《財(cái)務(wù)管理（第二版）》學(xué)習(xí)情境五如何運(yùn)用本量利分析法

11/8/20221學(xué)習(xí)情境五如何運(yùn)用本量利分析法

學(xué)習(xí)目標(biāo)

內(nèi)容講解

任務(wù)導(dǎo)入

11/8/20222任務(wù)導(dǎo)入

某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，每件售價(jià)為50元，單位變動(dòng)成本為30元，固定成本為200000元，目前年產(chǎn)銷量12000件，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)40000元?，F(xiàn)該企業(yè)確定下年度的目標(biāo)利潤(rùn)為50000元。該企業(yè)經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，甲產(chǎn)品屬于緊俏商品，銷售不成問(wèn)題，但要增加產(chǎn)量，該企業(yè)必須對(duì)原有設(shè)備進(jìn)行更新，這樣就要增加固定成本100000元，但變動(dòng)成本卻可降低到每件25元，產(chǎn)銷量可增加到15000件。

請(qǐng)分析在此種情況下能否保證實(shí)現(xiàn)50000元的目標(biāo)利潤(rùn)？11/8/20223內(nèi)容講解任務(wù)一

本量利分析法的方程式任務(wù)二盈虧臨界分析任務(wù)三影響利潤(rùn)各因素變動(dòng)分析11/8/20224任務(wù)一本量利分析法的方程式一、成本習(xí)性二、損益方程式三、邊際貢獻(xiàn)方程式11/8/20225任務(wù)一本量利分析法的方程式一、成本習(xí)性（一）成本按習(xí)性的分類1.固定成本約束性固定成本、酌量性固定成本2.變動(dòng)成本3.混合成本半變動(dòng)成本、半固定成本11/8/20226任務(wù)一本量利分析法的方程式一、成本習(xí)性（二）成本性態(tài)分析1.高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法的具體步驟是：第一，確定高低點(diǎn)。根據(jù)某項(xiàng)成本過(guò)去一定時(shí)期的業(yè)務(wù)量和成本資料，確定業(yè)務(wù)量最高點(diǎn)和最低點(diǎn)。第二，計(jì)算單位變動(dòng)成本和固定成本。根據(jù)成本方程y=a＋bx和高低點(diǎn)資料，可列出二元一次方程組：y高=a＋bx高y低=a＋bx低

根據(jù)方程組計(jì)算出：

a=y高-bx高a=y低-bx低第三，建立成本性態(tài)方程：y＝a＋bx11/8/20227任務(wù)一本量利分析法的方程式一、成本習(xí)性（二）成本性態(tài)分析1.一元直線回歸法一元直線回歸法的具體步驟是：

第一，根據(jù)歷史資料計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)。第二，計(jì)算單位變動(dòng)成本和固定成本。

第三，建立成本性態(tài)模型：y=a+bx11/8/20228任務(wù)一本量利分析法的方程式二、損益方程式（一）基本的損益方程式因?yàn)椋轰N售收入=單價(jià)×銷量總成本=變動(dòng)成本+固定成本=單位變動(dòng)成本×產(chǎn)量+固定成本假設(shè)產(chǎn)量和銷量相同，則有：利潤(rùn)=銷售收入-總成本=單價(jià)×銷量-單位變動(dòng)成本×銷量-固定成本11/8/20229任務(wù)一本量利分析法的方程式二、損益方程式（二）損益方程式的變換形式1、計(jì)算銷售的方程式

銷量=

2、計(jì)算單價(jià)方程式11/8/202210任務(wù)一本量利分析法的方程式二、損益方程式（三）計(jì)算凈利潤(rùn)的損益方程式由于稅前凈利=銷售收入—銷售成本—期間成本如考慮所得稅因素，這個(gè)凈利的模型還需要改進(jìn)。計(jì)算好下：稅后利潤(rùn)=凈利潤(rùn)-所得稅=凈利潤(rùn)-凈利潤(rùn)×所得稅率將基本損益方程式代入上式：稅后利潤(rùn)=（銷量

