn)槿嗣駧配N售價(jià)格的同比下落，銷售成本又居高不下，銷售毛利率下降，利潤總額同比削減50.5萬元；賒銷收入同比增強(qiáng)，不良及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收款項(xiàng)比例加大；經(jīng)營現(xiàn)金凈流量不足以抵付經(jīng)營各項(xiàng)支出；負(fù)債及對付款項(xiàng)、利息增強(qiáng)，貸款還本付息壓力加重；但銷售、生產(chǎn)還較正常，資產(chǎn)負(fù)債率稍高，也算正常，目前短期還債能力較強(qiáng)。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告5

按照鞋業(yè)貿(mào)易公司20xx年度會計(jì)報(bào)表，通過對各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對該企業(yè)舉行綜合分析。

一、基本狀況：

（一）資產(chǎn)負(fù)債表狀況

資產(chǎn)流淌資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款應(yīng)收利息存貨流淌資產(chǎn)合計(jì)非流淌資產(chǎn)：長久應(yīng)收款固定資產(chǎn)長攤待攤費(fèi)用非流淌資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)期末余額負(fù)債和全部者權(quán)益（或期末余額股東權(quán)益）流淌負(fù)債：361，100、0040，000、00對付賬款60，000、0050，000、00預(yù)收賬款750、001，500、00對付利息90，000、0091，500、00流淌負(fù)債合計(jì)511，850、00非流淌負(fù)債：30，000、00長久借款30，000、00非流淌負(fù)債合計(jì)20，000、00121，500、00負(fù)債合計(jì)32，800、00全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）：1，200、00實(shí)收資本（或股本）500，000、0054，000、00—55，650、00未分配利潤全部者權(quán)益（或股東權(quán)444，350、00益）合計(jì)565，850、00565，850、00負(fù)債和全部者（或股東權(quán)益）合計(jì)

本企業(yè)20xx年度資產(chǎn)負(fù)債表反映，該企業(yè)資產(chǎn)合計(jì)565850元，其中流淌資產(chǎn)511850元，非流淌資產(chǎn)54000元；負(fù)債合計(jì)121500萬元，其中流淌負(fù)債91500萬元，非流淌負(fù)債30000元。因本期未分配利潤為負(fù)，因此導(dǎo)致本次全部者權(quán)益削減到444350元。

（二）利潤表狀況項(xiàng)目

一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益（損失以“－”號填列）

二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）

三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）本期金額140，000、0090，000、0010，000、0094，900、001，500、00750、00—55，650、00—55，650、00——55，650、00通過本企業(yè)20xx年利潤表反映，本企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為140000元，因主營業(yè)務(wù)成本90000元及管理費(fèi)用94900元的支出，造成本期利潤為負(fù)，造成企業(yè)本期虧損。

（三）現(xiàn)金流量表狀況

項(xiàng)目

一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長久資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：汲取投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額本期金額130，000、00130，000、00140，000、0030，000、0067，900、00237，900、00—107，900、00—41，000、0020，000、0061，000、00—61，000、00500，000、0030，000、00530，000、00—530，000、

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增強(qiáng)額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額—361，100、00—361，100、00該企業(yè)20xx年度凈現(xiàn)金流為361100元，其中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流為—107900元，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流為—61000元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流為530000元。

二、指標(biāo)狀況

短期償債能力營運(yùn)資本流淌比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流淌比率長久償債能力資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率權(quán)益乘數(shù)長久資產(chǎn)負(fù)債率現(xiàn)金流量債務(wù)比營運(yùn)能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率非流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率盈利能力比率銷售凈利率總資產(chǎn)凈利率權(quán)益凈利率—39、75%—9、83%—12、52%2、331、560、270、332、590、2521、47%0、271、276、32%—88、81%420，350、005、594、613、95—1、18償債能力：從數(shù)據(jù)分析上不難看出，本企業(yè)長短期償債能力均較佳，營運(yùn)資本充沛，流淌比率5、59、速動比率4、61、現(xiàn)金比率3、95均體現(xiàn)出企業(yè)短期的償債能力。資產(chǎn)負(fù)債率21、47%，長久資產(chǎn)負(fù)債率6、32%，說明企業(yè)長久負(fù)債壓力不大。綜合分析，企業(yè)承債能力優(yōu)秀，償債能力強(qiáng)，暫無債務(wù)壓力負(fù)擔(dān)。

營運(yùn)能力：本企業(yè)本期營運(yùn)能力上看，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2、33，資金收回速度屬于中等水平；存貨周轉(zhuǎn)率1、56，因企業(yè)為零售企業(yè)，庫存壓力臨時(shí)不大；流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0、27，營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率0、33，非流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2、59，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0、25。以上數(shù)據(jù)說明，該企業(yè)在20xx年度，營運(yùn)能力普通。

盈利能力：從盈利指標(biāo)上看，幾項(xiàng)指標(biāo)均為負(fù)值，說名本期企業(yè)盈利水平極差，主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量為負(fù)值是造成指標(biāo)過低的主要緣由。

三、經(jīng)營問題

通過以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不難發(fā)覺，企業(yè)本期虧損的主要緣由是盈利能力不強(qiáng)，加上營運(yùn)能力普通，因此造成本年度企業(yè)的虧損。

四、解決計(jì)劃

（一）合理控制管理費(fèi)用，降低主營業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出，在不影響產(chǎn)品市場份額的基礎(chǔ)上，適度提高產(chǎn)品售價(jià)，提高利潤空間，增強(qiáng)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

（二）提高產(chǎn)品銷售速度及存貨周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)在年度內(nèi)銷售更多的商品，增加獲利能力，并適時(shí)的開展促銷活動，增強(qiáng)盈利空間。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告6

一案例綜述

寶潔公司創(chuàng)始于1837年，是向雜貨零售商和批發(fā)商供貨的最大的創(chuàng)造商之一，并且在品牌消費(fèi)品創(chuàng)造商如何舉行市場定位的策略設(shè)計(jì)方面是一個(gè)率先者。在1993年，寶潔公司的300億美元的銷售額在美國與世界其他國家各占一半。公司的產(chǎn)品系列包括了許多種類的產(chǎn)品，公司組織成了5大產(chǎn)品部：保健/美容、食品/飲料、紙類、肥皂、特別產(chǎn)品（如化學(xué)品）。

寶潔公司的大多數(shù)產(chǎn)品類別的競爭比較及集中，在每一個(gè)產(chǎn)品類別中，2個(gè)或3個(gè)品牌產(chǎn)品生產(chǎn)商控制了總品牌產(chǎn)品銷后額度額的50%以上的份額。寶潔公司的產(chǎn)品通過多種渠道舉行銷售，其中在產(chǎn)品銷售數(shù)量發(fā)面最重要的幾個(gè)渠道是雜貨零售商、批發(fā)商、超級市場、和俱樂部商店。盡管公司于零售商和批發(fā)商之間的關(guān)系并不總是那么的和睦，但是寶潔公司的管理層熟悉到，為了在市場中獲得勝利，既要滿足消費(fèi)者的需要，又要滿足渠道的需要。保潔工產(chǎn)品的需求主要是由終于消費(fèi)者的拉動通過渠道的，而不是通過貿(mào)易推進(jìn)的。消費(fèi)者對寶潔產(chǎn)品的強(qiáng)有力的需求拉動為公司在與零售商和批發(fā)商交易過程中提供了優(yōu)勢。

在150多年的經(jīng)營過程中，寶潔公司已經(jīng)在樂觀和勝利地舉行高質(zhì)量消費(fèi)品的“世界級”的開發(fā)和營銷方面建立了聲譽(yù)。在公司進(jìn)展的歷史中，寶潔公司強(qiáng)調(diào)給消費(fèi)者提供能帶來良好的價(jià)值的精彩的品牌產(chǎn)品。并且將公司定位于：為忠于品牌的消費(fèi)者提供按照價(jià)值定價(jià)的產(chǎn)品的基礎(chǔ)上構(gòu)造公司的將來。

20世界70年月，產(chǎn)品促銷顯著進(jìn)展。陪同大量的促銷活動，使提前購買成為行業(yè)的慣例，而且導(dǎo)致了創(chuàng)造商很難精確?????的預(yù)測需求的變化。各個(gè)環(huán)節(jié)的庫存不斷擴(kuò)大來滿足消費(fèi)者的提前購買需求。它不僅提高了庫存成本，同時(shí)也導(dǎo)致了更高的創(chuàng)造成本和服務(wù)成本，也導(dǎo)致了品牌價(jià)值和供給鏈渠道的無效率。