單價(jià)-銷量

單位變動(dòng)成本-固定成本）

（1-所得稅率）銷量=11/8/202211任務(wù)一本量利分析法的方程式三、邊際貢獻(xiàn)方程式（一）邊際貢獻(xiàn)（1）邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)是指銷售收入總額減去變動(dòng)成本總額以后的差額，也稱貢獻(xiàn)毛益、邊際利潤(rùn)。記作CM,即：邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本=單價(jià)×銷售量-單位變動(dòng)成本×

銷售量=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）×銷售量單位邊際貢獻(xiàn)，是指邊際貢獻(xiàn)除以銷售量，或者單價(jià)減去單位變動(dòng)成本后的差額，表示每增加一個(gè)單位的產(chǎn)品銷售可為企業(yè)帶來(lái)的貢獻(xiàn),記作PCM,即：

單位邊際貢獻(xiàn)==單價(jià)一單位變動(dòng)成本有了邊際貢獻(xiàn)的概念后，利潤(rùn)就可以轉(zhuǎn)化為下列公式：利潤(rùn)=單價(jià)×銷量一單位變動(dòng)成本

×銷量-固定成本=邊際貢獻(xiàn)—固定成本=單位邊際貢獻(xiàn)

×銷售量—固定成本11/8/202212任務(wù)一本量利分析法的方程式三、邊際貢獻(xiàn)方程式（二）邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率，是指邊際貢獻(xiàn)在銷售收入中所占的百分率。表示每增加一元銷售可為企業(yè)帶來(lái)的貢獻(xiàn)。記作CMR,即：邊際貢獻(xiàn)率=×100%=×100%有了邊際貢獻(xiàn)的概念后，利潤(rùn)就可以轉(zhuǎn)化為下列公式：利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)—固定成本=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率—固定成本11/8/202213任務(wù)一本量利分析法的方程式三、邊際貢獻(xiàn)方程式（三）變動(dòng)成本率變動(dòng)成本率=×100%=×100%邊際貢獻(xiàn)率+變動(dòng)成本率=+==1邊際貢獻(xiàn)率和變動(dòng)成本率具有互補(bǔ)關(guān)系，變動(dòng)成本率高，邊際貢獻(xiàn)率就低，盈利能力就低；變動(dòng)成本率低，邊際貢獻(xiàn)率就高，盈利能力就高。11/8/202214任務(wù)二盈虧臨界分析一、盈虧臨界的確定（一）盈虧臨界的含義

盈虧臨界點(diǎn)是對(duì)能使企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)時(shí)的業(yè)務(wù)量的總稱。即在該業(yè)務(wù)量水平下，企業(yè)的收入正好等于全部成本；超過(guò)這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，企業(yè)就有盈利；反之，低于這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。在我國(guó)，盈虧臨界點(diǎn)又被稱為保本點(diǎn)、盈虧平衡點(diǎn)等。11/8/202215任務(wù)二盈虧臨界分析一、盈虧臨界點(diǎn)的確定（一）盈虧臨界點(diǎn)的確定1.盈虧臨界點(diǎn)銷售量=

=2.盈虧臨界點(diǎn)銷售額=11/8/202216任務(wù)二盈虧臨界分析一、盈虧臨界點(diǎn)的確定（一）盈虧臨界點(diǎn)的確定3.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=×100%11/8/202217任務(wù)二盈虧臨界分析二、安全邊際和安全邊際率安全邊際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)的銷售量-盈虧臨界點(diǎn)銷售量

安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)的銷售額-盈虧臨界點(diǎn)銷售額安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際（預(yù)計(jì)）的銷售量

×100%

=安全邊際額/實(shí)際（預(yù)計(jì)）的銷售額

×100%安全邊際量與安全邊際額的關(guān)系：安全邊際額=單價(jià)

×安全邊際量11/8/202218任務(wù)二盈虧臨界分析二、安全邊際和安全邊際率

安全邊際量或安全邊際額是一個(gè)正指標(biāo)，安全邊際量或安全邊際額越大，表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度越高，虧損的可能性越小；安全邊際量或安全邊際額越小，表示企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全程度越低，虧損的可能性越大。安全邊際率與盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率的關(guān)系是：

安全邊際率十盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=111/8/202219任務(wù)二盈虧臨界分析二、安全邊際和安全邊際率

損益方程式：利潤(rùn)=單價(jià)×銷量一單位變動(dòng)成本

×銷量-固定成本=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=單位邊際貢獻(xiàn)

×銷售量-固定成本