90年月的渠道改變的改革的目標(biāo)之一，在于開發(fā)與渠道中的合作伙伴越發(fā)合作和互相有力的關(guān)系，用合作來替代談判，從而有效率地、更好的滿足消費(fèi)者的需要。通過將消費(fèi)者的忠誠于改進(jìn)的渠道效率和關(guān)系相結(jié)合，寶潔公司認(rèn)為自己產(chǎn)品的市場份額將會增長，而渠道和消費(fèi)者的服務(wù)成本將會下降，使渠道中的全部成員都能夠受益。

二問題分析

（1）分銷渠道的改革

在20世紀(jì)90年月，寶潔對渠道舉行了改革。它希翼開發(fā)與渠道中的合作伙伴越發(fā)合作和互相互利的關(guān)系，用合作來代替談判。它的目的是提高渠道的效率和服務(wù)水平為此，它有兩個(gè)項(xiàng)目，第一個(gè)項(xiàng)目集中于通過延續(xù)補(bǔ)充方案（CRP）來提高供給物流和降低渠道庫存。其次個(gè)項(xiàng)目是通過訂貨和開票系統(tǒng)的修改來改善對渠道客戶的總訂貨周期和服務(wù)質(zhì)量。

CRP的實(shí)施對各個(gè)零售商來說解決了他們最大的問題。不斷擴(kuò)大的顧客需求和有限的倉庫容量的沖突，使零售商不得不通過零擔(dān)運(yùn)送的方式來滿足需求。零擔(dān)運(yùn)送無疑增強(qiáng)了零售商的物流成本，這就會導(dǎo)致價(jià)格的上漲。而價(jià)格對零售商來1

說是爭取顧客的有利武器。寶潔的這種做法解決了零售商的后顧之憂，使零售商只需要關(guān)懷他的前臺運(yùn)作了。這種做法雖然在短期因?yàn)橥度胩蟛粫匆姾艽蟮氖找妫菑拈L遠(yuǎn)來看，CRP實(shí)施不但降低了寶潔的創(chuàng)造成本，同時(shí)也消退了信息放大作用而導(dǎo)致的大的庫存成本，同時(shí)還可以擴(kuò)大寶潔產(chǎn)品的市場份額?？傊?，CRP的實(shí)施達(dá)到了雙贏的局面。寶潔還參加了雜貨業(yè)渠道的改革，開發(fā)有效消費(fèi)者反應(yīng)（ECR）辦法。

訂貨，發(fā)貨和帳單系統(tǒng)（OSB）是寶潔分銷渠道改革的另一項(xiàng)目。原有的系統(tǒng)是寶潔在20世紀(jì)60年月期間開發(fā)的，雖然經(jīng)過了多次的升級，但是仍然缺乏效率，也沒有什么效果。OSB系統(tǒng)支持寶潔公司在為渠道成員提供服務(wù)方面的全部活動，包括定價(jià)，訂貨，發(fā)貨，開票以及單獨(dú)的信用系統(tǒng)。OSB項(xiàng)目還集成了許多原先不能在職能部門和產(chǎn)品部門之間一起運(yùn)行的互相分別的系統(tǒng)，使寶潔公司能夠提高協(xié)調(diào)性和總體的服務(wù)水平。OSB的目的在于理解業(yè)務(wù)是如何運(yùn)作的，然后將現(xiàn)有的流程自動化，使其具有足夠的靈便性來滿足不同部門和職能的各種不同的需要。系統(tǒng)消減了現(xiàn)有流程的大量的復(fù)雜性問題，消退手工處理的步驟，但不是對現(xiàn)有的流程舉行重新設(shè)計(jì)。新的系統(tǒng)在解決了客戶的發(fā)票扣除額大的問題，也改善了訂單發(fā)貨的質(zhì)量，但是現(xiàn)行的定價(jià)和促銷策略和過程問題人造成了扣除額。要徹底的改進(jìn)定價(jià)和促銷的問題，就必需修改OSB的前端。

在新的訂貨流程中，寶潔將產(chǎn)品定價(jià)和產(chǎn)品規(guī)格整合在同一個(gè)數(shù)據(jù)庫中。用于簡化定價(jià)的數(shù)據(jù)庫被設(shè)計(jì)成可以直接通過電子化的方式將數(shù)據(jù)提供到客戶自己的系統(tǒng)中，這種做法導(dǎo)致了發(fā)票扣減的大大削減。這種新的訂貨流程使訂貨質(zhì)量有了顯著的提高。從1992到1994年，*票出錯(cuò)的概率降低了50%多，同期，有利于寶潔的發(fā)票的爭議問題增強(qiáng)了300%多。

在新的訂貨流程中，寶潔還采納了價(jià)值定價(jià)的策略。所謂理解價(jià)值定價(jià)法，就是按照消費(fèi)者理解的商品價(jià)值，即按照買主的價(jià)值觀念來定價(jià)。這種定價(jià)要求企業(yè)在有利潤可賺的同時(shí)適當(dāng)減價(jià)，以及找到維持甚至改善質(zhì)量的辦法。價(jià)值定價(jià)立足于消費(fèi)者，它不僅消退了零售商提前購買的動機(jī)，從本質(zhì)上提供不變的選購成本以及陪同一些靈便的折扣或提供用來開展零售商店促銷的基金，還培養(yǎng)了消費(fèi)者的品牌忠誠。

一個(gè)中型的企業(yè)不行能實(shí)施如此做法。緣由可以有以下幾個(gè)方面：

1.寶潔在渠道改革投入了大量的資金用來做引進(jìn)先進(jìn)的管理思想和信息技術(shù)。這種巨大的投入不是一個(gè)中型企業(yè)可以承受的。

2.寶潔是一個(gè)有著很強(qiáng)管理體系的大企業(yè)，它對囫圇渠道有很強(qiáng)的控制力，在這種控制力的約束下來對分銷渠道舉行改革，固然會達(dá)到抱負(fù)的效果。但是一個(gè)中型的企業(yè)沒有這么強(qiáng)的控制力，它的重點(diǎn)在自己的核心競爭力上而不是對渠道的監(jiān)控和改革，一旦失去這種強(qiáng)有力的約束，就會對雙方造成極大的損害。

對于零售商來說，特殊是雜貨零售商，他們的利潤時(shí)很低的。商品的單位價(jià)格低，而銷售數(shù)量很大。商店的運(yùn)營利潤也就很大一定程度上是依靠于有效率的運(yùn)作。從案例中我們可以看出，零售商的一個(gè)很大的制約因素是有限的倉庫容量，他們的訂單大多是小批量的，采納成本很高的零擔(dān)運(yùn)送，盡管這樣，他們也還是2

會時(shí)常浮現(xiàn)缺貨問題。并且，零售商為了進(jìn)一步提高利潤，他與創(chuàng)造商之間的價(jià)格之爭也是不行避開的。就猶如文章中所指出的，零售商們把選購的價(jià)格作為利潤的一個(gè)重要的來源，這也就是為什么會在80年月浮現(xiàn)為促銷而浮現(xiàn)的大批量的提前突訂貨的現(xiàn)象。總的來看，寶潔的這種做法會給零售商帶來一些益處，但是要很好的實(shí)施這種做法也不是平坦順當(dāng)?shù)?。在?shí)施上零售商可能會面臨一些問題。

1.建立信息交互平臺用于與寶潔之間信息的傳遞和分享。VMI的.庫存管理方式使零售商節(jié)省了庫存的成本。但是VMI是建立在有效的EDI基礎(chǔ)之上的，這就要求零售商同樣也應(yīng)當(dāng)擁有也寶潔信息系統(tǒng)匹配的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)的開發(fā)同樣也需要有大量資金的支持。

2.與寶潔之間建立互相相信的合作伙伴關(guān)系。零售商和寶潔的這種合作要求零售商能夠?qū)殱嵭畔⑼噶?????，同時(shí)寶潔也要保證能給零售商準(zhǔn)時(shí)，充沛的供貨。要達(dá)到雙贏的目的，二者必需要有高度的相信作基礎(chǔ)。

（2）信息技術(shù)的運(yùn)用

在1985年，寶潔公司與一個(gè)中等規(guī)模的零售連鎖企業(yè)舉行了補(bǔ)貨的渠道的新辦法試驗(yàn)。這一實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)到采納電子數(shù)據(jù)交換天天將倉庫想每個(gè)商店的產(chǎn)品發(fā)貨數(shù)據(jù)從里零售商發(fā)給寶潔公司。然后寶潔公司利用發(fā)貨信息而不是按照零售商產(chǎn)生的訂單來確定向零售商的倉庫發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品的數(shù)量。產(chǎn)品訂貨由寶潔公司計(jì)算，目前在于提供充沛的安全庫存，同時(shí)將物流總成本最小化，并消退零售商倉庫中多余的庫存。

這一初始試驗(yàn)的結(jié)果在降低庫存和提高服務(wù)水平以及為零售商節(jié)省勞動力等方面，給人留下了深刻的印象。

新的訂貨流程的其次次實(shí)驗(yàn)是在一個(gè)超級市場舉行的，在這個(gè)階段，寶潔公司建議零售商將尿布產(chǎn)品儲存在連鎖超市的配送倉庫，零售商向?qū)殱嵐咎峁┯嘘P(guān)倉庫從各個(gè)商店天天所接到的訂單數(shù)據(jù)，并允許寶潔公司按照倉庫天天的發(fā)貨數(shù)據(jù)來確定倉庫所需要的補(bǔ)貨數(shù)量。通過這樣的操作，消退了昂貴的零擔(dān)運(yùn)送，并削減零售商店的缺貨。公司和零售商通過降低成本和增強(qiáng)銷售都會獲得收益。總的來說，較低的成本促使較低的價(jià)格，通過更高產(chǎn)品可獲得性提供更好的服務(wù)，將導(dǎo)致銷售額的增強(qiáng)。

其次次實(shí)驗(yàn)證明了，通過削減渠道成本和增強(qiáng)銷售量，物流創(chuàng)新在為零售商和創(chuàng)造商提供共同收益方面存在潛力。

與主要超級市場之間的CRP的勝利實(shí)施使其他零售商對這一新的流程產(chǎn)生了愛好。到1990年，大多數(shù)超級市場已經(jīng)全面實(shí)施了CRP。這些較早采納CRP的雜貨零售商，在降低庫存和缺貨水平方面都取得了高度勝利。

CRP的勝利不能離開EDI。EDI體現(xiàn)了寶潔公司提高訂貨過程戰(zhàn)略的一個(gè)重要的組成部分，并且對于CRP的實(shí)施是不行缺少的，但是EDI本身不能被認(rèn)為在提高效率和訂貨質(zhì)量方面的工作重視特殊重要的，就其本身而言，EDIs并不是一個(gè)3

解決計(jì)劃，然而，當(dāng)流程和系統(tǒng)重組平行實(shí)施時(shí)，EDI能夠成為一個(gè)強(qiáng)力的工具。

在寶潔公司，EDI的一個(gè)重要作用在于為CRP的運(yùn)行提供一個(gè)基本的平臺。CRP曾被表述為雙向的EDI，于雙方公司的系統(tǒng)有著緊密的聯(lián)系。固然，CRP不僅需要系統(tǒng)變革，而且在CRP中，每個(gè)組織的系統(tǒng)之間的互相銜接程度，要比在沒有CRP客戶的EDI中要緊密得多。兩個(gè)公司的系統(tǒng)之間由EDI促使的銜接，導(dǎo)致了公司之間的大量數(shù)據(jù)的無誤差的自動交換。CRP大大增強(qiáng)了渠道公司分享的數(shù)據(jù)量，這使得EDI成為有效運(yùn)行不行或缺的技術(shù)。盡管早期的第CRP實(shí)驗(yàn)是用傳真和電話來發(fā)送數(shù)據(jù)，但是寶潔公司的幾位經(jīng)理表示，沒有EDI的CRP是不行行的。

EDI通過降低交易成文為公司提供經(jīng)濟(jì)效益，即使在沒有投入CRP的狀況下，這也促使了EDI的采納。

在上述的應(yīng)用當(dāng)，生產(chǎn)家庭用品的寶潔（P營業(yè)費(fèi)用430998.04元，占成本費(fèi)用總額0.9%;管理費(fèi)用3951383.13元，占成本費(fèi)用總額9.2%;財(cái)務(wù)費(fèi)用273588.97元，占成本費(fèi)用總額0.6%.

4.利潤增長因素分析.

本期公司利潤總額增長率為19.3%，公司在產(chǎn)品與服務(wù)的獲利能力和公司整體的成本費(fèi)用控制等方面都取得了很大的成果，提請分析者予以高度重視，由于公司利潤堆積的極大提高為公司壯大自身實(shí)力，未來快速進(jìn)展壯大打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

5.經(jīng)營成績總體評價(jià)

(1)利潤協(xié)調(diào)性評價(jià)

公司與上年同期相比主營業(yè)務(wù)利潤增長率為18.4%，其中，主營收入增長率為0.06，說明公司綜合成本費(fèi)用率有所下降，收入與利潤協(xié)調(diào)性很好，將來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本與費(fèi)用的控制水平。主營業(yè)務(wù)成本增長率較低，說明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻(xiàn)率有所提高，成本與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好。將來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)成本的控制水平.營業(yè)費(fèi)用增長率較去年底，說明公司營業(yè)費(fèi)用率有所下降，營業(yè)費(fèi)用與收入?yún)f(xié)調(diào)性很好，將來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)營業(yè)費(fèi)用的控制水平。管理費(fèi)用少，說明公司管理費(fèi)用率有所下降，管理費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好，將來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)管理費(fèi)用的控制水平.財(cái)務(wù)費(fèi)用增長率為xx%.說明公司財(cái)務(wù)費(fèi)用率有所下降，財(cái)務(wù)費(fèi)用與利潤協(xié)調(diào)性很好，將來公司應(yīng)盡可能保持對企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制水平。

三，財(cái)務(wù)績效評價(jià)

(一)償債能力分析

流淌比率

速動比率

資產(chǎn)負(fù)債率

企業(yè)的償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還長短期債務(wù)的能力.企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務(wù)能力，是企業(yè)能否健康生存和進(jìn)展的關(guān)鍵.本期公司在流淌資產(chǎn)與流淌負(fù)債以及資本結(jié)構(gòu)的管理水平方面都取得了極大的成果.企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力在本期大幅提高，為未來公司持續(xù)健康的進(jìn)展，降低公司債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).從行業(yè)內(nèi)部看，公司償債能力極強(qiáng)，在行業(yè)中處于低債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，債權(quán)人權(quán)益與全部者權(quán)益擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)都十分小.在償債能力中，現(xiàn)金流入負(fù)債比和有形凈值債務(wù)率的變動，是引起償債能力變化的主要指標(biāo).

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告8

一、公司狀況簡介

鄭州百文股份有限公司，是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè)，公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告。90年月上半期，鄭百文經(jīng)營狀況向來不錯(cuò)。1996年，經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)發(fā)行A股，在上海證券交易所掛牌交易。1997年，主營業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，在全部商業(yè)上市公司中排第一，進(jìn)入國內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。

1998年，鄭百文在中國股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。1999年，鄭百文一年虧掉9.8億元，再創(chuàng)中國股市虧損之最。20xx年3月，鄭百文刊登債權(quán)人中國信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營公司要求其破產(chǎn)還債的公告，8月22日起已暫停公司股票的市場交易。

二、財(cái)務(wù)分析說明

依據(jù)鄭百文公布的1996—20xx年中期財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告，以及通過其他藏匿渠道取得的有關(guān)資料，對該公司舉行財(cái)務(wù)分析。需要特殊說明的是：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告說明

（1）鄭百文在1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中承認(rèn)：部份會計(jì)記錄混亂，會計(jì)處理任意，內(nèi)部往來長久未核對清理。

（2）鄭州會計(jì)師事務(wù)所、天健會計(jì)師事務(wù)所對其所做的1998年、1999年和20xx年中期審計(jì)報(bào)告，均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會計(jì)核算辦法具有較大的任意性”，以及“無法取得須要的證據(jù)確認(rèn)公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營假定編制會計(jì)報(bào)表”而否決發(fā)表看法。

（3）截止20xx年6月30日，鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元，對該破產(chǎn)申請事宜及可能面向的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果，目前難以估量。

2、會計(jì)制度說明

鄭百文在會計(jì)制度全都性上存在較大差異。公司對1999年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例計(jì)提了壞帳預(yù)備；對存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價(jià)預(yù)備；對長短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取了長短期投資減值預(yù)備。但到20xx年中期，卻又大幅度轉(zhuǎn)變了相關(guān)資產(chǎn)損失預(yù)備的計(jì)提辦法，即暫不計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備、應(yīng)收帳款壞帳預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備和長久投資減值預(yù)備。

3、有關(guān)結(jié)論說明

本報(bào)告主要是站在股東的立場上，分析其經(jīng)營、管理方面存在的問題及虧損的主要緣由。因?yàn)槭苜Y料、時(shí)光及其他條件的限制，報(bào)告得出的有關(guān)結(jié)論，可能存在著片面之處，請閱讀者予以注重。

三、行業(yè)比較分析

要了解鄭百文的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營成績，有須要首先放在囫圇行業(yè)的大環(huán)境中舉行比較分析。

1、行業(yè)比較說明

比較的范圍挑選是：商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。

比較的年度挑選：1998—20xx年中期，其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。

比較的指標(biāo)挑選：每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

2、行業(yè)比較結(jié)論

2.1、1995—20xx年中期，商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢。其中1995—97年高度穩(wěn)定，1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益，在1995—96年與行業(yè)平均值臨近，但在1998—20xx年中期，不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降，有大環(huán)境的影響，但更主要的可能是它自身經(jīng)營管理中存在問題。

2.2、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊的主營業(yè)務(wù)收入平均值變動較小，變動幅度不超過10%，但鄭百文的主營業(yè)務(wù)收入大幅下降，下降幅度均超過50%以上。1998年，鄭百文主營業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首，但主營業(yè)務(wù)利潤不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值，居行業(yè)虧損之首，這是極不正常的，工作報(bào)告《公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告》。

2.3、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢，但周轉(zhuǎn)還是十分快的，1998年為52次，1999年為45次，行業(yè)最低值也分離為12次和10次，而鄭百文惟獨(dú)4次和2次，顯著低于行業(yè)最低水平，形成呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)很大。

2.4、1998—20xx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢，不到1個(gè)百分點(diǎn)，但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，下降幅度超過3個(gè)百分點(diǎn)，這說明鄭百文的營銷方式或存貨質(zhì)量可能浮現(xiàn)了問題。

從行業(yè)比較初步看出，1998年開頭，鄭百文的每股收益、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤浮現(xiàn)大幅度下滑，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率顯然減緩。下面，有須要對其財(cái)務(wù)情況、獲利能力、現(xiàn)金流量舉行進(jìn)一步分析。

公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告9

引言

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因?yàn)橥獠渴袌鲆约捌髽I(yè)經(jīng)營管理中的各種不確定因素所造成的企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與目標(biāo)預(yù)期之間浮現(xiàn)了較大的偏差。企業(yè)參加到市場環(huán)境中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性，在發(fā)生時(shí)光、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果等方面都存在不確定性，而且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫通于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。假如企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，浮現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，極易影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動安全性，甚至造成企業(yè)嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)危機(jī)。

一、新時(shí)期企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題主要表現(xiàn)

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，特殊是今年以來，外部宏觀經(jīng)濟(jì)波動對企業(yè)的影響較大，中國經(jīng)濟(jì)增長趨勢短期內(nèi)放緩，對企業(yè)所產(chǎn)生的負(fù)面影響仍將比較顯然，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題越發(fā)突出，特殊是與以往相比，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也浮現(xiàn)了一些新的變化，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)企業(yè)籌資困難問題加劇

企業(yè)在籌資的詳細(xì)運(yùn)作過程中，假如籌資方式不當(dāng)，負(fù)債比例控制不合理，權(quán)益收益無法達(dá)到預(yù)期，很有可能造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。特殊是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，銀行信貸政策進(jìn)一步收縮，企業(yè)融資通過貸款門檻限制不斷提高，貸款難度越來越大，而證券市場波動較為強(qiáng)烈，上市融資更是難上加難，加劇了企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)問題。

(二)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)問題加劇

一些企業(yè)在經(jīng)營策略上注意信用銷售，因而應(yīng)收賬款比例較高，特殊是一些交易結(jié)算周期較長的企業(yè)，因?yàn)閼?yīng)收賬款基數(shù)大、回款時(shí)光相對較長，因此占用了企業(yè)十分多的營運(yùn)資金，假如企業(yè)內(nèi)部浮現(xiàn)發(fā)生大額呆壞賬，將給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)浮現(xiàn)嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)情況惡化。

(三)投資過程中凈資產(chǎn)收益率下降風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的一些長久投資項(xiàng)目，像證券、固定資產(chǎn)、項(xiàng)目建設(shè)等，雖然投資回報(bào)率比短期投資要高一些，但是存在著不確定性較大、資本投入較高的風(fēng)險(xiǎn)，管理不善極易造成嚴(yán)峻財(cái)務(wù)虧損。尤其是當(dāng)前外部金融市場頻繁調(diào)節(jié)，經(jīng)濟(jì)環(huán)境整體不容積極，假如企業(yè)的利潤的增長在短期內(nèi)不能與公司凈資產(chǎn)增長保持同步，將會直接造成企業(yè)凈資產(chǎn)收益率下降;同時(shí)，對于企業(yè)的一些募集資金投資項(xiàng)目，假如不能很快產(chǎn)生效益以彌補(bǔ)新增固定資產(chǎn)折舊，同樣會影響公司的凈利潤和凈資產(chǎn)收益率。

(四)資金運(yùn)作過程中存貨規(guī)模控制引起的風(fēng)險(xiǎn)問題

企業(yè)資金運(yùn)作過程中會涉及到較多的環(huán)節(jié)問題，例如貨幣資金管理、存貨控制以及應(yīng)收賬款管理等一系列的內(nèi)容。特殊是在存貨管理方面，一些企業(yè)受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，銷量有所降低，造成了企業(yè)的原材料及產(chǎn)品存貨規(guī)模增強(qiáng)，假如浮現(xiàn)存貨跌價(jià)的因素，浮現(xiàn)存貨損失風(fēng)險(xiǎn)。

(五)利潤收益分配過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題

在企業(yè)內(nèi)部完成了利潤核算以后，利潤收益的詳細(xì)分配對企業(yè)的內(nèi)部管理也有著十分重要的影響，如何確定盈余公積用于企業(yè)進(jìn)展的資本保障，如何確定股利分配確保股東預(yù)期收益等，都是需要企業(yè)慎重考慮打算的，假如利潤收益分配管理不善，簡單成為影響企業(yè)長遠(yuǎn)進(jìn)展的財(cái)務(wù)危機(jī)問題。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理創(chuàng)新措施

(一)精確?????界定企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)

新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理，首先應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)舉行精確?????的界定，當(dāng)下對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)精確?????定主要是基于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債以及企業(yè)的實(shí)際收益狀況等。詳細(xì)而言，在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況上分析推斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是將企業(yè)的資產(chǎn)根據(jù)流淌負(fù)債與長久負(fù)債等劃分為保守、風(fēng)險(xiǎn)以及中庸等資產(chǎn)類型，并重點(diǎn)分析企業(yè)利潤科目余額以及應(yīng)收對付賬款往來科目等，通過全面分析資本結(jié)構(gòu)情況，初步界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患狀況。在企業(yè)收益情況上分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是分析企業(yè)的盈利利潤并與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)舉行對比，分析企業(yè)的利潤總額來衡量企業(yè)的經(jīng)營情況，同時(shí)確定企業(yè)的凈利潤以及留存收益等，整體掌握企業(yè)的收益情況，進(jìn)而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)舉行全面精確?????的分析與判定。

(二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)應(yīng)對管理

在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方面，首先應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況在內(nèi)部構(gòu)建較為完美的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際狀況，綜合挑選盈利能力、進(jìn)展能力、償債能力、財(cái)務(wù)彈性以及經(jīng)濟(jì)效率等作為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值。第二，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測，重點(diǎn)以企業(yè)的現(xiàn)金流量作為監(jiān)控的重點(diǎn)，合理均衡流淌資產(chǎn)、現(xiàn)金流量，避開企業(yè)經(jīng)營過程中浮現(xiàn)嚴(yán)峻的資金缺口，嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。第三，應(yīng)當(dāng)加